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大家对个税手续费征收增值税的问题望眼欲穿

王骏 / 2019-03-12
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  • 手续费
  • 税法解读
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于亿万先生,感谢原作者。
    可以说,目前,除湖南等少数地区坚持不对手续费征收增值税外,多数省份已经沦陷。湖南省货劳部门认为,企业代扣代缴个人所得税的行为,属于履行税收法律、行政法规明确的法定扣缴义务,不属于销售服务范畴,不征收增值税。凭心而论,浪子还是比较认可这个观点的。
    2019年2月27日晚间,《财政部 税务局 中国人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》在微信朋友圈刷屏,这就是著名的财行〔2019〕11号。很多同学纳闷,为啥叫财行,不叫财税,这是财政部行政政法司主办的文件。这个文件跟税收工作关系很大,但不属于税收政策文件,如果你问我,取得的个税手续费是否需要缴纳增值税企业所得税,奖励给办税人员是否需要扣缴个人所得税?我会说,这个不是财行文件所以要解决的问题。对应的增值税、企业所得税、个人所得税政策还需要去适用相应的税收政策文件。 2019年2月28日早上七点,中国财税浪子微信公共号推送了这份文件。等我打开留言,却发现诸多同学关注的都是涉及的增值税问题?比如说留言中,墨艳同学就提到这个问题。 个税手续费 关于扣缴个税手续费是否需要征收增值税。税务总局纳服司曾经有关问题解答,要求按照经纪代理服务征收增值税。如果依据这个解答操作,那么同样需要将手续费作为含税金额换算为不含税金额来计算3%或者6%的增值税。有些地区,比如四川普遍要求领取手续费的企业开具发票方可领取,这就坐实了需要缴纳增值税了。可以说,目前,除湖南等少数地区坚持不对手续费征收增值税外,多数省份已经沦陷。湖南省货劳部门认为,企业代扣代缴个人所得税的行为,属于履行税收法律、行政法规明确的法定扣缴义务,不属于销售服务范畴,不征收增值税。凭心而论,浪子还是比较认可这个观点的。 另外大家需要注意区分个税手续费和个税返还,某些地区处于招商引资的目的,对一些企业高管人员缴纳的个人所得税采用补贴的方式进行返还,这部分返还不属于企业发生增值税应税销售行为,无需缴纳增值税。  王骏
    作者
    1. 王骏 中翰中国税务集团秘书长、北京中翰联合税务师事务所合伙人。长期从事税务咨询、税务诊断和税务培训工作。熟悉税法和亿万先生,曾经担任多家企业、事业单位常年税务顾问,代理过多笔税企纠纷协调事宜。
      公众微信号:中国财税浪子
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