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新经济下的新个税筹划

Benny / 2019-03-13
文字 正常
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  • 纳税筹划
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于亿万先生,感谢原作者。
    新的经济时代,是一种细胞化的经济
    新个税法的出台,应该具有里程碑的意义,我们可以把2019年看做是个税的元年,开启一个新的时代。 我最近阅读了很多税法书,咨询了很多税务人,人笨就得多学习,不能成为时代的弃儿。 不过大部分书籍还是以概念性的东西居多,所谓实务通常只是介绍纳税申报填表这种事务性的工作。 概念大家都懂,申报的话只是系统的操作,我不是办税员,也就最多利用APP报一下扣除和汇算清缴。 这次个税的改革,最大的变化,并不是节税和省税,起征点的变化,税率的变化,基数的变化,这些变化不叫变革,充其量就相当于换了个参数而已。 而能称得上是变革的,是征管的方式的变革。 税务监管开始变得严格,虽然个税的APP看起来并没什么功能,但在我的任职受雇信息中,出现了很多企业,我的收入来源比较多,凡是给过我钱的公司,都为我代扣代缴了个税,APP搜集的信息很清楚。 整个金税三期的上线,为这个变革打下了更深刻的基础。很多人可能并不明白,金税三期到底是什么,尤其是很多做审计的,那不就是一个报税的系统吗,到底这玩意有多玄乎。 其实,金税三期是一个大数据系统,我听说很多地方已经取消了专管员,在上海,区一级的稽查几乎也已经取消,区级只负责稽查2000元以下的税务,整个税务稽查全部上升为市级,我没有去验证,只是听同行的朋友说到。 而且征管方式为两随机一公开,也就是随机企业、随机稽查人员,就像两台彩票摇奖机,还要彩票摇奖直播和公证员,且征管和稽查完全分离,这种状态下,是一种态度,除非你跟国税总局局长很熟,否则很难再通过一顿饭来定税。 早的时候,跟税管员送送礼,打好关系,就可以避免一部分税务风险,而金税三期的出现,把征管方式由合法化变成了合理化,而合理化,就是利用大数据分析出你的业务的合理性,而不仅仅是简单的财务指标。所以整个金税三期也从之前的纳税结果的监管已经变成了纳税过程的监管。 我上次开会听到一个故事,说是一个服装企业被稽查,原因就是他们产生了销项税,却没有进项税,金税三期判断为业务存在风险,没有采购,如何生产加工进而销售出商品? 我们不能说这个业务一定有问题,也许是票没收到,但是系统已经能够开始判断业务和过程,其实,只要税务来稽查,我也不相信每个公司都是干净的,多少都会带来麻烦。 未来,马上还会有金税四期的出现。   对于个税的重大变革,按年度预算预缴与汇算清缴,其实对于一个年度都在同一家公司的普通员工来说,也许没什么太大影响。但是对于换工作的朋友,和有多处不同收入的朋友们,就要记得汇算清缴了,因为你换工作之后,新的公司不会去管你在之前的公司收入的,收入是你的隐私,那么你就得自己去做汇算清缴。 之前见过很多公司和员工为了少交个税,做了很多很low的筹划方式,最常见的就是找发票,这种事情我之前也干过,但是这是最不齿的一种节税方式,非常LOW,而且不合法。 虚开发票到一定金额可是要坐牢的,尤其是还有一些完全没头脑的人事和财务,我见过有些人每个月拿来抵票的加油费有几万块钱,我不知道要开多少车需要每个月加油就几万块,这就是明显不合理的。   我整理和搜集了一些常见的企业避税的方式 1、发票报销 也就是常见的这种最LOW的做法,发票报销最常见的,无非就是差旅、办公用品、餐饮、房屋租赁、培训费等。但是不管是什么发票,虚开发票永远是红线。 如果非要这么做,要建立健全和完善的相关财务制度,保证发票的真实、合理,不要出现上述提到的几万块的加油票这种明显不合理的情况,并且保证真实。比如房屋租赁,那么就确确实实有租赁的房屋存在。 2、福利费 很多公司为了给员工避税,以发购物卡的形式给与员工。首先,不管是发现金,还是发购物卡,没有任何理由,全部认同为工资。 公司都喜欢年会,加强团队建设和员工归属感,有些公司也会组织每年出去旅游。纯玩的这种旅游,一直都是需要缴纳个税的。而对于年会来说,正常的会议和差旅是属于公司的费用,但是年会常常喜欢抽奖,而中了奖,是要记得交个税的,而且是偶然所得。 公司入职需要体检,除非是特殊工种的强制性体检,否则公司给与员工的每年的正常的体检福利,需要并入工资薪金缴纳个税。 所以,不管是钱、卡、物,只要是从公司取得的福利报酬,全部需要折现缴纳个税,所以,这种筹划方式是不可取的。 3、公司过账 这也是大家常玩的,也就是企业与其他公司签订虚拟的业务合同,其他公司开票给企业,企业打钱给其他公司,最后再由其他公司的控制人个人把钱打给个人,通过这种方式套现。 这种方式不用说,肯定是不合理的,主要是个人打给个人,避免了交税。 但是业务的真实性,且涉嫌虚开发票,都是金税三期重点稽查的内容。 4、个独企业 还是上述的公司过账的例子,如果其他公司换成个独企业,这个业务就会变得合理。因为个独企业不交企业所得税,而个税很多是核定征收,完税之后的个独就可以直接把钱打给个人账户,很多税收洼地还有诱人的返税政策,这也是目前很多企业常用的筹划方式。 需要注意的就是,目前个独企业存在重大的不确定性,尤其是范冰冰闹出这事以后,让很多不懂财务的人也知道了霍尔果斯这个地方。 比如上海崇明,本来我也想去注册一个财务咨询的个人独资企业,但是崇明好像前段时间发了文件,取消财务咨询的核定,那这样就变得没有任何意义。 所以目前关于个独的正常变化无常,很多园区的一些政策也在取消,而且你需要注册、开户、记账、注销等,如果要做,需要找靠谱的人获得相关的信息和筹划方案。 由于范冰冰的效应,演艺工作室好像也已经取消核定征收了。 5、劳务经营所得 这种方式应该用的比较少,也就是个人去税务局代开发票给企业,然后参照经营所得,个税核定征收。前提是不能是企业的员工,任何筹划方式都要先界定劳动关系。 6、个人工作室 这种做法是个人注册个体工商户,然后由企业与个体工商户之间进行交易,目的就是将劳务报酬所得变为了生产经营所得,而经营所得的税率比较低。但是同样前提是个人与企业不存在劳动关系,也就是不能是企业的员工。通常适用于有第二职业的人,或者不与企业签订劳动合同的人。比如律师、医生、大学教师、自由职业者,咨询师等。因为这些人更容易获得任职单位以外的兼职收入来源。   前几天与朋友聊到新的经济和新的时代,我认为,新的经济时代,是一种细胞化的经济,企业不再完全自有自足,创业公司可以共享办公,除了共享办公室以外,还可以共享专业服务,比如财务、税务、人力等等,而每一个服务的个体、工作室,都是一个细胞,或者构建一个细胞组织。 前几年,说鼓励创业,后来也有很多人说,鼓励创业是胡扯,我一直认为,鼓励创业,并不是说都要去白手起家出一个个华为和阿里巴巴,做自己的专业,做自己喜欢的事情,这就是创业。 我身边有很多的自由职业者,拥有高收入,做着自己喜欢和擅长的事情,虽然不管干什么,都有很多让自己焦虑的地方,但是起码是为自己而工作。 我第一年进事务所,我当时就跟项目经理提出,我说审计招这么多大学生有什么用呢,如果说只是填底稿的话,招一些中专生足矣,既不会向很多大学生一样眼高手低,但是动手能力强,能吃苦,工作踏实,而且底稿做的并不比很多大学生差,还能节约成本。 既然事务所这种包工头的性质,那么项目经理为什么不能自由兼职,作为细胞,成立一个审计社团,哪个所有项目,就去做哪个项目,反正对于执业注师来说,谁做的谁签字,还需要事务所干嘛,当然注协肯定是不允许的,其实后来发现,确实也有很多人这么做。 新的经济形式下,应该是从普通的雇员关系向合作关系转变,企业也要从简单的管理职能向给员工赋能转变,而新的经济模式对税务的影响就更值得每个人去关注。 网红这个行业是最容易做细胞的,我曾经服务过几个网红,个税筹划问题之前,是一个简单的合同问题,由于网红的个人收入很高,而在合同中没有约定双方代扣代缴个税的事项,那么合同中的金额是税前税后就产生的了争议,由谁负担更是纠扯了很久。 在未来新经济形势下,个税的管理,筹划,企业的人力资源、财务都要变得专业性更强,一不小心,就容易踩雷。   不管你想玩什么方式,记得不要玩专票,专票是雷。 不要买票,大数据的穿透力不是你能想象的。 避免大额和频繁的企业与股东高管们资金往来,这是稽查重点。 税筹的方式和渠道要多,分散风险。 公账转钱到私账,永远存在个税风险。 Benny
    作者
    1. Benny 做的了审计,写的了代码。突破思维,勤于思考。
      微信公众号:Benniar
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