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专项附加扣除能省多少税,关键看你挣多少钱

何广涛 / 2018-10-31
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  • 专项附加扣除
  • 个税改革
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于亿万先生,感谢原作者。
    专项附加扣除能省多少税,关键看你拿多少钱。
    1、根据个人所得税法第六条的规定,居民个人综合所得的应纳税额可用以下公式表示: 应纳税额=(年收入额-60000元-个人承担的三险一金-专项附加扣除-其他扣除)×税率-速算扣除数 2、可见,专项附加扣除属于计算综合所得时的一个扣除项,金额越大,应纳税所得额就越低,纳税人获取的减税效应就越大。 3、个人所得税应纳税所得额以零为限,负数不得结转,且应纳税所得额越高,对应适用税率也越高,因此,专项附加扣除对不同收入层次的纳税人,减税效应也不同。 4、琼先生2019年综合所得年收入额为80000元,个人承担的三险一金为20000元,专项附加扣除为36000元,无其他扣除。 则其专项附加扣除前应纳税所得额为:80000-60000-20000=0,36000元专项附加扣除对其减税效应为零。 5、钟先生2019年综合所得年收入额为120000元,个人承担的三险一金为24000元,专项附加扣除为36000元,无其他扣除。 则其专项附加扣除前应纳税所得额为:120000-60000-24000=36000元,扣除36000专项附加扣除后,其应纳税所得为零。 不考虑专项附加扣除,B先生综合所得要交个人所得税36000×3%=1080元,考虑专项附加扣除,不用交税,说明这36000元对B先生而言,减税额为1080元。 6、付先生2019年综合所得年收入额为为1200000元,个人承担的三险一金为140000元,专项附加扣除为36000元,无其他扣除。 则其专项附加扣除前应纳税所得额为:1200000-140000-60000=1000000元,扣除36000专项附加扣除后,其应纳税所得额为964000。 不考虑专项附加扣除,B先生综合所得要交个人所得税1000000×45%-181920=268080元,考虑专项附加扣除,应交个人所得税96400×45%-181920=251880元,说明这36000元对B先生而言,减税额为268080-251880=16200元,即36000×45%。 7、从以上例子可以看出,专项附加扣除的减税效应,对琼先生、钟先生和付先生是不同的,琼先生的边际减税率为0,钟先生的边际减税率为3%,而付先生边际减税率则为45%。 何广涛
    作者
    1. 何广涛 中国人民大学会计学博士,高级会计师,注册税务师,北京理工大学、首都经贸大学、北京工商大学校外研究生导师,“何博士说税”公众号创始人,小陈税务咨询(北京)有限责任公司、中涛远(北京)税务师事务所有限公司合伙人,上海何博财务咨询中心总经理。
      微信公众号:何博士说税
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