设为首页收藏本站

中国会计视野论坛

 找回密码
 注册
QQ登录 只需一步,快速开始
微信登录 微信扫一扫,快速登录
查看: 488|回复: 0
打印 上一主题 下一主题

[个人所得税] 现行个人所得税政策疑难问题

[复制链接]
跳转到指定楼层
楼主
发表于 2018-9-20 15:48:27 | 只看该作者 回帖奖励 |倒序浏览 |阅读模式
  美国注册管理会计师认证(CMA®)
CMA考试7折报名,让您无惧未来!
CMA获得政府及各大企业集团一致推荐
CMA是您挖掘职业潜能的通关秘钥
  视野思享会年费会员
一年内免费直播参与
历届活动视频回放
与爱学习群体共同成长
  欢迎订阅会计视野微信公众号
第一时间了解最新财会知识
碎片化学习新方法
200万读者追随的真爱选择。
一、职工取得全年一次性奖金缴纳个人所得税是否正确?
国家税务总局《关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》国税发〔2005〕9号一、全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况,向雇员发放的一次性奖金。
铂略认为上述一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。
纳税人取得全年一次性奖金,单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税,并按以下计税办法,由扣缴义务人发放时代扣代缴:
(一)先将雇员当月内取得的全年一次性奖金,除以12个月,按其商数确定适用税率和速算扣除数。
如果在发放年终一次性奖金的当月,雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额,应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额,按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。
将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金,按本条第(一)项确定的适用税率和速算扣除数计算征税,计算公式如下:
1.如果雇员当月工资薪金所得高于(或等于)税法规定的费用扣除额的,适用公式为:
应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数
2.如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的,适用公式为:
应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数
在一个纳税年度内,对每一个纳税人,该计税办法只允许采用一次。

二、补发欠发工资、调资补发工资扣缴个人所得税是否正确?
《中华人民共和国个人所得税法》第六条应纳税所得额的计算:一、工资、薪金所得,以每月收入额减除费用三千五百元后的余额,为应纳税所得额。
在实际工作中,一些税地区务机关掌握为:对纳税人领取补发以往月份的工资、调资补发工资,分摊回所属月份工资薪金所得合并重新计征个人所得税,通过“金税三期个人所得税扣缴系统——申报更正”操作。

三、超标准为职工支付的养老、失业和医疗、住房公积金是否缴纳个人所得税?
财政部国家税务总局《关于基本养老保险费基本医疗保险费失业保险费住房公积金有关个人所得税政策的通知》财税[2006]10号规定,一、企事业单位按照国家或省(自治区、直辖市)人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费,免征个人所得税;个人按照国家或省(自治区、直辖市)人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费,允许在个人应纳税所得额中扣除。
企事业单位和个人超过规定的比例和标准缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费,应将超过部分并入个人当期的工资、薪金收入,计征个人所得税。
根据《住房公积金管理条例》、《建设部财政部中国人民银行关于住房公积金管理若干具体问题的指导意见》(建金管[2005]5号)等规定精神,单位和个人分别在不超过职工本人上一年度月平均工资12%的幅度内,其实际缴存的住房公积金,允许在个人应纳税所得额中扣除。单位和职工个人缴存住房公积金的月平均工资不得超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资的3倍,具体标准按照各地有关规定执行。
单位和个人超过上述规定比例和标准缴付的住房公积金,应将超过部分并入个人当期的工资、薪金收入,计征个人所得税。

四、税务稽查人员要求企业对食堂补贴并入企业职工当月工资缴纳个人所得税是否正确?
《国家税务局关于生活补助费范围确定问题的通知》【国税发[1998]155号】的规定,免缴个人所得税的福利费,是指由于某些特定事件或原因而给纳税人本人或家庭的正常生活造成一定困难,其任职单位按国家规定从提留的福利费或工会经费中向其支付的临时性生活补助费。下列收入不属于免税的福利费范围:(1)从超出国家规定的比例或基数中提留的福利费或工会经费中支付给个人的各种补贴、补助;(2)人人有份的补贴、补助;(3)单位为个人购买汽车、住房、计算机等不属于临时性生活困难补助性质的支出。
政策解析:个人取得个人所得税应所得应为实际取得的、能量化到个人的所得。

五、职工取差旅费补助是否需要票据报销?征免个人所得税政策如何掌握?
国家税务总局关于印发《征收个人所得税若干问题的规定》的通知(国税发[1994]89号)规定:(二)下列不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入,不征税:1.独生子女补贴;2.执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴;3.托儿补助费;4.差旅费津贴、误餐补助。
政策掌握:差旅费补助是由于企业员工因公出差而取得的补助,不需取得餐费等发票报销,可直接支付,但主管税务机关要求提供证明资料的,应能够提供证明其真实性的合法凭证(如出差任务、时间、地点等),不征收个人所得税,并可以在税前扣除。

六、职工通讯费补助是否按规定缴纳个人所得税?
《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》国税发[1999]58号)国税发[1999]58号第二条关于个人取得公务交通、通讯补贴收入征税问题。个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收人,扣除一定标准的公务费用后,按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。按月发放的,并人当月“工资、薪金”所得计征个人所得税;不按月发放的,分解到所属月份并与该月份“工资、薪金”所得合并后计征个人所得税。公务费用的扣除标准,由省级地方税务局根据纳税人公务交通、通讯费用的实际发生情况调查测算,报经省级人民政府批准后确定,并报税务总局备案。
大地税函[2010]7号第三条第二款、第三款规定的公务费用个人所得税税前扣除标准调整如下:公务用车费用每人每月不得超过2,700元。实际发生额不超过2,700元的,按实际发生额在应纳税所得额中扣除;实际发生额超过2,700元的,其余额不得结转到以后月份的应纳税所得额中扣除。
通讯公务费用每人每月不得超过当月实际发生通讯费用的80%,且仅限一人一号。

七、公司举办员工培训班,聘请部分内部管理人员授课,取得的讲课费,应当按照工资薪金所得还是按照劳务报酬所得计算缴纳个人所得税?
国家税务局《关于征收个人所得税若干问题的规定》(国税发[1994]089号)规定,工资、薪金所得是属于非独立个人劳务活动,即在机关、团体、学校、部队、企事业单位及其他组织中任职、受雇而得到的报酬;劳务报酬所得则是个人独立从事各种技艺、提供各项劳务取得的报酬。两者的主要区别在于,前者存在雇佣与被雇佣关系,后者则不存在这种关系。

八、非上市公司授予本公司员工的股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励,是否按规定缴纳个人所得税?
财政部国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知财税〔2016〕101号规定,对符合条件的非上市公司股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励实行递延纳税政策。
(一)非上市公司授予本公司员工的股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励,符合规定条件的,经向主管税务机关备案,可实行递延纳税政策,即员工在取得股权激励时可暂不纳税,递延至转让该股权时纳税;股权转让时,按照股权转让收入减除股权取得成本以及合理税费后的差额,适用“财产转让所得”项目,按照20%的税率计算缴纳个人所得税。
股权转让时,股票(权)期权取得成本按行权价确定,限制性股票取得成本按实际出资额确定,股权奖励取得成本为零。
(二)享受递延纳税政策的非上市公司股权激励(包括股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励,下同)须同时满足以下条件:
1.属于境内居民企业的股权激励计划。
2.股权激励计划经公司董事会、股东(大)会审议通过。未设股东(大)会的国有单位,经上级主管部门审核批准。股权激励计划应列明激励目的、对象、标的、有效期、各类价格的确定方法、激励对象获取权益的条件、程序等。
3.激励标的应为境内居民企业的本公司股权。股权奖励的标的可以是技术成果投资入股到其他境内居民企业所取得的股权。激励标的股票(权)包括通过增发、大股东直接让渡以及法律法规允许的其他合理方式授予激励对象的股票(权)。
4.激励对象应为公司董事会或股东(大)会决定的技术骨干和高级管理人员,激励对象人数累计不得超过本公司最近6个月在职职工平均人数的30%。
5.股票(权)期权自授予日起应持有满3年,且自行权日起持有满1年;限制性股票自授予日起应持有满3年,且解禁后持有满1年;股权奖励自获得奖励之日起应持有满3年。上述时间条件须在股权激励计划中列明。
6.股票(权)期权自授予日至行权日的时间不得超过10年。

九、企业为股东个人购买汽车是否按规定扣缴个人所得税?个人投资者从其投资的企业借款长期不还是否按规定缴纳个人所得税?
《财政部国家税务总局关于企业为个人购买房屋或其他财产征收个人所得税问题的批复》(财税[2008]83号)规定:符合以下情形的房屋或其他财产,不论所有权人是否将财产无偿或有偿交付企业使用,其实质均为企业对个人进行了实物性质的分配,应依法计征个人所得税。1、企业出资购买房屋及其他财产,将所有权登记为投资者个人、投资者家庭成员或企业其他人员的;2、企业投资者个人、投资者家庭成员或企业其他人员向企业借款用于购买房屋或其他财产,将所有权登记为投资者、投资者家庭成员或企业其他人员,且借款年度终了后未归还借款的。对个人投资企业、合伙企业的个人投资者或其家庭成员取得的上述所得,视为企业对个人投资者的利润分配,按照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税;对除个人独资企业、合伙企业以外其他企业的个人投资者或其家庭成员取得的上述所得,视为企业对个人投资者的红利分配,按照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税;对企业其他人员取得的上述所得,按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。
国家税务总局关于印发《个人所得税管理办法》的通知国税发〔2005〕120号规定,加强个人投资者从其投资企业借款的管理,对期限超过一年又未用于企业生产经营的借款,严格按照有关规定征税。链接案例

十、个人股东平价或低价转让股权税收机关如何处理?税务机关认同那些平价或低价转让股权的和理由?
国家税务总局关于发布《股权转让所得个人所得税管理办法(试行)》的公告国家税务总局公告2014年第67号第十三条符合下列条件之一的股权转让收入明显偏低,视为有正当理由:
(一)能出具有效文件,证明被投资企业因国家政策调整,生产经营受到重大影响,导致低价转让股权;
(二)继承或将股权转让给其能提供具有法律效力身份关系证明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人;
(三)相关法律、政府文件或企业章程规定,并有相关资料充分证明转让价格合理且真实的本企业员工持有的不能对外转让股权的内部转让;
(四)股权转让双方能够提供有效证据证明其合理性的其他合理情形。

十一、赠送给其他单位个人的礼品、礼金等是否按规定代扣代缴个人所得税?
财政部国家税务总局《关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》财税[2011]50规定,企业在业务宣传、广告等活动中,随机向本单位以外的个人赠送礼品,对个人取得礼品所得,按照“其他所得”项目,全额适用20%的税率缴纳个人所得税。

十二、职工年终实物福利和在公司年会抽奖所得是否按规定缴纳个人所得税?
《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第十条个人所得的形式,包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。
《中华人民共和国个人所得税法实施条例》偶然所得,是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。
十三、企业派发的现金亿万先生红包是否按规定扣缴个人所得税?
国家税务总局《关于加强亿万先生红包个人所得税征收管理的通知》税总函[2015]409号规定:
(一)对个人取得企业派发的现金亿万先生红包,应按照偶然所得项目计算缴纳个人所得税,税款由派发红包的企业代扣代缴。
(二)对个人取得企业派发的且用于购买该企业商品(产品)或服务才能使用的非现金亿万先生红包,包括各种消费券、代金券、抵用券、优惠券等,以及个人因购买该企业商品或服务达到一定额度而取得企业返还的现金亿万先生红包,属于企业销售商品(产品)或提供服务的价格折扣、折让,不征收个人所得税。
(三)个人之间派发的现金亿万先生红包,不属于个人所得税法规定的应税所得,不征收个人所得税。

您需要登录后才可以回帖 登录 | 注册 新浪微博登陆
本版积分规则
手机版|中国会计视野论坛 ( 沪ICP备05013522号-2   GMT+8, 2018-12-14 15:22
Powered by Discuz! X3.3 © 2001-2017 Comsenz Inc.
快速回复 返回顶部 返回列表
亿万先生老虎机