首页_会计审计第一门户-中国会计视野 - 亿万先生_亿万先生老虎机_亿万先生官网老虎机 http://app.news.esnai.com?app=rss&controller=index&action=feed&catid=475 实务操作 zh-cn 中国会计视野网_为会计人所需-注册会计师|注册税务师|会计职称|高级会计师|会计从业 CmsTop Tue, 23 Jul 2019 18:59:32 +0800 10 首页_会计审计第一门户-中国会计视野 - 亿万先生_亿万先生老虎机_亿万先生官网老虎机 http://news.esnai.com/2019/0714/191880.shtml 房地产行业具有开发周期长、业务复杂等特点,因而涉及税务处理方面的难点问题也很多。在本文中,笔者选取了诸如房地产企业土地购置环节涉及的契税问题,转让未开发土地使用权涉及的印花税问题,城镇土地使用税缴纳问题,新个税法实施后房地产开发企业向职工以内部价格售房的个人所得税问题,以及房地产开发企业将闲余资金投资理财取得理财产品收益增值税处理等实务中典型的10个问题做剖析,希望能够对各位财务朋友们有所帮助,不当之处恳请批评指正。 案例1.以协议方式取得国有土地使用权契税缴纳问题 某房地产企业2019年3月以协议方式取得一块国有土地使用权,向国土局支付土地出让金5亿元,又向原住户支付安置补助费2亿元,支付地上附着物补偿费0.5亿元,支付市政建设配套费1亿元。那么,该房地产开发企业取得土地使用权应当如何缴纳契税呢?假设该地区契税税率为4%。 根据《财政部、国家税务总局关于国有土地使用权出让等有关契税问题的通知》(财税[2004]134号)第一条第(一)项规定: 以协议方式出让的,其契税计税价格为成交价格。成交价格包括土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、拆迁补偿费、市政建设配套费等承受者应支付的货币、实物、无形资产及其他经济利益。 没有成交价格或者成交价格明显偏低的,征收机关可依次按下列两种方式确定: 1、评估价格:由政府批准设立的房地产评估机构根据相同地段、同类房地产进行综合评定,并经当地税务机关确认的价格。 2、土地基准地价:由县以上人民政府公示的土地基准地价。 因此,该公司应缴纳契税(5亿+2亿+0.5亿+1亿)*4%=3400万元。 案例2.以竞价方式取得国土土地使用权契税缴纳问题 2019年3月,某房地产企业通过竞价方式取得一块国土土地使用权,竞价的成交价格为5亿元,支付市政建设配套费1亿元。在对该地块上原住户拆迁补偿问题上,竞价条件约定,房地产企业将来要用2万平方米的房屋补偿给原居民。按补充协议约定,拆一还一需要现金补偿的,每平方米补偿现金1万元;不要现金用房屋面积补偿的,按拆一还一等面积补偿。因此每平方米房屋约等于现金1万元,结果原居民选择补偿房屋,因此补偿给原居民的2万平方米合计等价现金2亿元。假设当地政府规定契税税率为4%,那么,在本案例中该房地产开发企业该如何缴纳契税? 根据《财政部、国家税务总局关于国有土地使用权出让等有关契税问题的通知》(财税[2004]134号)第一条第(二)项规定: 以竞价方式出让的,其契税计税价格,一般应确定为竞价的成交价格,土地出让金、市政建设配套费以及各种补偿费用应包括在内。 因此,该房地产开发企业支付的竞价成交价格5亿元,支付的市政建设配套费1亿元,以及以房屋支付拆迁补偿发生的支出2亿元均应计入契税计税价格。 应缴纳的契税=(5亿+1亿+2亿)*4% =3200万元 案例3.以行政划拨方式取得一块土地使用权契税缴纳问题 甲公司2016年7月以行政划拨方式取得一块国有土地使用权,2018年12月甲公司转型为房地产开发企业。2019年4月,经当地政府批准,甲公司取得的该地块由原先的行政划拨方式改为出让方式。甲房地产开发企业以出让方式取得该地块土地使用权时按政府规定补缴了土地出让金7亿元,支付其他相关的出让费用3.5亿元。 假设当地政府规定契税税率为3%,那么,在本案例中该房地产开发企业该如何缴纳契税? 根据《财政部、国家税务总局关于国有土地使用权出让等有关契税问题的通知》(财税[2004]134号)第二条规定: 先以划拨方式取得土地使用权,后经批准改为出让方式取得该土地使用权的,应依法缴纳契税,其计税依据为应补缴的土地出让金和其他出让费用。 因此,甲房地产企业应缴纳契税=(7亿+3.5亿)*3%=3150万元。 案例4.改变国有土地使用权出让方式契税缴纳问题 2018年4月,某房地产开发企业为了响应当地政府旧城改造号召,购买一块原工业企业土地并拟将在该地块开发建造商品房。该公司通过竞价方式支付5亿元,因为该公司获得土地的性质为工业用地,要想开发商品房必须改变土地性质,2019年4月该房地产企业经政府批准,按国土局要求补缴改变土地用途的土地出让金1亿元,补缴政府的其他费用0.3亿元。该房地产企业在竞价过程中向国土局支付的5亿元已经缴纳的3%合计1500万元的契税。那么,因改变用途补缴的出让金1亿元以及补缴的其他费用0.3亿元是否还要缴纳契税? 根据《国家税务总局关于改变国有土地使用权出让方式征收契税的批复》(国税函[2008]662号)文件规定: 对土地改变用途需补缴的契税进行了明确:“对纳税人因改变土地用途而签订土地使用权出让合同变更协议或者重新签订土地使用权出让合同的,应征收契税。计税依据为因改变土地用途应补缴的土地收益金及应补缴政府的其他费用。” 因此,应补缴的契税=(1亿+0.3亿)*3%=0.039亿元。 案例5.免征土地出让金出让国有土地使用权契税缴纳问题 某房地产企业2019年3月5日通过竞价方式获得一块土地,出让金8亿元。当地政府土地起拍价4亿元,目标价6亿元,实际竞价当天最终竞价为8亿元,当地政府决定向竞价成功企业财政返利2亿元。那么,该房地产企业取得此块土地该如何计算缴纳契税呢?假定该地契税税率为3%。 根据《关于免征土地出让金出让国有土地使用权征收契税的批复》(国税函[2005]436号)文件规定: 根据《中华人民共和国契税暂行条例》及其细则的有关规定,对承受国有土地使用权所应支付的土地出让金,要计征契税。不得因减免土地出让金,而减免契税。 因此,该房地产企业获得政府土地出让金返利2亿元不能作为计算契税的减免优惠,最终缴纳契税=8亿元*3%=0.24亿元。 案例6.房地产开发企业转让未开发土地使用权涉及的印花税问题 甲房地产开发企业2019年3月通过竞拍方式取得一块国有土地使用权,金额5亿元,签订土地使用权出让合同后,甲公司全额缴纳了印花税。4月,因集团公司战略调整将尚未开发的该地块又以5.5亿元的价格企业转让给乙房地产开发企业。那么甲公司转让未开发的土地使用权时,是否需要缴纳印花税?若缴纳印花税可以在计算土地增值税时扣除吗? 根据《财政部国家税务总局关于印花税若干政策的通知》(财税〔2006〕162号)的规定,对土地使用权出让合同、土地使用权转让合同按产权转移书据征收印花税。因此,甲房地产开发企业将尚未开发的土地转让给乙房地产开发企业需要按5.5亿元为计税价格缴纳印花税。 根据《国家税务总局关于印发<土地增值税宣传提纲>的通知》(国税函发[1995]110号)第六条第(一)项规定,对取得土地或房地产使用权后,未进行开发即转让的,计算其增值额时,只允许扣除取得土地使用权时支付的地价款,交纳的有关费用,以及在转让环节缴纳的税金。这样规定,其目的主要是抑制“炒”买“炒”卖地皮的行为。因此,该房地产开发公司未开发即转让的土地涉及的印花税可以在计算土地增值税时扣除。 案例7.房地产开发企业缴纳城镇土地使用税缴纳始点问题 2019年3月,甲房地产开发企业与当地政府签订土地使用权出让合同,合同约定,在甲公司缴纳土地出让金后,当地政府将于5月交付该地块。那么,甲房地产企业将从何时起缴纳城镇土地使用税?若土地使用权出让合同没有明确土地交付日期,那么,甲公司将从何时起缴纳城镇土地使用税? 根据《财政部、国家税务总局关于对房产税城镇土地使用税有关政策的通知》(财税[2005]186号)关于有偿取得土地使用权城镇土地使用税纳税义务时间问题的规定: 以出让或转让方式有偿取得土地使用权的,应由受让方从合同约定交付土地的次月缴纳城镇土地使用税;合同未约定交付土地使用时间的,由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。 因此,在实际操作中,确定房地产开发企业土地使用税纳税起止期限为:自取得土地使用权之日(政府批文或签定合同之日)起,按已出售房屋(以合同签订为准)所占的土地面积进行减除,直至将所有房产出售完毕。 案例8.占用的集体所有建设用地是否需要缴纳城镇土地使用税问题 甲公司是一家房地产开发企业,为了从事楼盘项目开发,该项目既占用了以交付土地出让金取得国有土地使用权的地块,又占用了一小块集体所有建设用地,但该地块未办理土地使用权流转手续。那么,针对甲公司所占用的集体所有建设用地是否需要缴纳城镇土地使用税呢? 根据《城镇土地使用税暂行条例》(国务院1988年第17号令)规定,凡在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人是城镇土地使用税的纳税义务人,应依照条例的规定缴纳城镇土地使用税。 根据《财政部、国家税务总局关于集体土地城镇土地使用税有关政策的通知》(财税〔2006〕56号)规定,自2006年5月1日起,在城镇土地使用税征税范围内实际使用应税集体所有建设用地、但未办理土地使用权流转手续的,由实际使用集体土地的单位和个人按规定缴纳城镇土地使用税。 因此,土地使用税的征收管理并不是只针对国有土地而言,而是凡在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人均应缴纳城镇土地使用税。 案例9.房地产开发企业向职工以内部价格售房的个人所得税问题 2019年1月,某房地产公司为实施对员工的激励政策,决定面向公司内部员工优惠销售商品房一批,对于有5年以上工龄的公司员工,以正常销售价格的80%为内部优惠价格。对于有5年以下工龄的公司员工,以正常销售价格的90%为内部优惠价格。对公司有突出贡献的员工可享受按正常销售价格的60%为内部优惠价格。假定该公司正常的销售价格为8000/平方米,平均建造成本为5500元/平方米。那么,对员工的优惠价款是否需要计算征收个人所得税? 根据《财政部国家税务总局关于单位低价向职工售房有关个人所得税问题的通知》(财税〔2007〕13号)文件规定: 1.根据住房制度改革政策的有关规定,国家机关、企事业单位及其他组织(以下简称单位)在住房制度改革期间,按照所在地县级以上人民政府规定的房改成本价格向职工出售公有住房,职工因支付的房改成本价格低于房屋建造成本价格或市场价格而取得的差价收益,免征个人所得税。 2.除第一条规定情形外,根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的有关规定,单位按低于购置或建造成本价格出售住房给职工,职工因此而少支出的差价部分,属于个人所得税应税所得,应按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。所称差价部分,是指职工实际支付的购房价款低于该房屋的购置或建造成本价格的差额。 3.对职工取得的上述应税所得,比照《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发〔2005〕9号)规定的全年一次性奖金的征税办法,计算征收个人所得税,即先将全部所得数额除以12,按其商数并根据个人所得税法规定的税率表确定适用的税率和速算扣除数,再根据全部所得数额、适用的税率和速算扣除数,按照税法规定计算征税。 根据《财政部税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》(财税〔2018〕164号)第一条、第六条规定: 居民个人取得全年一次性奖金,符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发〔2005〕9号)规定的,在2021年12月31日前,不并入当年综合所得,以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额,按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表(以下简称月度税率表),确定适用税率和速算扣除数,单独计算纳税。计算公式为: 应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数 居民个人取得全年一次性奖金,也可以选择并入当年综合所得计算纳税。 自2022年1月1日起,居民个人取得全年一次性奖金,应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。 单位按低于购置或建造成本价格出售住房给职工,职工因此而少支出的差价部分,符合《财政部国家税务总局关于单位低价向职工售房有关个人所得税问题的通知》(财税〔2007〕13号)第二条规定的,不并入当年综合所得,以差价收入除以12个月得到的数额,按照月度税率表确定适用税率和速算扣除数,单独计算纳税。计算公式为: 应纳税额=职工实际支付的购房价款低于该房屋的购置或建造成本价格的差额×适用税率-速算扣除数 根据以上政策,该企业出售商品房给员工,只要内部促销优惠价格不低于建造成本,就不用缴纳个人所得。 比如对对于有5年以上工龄的公司员工,以正常销售价格的80%为内部优惠价格,即为8000*80%=6400元/平方米,高于建造成本5500元/平方米,因此不需要计算缴纳个人所得税。 对于有5年以下工龄的公司员工,以正常销售价格的90%为内部优惠价格。 即为8000*90%=7200元/平方米,高于建造成本5500元/平方米,因此不需要计算缴纳个人所得税。 对公司有突出贡献的员工可享受按正常销售价格的60%为内部优惠价格。 即为8000*60%=4800元/平方米,低于建造成本5500元/平方米,因此需要计算缴纳个人所得税。 对于特殊贡献员工来说,假定每套商品房面积为100平方米,则销售价款为48万,成本为55万元,职工实际支付的购房价款低于该房屋的购置或建造成本价格的差额为7万元,即计税基础为7万元,7万元除以12个月得到的数额,按照月度税率表确定适用税率和速算扣除数,单独计算纳税。 案例10.房地产开发企业取得理财产品收益的增值税问题 甲房地产开发企业从银行取得长期借款,为了降低融资成本,甲地产公司将部分借款投资了理财产品。2019年1月15日,甲地产公司购买天星1号银行理财产品1000万元,投资期限140天,预期年化收益率4.61%。甲地产公司与银行签订的天星1号银行理财产品投资协议规定,该型号的理财产品为非保本浮动收益性理财产品,投资到期后,银行不保证本金和收益,风险等级水平为中等风险水平。 2019年2月1日,甲地产公司又购买该银行的天星2号理财产品2000万元,投资期限90天,预期年化收益率3.3%。甲地产公司与银行签订的该型号银行理财产品投资协议规定,该型号的理财产品为保本浮动收益性理财产品,投资到期后,银行只保证理财资金本金不保证理财收益,风险等级水平为无风险水平。 甲地产公司将购买的上述理财产品均持有至到期,并取得了银行支付的预期年化收益。在增值税处理方面,甲公司取得的理财收益是否需要缴纳增值税? 根据《财政部国家税务总局关于明确金融房地产开发教育辅助服务等增值税政策的通知》(财税〔2016〕140号)第一条、第二条相关规定: 《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号)第一条第(五)项第1点所称“保本收益、报酬、资金占用费、补偿金”,是指合同中明确承诺到期本金可全部收回的投资收益。金融商品持有期间(含到期)取得的非保本的上述收益,不属于利息或利息性质的收入,不征收增值税。 纳税人购入基金信托、理财产品等各类资产管理产品持有至到期,不属于《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号)第一条第(五)项第4点所称的金融商品转让。 根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号)第一条第(五)项第1点相关规定: 贷款,是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。 各种占用、拆借资金取得的收入,包括金融商品持有期间(含到期)利息(保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等)收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入,以及融资性售后回租押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入,按照贷款服务缴纳增值税。 融资性售后回租,是指承租方以融资为目的,将资产出售给从事融资性售后回租业务的企业后,从事融资性售后回租业务的企业将该资产出租给承租方的业务活动。 货币资金投资收取的固定利润或者保底利润,按照贷款服务缴纳增值税。” 综上所述,甲地产公司购买的天星1号理财产品为非保本浮动收益性理财产品,银行不保证本金和收益。因此,甲公司取得的该型号理财产品非保本收益,不属于利息或利息性质的收入,不征收增值税。甲公司与投资的天星2号理财产品为保本浮动收益性理财产品,银行只保证理财资金本金不保证理财收益,甲地产公司取得该型号理财产品收益为保本收益应按照贷款服务缴纳增值税。 来源:中国会计视野,本文为投稿,转载请注明出处。]]> http://news.esnai.com/2019/0714/191880.shtml Sun, 14 Jul 2019 07:09:15 +0800 中国会计视野 Dufetax 首页_会计审计第一门户-中国会计视野 - 亿万先生_亿万先生老虎机_亿万先生官网老虎机 http://news.esnai.com/2019/0713/191863.shtml 7月1日起,你的社保、公积金将迎来调整。而职工自愿放弃社保,单位就可以不给职工交社保吗?...这几个重要问题,很多会计人不清楚。但一定要注意,与每个人都有关!希望每个会计人都学习下。 7月,你的社保和住房公积金都有变化! *社保变化有两点:一是社保缴费基数标准将会降低,二是社保缴费基数选择范围扩大。 *住房公积金变化:2019年度,事业单位和职工个人缴存比例为12%;企业单位和职工个人缴存比例上限为12%,下限为5%。新开户企业单位缴存比例可在5%-12%区间内确定,已开户企业单位仍按原缴存比例执行,同一单位必须执行同一缴存比例。 7月1日起,2019年度,事业单位和职工个人缴存比例为12%;企业单位和职工个人缴存比例上限为12%,下限为5%。新开户企业单位缴存比例可在5%-12%区间内确定,已开户企业单位仍按原缴存比例执行,同一单位必须执行同一缴存比例。 据《住房公积金管理条例》等规定,单位和个人分别在不超过职工本人上一年度月平均工资12%的幅度内,其实际缴存的住房公积金,允许在个人应纳税所得额中扣除。单位和职工个人缴存住房公积金的月平均工资不得超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资的3倍,具体标准按照各地有关规定执行。 由此可见,能在个人所得税前扣除的住房公积金应为上一年度月平均工资12%以内的实际缴存额度,且基数不能超过当地上一年职工月平均工资的3倍。 提醒一:自愿放弃缴纳社保的声明 社会保险是国家强制保险,为职工办理社会保险是用人单位法定义务。 无论是用人单位还是劳动者都不能随意处分这项权利义务。 劳动者自愿与用人单位签订放弃参加社会保险的协议本身是违反法律规定的,是无效的。 作为无效协议,对劳动者与用人单位双方都没有法律约束力,公司仍然应当承担为员工缴纳社会保险的义务。 社会保险是国家强制实行的社会保障制度,具有法定的强制性。《劳动法》、《社会保险法》、《社会保险费征缴暂行条例》等法律法规明确规定,参加社会保险、缴纳社会保险费是法律对用人单位和劳动者设置的强制性条款,是用人单位和劳动者必须同时履行的法定义务。所以,不管用人单位采取什么办法和借口,也不管与劳动者如何约定,只要没有为劳动者依法缴纳社会保险费,都属于违法行为。 提醒二:我不想交社保,让单位把交社保的钱换成现金或者其他给我可以吗? 这也是无效行为,因为按法律规定,劳动者也有缴纳社会保险的义务,不得放弃缴纳,如果劳动行政部门一旦查实有这样的行为,作为企业必定会受到行政处罚,因此企业这样做也具有一定的法律风险。对用人单位而言缴纳社保是法定义务,是无法规避的。 只要你与正规单位签订劳务合同,单位就必须为你缴纳社保,当然伴随着你也要根据规定缴纳社保。 根据《中华人民共和国劳动法》第七十二条的规定:“社会保险基金按照保险类型确定资金来源,逐步实行社会统筹。用人单位和劳动者必须依法参加社会保险,缴纳社会保险费。” 提醒三:企业不能放弃给员工缴纳社保的义务金属质感分割线 虽然员工自愿放弃享受社保的权利,但企业不能放弃缴纳社保的义务。 如果员工要求企业补缴,企业必须100%补缴员工的社保。 而且未缴纳社保期间,发生工伤等意外情况,企业逃不掉责任,不管是不是员工自愿放弃参保,只要公司未给员工缴纳社保,在工作期间意外受伤被认定为工伤,原本由工伤保险基金支付的费用都得公司来支付。如果员工因公死亡,根据我国法律规定,企业还要支付一次性工亡补助金。 提醒四:住房公积金是企业必须要给员工缴纳的吗? “不是的,社保目前是国家强制的险种,是企业必须为员工缴纳的,而公积金目前来讲国家并没有硬性的规定,强制企业缴纳,所以是企业选择性的险种,企业可根据自己的自身情况为员工选择性缴纳。 另外,今年税务稽查与往年最大的区别之一,在于个税方面,而个税的重点就是工资薪金!” 附:社保公积金相关热点问题答疑 1、房地产开发企业不得拒绝住房公积金贷款 2017年,住房城乡建设部财政部、人民银行、原国土资源部联合印发《关于维护住房公积金缴存职工购房贷款权益的通知》(建金〔2017〕246号),明确房地产开发企业不得拒绝缴存职工使用住房公积金贷款购房,并加大联合惩戒力度。 为方便缴存职工跨区就业,2017年7月建成并开通全国住房公积金转移接续平台,让数据多跑路,让群众少跑腿,实现了“账随人走,钱随账走”。 2、新参加工作的职工和新调入职工公积金问题 2019年1月1日以后新参加工作的职工,以该职工参加工作后第二个月的工资收入计算其缴存住房公积金的月平均工资。 2019年1月1日起新调入的职工,以调入后当月发放的工资收入计算其缴存住房公积金的月平均工资。 需要提醒大家的是! 2019年公积金基数提高了,公积金的比例各企业也可根据自己的实际情况进行调整,原来固定的12%,还是有保障的。现在变成了从5%到12%,给予了企业根据经营情况调整的权利。 3、有很多人说,我在大城市上班,但是现在决定回老家发展了,那我的社保公积金能够转到老家的账户吗? 每个城市退休金额度是不一样的,并且一线城市和三四线城市的差距会更加明显。 比如,你在北京工作10年,缴纳了较高的社保,最终却将社保所在地转移到三线城市,那么你最终所收到的养老金也还是按照社保所在地的额度来分发,就会比你在北京领到的养老金缩水不少,反之亦然。 这个首先要看参保人在各个参保地的缴费年限,然后按照“户籍地优先、从长、从后计算”的原则来确定领取地。 1)参保人的参保地和户籍地一致,当然是在户籍领取养老金。 2)户籍地和参保地不一致的,按照参保人缴费满10年的地方确定领取地。 3)如参保人有多个缴费满10年的地方,按最后一个满10年的地方确定养老金领取地。 4)如参保人在所有地方缴费都不到10年,就把参保人的养老关系和相关资金转回户籍地,由户籍地来支付养老金。 4、社保中的五险,哪些能转?哪些不能转? 目前只有养老保险、医疗保险、失业保险可以办理异地转移,工伤和生育保险暂不支持异地转移。 养老保险:支持年限、个人账户和统筹账户的全部金额转移; 医疗保险:只支持年限转移,医保卡中的金额不支持转移,只能在之前的城市买药、取现(目前只有北京、天津支持取现)。 社保新变化你都知道吗?收好这份社保实用指南。 中办国办印发《国税地税征管体制改革方案》,自2019年起,社保费将交由税务部门统一征收。 这对你我的生活有什么影响? 领取社保待遇资格集中认证取消有什么好处? 社保的各项缴纳比例是多少? …… 9图带你读懂社会保险! 关乎每个人的权益,望周知! 7月1日起,社保公积金变了!那我不想缴纳社保、自愿放弃缴纳社保,可以吗?官方回复了! 640 (1).webp (2) 7月1日起,社保公积金变了!那我不想缴纳社保、自愿放弃缴纳社保,可以吗?官方回复了!   7月1日起,社保公积金变了!那我不想缴纳社保、自愿放弃缴纳社保,可以吗?官方回复了! 7月1日起,社保公积金变了!那我不想缴纳社保、自愿放弃缴纳社保,可以吗?官方回复了! 7月1日起,社保公积金变了!那我不想缴纳社保、自愿放弃缴纳社保,可以吗?官方回复了! 7月1日起,社保公积金变了!那我不想缴纳社保、自愿放弃缴纳社保,可以吗?官方回复了! 7月1日起,社保公积金变了!那我不想缴纳社保、自愿放弃缴纳社保,可以吗?官方回复了! 7月1日起,社保公积金变了!那我不想缴纳社保、自愿放弃缴纳社保,可以吗?官方回复了! 来源:郝老师说会计、人民日报、中国普法、工人日报。]]> http://news.esnai.com/2019/0713/191863.shtml Sat, 13 Jul 2019 06:33:10 +0800 工人日报 工人日报 首页_会计审计第一门户-中国会计视野 - 亿万先生_亿万先生老虎机_亿万先生官网老虎机 http://news.esnai.com/2019/0713/191867.shtml 前几天,内蒙古发布公告,2019年会计职称将全面启用“电子证书”。可不要以为这是第一个启用电子证书的省份哈!到目前为止,浙江山东广东江西广西等省份已纷纷发布公告,开始启用“职称电子证书”,纸质版证书将陆续停发。 这么多省份都开始启用电子证书了,你所在的省份还会远吗?接下来,跟小编一起来看看这些省是怎么说的吧! 一、实行电子证书的省份 1、内蒙 6月5号,人社部发出通知,内蒙古地区从今年起全面推行职称“电子证书”,进一步提高职称信息化管理水平。在去年对高级职称推行“电子证书”的基础上,今年内蒙古将职称“电子证书”发放范围扩展到高、中、初级职称,评审通过人员可登录内蒙古人才信息库查询、打印个人职称“电子证书”。 19年初级会计启用电子证书?这些省份已实行! 2、浙江 2017年11月,浙江省人力资源和社会保障厅印发《关于加快推进专业技术人员资格信息化工作的意见》,率先提出:高级职称实行电子证书,不再发放纸质证书。 19年初级会计启用电子证书?这些省份已实行! 文件重点: (1)、电子证书与纸质资格证书具有同等效用,可作为相应系列、级别专业技术职务评聘、岗位聘任或执业注册的有效凭证 (2)、电子证书的任何形式的电子再转换版本,不具备同等法律效力。 (3)、高级职称评审通过人员,可登录浙江政务服务网(www.zjzwfw.gov.cn)“高级职称评审与专技考试”栏目,自行下载打印本人电子证书(证明)。 (4)、对遗失的往年发放的纸质证书,不再补办纸质证书,由持证人自行登录浙江政务服务网下载打印电子证书(证明)作为更换。 (5)、对证书年份较早,不在电子证照库中的,或需要修改证书信息的,可按规定程序提出申请办理,审核通过后再自行登录浙江政务服务网下载打印电子证书(证明)。 公告链接: http://www.zjhrss.gov.cn/art/2017/11/9/art_1442999_7835.html 注意!2018年3月、4月起,杭州市湖州市的初、中级职称电子证书上线,都实现了在线下载、打印! 3、山东 2018年12月,山东省人力资源社会保障厅印发《山东省职称证书管理办法》,提出:高级职称实行电子证书,不再统一发放纸质证书。 19年初级会计启用电子证书?这些省份已实行! 文件重点: (1)、加盖核准公布部门电子印章的职称电子证书,与职称纸质证书具有同等效力。 (2)、高、中级职称证书实行全省统一规则编号,一证一号。 (3)、专业技术人员根据需要,使用“山东省专业技术人员管理服务平台”自行打印。 公告链接: http://www.shandong.gov.cn/art/2019/1/30/art_2522_17878.html 4、广东 2019年1月10日广东省人社厅印发《关于启用广东省职称电子证书的通知》。提出:自2019年1月起,启用广东省职称电子证书。 19年初级会计启用电子证书?这些省份已实行! 文件重点: (1)、已经取得职称人员,登录职称系统,在“网上业务”→“个人信息”→“照片维护”上传本人电子照片。电子照片可多次上传。 (2)、生成职称电子证书时,系统读取即时照片库信息作为证书照片,生成证书后,证书照片无法更改。 公告链接: http://www.zhrsj.gov.cn/fuwu/zcps/zc/201901/t20190121_51073880.html 广东省专业技术人才职称管理系统:http://www.gdhrss.gov.cn/gdweb/zyjsrc 5、江西 2019年1月18日江西省人力资源和社会保障厅印发《关于启用专业技术资格电子证书和电子评审表的通知》。 19年初级会计启用电子证书?这些省份已实行! 文件重点: (1)、对从2018年起通过“江西省职称申报评审系统”评定取得专业技术资格的人员、从2019年起通过全省统一考试取得专业技术资格的人员,发放电子证书。 (2)、可登录“江西省职称申报评审系统”自行免费下载打印本人专业技术资格电子证书。 (3)、原持有的纸质江西省专业技术资格证书继续有效,无需更换。 (4)、从2019年7月1日起遗失的往年发放的纸质证书,补发电子证书,不再补办纸质证书。 (5)、电子证书的任何形式的电子再转换版本,不具备同等法律效力。 公告链接: http://www.jxhrss.gov.cn/view.aspx?TaskNo=001004&ID=136541 6、广西 2018年7月,广西人才市场在发行纸质职称证书的同时,同步发行了广西首批职称电子证书。 文件重点: (1)、电子证书带有二维码、电子印章、防伪水印。 (2)、申办者遗失证书不再需要办理补办手续,可随时通过亿万先生平台不限量打印。 与传统的纸质证书相比,电子证书优势明显。基本实现申报评审零跑腿,大大减少拿证等待时间。此外,关于电子证书的安全性,大家大可放心。电子证书上大都加盖有二维码,可通过手机端扫码实现即时查验。 二、2019年电子证书是否全国有效 许多考生会疑问:2019年电子证书是否全国有效?考过了初级没有拿证,是否可从事会计相关的工作? 答:2019年初级会计考试电子证书与纸质证书具有同等效用!不只是上述地区,全国都是一样的,都是具有同等效用。基于初级考试的统一性,原则上来说全国都一样。 那么证书到手前,可否从事会计相关的工作?? 答案是肯定的! 面试简历如何写? 这个时候电子证书就可以帮你解决这个问题,你可以在简历中写获得该证书,然后将在官网查询的证书截图打印下来,这样足够证明你拥有该证。 电子会计证可否作为抵消继续教育学分的凭证? 2019年初级会计考试电子证书与纸质证书具有同等效用!可以作为抵消继续教育学分的凭证! 三、电子证书是如何防伪的呢? 浙江:设置二维码、电子印章等多重数字化防伪。 浙江省政务服务网面向社会开放证书信息查询,并可对证照信息进行网上验核。 山东:职称电子证书设置电子印章、验证码、二维码等多重数字化防伪。 证书信息集中纳入“山东省专业技术人员管理服务平台”,供全省证书查询。 广东:证书信息项、编号等通过“广东省专业技术人才职称管理系统”统一生成,右下角加盖“广东省职称证书专用章”电子印章。 职称系统“证书查询”向社会开放,可对照证书信息进行网上核验。 江西:电子证书嵌有二维码、电子印章等多重数字化防伪。 通过扫描二维码或登陆江西省人事人才一体化平台(https://hr.jxhrss.gov.cn./zcxt)可查验证书信息真伪。 来源:会计实操精选、会计说、财政部]]> http://news.esnai.com/2019/0713/191867.shtml Sat, 13 Jul 2019 06:33:10 +0800 会计实操精选 会计实操精选 首页_会计审计第一门户-中国会计视野 - 亿万先生_亿万先生老虎机_亿万先生官网老虎机 http://news.esnai.com/2019/0713/191868.shtml 重大利好!增值税一般纳税人网页版“一键申报”功能上线啦~ 1、增值税一般纳税人网页版 “一键申报”功能上线~ 一般纳税人!恭喜了!今天起,申报填表负担大大减轻 通知原文如下: 尊敬的纳税人: 您好!为进一步优化纳税服务,拓宽申报渠道,减轻增值税一般纳税人纳税申报填表负担,提高纳税申报效率和数据质量。广东省电子税务局现已全面升级优化增值税一般纳税人网页版申报功能,实现增值税一般纳税人网页版“一键申报”。该功能通过关联纳税人的发票数据,实现进销项发票数据自动获取和统计、申报表对应栏次自动生成以及涉税业务自动提醒,进一步简化申报表填报步骤,压缩办税时间。 增值税一般纳税人电子税务局网页版“一键申报”功能已于2019年6月20日正式上线,具体操作步骤详见附件《广东省电子税务局增值税(适用于一般纳税人)纳税申报操作手册》。我省增值税一般纳税人可以自行选择申报渠道进行纳税申报,在申报过程中如有疑问可拨打纳税咨询服务热线12366或向主管税务机关咨询。 2、一般纳税人恭喜了 今天起,工作量大大减轻 具体说来,“一键申报”可为纳税人带来两大减负体验: 一是可压缩申报时间,提升办税体验。6月20日以后,对增值税一般纳税人来说,可以通过电子税务局网页办理增值税纳税业务申报,并运用“一键申报”功能,实现发票数据自动采集、申报表自动填写,无需下载安装电子申报管理软件。对增值税小规模纳税人来说,则不仅可以直接通过网页端“一键申报”增值税业务,还能通过手机移动端“一键申报”增值税业务,实现增值税申报表从“手工填写”到“一键确认”的转变,大大减少了手工填写栏次,大幅缩短了纳税申报准备和办理时间。网页端、移动端“一键申报”的简便性和灵活性,让纳税人可以随时随地、全天候进行增值税纳税申报,大大节约办税成本和时间。 二是可减少差错,提高数据准确性。从目前的纳税申报情况来看,无论是一般纳税人还是小规模纳税人,都在一定程度上存在错填、漏填申报表相关栏次的现象,不仅给后续管理带来了较大压力,还对后期效应分析数据的准确性带来一定程度的影响。广东税务全面推广“一键申报”功能,实现全体增值税纳税人发票数据自动获取、报表自动生成以及优惠备案自动监控,在减轻纳税人统计核算工作量和手工填报负担的同时,有效减少了错误申报现象的发生,进一步提高了增值税纳税人的纳税申报质量。 本文来源:广东税务,每日言税,金羊网,如需转载请务必注明以上信息。]]> http://news.esnai.com/2019/0713/191868.shtml Sat, 13 Jul 2019 06:33:08 +0800 广东税务 广东税务 首页_会计审计第一门户-中国会计视野 - 亿万先生_亿万先生老虎机_亿万先生官网老虎机 http://news.esnai.com/2019/0713/191869.shtml 华为财经部门近些年从幕后走向台前,成为行业的标杆,它的真实情况到底是什么样的呢? 老K在华为待了7年之久,从一开始的会计专员做起,一路杀到了总部的财务经理职位。话说这七年之痒说来就来,前几日老K微信我,说他打算离开华为了,我也没有特别惊讶,毕竟他本来就是一个闲不住的人。 说起华为的财务体系,业内人对其印象都是工资高,待遇好,福利高,行业水平一流,我们知道的都是一些笼统的东西,那么从微观的角度来看,华为财经到底如何呢?老师搜集了很多资料,以及老K的分享,我们给大家详细介绍一下。 在华为做会计一种怎样的体验? 根据介绍在华为的组织架构中,财经体系是一个独立的部门,集中管理公司所有的财务人员。华为财经下设经营管理、账务、税务、资金管理子公司管理等九大部门,同时,还包括中国共享中心、阿根廷共享中心、毛里求斯共享中心等七大共享中心。 目前,华为财经有8000人左右的员工,遍布全球170多个国家或地区,凡是设有华为代表处的地区,皆有华为财经人的身影。 华为财经员工在中国主要工作地有深圳东莞成都;其中,深圳是主体,有独立的华为财经大楼,大部分部门都在深圳,少部分部门在东莞,成都则主要是工作在成都共享中心的员工,应届生员工都是去深圳、东莞。 拥有独立的财经大楼?这在很多人眼中是无法想象的吧?我们来看看华为的财经大楼长什么样?在里面工作是一种什么样的体验? 华为会计,起薪1万2起,上不封顶 看了华为财经的办公环境,大家是不是很动心了?那么大家肯定更关心华为的待遇问题。一般的招聘网站上会有公布,但是,很多人肯定觉得招聘网站的消息不可信,我们来看看华为财经的首席财务官自己怎么说的。 2017年华为财经的首席财务官彭求恩在一次华为开放日中对应届生说到: 在华为实行差异化起薪,上不封顶。 华为薪酬总和由基本工资、奖金、福利保障、长期激励以及国际派遣这几部分构成。月薪通常从1.2万元起,年薪从17万到24万不等。根据职务以及贡献,年薪逐层增加可达21万到29万,甚至30万以上。 同时公司还有相应的住房等各类配套补贴,解决新人的一些生活实际问题。针对员工的长期培养和发展,彭先生表示,在华为有着完善的人才培养规划。面向新员工主要解决的问题在于文化融入、了解业务以及上岗必备的一些技能,因此要强化新员工硬装实践、财经入岗培训、部门上岗培训以及试用期学习实践。 2017年的时候,华为财经的应届生月薪达到12000,着实让人羡慕。有的人可能又会说,工资确实高,但是,华为的加班强度也很大。对此,我们再来看一下,其中的工作人员却有不同的说法。老师在知乎上看到关于在华为财经工作的分享,其工作人员都透露了,在华为财经,压力不大,加班不多,待遇在公司算中等以上,在行业上算上游。 总得来看,华为财经的待遇真的是相当不错了!我们再来看看在这里工作的员工对华为的印象: @匿名用户 说到在华为工作的感受,第一点就是公司特别大气。我见到的办公大楼都很壮观,然后办公环境也很好,各种设施应有尽有,咖啡厅、图书馆等等。整体上让人觉得非常舒服。 第二点,workhard的工作氛围。大家在一起,关系比较简单,工作都非常努力。 第三点,华为能提供广阔的平台。我入职就外派到拉美这边。来到地球的另一端,会看到真的很不一样的风景。在这过程中,虽然一开始会有那种走出舒适圈的紧张感和陌生感,但是在不断适应的过程中会发现自己打开了眼界。 @匿名用户 7月中旬,我来到深圳这座年轻有活力的城市,经过了华为大学一周NEO培训,完成从校园到职场的意识转身。 4周硬装实践培训,让我们财务人员能够深入一线,了解真实的一线交付场景。任总说“要让听的见炮声的人来领导打仗”,“CFO要懂业务,CFO随时接替CEO”,对我们财务人员提出了更高的要求。 我目前负责参与中东三个国家的企业业务核算工作,校招中所宣传的“你的财能,关乎世界”真的一点不夸张。华为财经给予应届生的职业发展和视野平台真的很高,需要不断努力学习,不断主动充电,逼迫自己逃离“舒适区”,努力成为一个“胸怀世界,坚韧平实,洞见新知”的探索者。 可以看出来,在华为工作,待遇相对丰厚,同时对个人的成长也是非常有用的。 在华为做财务,得有多优秀 到底什么样的人才能成为华为财经的一员?老师注意到华为财经在校招时,对专业的要求并不高,只有一条要求:足够优秀! 那么什么样的人才属于足够优秀? 任正非对于这个问题,也曾做了回复! 任正非以前对华为的财务部门并不满意,数次开会痛斥财务部门,后来经过整改,任总终于不再批评华为的财务部门。 其实综合看来,任总是对华为是对之前的财务人员不满意,那么在任总的眼中,优秀的财务应该具备什么样的特征呢?其实,总结下来有以下几点: 一、融入业务,提升价值 什么叫低价值的会计服务呢? 很多人可能会说,这不就是指会计记账吗?会计核算是事后的记录,简单重复,会计核算岗位的可替代性很高。会计记账在未来可能变得越来越低端。甚至有人预测,人工智能兴起后会计记账有可能由系统自动完成,不需要会计人员动手。 如果会计人员希望提升价值,需要转身,实现由核算型会计向管理会计转变。说穿了,就是会计工作要为经营管理服务,要为业务服务,为一线作战服务。 二、渴望进步,渴望成长 这一要求对任何职业的从业者都适用,但对会计人员可能要更强烈一些。会计工作时时刻刻都处在变化之中,制度在变,准则在变,税法在变,在变化的过程中需要会计人员不断学习,不断调整,不断适应。 会计人员对于专业知识的学习需要持续终身。 光学习会计专业知识就够了吗?显然不够。要实现由财务会计向管理计转型,我们还要学习业务知识、市场知识、管理知识、产品知识……学习应该是主动的,这些学习一方面是为了开阔视野,另一方面是为了能融入业务。 三、积累项目管理经验 任总为什么把项目管理经验看得这么重呢? 对于像华为这样的大集团公司来说,财务分工非常细,每个岗位所接触的工作几乎都是片段式的。片段式的工作虽容易做精,但很难窥探财务工作的全貌。 如果想对财务工作的全貌有个了解,最好完整地参与一个项目,这能让你在最短的时间内了解公司的业务运作。因为一个项目周期体现了公司业务运作的全过程。 参加项目管理,能培养财务人员的全局视野,能够让财务人员站在新的高度俯视公司业务运行的全貌。 四、达到CEO素养 这一点要求在欧美的企业司空见惯。欧美企业有个说法,CFO是CEO最有力的接班人选。 CFO站在业务的最后端,能够俯瞰公司管理的全貌,欧美人认为CFO接替CEO是顺理成章的。 这一要求如搁到国内企业,我们总觉得CFO欠缺点什么?欧美企业强调制度与流程控制,国内的企业除了明规则外还要讲究潜规则、亚文化。CFO大多拘泥于专业技能,缺少应对潜规则的智慧。在制度没有权威的情况下,CFO接任CEO,有明显的短板。 任总提出CFO随时接替CEO的要求,一方面要求华为的CFO要具备CEO的潜质,另一方面有对华为制度与内控的自信。 任总对财务人员的这四点要求归结为一句话就是,财务人员必须要懂业务。财务融入业务,是华为对财务人员的基本要求。为此,华为甚至制定了财经干部与业务干部的双向交流计划。 财务干部要懂些业务,业务干部应知晓财务管理。有序开展财经和业务的干部互换及通融,财务要懂业务,业务也要懂财务,混凝土结构的作战组织,才能高效、及时、稳健地抓住机会点,在积极进攻中实现稳健经营的目标,使公司推行的LTC、IFS能真正发挥作用。 从各业务部门抽调干部到财经管理部任职,加强财经组织的业务建设,改变财经组织一直以来简单、固执、只会苦干不会巧干的作法。用任正非的话说,是在财经组织里加入一些沙子,是为了形成混凝土,而非是要取代财务人员,当然换岗的业务干部要先通过会计考试。 总是钻在业务中的财务是很难突破的。而财务本身想要完成转型必须突破自己。 五、财务人员如何融入业务? 财务人员融入业务,好说难做,具体的路径有哪些呢,如何快速做到? 任正非给财务人员指出了三个方向: 方向一:参与项目管理 企业规模越大,财务人员的分工越细,往往只能专注一小段工作,很难窥探财务工作全貌。基层财务人员要想尽快掌握会计整体,最好的选择是做项目财务。一个项目相当于一个小企业的完整周期,全面且贴近业务,经历了这样的循环,财务人员可以为转身成为CFO奠定基础。 方向二:参与经营分析 华为推崇经营分析,而不是单纯的财务分析。财务分析一定要结合实际,服务业务部门,否则分析报告的作用有限。具体言之,财务分析要透过财务数据挖掘背后的业务原因,指出问题,找出对策,落实责任,到期考核。这么下来,财务分析自然突破了财务的范畴,成了一把手工程。 方向三:参与预算预测 财务人员必须不断与业务人员沟通才能得出务实的结论。计划与预算是什么关系?“计划是龙头,制定计划的人一定要明白业务。地区部要成立计划、预算与核算部,要让明白业务的人来做头。只有计划做好了,预算与核算才有依据来修正、考核计划。”计划是方向,预算是量化,核算是校验,三者互相促进,其关键点是做计划的人要懂业务。 财务对业务的支持从事后走向事前,预测是可以为之的举措。准确的预测有助于公司做出正确的决策,可以优化公司的资源配置。财务分析报告在结尾处往往要对全年经营指标进行预测。预测准确与否,从某种程度上讲也是检验财务分析效果的标尺。 六、熟悉业务的技巧 作为一个中小企业的财务人员,如果能熟悉各部门间的业务关系? 无论是对自己账务处理直觉和自信的培养、还是对升职,都有很大帮助。 然而很多人一辈子都守着一个岗位,特别是大公司的财务人员,如果一辈子都只负责自己手头上一块小小的业务,很难在职业生涯上有所突破 如果想在一个相对短的时间内熟悉公司各个业务的话,这边介绍几个技巧: 多看 观察、多学习。有时候别人不一定有时间、或不愿意手把手教你,更多的需要自己观察周围的人是怎样做的,了解业务流程,积累好问题一次性问清楚。 如果可以的话,多看看公司以前的业务以及处理方法等。这是重点!因为是真正的凭证和实际的案例,又是本公司自身的业务,无论是业务类型还是处理方式都比书上的实际得多~ 如果想了解更多实例的话,网上有些会计论坛的讨论也比较具有普遍性的参考意义~ 多谈 时代对财务人员的要求可不仅仅是一天到晚对着数据,而是相应的沟通和交流能力。 跟同事: 财会人员在收集成本数据的时候,要与生产部、物流部打交道;在发布报销制度的时候要和包括销售人员在内的全公司同事打交道;要知道业务模式,知道利润来源点,知道公司运作整体的流程点…… 财务人员必须不断与业务人员沟通才能得出务实的结论。所以无论是本部门的同事还是其他部门的同事,都可以多熟悉常交流,有真的琢磨不透的地方还能找个人问问。 跟领导: 跟领导多谈并不是打小报告。有一个大前提是要做好自己的本职工作:做好本职工作,不断观察公司的业务运营同时自己学习努力考证提升自己,在领导心中塑造积极向上的形象。 这时候,跟领导汇报一下自己的工作心得,偶尔提一提改进的想法或者建议,同时了解领导的想法,能为你的工作加分不少。 如果有能力的话,多承担责任,向领导申请参与项目的机会。这样甚至想换岗位的时候,领导也不会觉得你太过突兀。 多做 纸上得来终觉浅,绝知此事要躬行。当你做好本职工作、参与一定项目、做出比较漂亮的成绩的情况下,对自己的能力和经验有信心了,就可以尝试跟领导沟通申请换一下岗位。 接触不同的岗位也有利于让你更加全面了解公司的业务流程,当然通过会计考试的话申请换岗就更有底气了。 10年华为财务的真实揭秘 在华为的财经部门工作,到底是一种什么样的体验,下面是一位在华为财经部门十多年的财务工作者,她的分享,让你能看出来在华为财经工作的都是一群怎样优秀的人。 一、五毛钱一块钱都不能错 我的第一个岗位是费用报销会计。2000年的时候还没有SSE系统,所有的费用报销都是纸面单据传递,每个会计的桌面都是单据如山。 每天早上,一踏进办公室,我们就要在成堆的单据中,翻找出自己需要处理的,靠的是运气,拼的是人品。 我们忍无可忍,大家约定好,哪个单据放在哪个筐,哪类凭证传递给谁,做好记录。想法很美好,可一运行起来,发现只要有其他部门的同事来我们办公室走一遭,在筐里搜罗一通,一切又乱套了。 更让人发愁的是,有些员工的单据攒了很长时间才想起来报销,票据丢了不少,剩下的也贴得很乱,发票也五花八门,不符合基本的财务制度。 可每一张发票我们都必须对得上,哪怕只是一张公交车票五毛钱、一块钱,都不能错,我们就拿着计算器一遍又一遍地算。最崩溃的是正在算的时候电话进来了,有人咨询你问题,那就完了,全部都要重来。 发现单据不合规的情况,我们要和员工沟通扣减报销金额,遇到对方发脾气,还要安抚他们。有段时间我特别怕给员工打电话,但不打又不行。 记得有好几次我和员工核实票据,对方回忆不起来,加上工作压力也挺大,就直接在电话里噼里啪啦对着我爆发了,我心里特别憋屈,忍不住掉眼泪。那阵子真的觉得坚持不下去了:我有必要受这个委屈吗? 我至今还清楚地记得主管的回答,她说:“你说的都对,但你想过怎么改变吗?如果因为这个而放弃,那你以后不管到哪里,再遇到困难,第一反应可能都会是放弃。”这席话把我从苦闷和抱怨中拉了出来。 从此我再也没去挑什么工作,在每个部门都以自己最大的能量把事情做好。等我做了主管后,我也这样开导碰到困难的员工。其实,在逆境中,成功者只不过比失败者多忍耐了一分钟,多走了一步路。 后来,我们上了SSE的平台,教着员工自己填写费用报销类型、及时报销,再后来开始推行“先付款后审单”,总算把费用报销秩序慢慢建立起来了。 如今,员工通过二维码扫码就可以很方便地传递单据,会计处理的时间缩短为平均2.6天。 回忆起十多年前“大眼瞪小眼”,“一切皆靠人品”的混沌状态,我们也感叹,这么多优秀的本科生、研究生,投入到费用报销这些看似简单的岗位上,才造就了今天业界领先的SSE。 这些高素质的人才,能跳出问题的表面,更系统地、创造性地解决问题。因此我认为,企业一定要敢投入,给人才以责任和机会。能把简单的事情做出不简单的结果,就是人才。 二、我要麻雀,你却给了我兔子 2001年,我被调到了总账,每个月的月度财报、每年的年度财报,都出自这里。对于很多会计来说,这是会计核算的“象牙塔”,然而当时的总账会计,只能用“混乱”和“崩溃”来形容。 那时海外的财务系统五花八门,有的子公司在ERP中核算,有的在Peachtree中核算,有的在用友系统中核算,还有的是外包会计师事务所进行核算,不得已,结账的时候,我们只能把所有的数据都导入Excel。 所有的财务报告,包括集团合并报告,都在Excel里完成。一个Excel表单可以容纳的行数是6万8千多行,我们处理的表单往往用完一个表单上的行数还不够。 数据处理还要大量使用函数,因此我们常常自我调侃,总账会计都是打遍天下无敌手的Excel高手。 让人郁闷的是,同样一个代码10010,在俄罗斯是代表某一个业务,可到了阿根廷可能变成了另一个业务。交上来的数据经常一个是麻雀,一个是兔子,根本不一样,没法整合。 所以我要先建立一个索引,把这些转换成统一的东西,然后用统一的模板再做合并。 合并,在财务上是个很复杂的概念。打个比方,华为技术卖给德国华为的,德国华为再卖给客户,但是对集团来讲,只有一笔销售,所以一定要把华为技术卖给德国华为这笔关联交易抵消,前提是华为技术的账跟德国华为的账要对平。 但那时的情况是,这些账完全对不平。华为技术说我卖了一个亿货给德国华为,德国华为说,对不起,我账上只记了100万。这时候就抓狂了,我要和德国华为沟通:我明明发了一个亿,你为什么只入了100万?一步步到前端去看,到底中间出了什么问题。 每个月结账,就像“乐透”开奖,一次性通过的概率几乎为零,而所有的问题都必须在13日出报告之前解决。 为此,总有几天我们一定要工作到凌晨四点,轮流值守检查数据,每个人都焦灼慌乱,就连做梦都在想,到底是哪里的逻辑和数据出了问题? 作为账务主管的我,现在有信心说,当年这样的场景现在很少再见到了。经过变革以及多年的实践,我们有了一套清晰的“作战地图”。 按小时计,把从结账第一步到最后一步,每个步骤每个部门做什么,人和人怎么衔接,详细列出来。发现哪个地方“亮灯”,就采用对应的补救措施。未来我们还会把“作战地图”进一步数字化、图形化,让每个人更心中有数。 三、你们出的财报可信吗? 当时虽然做得很辛苦,但我们的报告经常延迟发布,好不容易拿出的报告还老被挑战。 有一次,预算主管拿到最新的报告问我:“俄罗斯的项目已经落单了,为什么还没有算进去?”我当下根本没办法回答。 好不容易找到财务经理核实,他抱歉地说:“对不起啊,我给你的数据是两个月前的,因为这两个月我没到俄罗斯,还没来得及做账。” 还有一次,我们的报告发布后,不停的有人来找我,说报告数据有问题,有个项目的收入不对。 然后我们分析了一下,发现这个合同一根光缆竟拆分了很多的收入,原本项目是亏的,可是这根光缆一发货验收,项目就盈利了。前端给的数据错了,我们不知道,也没有手工调账,结果误导了大家。 那时候我是总账的部长,听到大家吐槽,心里很不好受。数据质量实在太差了,尽管很多问题不是我们的原因造成,但报告是我们发布的,大家的第一反应就是财务没有做到位。 那么,我们能做些什么呢?思来想去,我们觉得只管算账已经不够了,必须跳出自家“一亩三分地”,于是专门成立了一个十几个人的“找茬小分队”,负责审核各个地方报过来的数据,架上望远镜、显微镜,去查前端哪里可能有问题,然后去手工调账。 但坦率讲,收效不大,只靠财务在后面堵是不行的,这就好比长江水,如果上游水污染了,那下游就只能喝脏水。 也是从那时候开始,我们意识到,要么痛苦一辈子,要么主动拥抱挑战,到前端去解决数据质量问题,把整个流程打通。 引入外部审计师后,这种愿望就更强烈了。“这么大笔费用你们干什么用的呢?”“合同在哪?”“交付周期是多长?” 当时的我们只能看到数据结果,但看不到数据背后的业务,审计师连珠炮式的问题,我常常一个都回答不了,只好到处打电话“骚扰”业务部门。 那时候,审计师要在我们提供的财报初稿上做出大量的数据调整,有些差异连我们自己都不明白为什么要调整,甚至连财务报告的附注,都是审计师帮我们写的。 因为我们完全不知道应该从什么角度,以什么样的尺度来陈述我们的财报。我至今还记得,2001年集团财报审计完成后,我花了连续两周的时间才搞清楚所有审计调整的业务原因及数据逻辑。 当我用整整一天的时间敲完长达四十多页的审计调整说明后,才发觉胳膊都酸得抬不起来了。不过也松了口气,再也不用担心第二年没有人讲清楚这么多审计调整的原因了。 四、“报告每提前一天,价值一个亿” 记得公司有位领导曾语重心长告诉我们,“财务报告的提交时间每提前一天,价值可能是一个亿,因为它把所有人的眼光从过去带到了未来”,公司可以更快决策,抓住未来的机会。 从一开始没有财务报告,不知道到底赚多少钱、亏多少钱,到后来每个月财务报告“难产”,业务跑了一半还不知道上个月做得怎么样。 再到如今5天发布报告,随时可以从电脑或手机上查看经营报告,我们可以小小骄傲一下:华为依托账务共享中心所提供的会计核算与财务报告服务,代表了行业的最佳水平。 还有更多沉甸甸的数据:单张发票处理的成本下降75%;审计调整率0.01%,自从2014年推行财报内控以来,我们共监控前端各类不合规数据78亿美元,避免资金损失9.45亿美元…… 更重要的是,通过一系列变革,我们埋下了“种子”。参与变革的骨干有了在业务流中拉通集成的意识,能够持续不断根据我们的痛点,修复业务流程的断点或不顺畅的地方,这成了我们最宝贵的财富。 回首过去,账务组织与公司共同发展,历经艰辛与磨难,收获成功与经验,攻下了一个个城墙口。账务组织这么多年来的进步和发展,是几代账务人持续奋斗,勇于创新的结果,也是华为公司拥抱挑战,砥砺前行的缩影。 展望未来,公司规模持续增长,新业务、新领、新商业模式层出不穷,如何准确反映业务,高效支撑业务成功?如何确保规模增长下的财报稳健? 如何真正实现敢于坚持原则,并且善于坚持原则,在服务中做好监控,支撑业务成功?如何还原一本最真实的账,助力业务多打粮食,成长为ICT行业最佳账务实践组织? 这一切都需要我们一起去找到答案。我们唯有不断拥抱挑战,才能走得更远。 华为财务经理的12条建议! 华为财务经理离职,泄露最真实的财务部:起薪12000上不封顶,豪华独立办公大楼!却遭任正非数次痛骂! ▎本文转自注册会计师中财HUAWEI财经俱乐部,CSSAUCLA,心声社区(史延丽)、指尖上的会计、人力资源分享汇,请注明以上信息。]]> http://news.esnai.com/2019/0713/191869.shtml Sat, 13 Jul 2019 06:33:08 +0800 注册会计师 注册会计师 首页_会计审计第一门户-中国会计视野 - 亿万先生_亿万先生老虎机_亿万先生官网老虎机 http://news.esnai.com/2019/0623/190863.shtml 做会计,不管是考证还是做账,千万不能作假,轻则成绩取消,证书可能会被撤销,成绩被取消!刚刚又有人因为“出具证明文件重大失职罪”被处分,注册会计师的身份已被撤销并注销。 出具重大失职罪 注册会计师被注销 1、2人CPA证书被撤销! 近期,两名CPA因刑事处罚被撤销并注销注册! 关于撤销并注销吴曙光注册会计师注册的通知: CPA证书被撤销,中级成绩被作废,内账会计被判刑:再次给19年考证党敲响警钟!  关于撤销并注销司海滨注册会计师注册的通知: CPA证书被撤销,中级成绩被作废,内账会计被判刑:再次给19年考证党敲响警钟!  2、不遵守规定,cpa证书被注销收回,已经不是第一起了 2018年,广东注协官微上有两则通告: CPA证书被撤销,中级成绩被作废,内账会计被判刑:再次给19年考证党敲响警钟! 广东省注协关于撤销李能等9名注册会计师注册的决定:因这9名自行停止执行业务满一年,广东注协决定撤销这9名注册会计师注册,收回注册会计师证书。 另外广东注协在同一天还出了这个通告:广东省注协关于注销裴希平等27名注册会计师注册的决定。这则公告中则公示名单中不仅包含上则公告中的9人,还包含不在会计师事务所专职执业的18人。 CPA证书被撤销,中级成绩被作废,内账会计被判刑:再次给19年考证党敲响警钟!  广东注协决定注销他们注册会计师注册,收回注册会计师证书,有关人员可申请成为中国注册会计师协会非执业会员。 考CPA证书和高考一样,都要经历至少三四年的努力,才可能换来现在的成绩。不遵守行业的规定,弄虚作假,一不小心到手的学位就不见了,到手的证书也不见了。这样的案例不止在CPA证书领域,中级证书也有。 中级考生违纪 考出的成绩被取消 经官方发布,2018年度全国会计专业技术中高级资格考试严重违纪违规应试人员共计有65名,特别严重的共计有17名,总计有82名。相比之前来讲,2018年违规违纪人员明显降低,看来大家已经提高警觉性了,毕竟,成绩作废事小(虽然事也不小),记入会计诚信档案库可是得不偿失哪! CPA证书被撤销,中级成绩被作废,内账会计被判刑:再次给19年考证党敲响警钟! 在此希望,2019年考生要守规矩,不要再出现这种情况了。以下是(部分)2018年度全国会计专业技术中高级资格考试严重及特别严重违纪违规应试人员名单及处理结果: (1)严重违纪违规人员:当次全部科目考试成绩无效,违纪违规行为,记入考试诚信档案库,记录期限为5年。 CPA证书被撤销,中级成绩被作废,内账会计被判刑:再次给19年考证党敲响警钟!  (2)特别严重违纪违规人员:当次全部科目考试成绩无效,违纪违规行为记入考试诚信档案库,长期记录。 CPA证书被撤销,中级成绩被作废,内账会计被判刑:再次给19年考证党敲响警钟!  上述是财政部对中高级会计职称考试违纪违规人员的处理结果,而作为会计职称的第一环的初级职称,同样备受国家重视,对违纪违规人员也进行了惩处,希望19年初级会计职称考生引以为戒。 3、为整顿会计行业乱象财政部更是出台多个政策 无论是注册会计师证书因没有年检被撤销,还是中级考生因为违纪违规,成绩被取消,这都是现在会计行业经常出现的乱象,但是19年来了,国家出台了很多政策,违纪的代价越来越大,难度也越来越难了 一、《深化会计人员职称制度改革的指导意见》让失信的会计人,将拿不到职称证书 《指导意见》的主要内容的第二条,完善评价标准,明确4点: 1.突出评价会计人员职业道德。(完善守信联合激励和失信联合惩戒机制,对严重失信会计人员实行“一票否决制”。) 2.充分体现会计人员职业特点。 3.实行国家标准、地区标准和单位标准相结合。 4.向优秀会计人员倾斜。 其中最重要的一点:职业道德 CPA证书被撤销,中级成绩被作废,内账会计被判刑:再次给19年考证党敲响警钟!  文件表明:坚持把职业道德放在评价首位!以及剽窃他人研究成果,存在学术不端行为的,在会计人员职称评价过程中实行“一票否决制”。对通过弄虚作假取得的职称一律撤销。 也就是说:违法、失信的会计将不能评定职称证书、不能做会计。 二、《会计人员管理办法》让假账、虚开、贪污后禁止从业 《会计人员管理办法》第六条明确了企业招聘会计规定:违反会计法规定的5年内的会计,处罚期届满不得录用。 CPA证书被撤销,中级成绩被作废,内账会计被判刑:再次给19年考证党敲响警钟!  根据新《会计法》,“因有提供虚假财务会计报告,做假账,隐匿或者故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告,贪污,挪用公款,职务侵占等与会计职务有关的违法行为被依法追究刑事责任的人员,不得再从事会计工作。”以下三个案例,每一个案例都足以让会计人引以为戒,千万不要触碰法律的红线。 做假账、隐匿或者故意销毁会计凭的内账会计,已经被判刑了 不仅仅和你说再见,做这些事的会计必将受罚:为逃避税务稽查销毁会计凭证,老板、会计、出纳6人被判刑 CPA证书被撤销,中级成绩被作废,内账会计被判刑:再次给19年考证党敲响警钟!  《会计法》规定明确提出:对于因做假帐,隐匿或者故意销毁会计凭证等违法行为被依法追究刑事责任,所以不管你知否因为什么原因,一旦触及红线必将受罚! 选择了不一样的路 我们就得承担注定了的代价 读书时,你选择了松懈,刷刷朋友圈、追追剧,毕业后发现那些努力的同学,都已经拿到了好的offer,你却找不到工作; 考证时,你选择了偷懒,考投机取巧拿到证书,结果被查处了,别人拿着证书进入名企,你却还被限时禁考; 工作时,你选择了安逸和舒适,帮助老板虚开、做假账,以为能够多领薪水,结果发现东窗事发的时候你是直负责人…… 以上的种种,不就是一种不愿意付出努力又想得到收获的和别人一样劳动成果的表现吗? 奋斗和不奋斗的人生,到底差在哪儿呢?很久以前,投资人蔡文胜说过,“在大公司待5年以上就基本废了。”哪怕在大公司,只要你选择了安逸,不努力,不奋斗,就会变成温水里的青蛙。在别人拼命奋斗、努力赶上时代潮流时,你在贪图安逸,你的生存能力正在退化。直到当你决定出去闯荡时,才忽然醒悟:离开这个平台,你还算什么? 努力和不努力,结局是不一样的。 我们活着,不仅是为了生存,还要认真生活;不仅需要衣食无忧,还要内心丰富;不仅为了应付现实,还要追求美好。 天下根本没有掉馅饼的时候,一个人如果连力气都没有用尽,拿什么去谈人生,去拼未来?别在最好的位置上偷懒,别用人生的后半段偿还。 少壮不努力,老大徒伤悲,人生前半程种下的恶果,就用后半程拼命偿还。 本文来源:毕老师说、会计师、财政部、会计职称考试、小艾财税俱乐部、zhongjichinaacc、dongao_com。]]> http://news.esnai.com/2019/0623/190863.shtml Sun, 23 Jun 2019 07:29:18 +0800 dongao_com dongao_com 首页_会计审计第一门户-中国会计视野 - 亿万先生_亿万先生老虎机_亿万先生官网老虎机 http://news.esnai.com/2019/0623/191077.shtml 近日,广东省财政厅下发会计改革文件,拥有会计证书将被优先聘用,证书在工作加薪中更加重要,和小编一起来看~ 有会计证书的恭喜了!各地的正式通知你注意到了吗?! 有会计证书的恭喜了!各地的正式通知你注意到了吗?! 一、获得注册会计师资格 可视同会计师职称参加评审 小编注意到,《通知》文件中提及:凡通过考试方式获得审计师、经济师(财政税收类)、统计师等相近职称系列(专业)中级职称的,以及获得注册会计师、资产评估师等职业资格的,可视同会计师职称参加评审。 有会计证书的恭喜了!各地的正式通知你注意到了吗?! 除了广东,其他地区也同样将注册会计师与会计职称证书进行对应。 湖北,有注册会计师证书的对应的是会计师(中级)、审计师。 有会计证书的恭喜了!各地的正式通知你注意到了吗?! 福建,有注册会计师证书的对应的是会计师(中级)、审计师。 有会计证书的恭喜了!各地的正式通知你注意到了吗?! 广西壮族自治区,有注册会计师证书的对应的是会计师(中级)、审计师。 有会计证书的恭喜了!各地的正式通知你注意到了吗?! 有人要问了,注会与会计师或审计师对应,是不是“自掉身价”?在这里,小编需要解释一下: 1、如果实现互评,注册会计师和会计职称互评的最大可能是相近科目 小编给大家画个重点,相同或相近科目!举个例子来说CPA和中级有相近科目三科,《意见》中的意思就是如果落实,那么很可能就是CPA的下面三科可能实现和中级的三科互免。 2、CPA可以免考中级,并不等于CPA的含金量降低。 另一方面,很多人说CPA和中级两个证书之间互免,这也太不划算了吧?我们刚刚也分析了一下,CPA和中级之间实现的可能是科目之间的互免,所以考过中级不一定能直接拿到CPA证书。 二、有会计证书恭喜 就业加薪更方便 以前很多人都说“会计人经验、学历很重要,证书有没有都无所谓”,现在这个说法直接被打脸了,《通知》中明确提出用人单位要优先聘任具有相应职称的会计人员,有证书的恭喜了。 其次,《通知》提出:注重评价的适用性和可操作性。这句话看起来很空,其实意思很明确,我们自己想一想,什么东西可以让评价具有这两种特性?是看脸、看性格、看人品吗?肯定不是!但是如果你拥有证书,那就是实实在在的能力体现,才具有适用性和可操作性。 有会计证书的恭喜了!各地的正式通知你注意到了吗?! 一、首先来说说初级证书 如果还没有拿到初级证书,等于少了会计行业必备的一个敲门砖,将会越来越影响会计人的职业发展! 有会计证书的恭喜了!各地的正式通知你注意到了吗?! 有会计证书的恭喜了!各地的正式通知你注意到了吗?! 拿到初级会计资格证书后,大多数人是从最基础的财务工作做起,普遍是处于出纳、会计或是审计这样的岗位。对于不同的岗位,薪资水平也存在一点差异。 1、出纳:主要是管理资金出入的工作。 入行薪资:一线城市出纳的平均工资约为4000-6000左右;二三线城市的出纳收入约为2000-4000之间。 2、会计:等级比出纳略高一点。 入行薪资:一线城市会计的平均工资约为5000-7000左右;二三线城市的会计收入约为3500-5000之间。 3、审计:具有权威性的经济监督工作,一般光有初级证书还不够。 入行薪资:在一线城市审计的平均工资约为5000-7000左右;二三线城市的审计收入约为4000-5000之间。 除了固定薪酬外,审计工资的一部分还来自于出差补贴和加班费。(初级会计师一般只能担任会计师事务所的审计助理) 从招聘需求看,无论对于哪种业务的专业会计而言,初级会计职称都是财务人必不可少的任职前提。 在专业性较强的财会领,专业性是立足关键,更是发展前提。初级会计职称便为财务人提供了从事细分专业工作的机会,这自然与证书所带来的细分领域专业知识有关。 二、中级会计职称证书 中级比初级要上升一个标准了,很多企业的财务中、高层普遍需要拥有中级会计师资格,不同岗位薪资待遇自然不同,针对这三个岗位给出的薪资范围是:总账会计6000-8000,会计主管8000-10000,财务经理10000-15000。 从招聘信息来看,岗位薪资待遇和城市经济发展水平和企业规模、效益密切相关。总体来讲,北上广深等大城市中级会计师薪资待遇相对较高,部分规模客观的企业,给出财务经理、财务总监的月薪甚至达到10万+、5万+。 有会计证书的恭喜了!各地的正式通知你注意到了吗?! 从某招聘网截图看,中级会计师3-5年的工作经验薪资都在6-10k的范围,起点不低,浮动很高。 三、注册会计师薪资水平 注册会计师分为执业注册会计师和非执业注册会计师。 执业注册会计师需要在会计师事务所进行专门的执业工作,因此薪资水平比较固定,通常国际四大的薪资水平比国内事务所高,工作三到四年后平均年薪能有30—50万,一般做到合伙人之后,年薪能上百万。 下面是四大2017年和2018年的薪资水平。(从上到下依次是普华德勤安永毕马威 有会计证书的恭喜了!各地的正式通知你注意到了吗?! 有会计证书的恭喜了!各地的正式通知你注意到了吗?! 一般到S3的话,rating能拿到1分或者2分,月薪都在将近25000,年薪差不多就是30万,这还没到manager的级别,但如果能在四大坚持到38岁的话,肯定不会只到manager这个级别,薪水自然要比30万高的多。 非执业注册会计师的选择比较多,所以薪资水平差异也比较大。例如在咨询公司、券商、投行金融机构工作的话,新员工年薪在8—15万之间,做到总经理级别的话,年薪在50—80万之间,再加上分红和其他奖金等,薪资水平比执业会计师高出很多。如果能做到高级合伙人的位子,年薪上千万也是有可能的事。 注会是属于财会方面比较高端的人才,而且,还是比较稀缺的人才资源。目前,计算注会的薪水方法没有统一的标准,每个公司的规定也不一样,常见的多是“底薪+补贴+提成”。 在国有大中型企业,刚毕业的职员的薪水大概是5-8万/年,不过随后的薪资涨幅会很大,年薪大概达30万;在一般的会计师事务所大概是5k-8k左右,随后根据个人的能力,还有会提升。 有会计证书的恭喜了!各地的正式通知你注意到了吗?! 从图表很明显看出:证书等级越高,获得高薪酬的比例越高。 总得来说,如果想要在财会领域成就一番事业,注册会计师的确是一张非常值得考的证书。在备考注会的过程中,我们收获到的不仅仅是专业知识,还有更强的学习能力以及解决问题的能力。这一切对今后的职业发展都起着至关重要的作用。 四、CPA证书对薪资的重要性有多大? 很多人在谈CPA究竟有没有用时,总会说“因人而异,转化为实务能力才能体现出CPA的价值”等等,这些话当然有一些理想化的成分在,但某种程度上也确实是现阶段CPA持证人都面临的一个问题。 但这并不意味着CPA对薪资增长的重要性不大,很多人还是更关注考出CPA短期内能给自己带来的直接的经济效益,毕竟“搞钱永远比谈理想来的实在”。 比方说在四大会计师事务所,或者是内资所,考出CPA有两个直接的经济效益,一个是几千到上万不等的现金奖励,一个是每月几百到几千不等的Q—pay增加,当然考出CPA以后晋升会更快一些,升经理后年薪30万也是很普遍的事情。 有会计证书的恭喜了!各地的正式通知你注意到了吗?! 有会计证书的恭喜了!各地的正式通知你注意到了吗?! 有会计证书的恭喜了!各地的正式通知你注意到了吗?! 有会计证书的恭喜了!各地的正式通知你注意到了吗?! (以上数据来自看准网用户反馈,仅供参考) 如果是在企业的话,薪资变化可能没有事务所这么明显,但是拥有2—3年以上的工作经验,考出CPA晋升主管的可能性要更大一些,年薪几乎也都在8—12万左右,或者更高。 而在金融行业的话,考出CPA可以拿到投行、风控、咨询等高端职业的入场券,从银行柜员到投行业务员的转变,就是从月薪6K到年薪20万的转变。 不同level下不同的薪资都有明确的划分,从进四大的第一年,到第二年……每一年,工资都是看得见的增长,这种感觉还是蛮爽的,因为你总是知道,只要努力就会有回报。 如果是你,以前没得选,现在注会更值钱,你准备把它娶回家吗? 来源:注册会计师,内容来源于财政部、广东财政厅、深圳注协、国家统计局,中华总工会、看准网。]]> http://news.esnai.com/2019/0623/191077.shtml Sun, 23 Jun 2019 07:29:17 +0800 注册会计师 注册会计师 首页_会计审计第一门户-中国会计视野 - 亿万先生_亿万先生老虎机_亿万先生官网老虎机 http://news.esnai.com/2019/0623/191078.shtml 1.2019年增值税税率调整后,对增值税发票开具是如何规定的?   答:根据《国家税务总局关于深化增值税改革有关事项的公告》(国家税务总局公告2019年第14号)规定:   “一、增值税一般纳税人(以下称纳税人)在增值税税率调整前已按原16%、10%适用税率开具的增值税发票,发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的,按照原适用税率开具红字发票;开票有误需要重新开具的,先按照原适用税率开具红字发票后,再重新开具正确的蓝字发票。   二、纳税人在增值税税率调整前未开具增值税发票的增值税应税销售行为,需要补开增值税发票的,应当按照原适用税率补开。   三、增值税发票税控开票软件税率栏次默认显示调整后税率,纳税人发生本公告第一条、第二条所列情形的,可以手工选择原适用税率开具增值税发票。   四、税务总局在增值税发票税控开票软件中更新了《商品和服务税收分类编码表》,纳税人应当按照更新后的《商品和服务税收分类编码表》开具增值税发票。   五、纳税人应当及时完成增值税发票税控开票软件升级和自身业务系统调整。“   2.小规模纳税人最新附加税费优惠政策是如何规定的?   答:根据《财政部、税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)第三条规定:“由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况,以及宏观调控需要确定,对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税城市维护建设税房产税城镇土地使用税印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税教育费附加、地方教育附加。”   第四条规定:“增值税小规模纳税人已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的,可叠加享受本通知第三条规定的优惠政策。”   第六条规定:“本通知执行期限为2019年1月1日至2021年12月31日。”   根据《云南省财政厅、国家税务总局云南省税务局关于对增值税小规模纳税人减征相关税费政策的通知》(云财税〔2019〕11号)规定:“一、对增值税小规模纳税人征收的资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加减按50%征收。   ……   三、本政策执行期限为2019年1月1日至2021年12月31日。“   3.小型微利企业需符合哪些条件?   答:根据《财政部、税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》(财税〔2018〕77号)规定:“一、自2018年1月1日至2020年12月31日,将小型微利企业的年应纳税所得额上限由50万元提高至100万元,对年应纳税所得额低于100万元(含100万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。   前款所称小型微利企业,是指从事国家非限制和禁止行业,并符合下列条件的企业:(一)工业企业,年度应纳税所得额不超过100万元,从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万元;(二)其他企业,年度应纳税所得额不超过100万元,从业人数不超过80人,资产总额不超过1000万元。“   根据《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2019年第2号)规定:“一、自2019年1月1日至2021年12月31日,对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。小型微利企业无论按查账征收方式或核定征收方式缴纳企业所得税,均可享受上述优惠政策。   二、本公告所称小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业,且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。“   4.代开专票和自行开具的小规模纳税人,销售额在小微企业标准范围内,专用发票部分对应的销售额能够享受免税优惠?   答:根据《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2019年第4号)第八条规定:“小规模纳税人月销售额未超过10万元的,当期因开具增值税专用发票已经缴纳的税款,在增值税专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后,可以向主管税务机关申请退还。”   5.个人所得税手续费返还比例变了?个人所得税手续费返还比例是多少?申请的时限是如何规定的?   答:没有变,根据《中华人民共和国个人所得税法》第十七条规定:“对扣缴义务人按照所扣缴的税款,付给百分之二的手续费。”   根据《国家税务总局关于发布《个人所得税扣缴申报管理办法(试行)》的公告》(国家税务总局公告2018年第61号)第十七条规定:“对扣缴义务人按照规定扣缴的税款,按年付给百分之二的手续费。不包括税务机关、司法机关等查补或者责令补扣的税款。扣缴义务人领取的扣缴手续费可用于提升办税能力、奖励办税人员。”   根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》(国令第707号)第三十三条规定:“税务机关按照个人所得税法第十七条的规定付给扣缴义务人手续费,应当填开退还书;扣缴义务人凭退还书,按照国库管理有关规定办理退库手续。”   根据《财政部、税务总局、人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》(财行〔2019〕11号)第三条第一款规定:“法律、行政法规规定的代扣代缴税款,税务机关按不超过代扣税款的2%支付手续费,且支付给单个扣缴义务人年度最高限额70万元,超过限额部分不予支付。对于法律、行政法规明确规定手续费比例的,按规定比例执行。”第四条第一款第二点规定:“三代税款手续费按年据实清算。代扣、代收扣缴义务人和代征人应于每年3月30日前,向税务机关提交上一年度三代税款手续费申请相关资料,因三代单位或个人自身原因,未及时提交申请的,视为自动放弃上一年度三代税款手续费。各级税务机关应严格审核三代税款手续费申请情况,并以此作为编制下一年度部门预算的依据。”第四条第一款第三点规定:“代扣、代收扣缴义务人和代征人在年度内扣缴义务终止或代征关系终止的,应在终止后3个月内向税务机关提交手续费申请资料,由税务机关办理手续费清算。本通知自印发之日起执行。”]]> http://news.esnai.com/2019/0623/191078.shtml Sun, 23 Jun 2019 07:29:08 +0800 云南税务12366答疑 云南税务12366答疑 首页_会计审计第一门户-中国会计视野 - 亿万先生_亿万先生老虎机_亿万先生官网老虎机 http://news.esnai.com/2019/0623/191079.shtml   2019年7月1日起,《中华人民共和国车辆购置税法》正式施行! 近日,各大媒体争相报道,有的没有经过权威考证,出现了“雷人”的解读 错误解读案例 7月1日起,车辆购置税提高?不存在的! 说到这,小编我必须站出来,给出权威解答,让网友们压压惊! 2019年7月1日 适用《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》 “第四条车辆购置税实行从价定率的办法计算应纳税额。应纳税额的计算公式为:应纳税额=计税价格×税率 第五条车辆购置税的税率为10%。 车辆购置税税率的调整,由国务院决定并公布。 第六条车辆购置税的计税价格根据不同情况,按照下列规定确定: (一)纳税人购买自用的应税车辆的计税价格,为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用,不包括增值税税款。 (二)纳税人进口自用的应税车辆的计税价格的计算公式为:计税价格=关税完税价格+关税+消费税 (三)纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格,由主管税务机关参照本条例第七条规定的最低计税价格核定。” 发票价10万元为例! 车辆购置税计税价格=发票价格÷(1+增值税率13%)=88495.58(元) 车辆购置税=88495.58*10% =8849.56(元) 2019年7月1日起 适用《中华人民共和国车辆购置税法》 “第四条车辆购置税的税率为百分之十。 第五条车辆购置税的应纳税额按照应税车辆的计税价格乘以税率计算。 第六条应税车辆的计税价格,按照下列规定确定: (一)纳税人购买自用应税车辆的计税价格,为纳税人实际支付给销售者的全部价款,不包括增值税税款; (二)纳税人进口自用应税车辆的计税价格,为关税完税价格加上关税和消费税; (三)纳税人自产自用应税车辆的计税价格,按照纳税人生产的同类应税车辆的销售价格确定,不包括增值税税款; (四)纳税人以受赠、获奖或者其他方式取得自用应税车辆的计税价格,按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定,不包括增值税税款。” 依然以发票价10万元为例! 车辆购置税计税价格=发票价格÷(1+增值税率13%)=88495.58(元) 车辆购置税=88495.58*10% =8849.56(元) 发现了木有!? 10%的车辆购置税税率不变! 假如发票价不变,一样的计算过程,车辆购置税金额压根就没变化!!]]> http://news.esnai.com/2019/0623/191079.shtml Sun, 23 Jun 2019 07:29:08 +0800 国家税务总局广东省税务局 国家税务总局广东省税务局 首页_会计审计第一门户-中国会计视野 - 亿万先生_亿万先生老虎机_亿万先生官网老虎机 http://news.esnai.com/2019/0623/191080.shtml 7月1日起,你的住房公积金或将迎来调整。一般来说,住房公积金是以上一年的7月1日至当年的6月30日为一个年度单位进行调整。不少单位会在每年办理完6月份公积金汇缴业务后,根据员工上一自然年度的月平均工资为员工调整其公积金缴纳基数。 今年你的住房公积金将如何变动?快跟小编一起来看~~ 一、7月1日起,你的住房公积金有变! 7月1日起,2019年度,事业单位和职工个人缴存比例为12%;企业单位和职工个人缴存比例上限为12%,下限为5%。 新开户企业单位缴存比例可在5%-12%区间内确定,已开户企业单位仍按原缴存比例执行,同一单位必须执行同一缴存比例。 住房公积金近期或将调整!根据《住房公积金管理条例》第十六条规定, 职工住房公积金的月缴存额为职工本人上一年度月平均工资乘以职工住房公积金缴存比例。单位为职工缴存的住房公积金的月缴存额为职工本人上一年度月平均工资乘以单位住房公积金缴存比例。 随着职工平均工资的变动,公积金也将迎来调整。一般来说,住房公积金是以上一年的7月1日至当年的6月30日为一个年度单位进行调整。 根据《住房公积金管理条例》等规定,单位和个人分别在不超过职工本人上一年度月平均工资12%的幅度内,其实际缴存的住房公积金,允许在个人应纳税所得额中扣除。单位和职工个人缴存住房公积金的月平均工资不得超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资的3倍,具体标准按照各地有关规定执行。 由此可见,能在个人所得税前扣除的住房公积金应为上一年度月平均工资12%以内的实际缴存额度,且基数不能超过当地上一年职工月平均工资的3倍。 二、你的公积金将如何变动? 2019年度住房公积金缴存基数 机关及参照公务员管理单位在职职工,按职工本人2018年度月平均工资收入核定,包含基本工资(职务工资和级别工资)、津贴补贴(工作性津贴和生活性补贴)及按国家、省、市政府规定发放经人社、财政部门核准的其他项目,不包含住房提租补贴; 事业单位在职职工,按职工本人2018年度月平均工资收入核定,包含基本工资(岗位工资和薪级工资)、基础性绩效工资(岗位津贴和生活补贴)、奖励性绩效工资及按国家、省、市政府规定发放经人社、财政部门核准的其他项目,不包含住房提租补贴; 企业及其他单位职工缴存基数,按职工本人2018年度月平均工资收入(工资总额)核定。 北京为例,职工平均工资变化,个人及单位缴纳的公积金都会变化,而公积金账户中的钱全部归个人所有。 职工住房公积金的月缴存额为职工本人上一年度月平均工资乘以职工住房公积金缴存比例。职工本人和单位住房公积金缴存比例为各12%。北京职工住房公积金缴存基数的上限为北京公布的上年度全市职工月平均工资的300%,而下限为北京公布的上年度最低工资标准 2018年北京市职工平均工资为9.4万元,并以此作为核定企业职工基本养老保险、失业保险和工伤保险缴费基数的依据。 北京市2018年度职工平均工资的变化,意味着不少人上一年度的工资发生了变化,住房公积金也会随之调整。  公积金如何调整 参照深圳↓↓↓  交公积金的,恭喜了!7月1日起,到手的钱大变! 三、房地产开发企业不得拒绝住房公积金贷款 2017年,住房城乡建设部、财政部、人民银行、原国土资源部联合印发《关于维护住房公积金缴存职工购房贷款权益的通知》(建金〔2017〕246号),明确房地产开发企业不得拒绝缴存职工使用住房公积金贷款购房,并加大联合惩戒力度。 为方便缴存职工跨区就业,2017年7月建成并开通全国住房公积金转移接续平台,让数据多跑路,让群众少跑腿,实现了“账随人走,钱随账走”。 四、新参加工作的职工和新调入职工 2019年1月1日以后新参加工作的职工,以该职工参加工作后第二个月的工资收入计算其缴存住房公积金的月平均工资。 2019年1月1日起新调入的职工,以调入后当月发放的工资收入计算其缴存住房公积金的月平均工资。 需要提醒大家的是! 2019年公积金基数提高了,公积金的比例各企业也可根据自己的实际情况进行调整,原来固定的12%,还是有保障的。现在变成了从5%到12%,给予了企业根据经营情况调整的权利。目前,已经接到某些童鞋反映自己的公司已经下调为5%了…… 五、附件:一图了解住房公积金 住房公积金账户信息怎么变更?单位账户信息变更+个人账户信息变更+个人账户合并,该如何操作呢?今天小编也给大家介绍一下(以南京为例): 交公积金的,恭喜了!7月1日起,到手的钱大变! 来源:中国普法、工人日报客户端,南京公积金,深圳微博发布厅]]> http://news.esnai.com/2019/0623/191080.shtml Sun, 23 Jun 2019 07:29:08 +0800 中国普法 中国普法 首页_会计审计第一门户-中国会计视野 - 亿万先生_亿万先生老虎机_亿万先生官网老虎机 http://news.esnai.com/2019/0623/191081.shtml 会计最头疼的餐补、通讯费、交通费私车公用的税务处理问题,以后不用怕了! 一、向员工发放用餐费是否需要扣缴个税? (1)不需要扣缴个人所得税的情形: 员工因公在城区、郊区工作,不能在工作单位或返回就餐,根据实际误餐顿数,按规定标准领取的误餐费,不扣缴个人所得税; 员工出差发生的餐费、工作餐,在标准内领取差旅费补贴,不扣缴个人所得税。 视小野:这个标准没有具体的,企业自己根据企业情况制定差旅费补贴 标准。 (2)需要扣缴个人所得税的情形: 直接给员工发放伙食补贴,除误餐补助属于免税情形外,应按工资薪金所得计算缴纳个人所得税。 二、企业组织旅游是否需要扣缴个税? 《财政部、国家税务总局关于企业以免费旅游方式提供对营销人员个人奖励有关个人所得税政策的通知》(财税〔2004〕11号)规定,对商品营销活动中,企业和单位对营销业绩突出人员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动,通过免收差旅费、旅游费对个人实行的包括实物和有价证券等在内的营销业绩奖励,应根据所发生的费用全额计入营销人员应税所得,依法征收个人所得税,并由提供上述费用的企业和单位代扣代缴。其中,对企业雇员享受的此类奖励,应与当期的工资薪金合并,按照工资、薪金所得项目征收个人所得税;对其他人员享受的此类奖励,应作为当期的劳务收入,按照劳务报酬所得项目征收个人所得税。 三、向员工发放通讯费是否需要扣缴个税? (1)不需要扣缴个人所得税的情形: 手机由公司购买,员工使用手机产生的通讯费由公司承担,发票开给公司,不需扣缴个人所得税; 员工个人手机用于公司经营业务,凭发票报销通讯费,标准内不需扣缴个人所得税,超标准部分并入工资薪金所得,扣缴个人所得税。 (2)需要扣缴个人所得税的情形: 现金发放通讯补贴,应并入工资薪金所得,扣缴个人所得税。 四、为员工提供住房补贴是否需要扣缴个税? 以现金形式发放住房补贴,需并入工资薪金所得,扣缴个人所得税。 五、向员工发放交通费是否需要扣缴个税? (1)不需要扣缴个人所得税的情形: 企业配备车辆接送员工上下班,不需扣缴个人所得税; 给员工发放交通补贴,标准内不需扣缴个人所得税,超过标准的并入工资薪金所得,扣缴个人所得税。 (2)需要扣缴个人所得税的情形: 员工私人车辆用于公司经营活动,没有签订租车合同或协议,直接报销相关费用,应并入工资薪金所得,扣缴个人所得税。 视小野:四川省对私车公用的费用执行口径还是需要缴纳个税。 六、发放劳保用品是否需要缴纳个人所得税? (1)不需要扣缴个人所得税的情形: 个人因工作需要,从单位取得并实际属于工作条件的劳保用品,不属于个人所得,不扣缴个人所得税。 (2)需要扣缴个人所得税的情形: 企业以“劳动保护”名义向职工发放的实物以及货币性资金,应当并入当月工资、薪金,扣缴个人所得税。 七、向员工发放实物、购物卡等是否需要扣缴个税? 发放给员工实物、购物卡等福利,应并入工资薪金所得,扣缴个人所得税。 八、为企业股东报销费用是否需要扣缴个税? 为企业股东报销其购买私人用品所产生的费用,应按股息红利所得扣缴股东个人所得税。 九、解除劳动关系补偿金是否需要扣缴个税? 问:B公司员工张某,与B公司解除劳动关系,B公司根据相关法律支付了补偿金,那么B公司为张某支付的解除劳动关系补偿金是否需要扣缴个人所得税? 对于个人因解除劳动合同而取得一次性经济补偿收入,应按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。《国家税务总局关于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税问题的通知》(国税发〔1999〕178号)规定,对于个人取得的一次性经济补偿收入,可视为一次取得数月的工资、薪金收入,允许在一定期限内进行平均。 并非全部补偿金都需扣缴个税,有三个减除项: 《财政部、国家税务总局关于个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知》(财税〔2001〕157号)中规定了三个减除项: 个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入,其收入在当地上年职工平均工资三倍数额以内的部分,免征个人所得税;超过的部分按照国税发〔1999〕178号文件的有关规定,计算征收个人所得税。 个人领取一次性补偿收入时,按照国家和地方政府规定的比例实际缴纳的住房公积金、医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费,可以在计征其一次性补偿收入的个人所得税时予以扣除。 企业依照国家有关法律规定宣告破产,企业职工从该破产企业取得的一次性安置费收入,免征个人所得税。 本文来源:四川税务、xiaochenshuiwu]]> http://news.esnai.com/2019/0623/191081.shtml Sun, 23 Jun 2019 07:29:07 +0800 xiaochenshuiwu xiaochenshuiwu 首页_会计审计第一门户-中国会计视野 - 亿万先生_亿万先生老虎机_亿万先生官网老虎机 http://news.esnai.com/2019/0623/191082.shtml 个体工商户是否需要建账?  答:需要,符合条件的个体工商户应当设置复式账或简易账。 (1)从事生产、经营并有固定生产、经营场所的个体工商户,符合下列情形之一的,应当设置复式账: ①注册资金在20万元以上的。 ②销售增值税应税劳务的纳税人营业税纳税人月销售(营业)额在40000元以上;从事货物生产的增值税纳税人月销售额在60000元以上;从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在80000元以上的。 ③省级税务机关确定应设置复式账的其他情形。 (2)符合下列情形之一的个体工商户,应当设置简易账,并积极创造条件设置复式账: ①注册资金在10万元以上20万元以下的。 ②销售增值税应税劳务的纳税人或营业税纳税人月销售(营业)额在15000元至40000元;从事货物生产的增值税纳税人月销售额在30000元至60000元;从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在40000元至80000元的。 ③省级税务机关确定应当设置简易账的其他情形。 达不到上述建账标准的个体工商户,经县以上税务机关批准,可按照税收征管法的规定,建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者使用税控装置。 【政策依据】 《个体工商户建账管理暂行办法》(国家税务总局令第17号,国家税务总局令第44号修正)]]> http://news.esnai.com/2019/0623/191082.shtml Sun, 23 Jun 2019 07:29:07 +0800 江苏税务 江苏税务 首页_会计审计第一门户-中国会计视野 - 亿万先生_亿万先生老虎机_亿万先生官网老虎机 http://news.esnai.com/2019/0623/191083.shtml 近期“富余票”话题再现,风险不小。当企业存在“富余票”时,千万要如实按无票收入做账并申报,万万不能铤而走险开具与实际业务不符的发票什么是“富余票”? 企业在经营活动中会存在部分消费者未索取发票的情况,当企业按实际销售额申报增值税时,企业申报的销售额会大于发票开票金额,由此产生了“富余票”。此现象也为虚开发票提供了空间。 这种情况在现实中是否经常存在?企业应承担何责任?且听小编细细为你以案说法。 利用“富余票”虚开,企业被查 案发过程:厦门某贸易有限公司属于增值税一般纳税人,主要经营家用电器批发。根据厦门市公安局经侦支队提供的线索,该企业涉嫌虚开增值税专用发票。 税务人员随即对该企业开展检查,迅速调取该企业相关账簿凭证等资料,固定相关证据并约谈企业相关人员。同时税务人员调取该企业相关银行资金交易明细,确认存在明显的资金回流现象。  经过一系列检查确认,该公司在2015-2016年期间低价处理库存回笼资金,因购买方未索要发票,因此发票产生“富余”。 随后该公司通过中间人吴某,以按比例收取手续费的方式,向多家企业虚开增值税专用发票924份,涉及总金额8721411.17元,税额1482638.83元,取得非法所得281908.00元。  税务人员结合检查情况,依据相关法律规定,对该公司在没有实际货物交易的情况下非法虚开增值税专用发票的行为依法处以罚款200000元,并移送司法机关进行处理。 案件启示:该案件给企业敲响了一个警钟,面对“富余票”,企业不仅不能凭此想大赚一笔变“富裕”,还会被税务稽查,吃上“牢狱饭”,切莫因小失大,捡了芝麻丢了西瓜,得不偿失啊! 众所周知,虚开发票是违法行为,严重的还要负刑事责任。 部分企业法律意识不高,只想着贪图小便宜,却没意识到现在税务机关“大数据”手段强大,加上税警合作不断加强,部门间信息共享不断深化,无论你是大企业还是小公司,经营和涉税行为都在相关部门的实时监控之下,部门间联合执法“一抓一个准”,何必要为了一点眼前的利益就铤而走险? 如果被查出虚开发票,税务机关可依法对企业追缴各项税收,进行行政处罚和降低纳税信用等级,企业相关人员还有可能被追究刑事责任,岂不是赔了夫人又折兵? 政策:很多企业经营者或财务人员以为虚开发票指的仅是没有真实交易就开具的发票,但实际上,属于以下行为之一都是虚开发票: 一、为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票。 二、让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票。 三、介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票 法规链接: 《中华人民共和国刑法》第二百零五条规定,虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的,处三年以下有期徒刑或者拘役,并处2万元以上20万元以下罚金;虚开的税款数额较大,或者有其他严重情节的,处三年以上十年以下有期徒刑,并处5万元以上50万元以下罚金;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的,处十年以上有期徒刑或者无期徒刑,并处5万元以上50万元以下罚金或者没收财产。 企业要谨记 “票货款”三流一致 税法神圣不可侵犯,依法纳税是每个企业应尽的义务。因此,在面对发票问题时,小编提醒:企业要谨记 “票货款”三流一致。应谨记以下几点风险提示: 第一,企业要摒弃虚开发票的念头,严格财务部门监督和管理制度,建立起票、货、款三流一致的发票风险内控机制。 第二,企业要严格按照有关法律法规办理买卖、支付货款和取得发票等业务,确保业务的真实性。 第三,面对“富余票”时,纳税人应自觉守法经营,依法诚信纳税,切莫存侥幸心理,因小失大,最终承担更严重的法律后果。]]> http://news.esnai.com/2019/0623/191083.shtml Sun, 23 Jun 2019 07:29:00 +0800 厦门税务 厦门税务 首页_会计审计第一门户-中国会计视野 - 亿万先生_亿万先生老虎机_亿万先生官网老虎机 http://news.esnai.com/2019/0623/191084.shtml 为贯彻落实党中央、国务院决策部署,进一步支持小微企业发展,财政部、税务总局发布《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号),就实施小微企业普惠性税收减免政策有关事项作了明确。结合纳税人的关注热点,我们梳理了20个有关增值税小规模纳税人免征增值税政策的开票、申报及退税问题,供大家参考学习。 发票开具问题 1.月销售额未超10万元的小规模纳税人能否放弃使用增值税发票管理系统? 《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2019年第4号)第十条:“已经使用增值税发票管理系统的小规模纳税人,月销售额未超过10万元的,可以继续使用现有税控设备开具发票。”问:如果未超过10万元的,是不是可以不使用税控开具发票? 答:免征增值税政策调整后,已经使用增值税发票管理系统的小规模纳税人,月销售额未超过10万元的,可以继续使用现有税控设备开具发票,也可以自愿不再使用税控设备开具增值税发票。 2.政策调整后,小规模纳税人月销售额超过10万元,是否强制使用增值税发票管理系统? 《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2019年第4号)第十条规定,“小规模纳税人月销售额超过10万元的,使用增值税发票管理系统开具增值税普通发票、机动车销售统一发票、增值税电子普通发票。”问:小规模纳税人月销售额超过10万元的,是否强制使用增值税发票管理系统开具增值税普通发票、机动车销售统一发票、增值税电子普通发票? 答:小规模纳税人月销售额超过10万元的,除特殊情况外,应当使用增值税发票管理系统开具增值税普通发票、机动车销售统一发票、增值税电子普通发票。 3.提供科研开发服务的小规模纳税人,月销售额未达到10万元,是否可以自行开具增值税专用发票? 答:为了进一步激发市场主体创业创新活力,促进民营经济和小微企业发展,税务总局持续扩大小规模纳税人自行开具专用发票试点行业范围。目前已经将住宿业,鉴证咨询业,建筑业,工业,信息传输、软件和信息技术服务业、租赁和商务服务业,科学研究和技术服务业,居民服务、修理和其他服务业等八个行业纳入试点行业范围。试点行业的所有小规模纳税人均可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具增值税专用发票,不受月销售额标准的限制。 提供科技研发服务的小规模纳税人属于科学研究和技术服务业,符合自行开具增值税专用发票的条件,可以向税务机关申请领用并自行开具专用发票。 4.是否月销售超过10万元(季度超30万)才可自开专票? 对于住宿业、鉴证咨询业、建筑业、工业以及信息传输、软件和信息技术服务业增值税小规模纳税人在2018年12月31日前未核定增值税专用发票,是否是月销售额超过10万元(或季销售额超过30万元)才可以自行开具专用发票? 答:为了进一步便利小微企业开具增值税专用发票,自2019年3月1日起试点行业的所有小规模纳税人均可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具增值税专用发票,不受月销售额标准的限制。 5.小规模纳税人月销售额未超过10万元开具增值税普通发票,税率是显示实际征收率还是显示***? 答:对于小规模纳税人自行开具的增值税普通发票,税率栏次显示为适用的征收率;对于增值税小规模纳税人向税务机关申请代开的增值税普通发票,如月代开发票金额合计未超过10万元,税率栏次显示***。 6.小规模纳税人月销售额未超过10万元开具增值税专用发票,税率如何显示? 答:小规模纳税人自行开具或向税务机关申请代开的增值税专用发票,税率栏次显示为适用的征收率。 申报纳税问题 7. 增值税小规模纳税人季度销售额未超过30万是否需要预缴? 国家税务总局公告2019年第4号第六条规定:“按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人,凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的,当期无需预缴税款。”问:季销售额未超过30万元的增值税小规模纳税人,是否需要预缴增值税? 答:自2019年1月1日起,实行按季纳税的增值税小规模纳税人凡在预缴地实现的季销售额未超过30万元的,当期无需预缴税款。  8. 小规模纳税人销售不动产能否享受10万元以下增值税免税政策? 答:按照《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2019年第4号,以下简称“4号公告”)规定,小规模纳税人的合计月(季)销售额未超过免税标准的,其包含销售不动产在内的所有销售额均可享受免税政策。小规模纳税人中的个人销售住房,符合现行政策规定的,可以相应享受增值税免税政策。 举例说明: 例1:按季纳税的A小规模纳税人,2019年1季度仅发生一笔销售不动产行为,销售额为29万元,未超过季度30万元的免税标准,则该纳税人一季度29万元的销售收入,可以享受免征增值税政策。 例2:按月纳税的B小规模纳税人,2019年1月销售货物的收入4万元,提供服务的收入3万元,销售不动产的收入2万元。合计月销售额9(=4+3+2)万元,未超过10万元免税标准,该纳税人当月销售货物、服务和不动产取得的销售额9万元,可享受免征增值税政策。 9. 增值税免税标准提高后,其他个人发生销售不动产如何处理? 答:其他个人偶然发生销售不动产的行为,应当按照现行政策规定实行按次纳税。因此,《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》明确其他个人销售不动产,继续按照现行政策规定征免增值税。比如,如果其他个人销售住房满2年符合免税条件的,仍可继续享受免税;如不符合免税条件,则应照章纳税。 10. 按月纳税的小规模纳税人上月发生的销售在本月发生销售退回,本月实际销售额超10万元,如何确定本月销售额能否享受增值税免征优惠? 答:按照现行政策规定,纳税人适用简易计税方法计税的,因销售退回而退还给购买方的销售额,应当从当期销售额中扣减。因此,发生销售退回的小规模纳税人,应以本期实际销售额扣减销售退回相应的销售额,确定是否适用10万元以下免税政策。 11.《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》是否有调整? 答:小规模纳税人增值税申报表栏次没有变动,但部分栏次填写口径有变化。《国家税务局总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2019年第4号)规定,适用增值税差额征税政策的小规模纳税人,以差额后的销售额确定是否可以享受本公告规定的免征增值税政策。《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》中的“免税销售额”相关栏次,填写差额后的销售额。 12. 按季申报的小规模纳税人剔除不动产转让销售额后可享受免征增值税政策,在申报时应注意什么? 答:按照现行政策规定,小规模纳税人当期若发生销售不动产业务,以扣除不动产销售额后的当期销售额来判断是否超过10万元(按季30万元)。纳税人在申报过程中,可按照申报系统提示据实填报不动产销售额,系统将自动提示是否超过月销售额(季度销售额)及填报注意事项。 13. 按季申报的小规模纳税人现转让不动产,除了按照申报系统提示填报不动产信息以外,还需要填报申报表相关栏次吗? 答:需要填报。小规模纳税人转让不动产,除了按照申报系统提示填报不动产信息以外,还应根据政策适用情况据实填写小规模纳税人申报表相关栏次,完整申报当期全部销售额。 14. 小规模纳税人代开增值税普通发票,税率显示***,该如何填增值税申报表? 答:对于增值税小规模纳税人向税务机关申请代开的增值税普通发票,月代开发票金额合计未超过10万元,税率栏次显示***的情况: 若小规模纳税人当期销售额超过10万元(按季30万元),则应当按照相关政策确认当期销售额适用的征收率,准确填写《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》对应栏次。 若小规模纳税人当期销售额未超过10万元(按季30万元),则应当按照国家税务总局公告2019年第4号规定,将当期销售额填入《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》免税销售额相关栏次。 按照现行政策规定,小规模纳税人当期若发生销售不动产业务,以扣除不动产销售额后的当期销售额来判断是否超过10万元(按季30万元)。适用增值税差额征税政策的小规模纳税人,以差额后的当期销售额来判断是否超过10万元(按季30万元)。 申请退税问题 15. 其他个人在2018年采取预收款方式出租不动产,一次性取得2019年及以后租赁期的预收租金收入,月均租金超过3万元但未超过10万元的,能否申请退还2019年及以后租赁期对应的增值税税款? 答:按照现行政策规定,纳税人提供租赁服务采取预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。将小规模纳税人免税标准提高至10万元的政策自2019年1月1日起执行,其他个人在2018年采取预收款方式取得的2019年及以后租赁期的不动产租金收入,应适用原月销售额3万元(季度9万元)的免税标准,因月均租金超过3万元缴纳的增值税,不能申请退还。 16. 预缴地季销售额未超过30万时预缴税款可否退还? 按照现行规定需要预缴增值税的小规模纳税人,选择按季度申报,在预缴地实现的月销售额超过10万元,在预缴地预缴增值税,但季度销售额未超过30万,预缴的税款是否可以申请退还? 答:自2019年1月1日起,增值税小规模纳税人凡在预缴地实现的季销售额未超过30万元的,当期无需预缴税款。已预缴税款的,可以向预缴地主管税务机关申请退还。 17. 国家税务总局公告2019年4号第六条、第八条、第九条产生的多缴税款可以申请抵扣税款吗? 答:按照《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2019年第4号)第六条、第八条、第九条规定,相应的多缴税款,可以向税务机关申请退还。小规模纳税人发生4号公告第六条所述情形的多缴税款,可以向预缴地主管税务机关申请退还;因第八条、第九条所述情形产生的多缴税款,可以向主管税务机关申请退还。 18. 纳税人代开增值税专用发票后冲红,当季度销售额未超过30万时,已经缴纳的税款是否可以申请退还? 国家税务局总局公告2019年第4号第八条:小规模纳税人月销售额未超过10万元的,当期因开具增值税专用发票已经缴纳的税款,在增值税专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后,可以向主管税务机关申请退还。如果小规模纳税人按季度申报,代开增值税专用发票当月销售额超过10万,但是当季度销售额未超过30万元,现在对代开的专用发票开具红字发票,已经缴纳的税款是否可以申请退还? 答:按照现行政策规定,纳税人自行开具或申请代开增值税专用发票,应就其开具的增值税专用发票相对应的应税行为计算缴纳增值税。公告明确,如果小规模纳税人月销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的,季度销售额未超过30万元)的,当期因开具增值税专用发票已经缴纳的税款,在增值税专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后,可以向主管税务机关申请退还已缴纳的增值税。 19. 如果缴纳过税款后专票丢失,按现行规定办理了丢失手续,后续开具了红字专用发票,可以申请退还税款吗? 国家税务总局公告2019年第4号第八条规定:“小规模纳税人月销售额未超过10万元的,当期因开具增值税专用发票已经缴纳的税款,在增值税专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后,可以向主管税务机关申请退还。”如果缴纳过税款后专票丢失,按现行规定办理了丢失手续,后续开具了红字专用发票,可以申请退还税款吗? 答:增值税一般纳税人开具增值税专用发票后,发生销售退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件,或者因销货部分退回及发生销售折让的,可以开具红字专用发票。税务机关为小规模纳税人代开专用发票,需要开具红字专用发票的,按照一般纳税人开具红字专用发票的方法处理。出具红字专用发票后,纳税人可以向主管税务机关申请退还已经缴纳的税款。 20.总局公告2019年第4号中“增值税专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后”这句话怎么理解?专票开具后对方公司已认证,再追回能否退税? 答:销方纳税人开具专用发票后,如果发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形,但因购买方已将该张专用发票进行认证,无法作废的,可由购买方填开《开具红字增值税专用发票信息表》并做进项税额转出后,销方纳税人便可以开具红字专用发票并向税务机关申请退还该张专用发票已缴纳的税款。]]> http://news.esnai.com/2019/0623/191084.shtml Sun, 23 Jun 2019 07:28:59 +0800 国家税务总局 国家税务总局 首页_会计审计第一门户-中国会计视野 - 亿万先生_亿万先生老虎机_亿万先生官网老虎机 http://news.esnai.com/2019/0623/191085.shtml 什么税?为何农村要开始收?别急!往下看! 9月1日 开征耕地占用税 这些年里,很多农民在自家的耕地上进行随意的非农业建设,比如说在其中建坟、发展休闲庄园、建房等,这些都是破坏土地的一种形式。 从去年开始,国家就对大棚房问题进行清理,将那些违法进行休闲农业开发的建筑物进行清理,对那些超过标准的耳房进行整治,对那些在大棚内建房的行为及时制止。为了确保18亿亩红线耕地不被破坏和占用,国家也进行了严格的土地管理工作。 今年9月1日起《中华人民共和国耕地占用税法》将开始施行。   又定了一个税!国家正式宣布,9月1日开始执行!     根据本法的第十六条规定:本法自2019年9月1日起施行。2007年12月1日《耕地占用税暂行条例》同时废止。   又定了一个税!国家正式宣布,9月1日开始执行!     哪些要交税? 1、非农业开发 如果是在耕地上进行庄园、建造球场、驾校等非农化的开发,以至于土地的资源受到了破坏和占用,此时将需要征收这笔费用 2、改变用途 很多人在农田里不种地,却将其的用途改变,比如说在基本农田内养鱼、建造养殖场,在其他耕地内进行厂房的建造,这些都是破坏土地的形式,需要收取这笔费用。 3、建房 在农村中,占用耕地建房的情况最为普遍,很多人认为土地是自家的,所以才会在其中建房,但这是违规的行为,将收取这笔费用。 按照什么标准 耕地占用税,要按照规定的适用税额一次性地征收而并非分批缴纳。 税款计算方法:是以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据,应纳税额为纳税人实际占用的耕地面积(平方米)乘以适用税额。 举个栗子:广东地区农村的王大伯占用了一亩地,也就是大约667平方米耕地来建设建筑物,那么他就要一次性地缴纳30元/平方米*667平方米=20000元的耕地占用税。 那么这个30元/平方米的缴税标准又是怎么来的?本税法对此是有非常详细的规定。 全国各地缴纳税费的标准不尽相同,耕地占用税的税额标准如下: (一)人均耕地不超过一亩的地区(以县、自治县、不设区的市、市辖区为单位,下同),每平方米为十元至五十元; (二)人均耕地超过一亩但不超过二亩的地区,每平方米为八元至四十元; (三)人均耕地超过二亩但不超过三亩的地区,每平方米为六元至三十元; (四)人均耕地超过三亩的地区,每平方米为五元至二十五元。 笔者做了一个具体到各省市地区的缴税标准表格,各地区平均税额(具体的税额实施标准,在上述的金额区间里浮动,请以当地规定为准)请看下面: 又定了一个税!国家正式宣布,9月1日开始执行! 来源:众智财税智库、财经天天有料]]> http://news.esnai.com/2019/0623/191085.shtml Sun, 23 Jun 2019 07:28:59 +0800 众智财税智库 众智财税智库 首页_会计审计第一门户-中国会计视野 - 亿万先生_亿万先生老虎机_亿万先生官网老虎机 http://news.esnai.com/2019/0623/191086.shtml 国家税务总局发布的最新数据显示,截至2019年5月,全国税务部门累计公布税收违法黑名单22750件,累计推送联合惩戒30多万户次。当事企业受到多部门的惩戒,在贷款融资、注册登记、企业负责人乘坐交通工具出境等多方面受到限制。 济南这家耐磨材料生产企业近一段时间遇到了大麻烦,他们公司做抵押贷款被拒,做工商变更也被拒,甚至企业几名高管都没办法坐飞机和高铁出行,到底是哪里出了问题呢?原来这家企业因为购买虚开的增值税专用发票被税务部门列入了失信纳税黑名单,他们违规购买发票居然是为了让公司的固定资产数额符合上市标准,其实公司有不少自研设备和二手设备,只要到税务部门缴纳相应税费并开出发票就可以在报表中体现,从而符合上市的标准。但因为嫌麻烦他们采取了自认为更便捷的方式。 济南某耐磨材料有限公司 申博:我们财务(人员)出了个点子,从我们熟识的供应商那儿用8万块钱买了2张(增值税)发票。 这个违规操作很快就被税务部门盯上了,经税务部门查实,这家企业在没有任何货物交易的情况下购买了两份虚开的增值税专用发票,申报抵扣进项税额十九万元。  济南市税务局稽查局局长 潘更生:根据重大税收违法案件信息公布办法的公告要求,我们将此案经过审批录入“黑名单”。同时,通过市发改委推送至金融、海关、铁路等部门实施联合惩戒。 上了税收违法黑名单,对这家企业的经营造成了很大影响。 济南某耐磨材料有限公司 申博:本来企业有1000万的贷款,但现在也基本上没了,我们在工商(注册)变更的时候,也碰到了很多困难。 云南文山这家药材公司因为虚构药材收购业务,大肆虚开农产品收购发票抵扣进项税,还采取了收取手续费方式向下游企业大量虚开增值税专用发票。结果,不但公司老板何某被判刑四年,公司也上了税收违法黑名单,遭到多个部门联合惩戒。 文山某药材公司 何某:公司每年享受到政府的优惠政策,政府(审批)用地、贷款已经受到限制,现在我很后悔。 北京这家文化公司因为没有按税务处理决定书缴纳税款,受到的惩戒是限制公司法定代表人出境。 北京某文化公司法定代表人 赵某:我是因为公司欠税被限制出境,限制出境对我的业务有很大影响,因为我的业务属于国际间的业务,不能出境导致我失去了很多客户。 我国的税收违法黑名单制度是2014年开始实施的,国家税务总局发布了重大税收违法案件信息公布办法(试行),通过税务部门门户网站、信用中国网站等渠道对外公布重大税收违法失信案件信息,俗称“税收违法黑名单”。税务总局又先后与国家发改委等33个部门签署实施联合惩戒合作备忘录,推出28项联合惩戒措施。 税务部门对不诚信纳税人进行惩戒,对诚信纳税的企业则给予了便利纳税、便利招标、便利贷款等多方面的优惠待遇。 税务部门依据纳税人日常纳税记录,从优良信用到不良信用,将企业纳税信用级别分为ABMCD级,实施分类服务和动态管理。今年1月到5月,税务部门共评出A级企业125万多户,比2018年又增加了16万多户,同比增长14.79%。良好的纳税信用为企业带来了真金白银的实惠。 江西某建材公司财务负责人 赵瑛:我们企业是一个发票用量大户,被评为A级纳税人以后,可以一次领取3个月的发票用量,还可以享受绿色通道服务,基本实现了“零等待”。 山东某工程公司财务经理 徐彦红:我们企业(业务)涉及高速公路行业,在招投标过程中,我企业是A级纳税信用等级,是会加分的。 纳税信用好,还可以获得专门的纳税信用贷款。 山东某电子技术公司财务总监 李波:因为我们诚信纳税,所以我们有了A级,我们用十几分钟的时间就拿到了100万的(贷款)额度。 在鼓励诚信纳税的同时,税务总局还专门设置了税收违法黑名单修复机制,为失信纳税人提供改过自新的机会。 北京市税务局第一稽查局副局长 张广度:税务机关对于“黑名单”制度,实行的是动态管理,对于符合公布标准的偷税、逃避追缴欠税行为的纳税人,在积极地结清税款、滞纳金、罚款之后,我们会及时启动不予公布、撤出公布等信用救济程序。 国家税务总局稽查局副局长 沈甫明:下一步我们将通过联合惩戒和黑名单制度,营造我们公平的法治的税收环境,引导纳税人纳税遵从,为全社会的诚信体系建设贡献我们税务力量。 更多解读马上连线法律问题专家,岳屾山。 主持人:岳律师,你好。根据国家税务总局刚发布的最新数据显示,税收违法行为并非个案,其中以虚开增值税发票和虚开增值税专用发票最为集中。请问企业的这些税收违法行为会承担哪些法律后果呢? 法律问题专家 岳屾山:因为根据我国相关法律的规定,发票金额应如实开具。比如说做生意收了多少钱,就按实来开具,不能说我没做生意就给他开发票,或者我收了十万块钱我给他开二十万,这都属于虚开。像这种虚开发票的,根据《中华人民共和国发票管理办法》的规定,将会没收违法所得。数额在1万元以下,将会处以5万元以下的罚款;数额如果达到1万元以上,将处以5到50万元的罚款,构成犯罪的会追究刑事责任。这里的刑事责任主要指“虚开增值税发票罪”,按照我国法律规定,虚开增值税专用发票将会被处以3年以下有期徒刑或者拘役,并且处2万以上20万以下的罚款。如果数额较大,将会判处3到10年的有期徒刑,处5到50万元的罚金。如果数额特别巨大或者有其他严重情节的,将会判处10年以上有期徒刑直至无期徒刑,并处5万元以上50万元以下的罚金。其他增值税发票以外的,不能够进行抵扣的普通发票,将判处2年以下的有期徒刑,情节严重的判处2到7年的有期徒刑。 主持人:在严惩和鼓励诚信纳税的同时,税务总局还专门设置了税收违法黑名单的修复机制,给失信纳税人提供改过自新的机会。那么这种机制的设立有什么意义,起到什么样的作用呢? 法律问题专家 岳屾山:首先,对于任何违法或犯罪行为,惩罚其实只是一个手段,最终的目的还是要教育他们能够守法经营。那么,这种黑名单解除制度,其实是激发了企业合法经营、守法经营、诚信经营的内发动力。因为虽然依法纳税是我应该做的,但是我做了之后国家会给我相应的这种优惠,这对企业的经营会起到一个推进和促进的作用。这样,大家会从原来想尽办法去占点便宜,转换为依法纳税。  还有一个问题,就是联合惩戒起到了非常大的作用,不仅仅在税收方面,在法院的执行方面等等都起到了非常大的作用,因为增加了很多人的违法成本。曾经有一段时间很多人会发现,守法反而会吃亏,如果偷偷摸摸干点违法的事,因为违法成本比较低,没被发现可能就因此占了便宜。这显然不是一个文明、诚信社会所允许存在的一种情况。那现在大家逐渐会发现,如果还是抱着那种想法的话,违法成本其实现在比以前要高了,不仅仅是经济处罚,可能会导致没办法去做生意等等。我们要不断完善诚信体系,或者说征信体系,让很多事情都在这个体系之内运行,逐渐推动构建一个诚信的社会。 主持人:所有的这些举措,是违法成本增高了,都是在构建诚信社会,感谢岳律师的解读。]]> http://news.esnai.com/2019/0623/191086.shtml Sun, 23 Jun 2019 07:28:59 +0800 国家税务总局 国家税务总局 首页_会计审计第一门户-中国会计视野 - 亿万先生_亿万先生老虎机_亿万先生官网老虎机 http://news.esnai.com/2019/0623/191087.shtml 税控盘 关于增值税发票升级版系统名(服务器地址)变更的通知 尊敬的纳税人 按照国家税务总局北京市税务局增值税发票管理系统域名变更的要求,将域名(服务器地址)由tysl.bjtax.gov.cn变更为tysl.beijing.chinatax.gov.cn(均为英文小写)。敬请广大纳税人于2019年6月20日前及时更新增值税发票管理系统域名。 一、税控盘用户可通过两种方式更新域名: 1.通过升级软件完成自动更新:将开票软件升级至V2.0.30_ZS_20190528 版本,联网状态下域名将自动更新。 2.手工变更:登录软件后点击【系统设置】-【参数设置】-【亿万先生配置】,将【服务器地址】一栏更改为:tysl.beijing.chinatax.gov.cn(均为英文小写),点击右下角测试连接,等待提示服务器连接成功,如下图所示: 税局通知!开票软件又升级了,务必在6月20日前完成~ 点击确定关闭提示,再次点击确定后保存更改退出界面,则手工更新成功。 附:开票软件升级方法 (1)自动升级 确保联网状态下登录开票软件,系统自动检测当前开票软件版本信息,若低于V2.0.30_ZS_20190528版本,将自动进行升级,如图示,点击【开始升级】 税局通知!开票软件又升级了,务必在6月20日前完成~ 升级完成后重新登录软件即可。 (2)手动升级 如果在上述自动升级过程中遇到反复升级失败的情况,可以选择手动升级开票软件,登录北京百旺金赋官网(www.bj.baiwang.com.cn或者www.ibwjf.com),进入【下载中心/资料下载-软件下载】下载增值税发票税控开票软件(税控盘版)V2.0.30_ZS_20190528版本安装程序。下载完成后打开压缩包,双击应用程序开始安装。 税局通知!开票软件又升级了,务必在6月20日前完成~ 进入安装程序:所有提示框均点击【下一步】,默认覆盖更新。  税局通知!开票软件又升级了,务必在6月20日前完成~ 税局通知!开票软件又升级了,务必在6月20日前完成~ 税局通知!开票软件又升级了,务必在6月20日前完成~ 点击【继续】,继续安装程序。 税局通知!开票软件又升级了,务必在6月20日前完成~ 税局通知!开票软件又升级了,务必在6月20日前完成~ 税局通知!开票软件又升级了,务必在6月20日前完成~ 税局通知!开票软件又升级了,务必在6月20日前完成~ 点击【完成】,手动升级成功。重新登录软件后点击【系统设置】-【参数设置】-【亿万先生配置】,确认【服务器地址】一栏是否为 tysl.beijing.chinatax.gov.cn(均为英文小写),点击右下角测试连接,提示服务器连接成功,则完成更新。 二、 税控收款机用户域名变更提醒(需手工变更): 税控收款机网上上报系统: 原IP地址:202.106.82.204,端口:80 新IP地址:211.157.219.9,端口:7001 三、税控设备通用机打发票用户域名变更提醒(需手工变更): 税控盘通用机打发票网上报数系统: 原域名:ssl.bjtax.gov.cn 新域名:etax.beijing.chinatax.gov.cn 为不影响发票的开具与上传,请及时检查变更情况,如果遇到问题,可联系我们协助您解决: 1.全国客服热线电话:4006112366 2.北京百旺金赋公众号菜单:【税控服务】-【在线客服】 北京百旺金赋科技有限公司 2019年6月13日 金税盘 金税盘的升级操作 2019年6月20日前为域名变更过渡期,2.0版金税盘(目前大部分用户都在使用的白色金税盘)通过版本升级的方式陆续自动变更新域名。 现已由 https://tysl.bjtax.gov.cn 变更为 https://tysl.beijing.chinatax.gov.cn 请纳税人登录开票软件前,确保使用开票软件的计算机保持亿万先生环境正常状态,软件版本升级成功后,版本号更新为V2.2.34.190528。 1、版本升级方式 开票软件采取两种升级方式:自动升级、手工升级。详细升级方法和常见问题如下,请您仔细阅读。 1.1 自动升级方法 登录开票软件时,系统自动检测目前在用的开票软件版本信息,低于V2.2.34.190528版本时,会自动对开票软件进行升级,升级后方可登录开票软件。 1.打开电脑,确认电脑可以正常上网; 2.确认电脑在正常上网的情况下,双击“开票软件”图标: 税局通知!开票软件又升级了,务必在6月20日前完成~ 3.输入用户密码和证书口令,进入开票软件时弹出升级提示,版本更新结果可进行查看后点击“关闭”,继续更新,完成后会自动显示登陆界面; 税局通知!开票软件又升级了,务必在6月20日前完成~ 4.升级成功后,登录开票软件,升级过程不影响用户名和密码以及开票数据。 1.2 手工升级方法 如果您在登录过程中,遇到反复升级不能登录的情况,可以选择手工升级方法,登录北京航天金税官网-下载税控发票开票软件(金税盘版)V2.2.34.190528版本安装程序升级软件版本。 下载后桌面会出现:“税控发票开票软件(金税盘版)V2.2.34.190528” 税局通知!开票软件又升级了,务必在6月20日前完成~ 运行安装程序前,请确保金税盘处于正常连接状态。运行安装程序时,弹出的选项均选“下一步”,默认为“升级安装”不需要其他改变。  税局通知!开票软件又升级了,务必在6月20日前完成~   税局通知!开票软件又升级了,务必在6月20日前完成~     税局通知!开票软件又升级了,务必在6月20日前完成~   注意:升级安装不影响数据和登录账号和密码,选择管理员登录开票软件,进入“系统设置”-“参数设置”-“上传参数设置”界面中的安全接入服务器地址为 https://tysl.beijing.chinatax.gov.cn  税局通知!开票软件又升级了,务必在6月20日前完成~ 2、版本升级常见问题 目前升级正在稳步进行,发现一些小问题,汇总给大家,希望能够帮到您! 2.1 登录提示文件可能被占用  税局通知!开票软件又升级了,务必在6月20日前完成~ 解决方法: 此提示可能是电脑有其他软件占用引起的,可以重启电脑后,建议您下载V2.2.34.190528版本安装程重新安装开票软件,安装时选择“完全安装”,更换默认安装路径,重装后登录开票软件,输入的密码是默认123456,证书口令则是之前修改过的8位数字。 2.2 提示升级程序丢失,请重新安装开票软件 税局通知!开票软件又升级了,务必在6月20日前完成~ 解决方法: 方法1:建议您下载V2.2.34.190528版本重新安装开票软件,安装时选择“完全安装”,更换默认安装路径,重装后登录开票软件,输入的密码是默认123456,证书口令则是之前修改过的8位数字。 方法2:卸载开票软件后重新安装。 2.3 重复升级无法进入开票软件 解决方法:如果开票软件重复出现自动升级和登录的界面,一直循环的话,请右键点击开票软件图标,选择打开文件位置(或点击属性后选择打开文件位置),然后打开税号.0中updatefiles的文件夹。 将文件夹中的所有文件全部删除(但是要保留文件夹),然后重新登录即可。 航天金税联系方式 航天金税客服电话:95113 航天金税官方网站: http://www.01095113.com 来源:北京百旺金赋、航天金税]]> http://news.esnai.com/2019/0623/191087.shtml Sun, 23 Jun 2019 07:28:58 +0800 航天金税 航天金税 首页_会计审计第一门户-中国会计视野 - 亿万先生_亿万先生老虎机_亿万先生官网老虎机 http://news.esnai.com/2019/0616/190858.shtml 今天给大家汇总了一些个税热门问题,比如离退休人员个税的处理;再如工资为零,只缴纳社保的个税处理,一起来学习一下! 离退休人员个税如何处理? 一、退休工资、离休工资、离休生活补助费要缴个人所得税吗? 答:不需要。《中华人民共和国个人所得税法》第四条第七款规定:按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、基本养老金或者退休费、离休费、离休生活补助费免征个人所得税。 二、离退休人员从原任职单位取得离退休工资或养老金以外的各类补贴要按工薪所得缴纳个人所得税吗? 答:需要。《国家税务总局关于离退休人员取得单位发放离退休工资以外奖金补贴征收个人所得税的批复》(国税函〔2008〕723号)规定:离退休人员除按规定领取离退休工资或养老金外,另从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物,不属于《中华人民共和国个人所得税法》第四条规定可以免税的退休工资、离休工资、离休生活补助费。根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的有关规定,离退休人员从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物,按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。 三、退休人员再任职取得的收入要缴个人所得税吗? 答:需要。《国家税务总局关于个人兼职和退休人员再任职取得收入如何计算征收个人所得税问题的批复》(国税函〔2005〕382号)规定,个人兼职取得的收入应按照“劳务报酬所得”应税项目缴纳个人所得税;退休人员再任职取得的收入,在减除按个人所得税法规定的费用扣除标准后,按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。 四、延长离退休年龄的高级专家从所在单位取得的工资、补贴等视同离退休工资要缴个人所得税吗? 答:不需要。《财政部国家税务总局关于高级专家延长离休退休期间取得工资薪金所得有关个人所得税问题的通知》(财税〔2008〕7号)规定:延长离休退休年龄的高级专家是指享受国家发放的政府特殊津贴的专家、学者和中国科学院、中国工程院院士。延长离休退休年龄的高级专家按下列规定征免个人所得税: (1)对高级专家从其劳动人事关系所在单位取得的,单位按国家有关规定向职工统一发放的工资、薪金、奖金、津贴、补贴等收入,视同离休、退休工资,免征个人所得税; (2)除上述1项所述收入以外各种名目的津补贴收入等,以及高级专家从其劳动人事关系所在单位之外的其他地方取得的培训费、讲课费、顾问费、稿酬等各种收入,依法计征个人所得税。 五、个人提前退休取得的一次性补贴收入要缴个人所得税吗? 答:需要。《财政部、国家税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》(财税〔2018〕164号)规定:个人办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入,应按照办理提前退休手续至法定离退休年龄之间实际年度数平均分摊,确定适用税率速算扣除数,单独适用综合所得税率表,计算纳税。 计算公式:应纳税额={〔(一次性补贴收入÷办理提前退休手续至法定退休年龄的实际年度数)-费用扣除标准〕×适用税率-速算扣除数}×办理提前退休手续至法定退休年龄的实际年度数。 退休人员工资等个税10个要点 1.退休工资、离休工资、离休生活补助费免税 《中华人民共和国个人所得税法》第四条第七款规定:按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、基本养老金或者退休费、离休费、离休生活补助费免征个人所得税。 需要提醒的是,退休人员如还取得返聘工资,不需要合并退休工资、离休工资和离休生活补助费计算缴纳个税;退休人员取得退休工资、离休工资和离休生活补助费不需要汇总到综合所得计算缴纳个税。 2.离退休人员从原任职单位取得离退休工资或养老金以外的各类补贴应按工薪所得缴纳个人所得税 《国家税务总局关于离退休人员取得单位发放离退休工资以外奖金补贴征收个人所得税的批复》(国税函[2008]723号)规定:离退休人员除按规定领取离退休工资或养老金外,另从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物,不属于《中华人民共和国个人所得税法》第四条规定可以免税的退休费、离休费、离休生活补助费。根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的有关规定,离退休人员从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物,应在减除费用扣除标准后,按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。 通俗的说,原任职单位给离退休人员“发的”各类补贴、奖金、实物,需要按照《国家税务总局关于发布<个人所得税扣缴申报管理办法(试行)>的公告》(税务总局公告2018年第61号)相关规定,按照“工资、薪金所得”预扣预缴个人所得税,离退休人员自行按照综合所得税决定是否需要汇算清缴。 3.退休人员再任职取得的收入应缴个人所得税 《国家税务总局关于个人兼职和退休人员再任职取得收入如何计算征收个人所得税问题的批复》(国税函〔2005〕382号)规定,个人兼职取得的收入应按照“劳务报酬所得”应税项目缴纳个人所得税;退休人员再任职取得的收入,在减除按个人所得税法规定的费用扣除标准后,按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。 《国家税务总局关于个人所得税有关问题的公告》(国家税务总局公告2011年第27号)规定,国税函〔2006〕526号第三条中,单位是否为离退休人员缴纳社会保险费,不再作为离退休人员再任职的界定条件。 通俗的说,离退休人员再任职要根据具体情况分析,判断是否按“工资、薪金所得”还是“劳务报酬所得”应税项目缴纳个人所得税。 4.退休人员取得工资薪金所得按照综合预扣预缴和汇算清缴缴纳个税 居民个人取得综合所得(工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得),按纳税年度合并计算个人所得税。 居民个人的综合所得,以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除(包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等)、专项附加扣除(包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出)和依法确定的其他扣除后的余额,为应纳税所得额。 通俗的说,离退休人员再任职取得工资薪金/劳务报酬,可以按规定预扣预缴/汇算清缴时扣除子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等专项附加扣除支出。 5.延长离退休年龄的高级专家从所在单位取得的工资、补贴等视同离退休工资免税 《财政部国家税务总局关于高级专家延长离休退休期间取得工资薪金所得有关个人所得税问题的通知》(财税〔2008〕7号)规定:延长离休退休年龄的高级专家是指享受国家发放的政府特殊津贴的专家、学者和中国科学院、中国工程院院士。延长离休退休年龄的高级专家按下列规定征免个人所得税: (1)对高级专家从其劳动人事关系所在单位取得的,单位按国家有关规定向职工统一发放的工资、薪金、奖金、津贴、补贴等收入,视同离休、退休工资,免征个人所得税; (2)除上述1项所述收入以外各种名目的津补贴收入等,以及高级专家从其劳动人事关系所在单位之外的其他地方取得的培训费、讲课费、顾问费、稿酬等各种收入,依法计征个人所得税。 6.个人提前退休取得的一次性补贴收入按工资所得计税 《财政部、国家税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》(财税〔2018〕164号)规定:个人办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入,应按照办理提前退休手续至法定离退休年龄之间实际年度数平均分摊,确定适用税率和速算扣除数,单独适用综合所得税率表,计算纳税。计算公式: 应纳税额={〔(一次性补贴收入÷办理提前退休手续至法定退休年龄的实际年度数)-费用扣除标准〕×适用税率-速算扣除数}×办理提前退休手续至法定退休年龄的实际年度数。 7.个人办理内部退养手续而取得的一次性补贴收入 《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》(国税发〔1999〕58号)规定:实行内部退养的个人在其办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间从原任职单位取得的工资、薪金,不属于离退休工资,应按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。 个人在办理内部退养手续后从原任职单位取得的一次性收入,应按办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间的所属月份进行平均,并与领取当月的“工资、薪金”所得合并后减除当月费用扣除标准,以余额为基数确定适用税率,再将当月工资、薪金加上取得的一次性收入,减去费用扣除标准,按适用税率计征个人所得税。 个人在办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间重新就业取得的“工资、薪金”所得,应与其从原任职单位取得的同一月份的“工资、薪金”所得合并,并依法自行向主管税务机关申报缴纳个人所得税。 8.离退休人员的其他应税所得应依法缴个税 根据个人所得税法的规定,离退休人员取得的个体户生产经营所得、对企事业单位的承包经营承租经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得、财产租赁所得、财产转让所得、利息股息红利所得、偶然所得以及其他所得均应依法缴纳个人所得税。 9.退休人员的工资、福利等与取得收入不直接相关的支出不能税前扣除 根据《国家税务总局办公厅关于强化部分总局定点联系企业共性税收风险问题整改工作的通知》(税总办函〔2014〕652号)中关于“一、离退休人员的工资、福利等与取得收入不直接相关的支出的税前扣除问题”规定:按照《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称《企业所得税法》)第八条及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十七条的规定,与企业取得收入不直接相关的离退休人员工资、福利费等支出,不得在企业所得税前扣除。 10. 返聘离退休人员工资薪金支出和职工福利费支出按规定税前扣除 根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(国家税务总局公告2012年第15号)的规定:“一、关于季节工、临时工等费用税前扣除问题企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用,应区分为工资薪金支出和职工福利费支出,并按《企业所得税法》规定在企业所得税前扣除。其中属于工资薪金支出的,准予计入企业工资薪金总额的基数,作为计算其他各项相关费用扣除的依据。” 需要提醒的是,虽企业未离退休人员缴纳社会保险费,但返聘离退休人员产生的工资是可所得税前扣除。 员工工资为零,单位只缴纳社保 个税如何处理? 近日,有小伙伴找小编咨询时,提出以下问题:某员工因特殊原因,某月工资为零,单位只为其缴纳社保,报税时应该如何申报工资薪金所得个人所得税?针对以上问题,小编答疑如下: 企业申报缴纳的社保,分为单位应承担部分与个人应承担的部分。所谓员工工资为零,企业承担社保,要分以下情况: 一、员工工资真实为零 企业只承担缴纳的社保费用中由企业承担的部分,应由员工个人承担的社保部分,个人需要以现金形式交给企业,或者从后期工资里扣除,这是真正意义上的零工资。 假设:该企业当月为该员工缴纳社保1361.53元,其应由个人承担部分为361.53元,需要员工当月将对应的现金交给企业,则当月该员工的工资为零元。会计处理如下: 1)计提该员工应由企业承担的社保 借:管理费用-社保  1000元(企业承担社保)      贷:应付职工薪酬-社保  1000元(企业承担社保) 2)企业缴纳该员工的社保 借:应付职工薪酬-社保   1000元(企业承担社保)      其他应收款-员工  361.53元(个人承担社保)      贷:银行存款   1361.53元 3)员工缴纳个人承担的社保对应的现金 借:库存现金   361.53元      贷:其他应收款--员工 361.53元(个人承担社保) 我们关注到,员工应承担的361.53元的社保,并不需要通过“应付职工薪酬”科目核算,不计入企业费用。 4)个税申报 次月申报该员工个税时,其“累计收入”为企业上月为其申报的收入数,如果员工是第一个月入职,则其”累计收入“为零。 员工工资为零,单位只缴纳社保,个税如何处理?退休工资要缴个税吗?今天统一回复! 二、员工工资实际不为零 企业承担社保,不仅仅承担缴纳的社保中由企业承担的部分,应由员工个人承担的社保部分,企业也不再收取现金或者在后期扣发,而是由企业全额缴纳。 假设:该企业当月为该员工缴纳社保1361.53元,其应由个人承担部分为361.53元,但其个人应承担部分由企业承担,实则当月该员工的工资为361.53元,而不是零元。我们通过会计分录分析可以更明了清晰: 1)计提该员工应由企业承担的社保 借:管理费用-社保  1000元(企业承担社保)      贷:应付职工薪酬-社保  1000元(企业承担社保) 2)企业缴纳该员工社保的会计分录 借:应付职工薪酬-社保   1000元(企业承担社保)      应付职工薪酬-工资薪金  361.53元(个人承担社保)      贷:银行存款   1361.53元 3)企业负担该员工社保,实则是企业将该员工应承担的社保金额直接作为工资金额,直接扣除,应作如下会计分录 借:管理费用-工资薪金  361.53元      贷:应付职工薪酬-工资薪金  361.53元(个人承担社保) 通过以上会计分录可以看出,该员工当月工资薪金应为361.53元,只不过扣除361.53元应由个人承担的社保金额后,实发为零,造成其当月工资为零的假象。 因此,企业在为该员工进行工资薪金所得个人所得税扣缴申报时,其“累计收入”为企业“上月为其申报的收入数+361.53元”;如果员工是第一个月入职,则其”累计收入“为361.53元。  员工工资为零,单位只缴纳社保,个税如何处理?退休工资要缴个税吗?今天统一回复! 三、延伸解析 某些企业因为经营原因,数月不发工资,但正常申报缴纳社保。这种情况下,每月申报纳税时,应如何进行个税申报? 假设:企业某员工每月工资8000元,因特殊原因,企业平常不发放其工资,只是每月为其缴纳社保3000元,其应由个人承担部分为950元。企业会在年末将工资扣除累计缴纳的社保后,一次性发放给该员工。 这种情况下,该企业每月为该员工申报工资薪金所得个税时,应按照每月工资950元为其申报纳税,而不是零元工资。我们通过会计分录分析如下: 1)员工工资为8000元,会计应计提工资 借:管理费用-工资薪金 8000元      贷:应付职工薪酬-工资薪金 8000元 2)计提该员工应由企业承担的社保 借:管理费用--社保  2050元(企业承担社保)      贷:应付职工薪酬--社保  2050元(企业承担社保) 3)缴纳社保 借:应付职工薪酬-工资薪金 950(个人承担社保)      应付职工薪酬-工资薪金 2050(企业承担社保)      贷:银行存款  3000元 通过以上会计分录,我们可以看到,企业缴纳该员工社保后,虽然没有为该员工发放现金工资,但企业应支付给该员工的工资薪金余额已经变为7050元,说明该员工应由个人承担的社保金额对应的工资已经产生资金的流出,即该部分工资已发放。因此本月申报时,虽然貌似没有为该员工发放工资,但实际应将本月由个人承担的社保金额作为本月工资薪金金额进行个税申报,而不是申报零工资。 本文来源:上海税务,xiaochenshuiwu,钦光税道,税政第一线,如需转载请务必注明以上信息。]]> http://news.esnai.com/2019/0616/190858.shtml Sun, 16 Jun 2019 18:16:10 +0800 税政第一线 税政第一线 首页_会计审计第一门户-中国会计视野 - 亿万先生_亿万先生老虎机_亿万先生官网老虎机 http://news.esnai.com/2019/0616/190857.shtml 工资表大家肯定不陌生,因为这个是每一位会计新手必做的工作之一,而现在这张表出现了大问题!随着各项政策的更新和换代,工资表也越做越提心吊胆,不因为别的,因为你做的工资表可能存在涉税风险!今年税务稽查与往年最大的区别之一,在于个税方面,而个税的重点就是工资薪金! 刚刚!"工资表"被查了!已有公司被罚40万!再不看就真的晚了! 工资表示例 广东省鹤山市税务局稽查局根据举报信息,对某制造企业实施税收检查,通过核查“账实”差异、细审工资费用数据,查实该企业冒用他人身份信息,采取虚列人员、分解工资的方式逃避代扣代缴义务,偷逃个人所得税20多万元。 该局依法对企业作出追缴税款、加收滞纳金,并处罚款共计40多万元的处理决定。  案例分析:在本案例中,虽然是被举报引起税务机关的关注,但是举报信并未有实质性的证据,税务机关还是依靠金税三期系统中的同行业信息和征管数据来搜集企业出现的破绽。 现在监管不同以往,更加严格,更加精准,以前使用多年的“避税”老路子,已经被堵死了,如果坚持要用,将面临前所未有的税务风险! 老板、股东、财务等企业经营管理者,应高度重视税务安排的合法性!不然,就不止补回以前逃的税款,还需要按每天万分之五计算滞纳金并处以及大额罚款!还会给企业带来名誉和纳税信用评级等方面的损失 一、 “工资薪金”变“劳务费”  高新技术企业被查  甲企业人为降低职工总人数,以达到享受对高新技术企业所得税优惠和少缴纳养老保险的目的。甲企业为了满足税法对高新技术企业设定的条件而弄虚作假,这样不仅存在很大的税务风险,而且很可能被取消高新技术企业资格,今后不仅享受不到税收优惠,而且企业信誉也会受到影响。 案情简介: 某税务局对甲高新技术企业享受所得税优惠的情况纳税评估时发现,三年来甲公司销售额以每年20%的比例增长,所得税税负高于同行业平均水平,其他各项纳税评估指标较好。但是,甲企业所得税申报表中的“本年研发人员数”、“本年职工总数”及“本年研发人员占当年职工总数的比例”三个指标均未发生明显变化,不符合高新技术企业的经营特征,由此让税务人员产生疑惑。 通过了解得知,三年来甲企业并未增加生产设备,仅是对关键设备进行更新改造及生产技术上改进,使得生产能力有了一定幅度的提高,但不是造成甲企业生产规模大幅增加的主要原因。 为此,税务人员对甲企业进行了五项实地核查,即生产计划及安排记录、员工考勤表、加班补贴表、工资支出及社会保险缴纳原始凭证、个人所得税扣缴明细表等资料。 通过核查发现两个异常情况: 一是各部门员工考勤实际人数总和大于《企业基础信息表》上的职工人数; 二是职工的社保缴纳比例远高于当地同类企业水平。再结合此前发现甲企业“劳务费用”支出数额较大等情况,税务人员判断甲企业可能将部分员工工资以劳务费的形式列入了成本费用。 原来,甲公司发现税务人员对高新技术企业往往检查是否有虚增技术人员的现象,很少检查企业职工总人数,便决定反其道而行,真实地反映技术人员数,人为降低职工总人数,这样不仅可以满足科技人员占当年职工总人数的比例不低于10%,而且还可以达到企业少缴纳养老保险金的目的。 提醒:根据《高新技术企业认定管理工作指引》(国科发火〔2016〕195号)的相关规定,企业职工总数包括企业在职,兼职和临时聘用人员。 一般情况下,在职人员的报酬计入“工资薪金”,兼职或临时聘用人员的报酬计入“劳务费”。在职人员可以通过企业是否签订劳动合同或缴纳社会保险费来鉴别。但不管在职人员、兼职或临时聘用人员若累计工作时间满183天以上的,应归入企业的职工总数。 因此,虽然甲公司将部分员工工资以劳务费的形式列入了成本费用的方式以达到减少职工总数的目的,但根据法规的规定,甲公司以“劳务费”支付的报酬的人员,若符合累计工作时间满183天规定的,也应计入职工总数的范畴。劳务费是个坑,不是想开就能开的。 说到这里税来税往还要提醒大家,对于今年的税务稽查,工资薪金是重点,与工资薪金息息相关的工资表可能存在涉税风险! 二、税务主要稽查四个方面会计人赶紧自查! 根据企业情况,稽查人员针对企业账簿中的工资费用项目,从四个方面入手实施核查: (一)是审核工资支出凭证。 检查企业的人员花名册、考勤表、工资明细账和计算表,审核工资发放    凭证与银行代发工资卡等凭证资料的数据是否对应无差异。 (二)是核查企业职工人数、薪酬标准是否存在异常。 稽查人员分析企业记账凭证和原始凭证,结合企业生产经营情况和生产规模,核实从业职工人数和薪酬标准,重点核实月工资额低于3500元的人数占比情况。 (三)是检查“账实”差异。 审查分析企业“应付职工薪酬”账户与实付工资总额是否对应,核对各种津贴、补贴、奖金的发放是否正确。检查“应付福利费”账户支出情况,核实企业通过该账户发放现金和实物的具体情况。 (四)是结合第三方信息分析企业数据。 利用金税三期系统和社保系统,核查工资表中人员与企业缴纳社保人员在数量上是否存在较大差异,并对企业申报个人所得税人员的比例和收入情况实施核查。 最终经过核查取证,稽查人员确认,这家企业在2014年~2016年期间,通过非法冒用他人的个人身份信息的方式,虚列10多名企业人员,虚增工资费用60多万元,以此偷逃个人所得税20多万元。 面对稽查人员出示的证据,企业承认了违法事实。鹤山市税务局稽查局依法补征了税款,并对企业进行了处罚。  三、工资表9个涉税风险!一定要注意了! 1、工资个税计算是否正确 重点检查工资表中代扣的个税金额是否依法按照税法规定计算,是否存在人为计算错误、故意少交个税的情况。 2、人员是否真实 重点检查工资表上的员工是否属于公司真实的人员,是否存在虚列名册、假发工资现象。 3、工资是否合理 《实施条例》第三十四条所称的“合理工资薪金”,是指企业按照股东大会董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。税务机关在对工资薪金进行合理性确认时,可按以下原则掌握: (一)企业制订了较为规范的员工工资薪金制度; (二)企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平; (三)企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的,工资薪金的调整是有序进行的; (四)企业对实际发放的工资薪金,已依法履行了代扣代缴个人所得税义务。 (五)有关工资薪金的安排,不以减少或逃避税款为目的; 4、是否申报了个税 重点检查企业工资表上的人员是否均在金税三期个税申报系统中依法申报了“工资薪金”项目的个人所得税。 5、是否存在两处以上所得 根据《个人所得税自行纳税申报办法》(国税发[2006]162号)第二条第(二)项规定:“从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的,应当按照本办法的规定办理纳税申报。” 第十一条第(一)项规定:“从两处或者两处以上取得工资、薪金所得的,选择并固定向其中一处单位所在地主管税务机关申报。” 个人取得两处及以上工资、薪金所得,应固定一处单位,携带个人身份证及复印件、发放工资、薪金的合同及发放证明,于每月15日前,自行向固定好的单位所在地税务机关合并申报个人所得税,多退少补。 6、是否存在已经离职人员未删除信息 重点检查企业工资表中是否还存在人员已经离职、甚至已经死亡等,但是仍然申报个税,未及时删除这些人员的信息的现象。 7、适用税目是否正确 重点检查企业是否存在在计算个税的时候是否故意把“工资薪金”项目转换为“偶然所得”“其他所得”等,把高税率项目转为低税率项目,造成少申报个税。 8、年终奖计税方法是否正确 对于雇员当月取得的全年一次性奖金,采取除以12个月,按其商数确定适用税率和速算扣除数的计税办法。 注意:在一个纳税年度内,对每一个纳税人,该计税办法只允许采用一次。 9、免税所得是否合法 重点检查工资表中的免征个税的所得项目是否符合税法规定,如免征个税的健康商业保险是否符合条件、通讯补贴免征个税是否符合标准等。 四、公司发工资如何合理避税?切忌再次违法! 合理避税: 1、合理筹划月薪与年终奖   2、实物福利代替津贴   3、公司合作代替工资、提成和佣金 错误避税: 利用离职补偿金避税、现金发工资、贴发票报销、两个银行卡、第三方转账等方式。本文只涉及合理合法的避税方式,上面这几种方法明显违法,就别给自己和公司找麻烦了。 视小野提醒: 1、个税将是2019年的必查项,只要被抽到,企业往往都很难脱干系! 2、长期大量零申报的企业可能被预警。一家企业长期没有人工资超过3500,很容易被发现异常的。 3、社保人数和申报个税人数不一致,将有大麻烦。 传统的简单粗暴的避税模式,已然无法躲过金三系统的法眼,合法合规,才是公司稳步发展的必要前提。税务严管将会把企业的那些“小秘密”暴露无遗。 本文来源:中国税务报、税务大讲堂、财税解读、明税、税来税往、郝老师说会计,大白学会计。]]> http://news.esnai.com/2019/0616/190857.shtml Sun, 16 Jun 2019 18:15:30 +0800 大白学会计 大白学会计 首页_会计审计第一门户-中国会计视野 - 亿万先生_亿万先生老虎机_亿万先生官网老虎机 http://news.esnai.com/2019/0616/190860.shtml 甲:你那笔欠税款还没缴纳吗?要是被贴上“老赖”的标签可难听死了。。 乙:哎呀,放心吧,才15万而已,不是说要到100万才算老赖吗,我还远着呢。 甲:我说你消息也太落后了吧,国家新规定出来有段时间啦!!现在逃避缴纳欠税10万元以上就被定义为“老赖”了!!! 乙:你说啥?!真的假的!! 甲:还有更多情况也将被纳入失信范围,你可长点心吧!! 乙:明白了!再也不敢了!!! 为进一步维护正常的税收征收管理秩序,惩戒严重涉税违法失信行为,推进社会信用体系建设,国家税务总局出台了《重大税收违法失信案件信息公布办法》(以下简称《办法》)。《办法》自2019年1月1日起施行。《办法》与原来施行的《重大税收违法案件信息公布办法(试行)》有何区别呢? 1、名称增加“失信”二字 《办法》将“重大税收违法案件”修改为“重大税收违法失信案件”。更能体现对税收违法失信行为进行惩戒的特点,也更便于各部门衔接。 2、欠缴税款10万元以上就进“黑名单” 《办法》修改了逃避缴纳欠税纳入重大税收违法失信案件的标准,标准由原来“欠缴税款金额100万元以上的”改为“欠缴税款金额10万元以上的”,也就是逃避缴纳欠税10万元以上,即可列入“黑名单”,税务部门会向社会公布相关信息,并将信息通报相关部门,共同实施联合惩戒。 3、走逃(失联)这一套行不通啦 税务部门在实践中发现,部分企业利用走逃(失联)等方式逃避检查,不履行税收义务,严重扰乱了税收和经济秩序。《办法》出台后,这一套就行不通了! 《办法》的一大亮点就是将走逃(失联)企业纳入重大税收违法失信案件的范围,也就是企业“具有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税抗税、虚开发票等行为,经税务机关检查确认走逃(失联)的”,税务机关将按照相关规定将其列入“黑名单”,以有效遏制当前走逃(失联)企业日渐增多的趋势,维护税收和经济秩序。 其中“经税务机关检查确认走逃(失联)的”,是指检查对象在税务局稽查局案件执行完毕前,不履行税收义务并脱离税务机关监管的。 同时,走逃(失联)企业也被纳入信用救济范围。 4、不必担心身份被违法企业冒用 近年来,部分当事人为了逃避法律责任,借用、盗用他人身份实施违法行为,侵害了他人的合法权益,破坏了税收经济秩序。 为维护被冒用信息注册、确无涉案行为的企业法定代表人或者负责人的合法权益,提高联合惩戒的准确性和指向性,办法明确“经法院裁判确定的实际责任人,与法定代表人或者负责人不一致的,除有证据证明法定代表人或者负责人有涉案行为外,只公布实际责任人信息。” 5、信息变化将及时变更 为确保重大税收违法失信案件信息的真实、准确,充分保障当事人合法权益,《办法》新增第十条信息更新内容,具体表述为“重大税收违法失信案件信息发生变化的,应及时变更。重大税收违法失信案件信息变化后不再符合本办法第五条规定的,经实施检查的税务机关确认,停止公布并从公告栏中撤出。” 6、公布时限延长至3年 《国家发展改革委办公厅关于进一步完善行政许可和行政处罚等信用信息公示工作的指导意见》规定“涉及严重失信行为的行政处罚信息公示期限为三年”,为与其保持一致,并进一步增强惩戒效果,《办法》将公布时限由2年延长为3年。 温馨提醒 哪些情况会被列入重大税收违法失信案件? 根据《重大税收违法失信案件信息公布办法》, 案件公布标准被分为9类: 1、纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿记账凭证,或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入,或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报,不缴或者少缴应纳税款100万元以上,且任一年度不缴或者少缴应纳税款占当年各税种应纳税总额10%以上的; 2、纳税人欠缴应纳税款,采取转移或者隐匿财产的手段,妨碍税务机关追缴欠缴的税款,欠缴税款金额10万元以上的; 3、骗取国家出口退税款的; 4、以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的; 5、虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的; 6、虚开普通发票100份或者金额40万元以上的; 7、私自印制、伪造、变造发票,非法制造发票防伪专用品,伪造发票监制章的; 8、具有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税、虚开发票等行为,经税务机关检查确认走逃(失联)的; 9、其他违法情节严重、有较大社会影响的。 符合上述标准的重大税收违法失信案件,税务局稽查局依法作出《税务处理决定书》或者《税务行政处罚决定书》的,当事人在法定期间内没有申请行政复议或者提起行政诉讼,或者经行政复议或者法院裁判对此案件最终确定效力后,按本办法处理;未作出《税务处理决定书》《税务行政处罚决定书》的走逃(失联)案件,经税务机关查证处理,进行公告30日后,按《办法》处理。]]> http://news.esnai.com/2019/0616/190860.shtml Sun, 16 Jun 2019 18:13:37 +0800 厦门税务 厦门税务 首页_会计审计第一门户-中国会计视野 - 亿万先生_亿万先生老虎机_亿万先生官网老虎机 http://news.esnai.com/2019/0616/190861.shtml 2019年初级成绩出来了,很多人的初级考试只是过了一门,内心也十分的忧愁,但是小编想说的是:只通过一科的初级考生,你们也是很有收获的! 初级只过一科的,恭喜了!不用参加2019年的继续教育! 前段时间初级成绩出来了,大家问的最多的就是继续教育的事情了。 有初级考生在后台留言询问:初级一门60,一门59,今年还需要继续教育吗?该怎么进行? 首先,我们先来看看继续教育相关的规定: 恭喜!2019年初级只过一科也有用! 根据有关规定:参加全国会计专业技术资格考试(初、中、高级),通过一门科目的考生,可以按规定抵免当年度的会计继续教育。  恭喜!2019年初级只过一科也有用! 也就是说初级会计职称成绩有一门或者两门合格的同学,第一年可以申请不用会计继续教育。但是第二年及以后,都要继续进行再教育。(学分不可结转到第二年) 会计人员申请免继续教育的方式:主要为网上申请和现场书面申请,还有部分地区是不需要进行申请,如海南地区,只要你此次考试成绩合格后系统自动帮你免除了继续教育。 但有的地区还是要去当地会计网或者考试报名点去进行申请登记。具体需要咨询当地财政局。 而对于没有通过考试的小伙伴们,你们一定要重视继续教育! 重点提示,会计继续教育必知: 1、有会计证书和从事会计工作的,两类人都必须要参加继续教育; 2、继续教育每年必须完成90学分,科目或考试通过可抵免学分但不能结算; 3、不参加继续教育不能考证、不能做会计!现在,对会计人的要求更严了,除去税务政策,没有继续教育,未来或不能参加职称考试,在求职的时候也会将此作为重要参考标准; 4、对于参加继续教育的会计人,需要的相关培训费用,企业应当给予给予报销,以后会计不用花钱,又少了一笔消费了。 明确了! 2019年继续教育正式开始! 财政部已经下达通知了,不管你手持什么会计证书,只要你从事会计工作,就一定要参加会计继续教育,今后会计继续教育走上一个新的台阶,从今天起会计教育正式告别“走过场”,继续教育成为每个人的必修课,忽视继续教育的会计人饭碗将不保。具体什么情况,下面给大家看最新的政策详情。 大白在朋友圈看到截图: 恭喜!2019年初级只过一科也有用! 恭喜!2019年初级只过一科也有用! 恭喜!2019年初级只过一科也有用! 到底怎么回事呢?原来是18年的继续教育已经临近尾声了,部分分地区截止6月30日,还没参加继续教育的抓紧时间了,如果看到朋友圈不确定的内容,建议咨询当地财政厅,以下关于18年年度继续教育,统一给大家说明下。 18年继续教育 6月30日截止 青岛为例,明确说明了,6月30日截止: 恭喜!2019年初级只过一科也有用! 1、登陆青岛财政局官网,点击会计管理 恭喜!2019年初级只过一科也有用! 2、进入后,点击会计人员亿万先生继续教育 恭喜!2019年初级只过一科也有用! 继续教育对象: 青岛市境内具有会计专业技术资格的人员,或不具有会计专业技术资格但从事会计工作的人员(以下简称会计专业技术人员),应当在取得资格或从事会计工作的次年开始参加继续教育。 对不具有会计从业资格证书的人员或者会计从业资格证书不在我市的人员,待全省统一安排会计专业技术人员信息采集工作后,按照相关要求进行学习和登记。 学习时间: 2018年11月19日至2019年6月30日。 培训内容: 2018 年会计专业技术人员继续教育内容包括公需科目和专业科目,总学分不少于 90 学分。其中,专业科目不少于 60 学分。亿万先生培训及面授培训,每学时折算 3 学分。 (一)企业会计专业技术人员继续教育专业科目主要内容:会计理论与实务、企业亿万先生管理会计、企业内部控制风险防范、税收法律法规、会计基础工作规范、会计档案管理办法、会计信息化知识。培训应侧重企业亿万先生、企业内控制度体系等内容,小企业应把《小企业内部控制规范》作为重点。  (二)行政事业单位会计专业技术人员继续教育专业科目主要内容:政府亿万先生、政府会计制度、《中华人民共和国预算法》、财政绩效评价管理、行政事业单位资产管理、政府购买服务管理、政府收支分类改革、部门预算改革、国库集中支付改革、非税收入改革、行政事业单位内部控制规范及我省出台的规范行政事业单位国有资产、“三公”经费、会议费、培训费、差旅费等财会业务的相关制度办法等。政府亿万先生、政府会计制度、行政事业单位内控规范及我省出台的规范行政事业单位财会业务的制度办法为必学内容。 (三)农村会计人员培训应将财政支农政策、村集体经济组织会计制度、涉农法律法规作为主要内容。  广东地区也通知, 必须继续教育! 财政部多次发布了继续教育的文件,也强调了继续教育重要性。会计继续教育可能以后会和会计类的考试、评会计职称、工作挂钩,如果还没继续教育的,建议及时办理!具体通告如下文: 恭喜!2019年初级只过一科也有用! 年度继续教育查询方法如下(以广东为例): 电脑查询网址: http://kj.gdczt.gov.cn:8086/gdkjJXJY/NetService/jxjy/login/login.jsp 1、选择会计人员,然后输入名字,身份证号码即可查询,如果选择不了请换浏览器查询。  恭喜!2019年初级只过一科也有用! 2、登录之后,出现如下界面,再选择继续教育情况查询,耐心等待即可:  恭喜!2019年初级只过一科也有用! 查询后,出现如下图:  恭喜!2019年初级只过一科也有用! 所以,之前如果没有完成继续教育的小伙伴要抓紧了 继续教育开始 不参加将无法考试! 广东省财政厅近日通知:参加2019年会计继续教育前,一定要记得先注册申报单位,否则无法进行个人继续教育!  恭喜!2019年初级只过一科也有用! 广东省财政厅紧急通知:参加2019年会计继续教育前,必须先做这件事情!一定要记得先注册申报单位,否则无法进行个人继续教育! 个人申报操作说明: 1)会计人员申报:由“个人入口”进入系统(可点此直接进入)。需要先进行个人信息注册,个人注册时必须选择工作单位,否则无法进行继续教育申报(特别提示:在个人注册申报前,个人所在的工作单位必须在此系统上完成注册审核,否则个人无法选择工作单位)。继续教育学时申报有三种途径,在本网站参加的培训属于会计继续教育专业科目培训,个人申报请按照第1种申报途径操作。 2)用人单位审核:继续教育学时需要由会计人员所在的用人单位认定,所以需要用人单位先行完成注册审核(从“单位入口”进入,可点此直接进入),单位注册审核通过后,个人才能进行继续教育学时申报。个人申报后,由用人单位对会计人员的申报进行审核确认。 会计人员继续教育查询的详细流程!(以广东为例) 第一步:点击下面操作时的页面中的【登录】,如下图页面。 网址:http://ggfw.gdhrss.gov.cn/zjjyweb/ 第二步:输入您的账号密码以及正确的验证码,然后点击【登录】  恭喜!2019年初级只过一科也有用! 第三步:登录成功以后,可以看到以下页面。以下三种,其中有一种方式查到都是成功的。 第一种: 1、击继续教育记录  恭喜!2019年初级只过一科也有用! 第2:点击后,出现如下,再点击下审核状态选择审核同意,就可以查询到专业科目的60学分了。  恭喜!2019年初级只过一科也有用! 第二种: 直接点击培训班查看,看到报名成功,也算成功了  恭喜!2019年初级只过一科也有用! 第三种 恭喜!2019年初级只过一科也有用! 这么详细的教程,记得速度收藏啊! 不过话又说回来,虽然财政部已经多次发文强调继续教育的重要性,但是这都2019年了还是有不少人疑惑:会从不是已经取消了吗?怎么还有继续教育?不参加应该没事吧? 可以很明确地说,不参加继续教育直接影响的是不能参加会计考试,甚至拿到的职称证书直接作废。 不参加继续教育, 小心证书作废! 2018年财政部最新发布的《会计人员管理办法》中明确规定: 恭喜!2019年初级只过一科也有用! 明确要求继续教育,作为每一位会计人从事会计工作所需要的专业能力证明。 总结为一句话:继续教育更加严格了,不参加继续教育证书将作废,将没资格从事会计工作。 其实在之前的新会计法就有明确要求,从事会计工作将再不需要会计证,会计法将必须的从业证改为是否具备专业能力,看似从事会计行业再也不需要什么证书了,实际上呢? 恭喜!2019年初级只过一科也有用! 现在《会计人员管理办法》明确规定,会计人员是否有专业能力的凭证就是:是否有会计证书,是否参加了继续教育! 而除了要有继续教育的经历之外,现在社保问题也会直接影响会计证书的考试和申请。  2019年继续教育热点问题答疑 1.哪些人要参加继续教育? 答:一是持有会计证的人群,二是从事会计工作的人。凡是符合这两个条件任一都要参加继续教育。 2.什么时候要继续教育? 答:若19年取得证书,2020年就要继续教育。若从事会计工作而没有会计证书,开始工作的第二年就要继续教育。按照往年,继续教育一般会从2月开始陆续开展,大多数地区是8、9月开始的,直至年底结束。 3.会计证取消,怎么参加继续教育? 答:继续教育有几种方式选择: ①参加继续教育管理部门组织的继续教育培训、高端人才培训、专业技术资格考试等相关考试、专业会议等; ②参加会计继续教育机构或用人单位组织的继续教育培训; ③承担继续教育管理部门或组织的研究课题、发表会计论文、出版会计类书籍、参加注册会计师资产评估师、税务师等继续教育培训; ④继续教育管理部门认可的其他形式。 4.会计证取消,还要继续教育? 答:按照规定来说,要。除非打算以后不再从事会计工作,否则都建议进行继续教育。 5.在校大学生要继续教育? 答:拿到会计职称等会计证书前不用,但成绩公布后的次年,就要开始参加继续教育。 6.今年考初级/中级/…要继续教育? 答:拿到证就要开始继续教育。若今年报考,考过,今年就不用继续教育(注会、中级等考过一门都可以获得90学分,可以不用继续教育),第二年要进行继续教育。若没考过,而之前就持有会计证/职称等,就需要继续教育。 7.持有多个不同会计证书,继续教育哪个? 答:目前没有分哪个证件需要继续教育,而是只要有证,或者从事会计工作都要继续教育。 8.没继续教育,影响职称考试? 答:肯定影响。文件指出会将继续教育的情况纳入资格考试的评分依据,所以建议还是要补回。 9.专业学生可学分抵继续教育? 答:可以的。按照规定,中专以上会计类专业的学生通过一门课程考试就可以折算90学分。 10.去年/前年/…没继续教育要补? 答:按照规定是要补的,不补肯定对未来考取证书以及参加会计工作有影响,具体可以咨询当地财政厅。 11.怎么证明自己完成了继续教育? 答:登录当地的财政厅网站,进入继续教育查询相关栏目,输入信息就可以查到继续教育的情况。 12.拿证和工作地不同,在哪继续教育? 答:按照以往,一般是在工作地继续教育,但各地的规定有所不同,建议咨询工作所在地的财政厅和发证的财政厅。 13.19年中级考试后及格一门,还要完成19年的继续教育吗? 答:通过一门,可以去当地财政厅办理视同通过、免去继续教育的手续,但其实也算是继续教育。若没通过,就按一般途径参加继续教育。 14.没继续教育,已有证书失效? 答:目前还没有明确说不参加继续教育证书会被注销,但新规对继续教育参加有着强制性的规定,建议还是参加继续教育。 15.会计证到期,无法换证,要继续教育? 答:是的。凡是参加会计工作都要参加继续教育,若不参加,对你未来考取新的会计相关证书,以及参加会计工作都有影响。 16.一直无证做会计,不继续教育有影响? 答:会有影响。目前会计人员都要在税务局实名登记,从事会计工作却不参加继续教育,税务局会知道,很可能会有严重的后果。 17.参加继续教育应取得多少学分? 不少于90学分。专业科目一般不少于总学分的三分之二。会计专业技术人员参加继续教育取得的学分,在全国范围内当年度有效,不得结转以后年度。 本文来源:上海国家会计学院远程教育网、会计说、东奥中级会计职称、会计职称考试]]> http://news.esnai.com/2019/0616/190861.shtml Sun, 16 Jun 2019 18:12:56 +0800 上海国家会计学院远程教育网 上海国家会计学院远程教育网 首页_会计审计第一门户-中国会计视野 - 亿万先生_亿万先生老虎机_亿万先生官网老虎机 http://news.esnai.com/2019/0610/190608.shtml 发票问题历来是我们财务人员关注的重点话题,也是工作中很容易出现疏漏的地方。这不,今天小编就为您送来一些发票热点问题,给您提个醒儿~ 问题一、发票填开有何要求? 根据《国家税务总局关于修改<中华人民共和国发票管理办法实施细则>的决定》(国家税务总局令第37号)第二十八条规定: 单位和个人在开具发票时,必须做到按照号码顺序填开,填写项目齐全,内容真实,字迹清楚,全部联次一次打印,内容完全一致,并在发票联和抵扣联加盖发票专用章。 问题二、目前,哪些行业的小规模纳税人可自行开具增值税专用发票? 根据《国家税务总局关于扩大小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围等事项的公告》(国家税务总局公告2019年第8号)第一条规定: 小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围由住宿业,鉴证咨询业,建筑业,工业,信息传输、软件和信息技术服务业,扩大至租赁和商务服务业,科学研究和技术服务业,居民服务、修理和其他服务业。 问题三、增值税专用发票防伪措施发生哪些变化? 根据《国家税务总局关于调整增值税专用发票防伪措施有关事项的公告》(国家税务总局公告2019年第9号)规定: 自2019年第一季度起增值税专用发票按照调整后的防伪措施印制,具体如下: 取消光角变色圆环纤维、造纸防伪线等防伪措施,继续保留防伪油墨颜色擦可变、专用异型号码、复合信息防伪等防伪措施。税务机关库存和纳税人尚未使用的增值税专用发票可以继续使用。 问题四、网购取得增值税电子普通发票,汇算清缴拿什么做税前扣除凭证呢? 根据《国家税务总局关于推行通过增值税电子发票系统开具的增值税电子普通发票有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第84号)第三条规定: 增值税电子普通发票的开票方和受票方需要纸质发票的,可以自行打印增值税电子普通发票的版式文件,其法律效力、基本用途、基本使用规定等与税务机关监制的增值税普通发票相同。 因此,打印的增值税电子发票可以作为税前扣除凭证。 问题五、取得不合规发票,汇算清缴期内如何补救? 根据《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》(国家税务总局公告2018年第28号)第十三条、第十四条规定: 企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证的,若支出真实且已实际发生,应当在当年度汇算清缴期结束前,要求对方补开、换开发票、其他外部凭证。补开、换开后的发票、其他外部凭证符合规定的,可以作为税前扣除凭证。 企业在补开、换开发票、其他外部凭证过程中,因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的,可凭以下资料证实支出真实性后,其支出允许税前扣除: (一)无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料(包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料); (二)相关业务活动的合同或者协议; (三)采用非现金方式支付的付款凭证; (四)货物运输的证明资料; (五)货物入库、出库内部凭证; (六)企业会计核算记录以及其他资料。 前款第一项至第三项为必备资料。]]> http://news.esnai.com/2019/0610/190608.shtml Mon, 10 Jun 2019 11:32:12 +0800 北京税务 北京税务 首页_会计审计第一门户-中国会计视野 - 亿万先生_亿万先生老虎机_亿万先生官网老虎机 http://news.esnai.com/2019/0609/190600.shtml 退休以后,个税就与你无关了? 退休人员工资等个税10要点! 1.退休工资、离休工资、离休生活补助费免税 《中华人民共和国个人所得税法》第四条第七款规定:按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、基本养老金或者退休费、离休费、离休生活补助费免征个人所得税。 需要提醒的是,退休人员如还取得返聘工资,不需要合并退休工资、离休工资和离休生活补助费计算缴纳个税;退休人员取得退休工资、离休工资和离休生活补助费不需要汇总到综合所得计算缴纳个税。 2.离退休人员从原任职单位取得离退休工资或养老金以外的各类补贴应按工薪所得缴纳个人所得税 《国家税务总局关于离退休人员取得单位发放离退休工资以外奖金补贴征收个人所得税的批复》(国税函[2008]723号)规定:离退休人员除按规定领取离退休工资或养老金外,另从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物,不属于《中华人民共和国个人所得税法》第四条规定可以免税的退休费、离休费、离休生活补助费。根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的有关规定,离退休人员从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物,应在减除费用扣除标准后,按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。 通俗的说,原任职单位给离退休人员“发的”各类补贴、奖金、实物,需要按照《国家税务总局关于发布<个人所得税扣缴申报管理办法(试行)>的公告》(税务总局公告2018年第61号)相关规定,按照“工资、薪金所得”预扣预缴个人所得税,离退休人员自行按照综合所得税决定是否需要汇算清缴。 3.退休人员再任职取得的收入应缴个人所得税 《国家税务总局关于个人兼职和退休人员再任职取得收入如何计算征收个人所得税问题的批复》(国税函〔2005〕382号)规定,个人兼职取得的收入应按照“劳务报酬所得”应税项目缴纳个人所得税;退休人员再任职取得的收入,在减除按个人所得税法规定的费用扣除标准后,按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。 《国家税务总局关于个人所得税有关问题的公告》(国家税务总局公告2011年第27号)规定,国税函〔2006〕526号第三条中,单位是否为离退休人员缴纳社会保险费,不再作为离退休人员再任职的界定条件。 通俗的说,离退休人员再任职要根据具体情况分析,判断是否按“工资、薪金所得”还是“劳务报酬所得”应税项目缴纳个人所得税。 4.退休人员取得工资薪金所得按照综合预扣预缴和汇算清缴缴纳个税 居民个人取得综合所得(工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得),按纳税年度合并计算个人所得税。 居民个人的综合所得,以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除(包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等)、专项附加扣除(包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出)和依法确定的其他扣除后的余额,为应纳税所得额。 通俗的说,离退休人员再任职取得工资薪金/劳务报酬,可以按规定预扣预缴/汇算清缴时扣除子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等专项附加扣除支出。 5.延长离退休年龄的高级专家从所在单位取得的工资、补贴等视同离退休工资免税 财政部国家税务总局关于高级专家延长离休退休期间取得工资薪金所得有关个人所得税问题的通知》(财税〔2008〕7号)规定:延长离休退休年龄的高级专家是指享受国家发放的政府特殊津贴的专家、学者和中国科学院、中国工程院院士。延长离休退休年龄的高级专家按下列规定征免个人所得税: (1)对高级专家从其劳动人事关系所在单位取得的,单位按国家有关规定向职工统一发放的工资、薪金、奖金、津贴、补贴等收入,视同离休、退休工资,免征个人所得税; (2)除上述1项所述收入以外各种名目的津补贴收入等,以及高级专家从其劳动人事关系所在单位之外的其他地方取得的培训费、讲课费、顾问费、稿酬等各种收入,依法计征个人所得税。 6.个人提前退休取得的一次性补贴收入按工资所得计税 《财政部、国家税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》(财税〔2018〕164号)规定:个人办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入,应按照办理提前退休手续至法定离退休年龄之间实际年度数平均分摊,确定适用税率速算扣除数,单独适用综合所得税率表,计算纳税。计算公式: 应纳税额={〔(一次性补贴收入÷办理提前退休手续至法定退休年龄的实际年度数)-费用扣除标准〕×适用税率-速算扣除数}×办理提前退休手续至法定退休年龄的实际年度数。 7.个人办理内部退养手续而取得的一次性补贴收入 《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》(国税发〔1999〕58号)规定:实行内部退养的个人在其办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间从原任职单位取得的工资、薪金,不属于离退休工资,应按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。 个人在办理内部退养手续后从原任职单位取得的一次性收入,应按办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间的所属月份进行平均,并与领取当月的“工资、薪金”所得合并后减除当月费用扣除标准,以余额为基数确定适用税率,再将当月工资、薪金加上取得的一次性收入,减去费用扣除标准,按适用税率计征个人所得税。 个人在办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间重新就业取得的“工资、薪金”所得,应与其从原任职单位取得的同一月份的“工资、薪金”所得合并,并依法自行向主管税务机关申报缴纳个人所得税。 8.离退休人员的其他应税所得应依法缴个税 根据个人所得税法的规定,离退休人员取得的个体户生产经营所得、对企事业单位的承包经营承租经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得、财产租赁所得、财产转让所得、利息股息红利所得、偶然所得以及其他所得均应依法缴纳个人所得税。 9.退休人员的工资、福利等与取得收入不直接相关的支出不能税前扣除 根据《国家税务总局办公厅关于强化部分总局定点联系企业共性税收风险问题整改工作的通知》(税总办函〔2014〕652号)中关于“一、离退休人员的工资、福利等与取得收入不直接相关的支出的税前扣除问题”规定:按照《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称《企业所得税法》)第八条及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十七条的规定,与企业取得收入不直接相关的离退休人员工资、福利费等支出,不得在企业所得税前扣除。 10.返聘离退休人员工资薪金支出和职工福利费支出按规定税前扣除 根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(国家税务总局公告2012年第15号)的规定:“一、关于季节工、临时工等费用税前扣除问题企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用,应区分为工资薪金支出和职工福利费支出,并按《企业所得税法》规定在企业所得税前扣除。其中属于工资薪金支出的,准予计入企业工资薪金总额的基数,作为计算其他各项相关费用扣除的依据。” 需要提醒的是,虽企业未离退休人员缴纳社会保险费,但返聘离退休人员产生的工资是可所得税前扣除。 本文来源:福建税务、xiaochenshuiwu]]> http://news.esnai.com/2019/0609/190600.shtml Sun, 09 Jun 2019 21:40:25 +0800 xiaochenshuiwu微信公众号 小陈税务 首页_会计审计第一门户-中国会计视野 - 亿万先生_亿万先生老虎机_亿万先生官网老虎机 http://news.esnai.com/2019/0609/190601.shtml 财政部刚刚“加急”发文,对77家药企开展会计信息质量专项检查,通俗点说就是查做假账。 一、重磅!财政部、医保局联手查账 稽查77家药企会计真实性 5月初,康美药业披露300亿现金不见了,月中,证监会经调查坐实康美药业做假账,月底康美药业承认很多账不实、内控不规范…… 财政部在文件中说,为核实医药企业销售费用的真实性、合规性,对医药企业销售环节开展“穿透式”监管,延申检查关联方企业和相关销售、代理、广告、咨询等机构,必要时可延伸检查医疗机构。 财政部这次是直奔药企的“七寸”而来,重点核查销售费用,而且,发现问题要延申到代理商、广告、咨询等机构,这些常常被包括药企在内的高费用支出企业解决发票问题的机构,甚至要查医疗机构-钱的去向。 稽查时间:6-7月,也就是马上就要下去查了。8月份汇报稽查结果。 二、77户医药企业检查名单 含复星医药,步长制药等 (一)财政部监管局(原财政部派驻各地的专员,4月30日改名)检查15家药企 (二)省市财政厅各检查2家药企,共62家 (三)检查内容 1.销售费用真实性 销售费用列支是否有充分依据,是否真实发生; 是否存在以咨询费、会议费、住宿费、交通费等各类发票套取大额现金的现象; 是否存在从同一家单位多频次、大量取得发票的现象,必要时应延伸检查发票开具单位; 会议费列支是否真实,发票内容与会议日程、参会人员、会议地点等要素是否相符; 是否存在医疗机构将会议费、办公费、设备购置费用等转嫁医药企业的现象; 是否存在通过专家咨询费、研发费、宣传费等方式向医务人员支付回扣的现象。 2.成本真实性 采购原材料时,是否存在通过空转发票等方式抬高采购成本的情况; 制造费用分摊至不同药品时,分摊系数是否合理,是否存在蓄意抬高生产成本的现象。 3.收入的真实性 是否利用高开增值税发票等方式虚增营业收入 是否将高开金额在扣除增值税后又以劳务费等形式支付给医院等机构 或者用于医院开发、系统维护、学术推广等 4.其他 购药品数量向医疗机构或医务人员销售返点现象; 库存管理合同签订、销售发货、款项收取等流程控制是否有效,是否存在药品空转现象。 从上述检查内容可以看出,财政部对药企的账务处理非常的熟悉,检查的重点都是药企最怕稽查的地方。 (四)检查后的处理 对金额重大、性质严重和专业性较强的问题进行审理论证,审理意见报经部领导批准后,由财政部、监管局和财政厅(局)依照分工对被检查单位下达处理处罚决定。 属于其他部门职责范围的问题线索,移交公安、税务、银保监等部门查处。 三、新一轮假账清查序幕拉开,注意! 这些行为属于做假账!正被重点稽查! 1、成本费用互化 定义:将属于成本项目的支出账务处理变为费用以达到当期税前扣除的目的,或将属于费用项目的支出成本化以达到控制税前扣除比例及夸大当期利润的目的。 举例:如某企业将应计入“管理费用”账户的无形资产摊销计入了“制造费用”账户,月末分配制造费用时,将其计入了“生产成本”账户,这样就造成少计期间费用,虚增利润的结果。 2、费用资本(产)互化 定义:将属于费用项目的账务处理变为资产,从折旧中递延税前扣除。或将属于资产类科目的支出直接确认费用,当期税前扣除。 举例:如某企业新建厂房,确认为固定资产,投入使用之后的费用本应计入当期损益,但却计入初始成本计提折旧。 3、费用名目转化 定义:将部分税前扣除有比率限制的费用超额部分转变为其他限制较宽松的或没限制的费用名目入账,以达到全额税前扣除的目的或减少相关税费等目的。 举例:如某企业工会经费扣除额度已超过限制比例,于是将其计入职工福利费扣除。 4、费用预提/递延/选择性分摊 定义:为控制当期税前利润大小,预提费用,以推迟纳税;或为其他目的(如股权转让价,当期业绩)夸大当期利润选择递延确认。或为选择性的将费用分摊。 举例:如在各费用支出项目上分摊比例进行调节,人为调整各期应该项目造成的税费(如调节土地增值税)。 5、成本名目转化 定义:将属于本期可结转成本的项目转变为其他不能结转成本的项目,或反行之。 举例:如某企业将直接人工、直接材料与销售费用、管理费用混淆。 6、成本提前&推迟确认/选择性分摊 定义:将本期结转成本时多结转,或本期少结转,下期补齐,或选择成本分摊方法达到上述2个目的。 举例:如跨会计年度期间不据实结转成本,人为调整当期损益。 7、收入提前&推迟确认/选择性分摊 定义:将本期结转收入多结转或少结转,下期补齐,或选择收入分摊方法达到上述2个目的。 举例:如跨会计年度期间不据实结转收入,人为调整当期损益。 8、收入名目转化 定义:将收入总额在多种收入项目间进行调节。 举例:如把主营收入变为其他业务收入营业外收入,以达到控制流转税或突出主业业绩的目的。 9、收入负债化/支出资产化 定义:企业会计制度规定,“其他应付款”科目属于流动负债,通常在一个营业周期内偿还,但由于其他应付款业务复杂,有的企业将其作为逃避纳税的工具。 举例:将收入长期挂账为其他应付款,造成借款经营的假象,达到推迟纳税或不纳税的目的。或将支出长期挂账为其他应收款;将超出企业所得税税前扣除额度的费用(业务招待费、广告费等)虚做借款,使企业费用虚减,影响当期的应纳税所得额。 10、收入、成本、费用虚增/减 定义:人为虚增或虚减收入、成本、费用,造成进行差错调整的依据,达到纳税期拖延或其他目的。 举例:如报销虚假费用票据、人为捏造增加销售成本等。 11、转移定价 定义:在经济活动中,不按照公予价格,而是根据企业间的共同利益而进行产品定价,以达到少纳税或不纳税的目的。 举例:如将亏损企业的产品高价销售给盈利企业,以达到关联企业整体税负最小化的目的。 12、资产、负债名目转化 如将固定资产中的资产类别名目转变,改变其折旧年限;将应收账款挂其他应收款,或预收账款挂其他应付款等手法避税 13、虚假交易法 如以不存在的交易合同入账,造成资金流出,增加本期费用,达到减少所得税的目的。 14、费用直抵收入法 在确认收入时,以虚假发票入账(如广告费、业务招待费),将虚假费用税前扣除,达到减少当期的应纳税所得额的目的。 15、重组转让法 利用股权转让、资产转让、债务重组等进行资金或收入转移达到避税的目的。如将公司的资金转移,达到破产赖账等目的。 16、私人费用公司化 定义:将私人的费用转变为公司的费用,既达到降低私人收入个税应纳税额的目的,又达到增加企业所得税前扣除费用的目的。 举例:将个人车油费在公司处理,将个人房租费在公司处理。 17、收入/成本/费用转移法 定义:分立合同,将收入、成本或费用转移至其他公司或个人。 举例:某工厂以自己的钢材向某汽车制造厂进行投资,账务处理为借:生产成本,贷:原材料,这样一方面加大了产品成本,减少利润,另一方面也隐瞒了投资收益 18、虚增/减流转过程 定义:在流转过程上下工夫,多一道流转过程,收入额多一道,将可扣除费用的范围增大。 举例:将资产由公司借款给个人买下,再以公司租赁其个人资产的名义,无形增加租赁费用。 19、利用金融工具 定义:利用股票期货外汇金融工具进行难以控制未来价格的交易。 举例:如某公司卖出股票时将价格控制在低水平,而当实际收入时,股票价格已上涨,却仍然以低水平价格确认收入,避免部分流转税。 20、集团化操作 定义:利用集团化操作,达到国家批准的部分集团化统一纳税公司的操作模式的目的。 举例:如将集团内各公司的费用平衡分配,达到统筹纳税的目的。 21、其他 如将借款作为收到其他公司的定金处理,从而达到避免利息产生的税金等目的。 四、假账风险很大 送给所有会计12条善意提醒 会计们,从现在开始好好保护好自己。做自己认为正确的事。 财务人员要有风险意识,下面的12条内容是税政君参考网上的相关信息进行整理的,请相互提醒。 提醒1:会计人员一定要内外兼修,三分做账、七分沟通,30%的专业能力,70%的非财务能力。 提醒2:所在公司的会计凭证、账本等不要随意销毁!会计凭证账本等会计资料的保存年限由原来15年延长到30年,即便是公司经营不下去提前注销,也要由终止单位的业务主管部门或财产所有者代管或移交有关档案馆代管,保管至期满后按照相关规定销毁。 提醒3:单位员工只要离职,应尽快删除个税申报系统中的员工信息,避免出现两处以上有工资薪金所得的信息,导致员工必须到税局大厅自行申报个税。 提醒4:自己若离职离开公司,记住离职前先去税务局办理财务负责人、办税人员信息变更手续,否则你将永远存在关联风险。 提醒5:财务人员一定要持续不断地学习,学习是一种习惯,学习更是一种能力,要多多关注财税最新政策,跟上政策步伐,落后了,你的价值就贬损了。 提醒6:所在单位若不想继续经营了,记住一定要办理正常注销手续,切记不要听之任之、不了了之,否则公司成了非正常户,股东进了黑名单,你也容易受连带。 提醒7:切记不要突发奇想建议老板设置“两套账”、“多套账”,两套账公司的会计被判刑的风险还是有的。 提醒8:所在公司最好避免使用个人卡收付款,凡当日单笔或累计交易超过5万元以上金融机构都要送交大额交易报告,大额交易的个人卡已经被重点监控 提醒9:自己不要参与买票、卖票,也要提醒所在公司的老板不要触碰发票这根红线,记住:切忌虚开虚抵,一定找靠谱的供应商! 提醒10:所在的公司切记不要注册地址与实际地址分离,一旦工商局、税务局核实地址,发现你已经人去楼空,就会被列入“地址异常”名录。 提醒11:要想长久的待在公司从事财务岗位,不要只干财务、还要熟悉业务,把财务前移于业务,成为业财融合的会计。 提醒12:财务是公司的一种能力,如同公司的研发能力、营销能力等,财务要利用自己的专业能力给公司创造价值,这样你才更有价值。 小编提醒:税务机关依托金税三期强大的比对稽核功能,运用大数据分析,通过推行发票电子底账,实时采集、存储、查验、对比发票信息,从源头上防范偷逃税,企业应本着真实性、合法性原则记账,否则将面临补税、缴纳滞纳金和罚款的税务风险,严重的会承担刑事责任,企业负责人、财务人员等将面临牢狱之灾。假账有风险,偷逃税应谨慎。 本文来源:财政部、监督检查局、易药人,马靖昊说会计,税政第一线,如需转载请务必注明以上信息。]]> http://news.esnai.com/2019/0609/190601.shtml Sun, 09 Jun 2019 21:40:24 +0800 税政第一线 税政第一线 首页_会计审计第一门户-中国会计视野 - 亿万先生_亿万先生老虎机_亿万先生官网老虎机 http://news.esnai.com/2019/0609/190602.shtml 现在的人出来找工作,首先就是看公司能够给员工多少福利,最起码的社保缴纳肯定要有的额,毕竟企业给员工缴纳社保是必须的事情,这是国家强制要求的,要是企业不给员工缴纳社保,国家强制要求的福利都没有了,你还能奢望这个公司会怎么给你更好的福利呢? 一、正式解答!这些人不用交社保! 社保这个基本的社会保障对于个人来说是很好的,等到自己退休了能够领取养老金。 但是社保这个政策每年国家都会根据实际情况来进行调整,制度每年都在变,你看今年的社保制度就有了三大变化,每个变化都是和大家息息相关的。其中有一个变化就是,2019年起,符合条件的员工可免交社保了,很多人不清楚,所以今天就来为大家解答一下这件事情,希望能够解开大家的疑惑。 第一,公司重新招聘的已经退休的人员可免交社保。 一般情况下,员工和公司一旦签订了劳动合同,企业都是要给这个员工缴纳社保的,但是公司要是聘请的人是已经退休在领取养老金的人,那么公司可以不给这个人缴纳社保,因为这时候这个人和公司的关系已经不是劳动关系,而是劳务关系了。 第二,在校的实习生可免交社保。 现在的大学都会要求即将毕业的学生去某个单位进行实习,也算是提前进入社会适应一下,获得一些社会经验,等到实习结束就要重新回到学校。所以对于实习生来说,企业是给实习生提供了一个在社会上学习的场所,不存在关系,所以企业不需要给公司的实习生缴纳社保。 第三,兼职员工也可免交社保。 兼职人员一般都是从事多个工作,工作的行事一般也是非常灵活的,所以兼职的公司不必为兼职员工缴纳社保。 第四,属于劳动派遣的员工也可免交社保 这个员工一般都是临时员工,公司里面没有这个员工的所属岗位,社保是由派遣过来的单位缴纳,接受员工的单位不需要为这个员工缴纳社保。 第五,个体户。 一般来说,选择去外包企业业务的个体户,企业不需要为这个个体户缴纳社保。而且个体户自己交税方面,国家都是有一定的优惠福利政策的。 2019年起,符合条件的员工可免交社保了,很多人不清楚。以上这几类人,公司可以不用缴纳社保,现在大家明白了吗?企业给员工缴纳社保,可以减轻员工的压力,假设你没单位给你缴纳社保,最好是自己要缴纳社保,社保作为一个基本保障,还是很重要的。 二、社保将迎来大变化!这些新政策你要做到心中有数! 2019年起,符合条件的员工可免交社保,很多人不清楚! 1、部署5月1日起各地可将城镇职工基本养老保险单位缴费比例从原规定的20%降至16%。 2、核定缴费基数上下限,使缴费基数降低。个体工商户和灵活就业人员可在本省平均工资60%—300%之间自愿选择缴费基数。 3、将阶段性降低失业和工伤保险费率政策再延长一年,至2020年4月底。 2019年起,符合条件的员工可免交社保,很多人不清楚! 4、2019年养老金将迎来大变化,或将上调5% 2019年起,符合条件的员工可免交社保,很多人不清楚! 3月20日,人力资源社会保障部、财政部发布《关于2019年调整退休人员基本养老金的通知》,确定了: 自2019年1月1日起,继续为企业退休人员(含退职、退养人员)调整基本养老金,今年调整按照5%左右的增幅进行。 此次调整从2月开始执行,7月15日发放到广大企业退休人员手中,2018年底前已按规定办理退休手续的要密切关注! 另外,本月上旬,中国社科院世界社保研究中心发布了《中国养老金精算报告2019-2050》。 其中,有“全国城镇企业职工基本养老保险基金累计结余将于2027年达到峰值并在2035年耗尽”的表述。 有很多小伙伴就不淡定了,未来怎么办?社保还要不要缴?明天何去何从…… 4月23日,人社部举行了2019年一季度新闻发布会。 发布会上,养老保险司司长聂明隽回答:已制定一系列积极、综合、科学的应对措施,完全能够保证养老金的长期按时足额发放,保证制度的健康平稳运行。 所以,年轻的小伙伴儿们,请放心!咱们的养老金有保证! 随着二三线城市的发展越来越好,人口不断回流,那些逃离北上广回来工作的人必然要做一件事,那就是社保转移,如果不做,可能之前的社保就白缴了。 三、那么社保到底该如何转移呢? 社保中的五险,哪些能转?哪些不能转? 目前只有养老保险、医疗保险、失业保险可以办理异地转移,工伤和生育保险暂不支持异地转移。 养老保险:支持年限、个人账户和统筹账户的全部金额转移; 医疗保险:只支持年限转移,医保卡中的金额不支持转移,只能在之前的城市买药、取现(目前只有北京天津支持取现)。 社保转移的条件? 1、要求女不能超过40周岁,男不能超过50周岁; 2、已经在社保转入地参加社会保险; 3、参保人的待遇领在社保转入地领取。 社保转移的流程? 第一步:本人携带本人身份证、《参保职工跨省流动社会保险关系转移申请表》等有关材料至转出地社保中心服务大厅申请,清算医疗保险个人账户后,打印《基本养老保险参保缴费凭证》、《医疗保险参保凭证》; 提示:如果委托他人代办,要带委托人与被委托人的身份证原件。 第二步:回到转入地,找到工作并参加转入地的社保。 第三步:执《基本养老保险参保缴费凭证》、《医疗保险参保凭证》到转入地社保局办理转入手续。 提示:需要委托单位办理的,要出具一份委托单位的委托书。 异地转移养老金领取应该注意哪些? 可能有的人会说了,那我要在多地缴纳了社保,我退休后在哪领养老保险呢? 毕竟每个城市退休金额度是不一样的,并且一线城市和三四线城市的差距会更加明显。 例如:你在北京工作10年,缴纳了较高的社保,最终却将社保所在地转移到三线城市,那么你最终所收到的养老金也还是按照社保所在地的额度来分发,就会比你在北京领到的养老金缩水不少,反之亦然。 这个首先要看参保人在各个参保地的缴费年限,然后按照“户籍地优先、从长、从后计算”的原则来确定领取地。 1、参保人的参保地和户籍地一致,当然是在户籍领取养老金 2、户籍地和参保地不一致的,按照参保人缴费满10年的地方确定领取地 3、如参保人有多个缴费满10年的地方,按最后一个满10年的地方确定养老金领取地。 4、如参保人在所有地方缴费都不到10年,就把参保人的养老关系和相关资金转回户籍地,由户籍地来支付养老金。 其实,换城市不仅涉及到社保转移的问题,还涉及到社保断缴的问题,同样,本地换工作也涉及到社保断缴的问题。 四、那么社保断缴到底有何影响? 如何补缴(补救)呢? 那么社保断缴到底有何影响? 社保断缴对个人存在一定的影响,有些资格会清零,但重新缴纳达到一定时间后就能恢复资格,有些资格是不会清零的,比如对于职工养老/医疗的缴纳年限都是累计计算的,中断前后缴纳过的都算,不存在清零或作废。 社保断缴,哪些清零?哪些不清零? 2019年起,符合条件的员工可免交社保,很多人不清楚! 断缴之后如何补缴呢 一张图看清社保补缴的那些事 2019年起,符合条件的员工可免交社保,很多人不清楚! 都知道社保要缴纳15年,退休之后才能享受,那么是不是社保缴够15年之后就可以停缴了? 五、社保缴够15年之后就可以停缴了? 可能等于白缴了! 职工养老要求累计缴费满15年,退休后可以按月领取养老金。 职工医保要求累计缴费男满25年,女满20年,退休后终身享受医保报销待遇。 因为职工医保必须与职工养老一起缴纳,一般没有单独缴纳政策,所以社保缴纳15年之后停缴,退休后你的养老保险达到领取年限,可以按月领取养老金,而退休后你的医疗保险未达到年限,不能享受医保待遇。 也就是说,职工社保必须累计缴费男25年,女满20年,退休后才能享受养老金和终生医保待遇。 所以说什么社保缴费满15年就可以停缴了,什么男的45岁,女的40岁开始缴纳社保最划算这些说法还可信吗? 等等!请注意! 退休后两种保障都有了,缴费年限够了(累计缴费男满25年,女满20年),可还没到法定退休年龄,退休前停缴职工医保的话。 那么在退休前这段时间你是不能享受医保待遇的(职工医保要求连续缴费6个月及以上)。退休之后可以享受(累计年限达到了)。 来源:众智财税智库、中国政府网、东莞人社、注册会计师、税政第一线、建筑财税之家、税务大讲堂整理发布]]> http://news.esnai.com/2019/0609/190602.shtml Sun, 09 Jun 2019 21:40:24 +0800 税务大讲堂 税务大讲堂 首页_会计审计第一门户-中国会计视野 - 亿万先生_亿万先生老虎机_亿万先生官网老虎机 http://news.esnai.com/2019/0609/190603.shtml 1.自2019年4月1日起,增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务,其进项税额允许从销项税额中抵扣。 【例】我公司位于北京,某员工3月28日乘高铁出差至山东4月2日返程,取得了注明该员工身份信息、乘车日期分别为3月28日和4月2日的两张高铁车票。 因此,你公司取得的4月2日高铁车票,可计算抵扣进项税额,3月28日的高铁车票则不能计算抵扣。 2.纳税人提供国际旅客运输服务,适用增值税零税率免税政策。相应地,购买国际旅客运输服务不能抵扣进项税额。 【补充】财税(2016)36号文件规定国际运输服务,是指: (1)在境内载运旅客或者货物出境。(比如:北京飞到洛杉矶、香港澳门台湾 (2)在境外载运旅客或者货物入境。(比如:洛杉矶、香港、澳门、台湾飞到上海 (3)在境外载运旅客或者货物。(比如:巴黎飞到伦敦) 3.增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务,可以作为进项税额抵扣的凭证有:增值税专用发票、增值税电子普通发票,注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票以及公路、水路等其他客票。 4.目前暂允许注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票、公路和水路等其他客票,作为进项税抵扣凭证,增值税电子普通和增值税专用发票不需要注明旅客身份信息。 5.自2019年4月1日起,纳税人购进国内旅客运输服务的进项税额允许抵扣。现行政策未对除增值税专用发票以外的国内旅客运输服务凭证设定抵扣期限。 6.增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务取得增值税专用发票的,按规定勾选认证抵扣进项税额。 7.纳税人购进国内旅客运输服务,取得增值税专用发票,按规定可抵扣的进项税额,在申报时填写在《增值税纳税申报表附列资料(二)》“(一)认证相符的增值税专用发票”对应栏次中。 8.增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务取得增值税电子普通发票的,进项税额为发票上注明的税额。 9.购进国内旅客运输服务取得增值税电子普通发票,发票上没有税额(比如公交卡等充值时取得不征税发票),也就不能抵扣进项税额。 10.取得不是旅客运输服务取得增值税电子普通发票(比如:携程等旅游中介开具税收编码是旅游服务、代理机票服务等),不属于增值税进项税额抵扣凭证,不能抵扣进项税额。 11.纳税人购进国内旅客运输服务取得的旅行社、航空票务代理等票务代理机构享受差额征税政策并依6%税率开具的代理旅客运输费用电子普通发票,是购进“现代服务-商务辅助服务”,不属于购进国内旅客运输服务,不能适用《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部税务总局海关总署公告2019年第39号)第六条关于其他票据计算抵扣的特殊规定。按照现行进项税抵扣的有关规定,纳税人取得上述电子普通发票,不能作为抵扣凭证。 12.2019年4月1日后,纳税人购进国内旅客运输服务,取得增值税普通发票(非增值税电子普通发票)的,进项税额不允许从销项税额中抵扣 39公告规定,允许抵扣进项税额的国内旅客运输服务凭证,除增值税专用发票外,只限于增值税电子普通发票,和注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票、公路、水路等其他客票。不包括增值税普通发票。 13.购进国内旅客运输服务取得增值税电子普通发票,比如滴滴打车的电子发票:购买方名称可以填写公司名称,也可以填写乘用人名称;若填写的是乘用人名称,该乘用人应与公司建立劳动关系或劳务派遣关系等合法用工关系。 14.取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的,按照下列公式计算进项税额: 航空旅客运输进项税额=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9% 需要注意民航发展基金不作为计算进项税额的基数。 【例】某纳税人2019年7月购进国内旅客运输服务。取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单1张,注明的票价2700元,民航发展基金50元,燃油附加费120元。请问该纳税人应当如何填写增值税纳税申报表? 该纳税人在办理2019年7月税款所属期纳税申报时,应当将按照上述公式计算的航空旅客运输进项税额232.84元,填入《增值税纳税申报表附列资料(二)》第8b栏“其他”“税额”列,第8b栏“其他”“份数”列填写1份,“金额”列填写2587.16元。同时,还需将上述内容填入本表第10行“(四)本期用于抵扣的旅客运输服务”。 15.纳税人购进旅客运输服务取得航空运输电子客票行程单的,以航空运输电子客票行程单上注明的运输服务发生日期,确定其对应的旅客运输服务能否抵扣进项税。运输服务发生日期为2019年4月1日及以后的,可以按规定抵扣进项税;运输服务发生日期为2019年3月31日及以前的,不得抵扣进项税。 16.《商品和服务税收分类编码表》中,不征税项目类别下编码6130000000000000000为“代收民航发展基金”。航空公司在提供国内旅客运输服务时代收的民航发展基金,可以选择该编码开具增值税电子普通发票。 17.取得注明旅客身份信息的铁路车票的,按照下列公式计算进项税额: 铁路旅客运输进项税额=票面金额÷(1+9%)×9% 18.取得注明旅客身份信息的公路、水路等客票的,按照下列公式计算进项税额: 公路、水路旅客运输进项税额=票面金额÷(1+3%)×3% 【例】按照39号公告规定,一般纳税人购进国内旅客运输服务,除取得增值税专用发票和增值税电子普通发票外,需凭注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票以及公路、水路等其他客票抵扣进项税额,未注明旅客身份信息的其他票证(手写无效),暂不允许作为扣税凭证。因此纳税人不能凭长途客运手撕票抵扣进项税额。 19.39号公告第六条规定,纳税人购进国内旅客运输服务,取得注明旅客身份信息的铁路车票的,其进项税额允许从销项税额中抵扣。注明旅客身份信息包括:注明护照信息、姓名或身份证号码、姓名和身份证号码。 20.纳税人购进国内旅客运输服务,取得增值税电子普通发票或注明旅客身份信息的航空、铁路等票据,按规定可抵扣的进项税额,在申报时填写在《增值税纳税申报表附列资料(二)》第8b栏“其他”中。 21.按照现行政策规定,航空代理公司收取的退票费,属于现代服务业的征税范围,应按照6%税率计算缴纳增值税。你公司因公务支付的退票费,属于可抵扣的进项税范围,其增值税专用发票上注明的税额,可以从销项税额中抵扣。 22.39号公告规定,增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务,其进项税额允许从销项税额中抵扣。这里指的是与本单位建立了合法用工关系的雇员,所发生的国内旅客运输费用允许抵扣其进项税额。纳税人如果为非雇员支付的旅客运输费用,不能纳入抵扣范围。需要注意的是,上述允许抵扣的进项税额,应用于生产经营所需,如属于集体福利或者个人消费,其进项税额不得从销项税额中抵扣。 23.纳税人购进国内旅客运输服务,属于按照《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号印发)第二十七条第(一)项规定,纳税人购买货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产,用于集体福利或者个人消费项目的进项税额不得从销项税额中抵扣。 【例】C公司准备购买20张“上海—三亚”往返机票,用于奖励公司优秀员工团队,该公司用于奖励员工的20张机票,属于集体福利项目,对应的进项税额不得从销项税额中抵扣。 来源:国家税务总局,小陈税务整理]]> http://news.esnai.com/2019/0609/190603.shtml Sun, 09 Jun 2019 21:40:23 +0800 xiaochenshuiwu微信 小陈税务 首页_会计审计第一门户-中国会计视野 - 亿万先生_亿万先生老虎机_亿万先生官网老虎机 http://news.esnai.com/2019/0609/190604.shtml 刚刚,税局批露了一个稽查案例,是一个走逃非正常户企业涉嫌虚开,比对进销项严重不符,导致银行账务资金往来都被查了,在这告诫各位:企业开票一定要规范开票,一不小心就会被税务预警! 调银行账户、进销比对 此案例转给老板看 国家税务总局北京市税务局第二稽查局税务处理决定书 京税稽二处〔2019〕6000412号 北京XXXX贸易有限公司:(纳税人识别号:91110105MA005KXXXX) 我局(所)于2019年3月15日至2019年5月22日对你(单位)2016年6月1日至2018年12月31日增值税专用发票47份(发票代码:1100182130,发票号码为:20865336-20865360、13591526-13591535,发票代码:1100162130,发票号码23291239-23291250,金额合计4691268.26元,税额合计750602.74元),增值税普通发票88份(发票代码:1100162320,发票号码08967768-08967775,发票代码:1100174320,发票号码73068261-73068300、94635506-94635545,金额合计7653605.18元,税额合计648506.82元)情况进行了检查,违法事实及处理决定如下: 一、违法事实 1.你单位直接走逃失踪不纳税申报。你单位自2018年7月起未申报纳税,2018年09月13日被主管税务机关国家税务总局北京市朝阳区税务局第七税务所认定为非正常户企业。 2.你单位进销项比对严重不符。根据防伪税控系统及电子底账查询系统的详细货物清单发现,你单位在检查期间进项为移液器,销项为电解铜、油泵、控制器等,进销不符。 3.你单位交易资金信息不真实。检查组到中国工商银行调取你单位资金流信息,发现你单位开户账号与下游企业无交易资金往来。 根据以上查实情况和已经获取的证据认定你单位在没有真实的货物交易情况下,对下游企业开具增值税专用发票47份,金额合计4691268.26元,税额合计750602.74元,开具增值税普通发票88份,金额合计7653605.18元,税额合计648506.82元。 二、处理决定 根据《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条第二款第一项规定,“开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目,全部联次一次性如实开具,并加盖发票专用章。任何单位和个人不得有下列虚开发票行为:(一)为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票。”的规定,对你单位开具的47份(发票代码:1100182130,发票号码为:20865336-20865360、13591526-13591535,发票代码:1100162130,发票号码23291239-23291250,金额合计4691268.26元,税额合计750602.74元,价税合计5441871元)增值税专用发票应定性为虚开增值税专用发票。对你单位开具的88份(发票代码:1100162320,发票号码08967768-08967775,发票代码:1100174320,发票号码73068261-73068300、94635506-94635545,金额合计7653605.18元,税额合计648506.82元,价税合计8302112元)的增值税普通发票应定性为虚开增值税普通发票。你单位虚开增值税专用发票及普通发票的行为涉嫌犯罪,按规定移送公安机关。 限你(单位)自收到本决定书之日起15日内按照规定进行相关账务调整。 你(单位)若同我局(所)在纳税上有争议,必须先依照本决定的期限缴纳税款及滞纳金或者提供相应的担保,然后可自上述款项缴清或者提供相应担保被税务机关确认之日起六十日内依法向国家税务总局北京市税务局申请行政复议 二O一九年五月二十四日 大家应该知道,作为商贸企业一般纳税人,所开的销项发票要求必须有对应的进项发票,而且名称必须一致。国家税务总局明文要求“销售方开具增值税发票时,发票内容应按照实际销售情况如实开具,不得根据购买方要求填开与实际交易不符的内容。销售方开具发票时,通过销售平台系统与增值税发票税控系统后台对接,导入相关信息开票的,系统导入的开票数据内容应与实际交易相符,如不相符应及时修改完善销售平台系统” 这就是说,作为商贸企业,你的商品名称在形态不变的情况下,名称必须一致! 目前,税务部门金税三期升级版系统已经完全覆盖涉及企业的各个领,而且企业通过升级版开票系统所开的发票信息,将完全上传到金三系统,金三系统也会根据企业所开发票的各项数据指标进行分析,一旦不符合规范,将会很容易筛选出来,并对企业进行预警! 会计避免取得虚开增值税专用发票 就看这几点! 一、发生真实交易 企业确实购进了商品或接受的服务,而且供应商是开票企业,而不能是冒充开票企业名义的业务员或开票企业以外的任何第三方。企业需要注意:鉴于开票企业与冒充其名义的业务员之间可能恶意串通以隐瞒开票人与实际供应商不一致的情况,受票方不能仅取得业务员提供的,加盖开票人印鉴的介绍信等证据,而需要通过去电、去函或电子邮件等方式向开票企业核实,并注意留存相关证据。 二、付款与交易一致 以下两种情况均符合要求:一是企业确实向开票方支付了所销售货物、所提供应税劳务或者应税服务的款项,即严格意义的“三流一致”。为证明这一点,企业需要采用可靠的,可追溯资金流向、事后可取证的结算方式,如对公账户之间银行电汇或转账票据,尽量避免用现金或现金支票结算 二是虽然企业不是向开票方支付款项,但有证据证明开票方已取得了索取销售款项的凭据。关于何谓“索取销售款项的凭据”,39号公告无明确规定,但可参照《营业税改征增值税试点实施办法》(财税﹝2016﹞36号文件一)第45条中的规定:“取得索取销售款项凭据的当天,是指书面合同确定的付款日期”,可见索取销售款项凭据应为可以证明到期债权的书面合同。因此,企业发生大额交易时需要注意与开票方签订书面合同以防范风险 三、发票信息一致 企业购进商品或接受服务,其品名、数量、金额应当与发票记载一致,如何发票记载内容与已订立的书面合同不一致,应尽可能及时修改合同。如果同一批次购买货物或服务种类较多,应当分别开具发票,或者取得开票方在防伪税控系统中打印的销售清单。 进销项不一致被税局处罚 会计开票要注意八种情况 在这,再次提醒大家,使用专用发票的时候一定注意以下几种情况: 1、开票时一定按照实际商品进行开具,不得变更名称,不能按照客户不合理的要求开具; 2、不得虚开发票,按照实际金额开具发票,保证三流一致,即:发票,货物,资金三个方面保持一致; 3、作为商贸企业,一定保证所开具的商品有对应的进项发票,不得虚开,随意开票; 4、商品名称一定要选择合适的税收分类编码,不得随意选择; 5、专用发票商品名称比较多的,一定规范开具销货清单,而且销货清单必须在开票系统中填写打印; 6、发票打印的时候,一定要规范的打印到发票上,不能出格,不能打印不完整(有些打印机设置的原因,往往后面打不全); 7、专用发票发票在传递过程中,不能损坏,污染。 8、坚决杜绝买卖发票!任何买卖发票的行为,金三系统都能查出来,不仅不能节税,而且还会补税,交滞纳金,罚款,情节严重会触犯刑法! 开票事小,涉税事大,因此,作为财务人员,一定要加强发票的管理,严格执行发票管理规范,也许你的一个不小心,就有可能给你带来很大的涉税问题! 本文来源:北京税务、职业会计人、财税解读、中税答疑,如需转载请务必注明以上信息。]]> http://news.esnai.com/2019/0609/190604.shtml Sun, 09 Jun 2019 21:40:23 +0800 中税答疑 中税答疑 首页_会计审计第一门户-中国会计视野 - 亿万先生_亿万先生老虎机_亿万先生官网老虎机 http://news.esnai.com/2019/0609/190605.shtml 为落实党中央、国务院决策部署,财政部、税务总局、海关总署联合印发了《关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部税务总局海关总署公告2019年第39号,以下简称39号公告)。39号公告从“降税率”“扩抵扣”“退留抵”等方面为实体经济上了一道“硬菜”。在刚刚过去的5月申报期,不少纳税人享受到了政策优惠。 按照39号公告规定,自2019年4月1日至2021年12月31日,允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%,抵减应纳税额。近期,不少纳税人对该政策的一些执行问题非常关注,为此,我们为大家梳理了关注度较高的30个问题,赶紧收藏学习吧。 基本政策规定 1、本次深化增值税改革新出台了增值税加计抵减政策,其具体内容是什么? 答:符合条件的从事生产、生活服务业一般纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%,用于抵减应纳税额。 2、增值税加计抵减政策所称的生产、生活性服务业纳税人是指哪些纳税人? 答:增值税加计抵减政策中所称的生产、生活性服务业纳税人,是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。 3、增值税加计抵减政策所称的邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务具体范围是指什么? 答:邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务具体范围,按照《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号印发)执行。 邮政服务,是指中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供邮件寄递、邮政汇兑和机要通信等邮政基本服务的业务活动。包括邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务。 电信服务,是指利用有线、无线的电磁系统或者光电系统等各种通信亿万先生资源,提供语音通话服务,传送、发射、接收或者应用图像、短信等电子数据和信息的业务活动。包括基础电信服务和增值电信服务。 现代服务,是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务。 生活服务,是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动。包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。 政策适用范围 4、我公司是小规模纳税人,提供四项服务的销售额占全部销售额的比重超过50%,请问可以适用加计抵减政策吗? 答:不可以。39号公告中所称生产、生活性服务业纳税人,是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。公告中的纳税人指增值税一般纳税人,加计抵减政策是按照一般纳税人当期可抵扣的进项税额的10%计算加计抵减额,只有增值税一般纳税人才可以适用加计抵减政策。 销售额的确定 5、生产、生活性服务业纳税人是指提供四项服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人,请问这里50%含不含本数? 答:这里的“比重超过50%”不含本数。也就是说,四项服务取得的销售额占全部销售额的比重小于或者正好等于50%的纳税人,不属于生产、生活性服务业纳税人,不能享受加计抵减政策。 6、A公司是2018年1月设立的纳税人,2018年9月登记为一般纳税人。A公司应以什么期间的销售额来判断是否适用加计抵减政策?是仅计算登记为一般纳税人以后的销售额吗? 答:39号公告第七条规定,提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务(以下统称四项服务)取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的一般纳税人,自2019年4月1日至2021年12月31日,允许按照当期可抵扣进项税额加计10%,抵减应纳税额(统称加计抵减政策)。2019年3月31日前设立的纳税人,以2018年4月至2019年3月期间的销售额判断是否适用加计抵减政策。 按照上述规定,在计算四项服务销售额占比时,一般纳税人在属于小规模纳税人期间的销售额也需要参与计算。因此,A公司应按照自2018年4月至2019年3月期间的销售额来计算四项服务销售额占比。 7、生产、生活性服务业纳税人,是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。纳税人在计算销售额占比时,是否应剔除免税销售额? 答:在计算销售占比时,不需要剔除免税销售额。一般纳税人四项服务销售额占全部销售额的比重超过50%,按照39号公告规定,可以享受加计抵减政策。 8、2019年4月1日后,纳税人为享受加计抵减政策,在生产、生活性服务业计算四项服务销售额占全部销售额的比重时,是否应包括稽查查补销售额或纳税评估调整销售额? 答:39号公告规定,一般纳税人四项服务销售额占全部销售额的比重超过50%的,可以享受加计抵减政策。在计算四项服务销售占比时,销售额中包括申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估销售额。 9、请问适用加计抵减政策的纳税人,是否只有四项服务对应的进项税额允许加计抵减? 答:39号公告第七条规定,自2019年4月1日至2021年12月31日,允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%,抵减应纳税额(以下称加计抵减政策)。生产、生活性服务业纳税人,是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务(以下称四项服务)取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。 根据上述规定,适用加计抵减政策的纳税人,当期可抵扣进项税额均可以加计10%抵减应纳税额,不仅限于提供四项服务对应的进项税额。需要注意的是,根据39号公告第七条第(四)项规定,纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策,其对应的进项税额不得计提加计抵减额。 10、我公司既从事国内贸易也兼营出口劳务,其他条件均符合适用加计抵减政策的要求,但无法划分国内业务和出口业务的进项税额。请问我公司能否适用加计抵减政策? 答:39号公告第七条第(四)项规定,纳税人兼营出口货物劳务、发生跨境应税行为且无法划分不得计提加计抵减额的进项税额,按照以下公式计算不得计提加计抵减额的进项税额。 不得计提加计抵减额的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×当期出口货物劳务和发生跨境应税行为的销售额÷当期全部销售额 因此,如果你公司符合适用加计抵减政策的条件,但无法划分国内业务和出口业务的进项税额,你公司仍适用加计抵减政策,但应按上述规定计算不得计提加计抵减额的进项税额。 11、生产、生活性服务业纳税人是指提供四项服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。如果纳税人享受差额计税政策,纳税人应该以差额前的全部价款和价外费用参与计算,还是以差额后的销售额参与计算? 答:应按照差额后的销售额参与计算。例如,某纳税人提供服务,按照规定可以享受差额计税政策,以差额后的销售额计算缴纳增值税。该纳税人在计算销售额占比时,货物销售额为2万元,提供四项服务差额前的全部价款和价外费用共20万元,差额后的销售额为4万元。则应按照4/(2+4)来进行计算占比。因该纳税人四项服务销售额占全部销售额的比重超过50%,按照规定,可以享受加计抵减政策。 12、某纳税人在2019年3月31日前设立,但该纳税人一直到3月31日均无销售收入,如何判断该纳税人能否享受加计抵减政策? 答:对2019年3月31日前设立、但尚未取得销售收入的纳税人,以其今后首次取得销售收入起连续三个月的销售情况进行判断。假设某纳税人2019年1月设立,但在2019年5月才取得第一笔收入,其5月取得货物销售额30万元,6月销售额为零,7月提供四项服务销售额100万元。在该例中,应按纳税人5月-7月的销售额情况进行判断,即以100/(100+30)计算。因该纳税人四项服务销售额占全部销售额的比重超过50%,按照规定,可以享受加计抵减政策。 13、某纳税人在2019年4月1日以后设立,但设立后三个月内,仅其中一个月有销售收入,如何判断该纳税人能否享受加计抵减政策? 答:按照现行规定,2019年4月1日后设立的纳税人,按照自设立之日起3个月的销售额计算判断销售额占比。假设某纳税人2019年5月设立,但其5月、7月均无销售额,其6月四项服务销售额为100万,货物销售额为30万元。在该例中,应按照5-7月累计销售情况进行判断,即以100/(100+30)计算。因该纳税人四项服务销售额占全部销售额的比重超过50%,按照规定,可以享受加计抵减政策。 14、某纳税人在2019年4月1日以后设立,但设立后三个月内均无销售收入。如何判断该纳税人能否享受加计抵减政策? 答:2019年4月1日后设立的纳税人,自设立之日起3个月的销售额全部为零的,以其取得销售额起三个月的销售情况进行判断。假设某纳税人2019年5月设立,但其5月、6月、7月均无销售额,其8月四项服务销售额为100万,9月销售额为零,10月货物销售额为30万元。在该例中,应按照8-10月累计销售情况进行判断,即以100/(100+30)计算。因该纳税人四项服务销售额占全部销售额的比重超过50%,按照规定,可以享受加计抵减政策。 15、加计抵减政策规定的“纳税人确定适用加计抵减政策后,当年内不再调整”,是指自然年度不再调整,还是12个月内不再调整? 答:按照39号公告规定,“当年内不再调整”是指一般纳税人确定适用加计抵减政策后,一个自然年度内不再调整,而不是12个月内不再调整。纳税人下一个自然年度是否适用加计抵减政策,根据上一年度的销售额计算确定。 如何享受优惠 16、公司符合加计抵减政策规定的条件,是否需要到税务机关办理备案手续,才可享受加计抵减政策? 答:不需要办理备案手续。按照《国家税务总局关于深化增值税改革有关事项的公告》(国家税务总局公告2019年第14号,以下简称14号公告)规定,适用加计抵减政策的生产、生活性服务业纳税人,在年度首次确认适用加计抵减政策时,通过电子税务局(或前往办税服务厅)提交《适用加计抵减政策的声明》,当年度内即可适用加计抵减政策。 17、我公司符合适用加计抵减政策的条件,想问一下怎么提交《适用加计抵减政策的声明》? 答:14号公告规定,适用加计抵减政策的生产、生活性服务业纳税人,应在年度首次确认适用加计抵减政策时,通过电子税务局(或前往办税服务厅)提交《适用加计抵减政策的声明》。 纳税人通过电子税务局提交声明时,系统将自动显示《适用加计抵减政策的声明》,纳税人选择政策适用年度和所属行业,录入计算期内四项服务的销售额和总销售额后,信息系统将帮助纳税人自动填写其他内容。纳税人在确认相关信息准确无误后,即可提交声明。 纳税人到办税服务厅提交声明时,税务部门会提供免填单服务,纳税人只要将上述4项信息告知窗口工作人员,工作人员会预填好声明内容,交由纳税人确认,如果信息准确无误,纳税人盖章后即可提交。 18、为提醒网上申报的纳税人及时提交《适用加计抵减政策的声明》,请问税务机关对信息系统做了哪些设置? 答:适用加计抵减政策的生产、生活性服务业纳税人,应在年度首次确认适用加计抵减政策时提交《适用加计抵减政策的声明》。为提醒纳税人,当纳税人进入增值税申报界面时,系统将提示纳税人加计抵减政策具体规定,并告知纳税人如果符合政策规定条件,可以通过填写《适用加计抵减政策的声明》,来确认适用加计抵减政策。该提示功能每年至少提示一次,即2019年5月、2020年2月和2021年2月征期,纳税人首次进入申报模块时,系统自动弹出提示信息。在其他征期月份,纳税人可以通过勾选“不再提示”标识,屏蔽该提示信息。 19、按规定可以享受加计抵减政策的纳税人,2019年4月1日后认证增值税专用发票的操作流程是否发生了改变? 答:没有改变。享受加计抵减政策的一般纳税人,可以按照现有流程在增值税发票选择确认平台进行勾选确认或者扫描认证纸质发票。 如何填报纳税 20、某纳税人适用加计抵减政策,已提交《适用加计抵减政策的声明》。该纳税人2019年6月加计抵减额的期初余额为10000元,一般项目可计提加计抵减额50000元,由于4月份已计提加计抵减额的进项税额发生转出,当期需要调减一般项目加计抵减额70000元。请问纳税人在办理2019年6月税款所属期纳税申报时,应当如何填写增值税纳税申报表附列资料四? 答:纳税人在办理2019年6月税款所属期纳税申报时,应根据当期加计抵减情况,填写增值税纳税申报表《附列资料(四)》第6行“一般项目加计抵减额计算”相关列次。其中,“期初余额”列填写10000元,当期计提的加计抵减额50000元应填入“本期发生额”列中,当期调减的加计抵减额70000元应填入“本期调减额”列中。本行其他列次按照计算规则填写,即“本期可抵减额”列应填入-10000元,“本期实际抵减额”列应填入0元,“期末余额”列应填入-10000元。 21、如果某公司在2019年4月确认适用加计抵减政策,当月销售咨询服务,涉及销项税额30万元(税率6%),当月可抵扣的进项税额为25万元,那么4月加计抵减额和应纳税额应当如何计算? 答:按照《关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2019年第15号),依据加计抵减额计算公式和一般纳税人申报表填写说明,纳税人在4月的加计抵减额和应纳税额计算如下: 《增值税纳税申报表附列资料(四)》(以下称《附列资料(四)》)“二、加计抵减情况”“本期发生额”=当期可抵扣进项税额×10%=25×10%=2.5(万元)。 《附列资料(四)》“二、加计抵减情况”“本期可抵减额”=“期初余额”+“本期发生额”-“本期调减额”=0+2.5-0=2.5(万元)。 由于主表第11栏“销项税额”-第18栏“实际抵扣税额”=30-25=5(万元)>《附列资料(四)》“二、加计抵减情况”“本期可抵减额”,所以《附列资料(四)》“二、加计抵减情况”“本期实际抵减额”=“本期可抵减额”=2.5万元。 主表第19栏“应纳税额”=第11栏“销项税额”-第18栏“实际抵扣税额”-《附列资料(四)》“二、加计抵减情况”“本期实际抵减额”=30-25-2.5=2.5(万元)。 以上各栏次均为“一般项目”列“本月数”。 22、适用加计抵减政策的纳税人,如何在增值税纳税申报表的主表上体现加计抵减额? 答:为落实加计抵减政策,一般纳税人加计抵减额体现在主表第19栏“应纳税额”。对适用加计抵减政策的纳税人,主表第19栏“应纳税额”栏按以下公式填写。 本栏“一般项目”列“本月数”=第11栏“销项税额”“一般项目”列“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”“一般项目”列“本月数”-“实际抵减额” 本栏“即征即退项目”列“本月数”=第11栏“销项税额”“即征即退项目”列“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”“即征即退项目”列“本月数”-“实际抵减额” “实际抵减额”是指按照规定可从本期适用一般计税方法计算的应纳税额中抵减的加计抵减额,分别对应《附列资料(四)》第6行“一般项目加计抵减额计算”、第7行“即征即退项目加计抵减额计算”的“本期实际抵减额”列。 加计抵减额的变动调整 23、假设某公司2019年已适用加计抵减政策,但由于2019年四项服务销售额占比未达标,2020年不再享受加计抵减政策。请问,该公司2019年已计提加计抵减额的进项税额在2020年发生进项税额转出时,需要纳税人在2020年继续核算加计抵减额的变动情况吗? 答:39号公告第七条规定,加计抵减政策执行到期后,纳税人不再计提加计抵减额,结余的加计抵减额停止抵减。因此在政策到期前,纳税人应核算加计抵减额的变动情况。该例中,如果纳税人2019年有结余的加计抵减额可以在2020年继续抵减;已计提加计抵减额的进项税额在2020年发生进项税额转出时,应相应调减加计抵减额。 24、加计抵减政策执行至2021年12月31日,请问该政策到期前纳税人注销时结余的加计抵减额如何处理? 答:39号公告第七条第(六)项规定,加计抵减政策执行到期后,纳税人不再计提加计抵减额,结余的加计抵减额停止抵减。加计抵减政策执行到期前纳税人注销,结余的加计抵减额同样适用上述规定,不再进行相应处理。需要说明的是,此处加计抵减额的结余,包括正数也包括负数。 25、请问前期计提加计抵减额的进项税额,发生进项税额转出的,应在什么时间调整加计扣减额? 答:按照39号公告第七条第(二)项规定,已计提加计抵减额的进项税额,如果发生了进项税额转出,纳税人应在进项税额转出当期,相应调减加计抵减额。 26、请问适用加计抵减政策的纳税人,其2019年4月的期末留抵税额,能否在5月税款所属期按照10%计算加计抵减额? 答:按照39号公告第七条第(二)项规定,纳税人应按照当期可抵扣进项税额的10%计提当期加计抵减额。在2019年5月税款所属期计算加计抵减额时,4月的增值税期末留抵税额,不属于当期可抵扣进项税额,不能加计10%计算加计抵减额。 27、请问我公司如果有未抵减完的加计抵减额,能否申请留抵退税 答:不可以。加计抵减政策属于税收优惠,按照一般纳税人当期可抵扣进项税额的10%,虚拟计算出一个额度,用于抵减一般计税方法下的应纳税额。加计抵减额并不是纳税人的进项税额,不计入留抵税额。未抵减完的当期可抵减加计抵减额,可结转下期继续抵减,不能申请留抵退税。 28、纳税人因前期购买不动产尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额,在2019年4月1日以后转入抵扣时,是否可以计算加计抵减额? 答:按照39号公告规定,纳税人取得不动产尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额,可自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。对于该部分进项税额,适用加计抵减政策的纳税人,可在转入抵扣的当期,计算加计抵减额。 29、适用加计抵减政策的纳税人,抵减前的应纳税额等于零的,当期可抵减加计抵减额会不会影响期末留抵税额? 答:39号公告第七条第(三)项规定,适用加计抵减政策的纳税人,抵减前的应纳税额等于零的,当期可抵减加计抵减额全部结转下期抵减。因此,加计抵减额不会对期末留抵税额造成影响。 30、《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》提到,纳税人可计提但未计提的加计抵减额,可在确定适用加计抵减政策当期一并计提,请问补提时是逐月调整申报表,还是一次性在当期计提? 答:39号公告第七条规定,纳税人可计提但未计提的加计抵减额,可在确定适用加计抵减政策当期一并计提。为简化核算,纳税人应在确定适用加计抵减政策的当期一次性将可计提但未计提的加计抵减额一并计提,不再调整以前的申报表。]]> http://news.esnai.com/2019/0609/190605.shtml Sun, 09 Jun 2019 21:40:22 +0800 国家税务总局 国家税务总局 首页_会计审计第一门户-中国会计视野 - 亿万先生_亿万先生老虎机_亿万先生官网老虎机 http://news.esnai.com/2019/0609/190606.shtml 按照最新修订的《公司法》及相关条例,“注册资本”的登记管理已经从“实缴登记制”调整为“认缴登记制”,也就是说注册资本的实缴已经没有期限承诺限制,也没有认缴最低限额,也不再需要《验资报告》。 从而,社会上出现了大量注册资本巨大、实缴能力不足的公司,很重要的原因之一就是很多朋友认为,在完全认缴制下“认缴不实缴”等于“认而不缴”、“可以不缴”。 那么“认缴制”下,注册资金就认而不缴了吗?也无需担责吗? 上海法院首例认缴出资案判决: 认清认缴的法律风险 案件回顾:注册资本2000万的某投资公司,实缴出资400万。新《公司法》股份认缴制出台后,增资到10个亿。在签订近8000万元的合同后,面对到期债务突然减资到400万元,并更换了股东。 债权人在首笔2000万元无法收取后,将该公司连同新、老股东一同告上法庭,要求投资公司与新老股东均承担债务的连带责任。2015年5月25日下午,普陀法院就该起认缴出资引发的纠纷作出了一审判决。 裁判要旨:认缴制下公司股东的出资义务只是暂缓缴纳,而不是永久免除,在公司经营发生了重大变化时,公司包括债权人可以要求公司股东缴纳出资,以用于清偿公司债务。 法庭审理: 法官在审理该案后认为,被告投资公司作为目标公司股权的购买方,没有按照合同约定支付股权价款构成了违约,应该以其全部财产对原告承担责任。 投资公司及其股东在明知公司对外负有债务的情况下,没有按照法定的条件和程序进行减资,该减资行为无效,投资公司的注册资本应该恢复到减资以前的状态,即公司注册资本仍然为10亿元,公司股东为徐某和林某。 在公司负有到期债务、公司财产不能清偿债务的情况下,股东徐某和林某应该缴纳承担责任之后尚欠的债务;如果公司完全不能清偿债务,则徐某和林某应该缴纳相当于全部股权转让款的注册资本,以清偿原告债务。 同时,被告投资公司未履行法定程序和条件减少公司注册资本,类似于抽逃出资行为,公司债权人也可以要求徐某和林某对于公司不能清偿的部分承担补充赔偿责任。毛某在本案系争股权转让协议签订之前已经退出公司,不应该对其退出之后公司的行为承担责任。由于减资行为被认定无效之后,应该恢复到减资行为以前的状态,因此被告接某不应认定为昊跃公司的股东,接某可以不承担投资公司对原告所承担的责任。 2015年5月25日下午,普陀区法院就案件作出一审判决。某投资公司应该在本判决生效之日起十日内向国际贸易公司支付股权转让款2000万元;对投资公司不能清偿的股权转让款,徐某和林某在未出资的本息范围内履行出资义务,承担补充清偿责任。 对“公司财产”的理解, 不能仅仅限于公司现有的财产! 一般情况下,公司对外享有的债权也是公司的财产或者财产利益。在公司破产过程中,公司债权同样是作为公司财产的组成部分,在执行过程中,被执行人对他人享有的债权,也可以成为执行标的。 对于实行认缴制的公司来说,股东个人尚未缴纳的注册资本,与一般的债务并无区别,同样可以看作是公司股东对公司所负的债务。 从最高人民法院有关《公司法》的司法解释来看,也可以得出公司债权人可以要求公司股东履行出资义务的结论。 现行《公司法》及司法解释中对于公司违背法定程序和条件减资未通知已知债权人的,具体应该如何承担责任,没有作出明确规定。但是,这并不妨碍法院根据案件的具体情形参照适用相关的法律及司法解释。 律师解读: 《公司法》第三条第二款规定: “有限责任公司的股东以其认缴的出资额为限对公司承担责任;股份有限公司的股东以其认购的股份为限对公司承担责任。”由此可知,股东的责任范围仍然是其认缴的全部资本。完全认缴制下的“认缴不实缴”不等于“可以不缴”。 最高人民法院在2014年2月颁布了《关于适用<中华人民共和国公司法>若干问题的规定(二)》(以下简称“《公司法解释二》”)、《关于适用<中华人民共和国公司法>若干问题的规定(三)》(以下简称“《公司法解释三》”),对如何在认缴资本制下保护债权人的利益做出了更为详尽的安排。 例如:《公司法解释二》第二十二条规定: “公司解散时,股东尚未缴纳的出资均应作为清算财产。股东尚未缴纳的出资,包括到期应缴未缴的出资,以及依照公司法第二十六条和第八十条的规定分期缴纳尚未届满缴纳期限的出资。公司财产不足以清偿债务时,债权人主张未缴出资股东,以及公司设立时的其他股东或者发起人在未缴出资范围内对公司债务承担连带清偿责任的,人民法院应依法予以支持。” 《公司法解释三》第十三条第二款规定: “公司债权人请求未履行或者未全面履行出资义务的股东在未出资本息范围内对公司债务不能清偿的部分承担补充赔偿责任的,人民法院应予支持。” 注册资本认缴制下,可能是创业者遇到的第一个坑,看似简单实操复杂,采用“正确姿势”十分重要,传统的工商注册代理机构的不一定能给出太多专业意见,如果遇到难点问题,建议向专业的法务服务机构咨询。 记住:认缴制下不可任性而为,一不小心,有可能陷入牢狱之灾,望各位朋友三思。 那注册资本该写多少? 又如何确认认缴呢? 注册资本并不是写越多越好! 注册资本认缴制实行后,注册公司门槛降低,无需注册资本验资报告。 理论上,除了仍旧实行法定注册资本的行业外(比如银行、保险、证券融资租赁、建筑施工、典当、外商投资、劳务派遣等十四类行业),注册资本随意设定都是可以的。 但作为会计和老板,应当有比较严谨的法律意识,建议考虑以下几点因素: 1、公司注册资本写多少,要参考所在行业资质要求 比如,互联网公司申请ICP经营许可证时,ICP经营许可证要求公司注册资本在100万以上;天猫、京东也对入驻平台的商家提出了标准:注册资本为200万以上。其他需要资质/资格的,如招投标等,参照行业通行做法就可以了。 2、注册资本越大,承担的风险/责任就越大 注册资本与所能承担的风险和责任是成正比的。 比如,一家注册资本为100万的公司,A占70%股权,所以需要出资70万。后来公司经营不善,欠了1000万的外债。那么A最多只需用他70万的出资额来承担责任,超出的部分就和他没关系了。但如果这家公司的注册资本是1000万,A依旧占70%的股权,那么A就要承担700万的责任! 3、一个小的考虑:印花税 每年年底,企业要按实收资本资本公积缴纳万分之五的印花税。例如一家科技类公司的注册资本是100万元,如果企业完成实缴,那么,企业的印花税将是500元。 说个极端的例子,2016年,一家名为安徽玉龙地智慧餐饮的公司注册资本为50000亿元(3个腾讯的估值),如完成实缴,印花税将达到25亿元。所以那些想要伪装成亿万富翁的“创业土豪们”要慎重了。 所以,注册资本并不是越大越好,大部分互联网创业者走的是股权融资的路子,最重要的是股权比例,而不是注册资本。根据自己的实际情况,设定一个合理的注册资本,才是最理智的选择。 注册资本怎么确认已缴纳? 公司成立后,需要在银行开设一个企业银行账户。股东个人(或单位)从自己账户向公司账户转入应出的资金即可,转账资金用途里要写上“投资款”即可。 以前实行实缴制的时候,注册资本是需要验资报告的。现在多数情况下已经不需要了,只有一些招投标项目或者比较大型的合作伙伴,为了确认合作公司的注册资本已经实缴,需要合作公司出具验资报告。验资报告可以在实缴完成后,找会计师事务所来出具即可。 注册资本常见问题 1、我注册了一家100万注册资本的公司,后来不想经营了,需要补全这100万吗? 应分两种情况讨论: 1、公司没有外债,不想经营,想注销了 不需要,公司没有外债时,不涉及补偿别人的损失。直接走正常的注销流程即可,不需要把钱补全后再注销。 2、公司有外债,不想经营了 需要,需要把欠别人的钱还上。“认缴制“只是不用现在一次性把钱掏出来,但是承担的法律责任是在的。你需要按照你所占的股权比例,承担对应的债务责任。 2、注册资本可以使用吗? 当然可以使用。 注册资本就是公司的钱,就是公司用来花的。一般应用在以下几个方面:日常经营运作、发放员工工资、进货、购买办公用品等。 但是,注册资本不可以随意支给个人使用,如果需要给个人打钱,必须要有相应的发票报销,或者走工资、劳务费用、奖金等形式。 本文来源:海市普陀区法院、摘自通商律师事务所、法务之家、红盾论坛。]]> http://news.esnai.com/2019/0609/190606.shtml Sun, 09 Jun 2019 21:40:22 +0800 中国会计视野 首页_会计审计第一门户-中国会计视野 - 亿万先生_亿万先生老虎机_亿万先生官网老虎机 http://news.esnai.com/2019/0605/190504.shtml 深化增值税改革是2019年减税降费的“重头戏”。3月5日,李克强总理在《政府工作报告》中宣布了深化增值税改革的基本方案;3月20日,国务院常务会议审议通过了深化增值税改革具体政策;4月1日,深化增值税改革正式实施。目前,深化增值税改革首月申报已经结束,我们将纳税人在实际操作中遇到的发票处理问题作了梳理,供大家参考学习。 一般纳税人的发票问题 1.我是一名增值税一般纳税人,2019年3月份在销售适用16%税率货物时,错误选择13%税率开具了增值税发票。请问,我应当如何处理? 答:您应当及时在税控开票软件中作废发票或按规定开具红字发票后,重新按照正确税率开具发票。 2.我是增值税一般纳税人,2019年3月份发生增值税销售行为,但尚未开具增值税发票,请问我在4月1日后如需补开发票,应当按照调整前税率还是调整后税率开具发票? 答:一般纳税人在增值税税率调整前未开具增值税发票的增值税应税销售行为,需要在4月1日之后补开增值税发票的,应当按照原适用税率补开。 3.增值税一般纳税人在增值税税率调整前已按原16%、10%适用税率开具的增值税发票,发现开票有误的,应如何处理? 答:增值税一般纳税人在增值税税率调整前已按原16%、10%适用税率开具的增值税发票,发现开票有误需要重新开具的,先按照原适用税率开具红字发票后,再重新开具正确的蓝字发票。 4.A公司2019年4月1日后取得原16%、10%税率的增值税专用发票是否可以抵扣? 答:根据《国家税务总局关于深化增值税改革有关事项的公告》(国家税务总局公告2019年第14号)第一条、第二条规定,增值税一般纳税人在增值税税率调整前已按原16%、10%适用税率开具的增值税发票,发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的,按照原适用税率开具红字发票;开票有误需要重新开具的,先按照原适用税率开具红字发票后,再重新开具正确的蓝字发票。纳税人在增值税税率调整前未开具增值税发票的增值税应税销售行为,需要补开增值税发票的,应当按照原适用税率补开。 购入方纳税人4月1日后取得原16%、10%税率的增值税专用发票可以按现行规定抵扣进项税额。 5.我单位取得了一张票面税率栏次填写错误的增值税普通发票,应该如何处理? 答:按照《中华人民共和国发票管理办法》规定,“不符合规定的发票,不得作为财务报销凭证,任何单位和个人有权拒收”。因此,您可将已取得的发票联次退回销售方,并要求销售方重新为您开具正确的发票。 6.增值税一般纳税人在2019年4月1日增值税税率调整前已按原16%、10%适用税率开具了增值税专用发票。如发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形,购买方未用于申报抵扣并已将发票联及抵扣联退回,销售方开具红字发票应如何操作? 答:销售方开具了专用发票,购买方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的,销售方按如下流程开具增值税红字专用发票: (1)销售方在增值税发票管理系统中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》以下简称《信息表》)。销售方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。 (2)主管税务机关通过亿万先生接收纳税人上传的《信息表》,系统自动校验通过后,生成带有“红字发票信息表编号”的《信息表》,并将信息同步至纳税人端系统中。 (3)销售方凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字专用发票,在系统中以销项负数开具。红字专用发票应与《信息表》一一对应。 (4)纳税人也可凭《信息表》电子信息或纸质资料到税务机关对《信息表》内容进行系统校验。 7.纳税人2019年3月31日前开具了增值税专用发票,4月1日后因销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的,具体应如何处理? 答:上例纳税人因销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的应分别按以下情形处理: (一)销售方开具专用发票尚未交付购买方,以及购买方尚未用于申报抵扣并将发票联和抵扣联退回的,由销售方按规定在增值税发票管理系统中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》,并按照调整前税率开具红字发票。 (二)购买方取得专用发票已用于申报抵扣,或者购买方取得专用发票尚未申报抵扣、但发票联或抵扣联无法退回的,由购买方按规定在增值税发票管理系统中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》,销售方根据购买方开具的《开具红字增值税专用发票信息表》按照调整前税率开具红字发票。 8.2019年4月1日后,按照原适用税率补开发票的,怎么进行申报? 答:申报表调整后,纳税人申报适用16%、11%等原增值税税率应税项目时,按照申报表调整前后的对应关系,分别填写相关栏次。 9.某增值税一般纳税人已在2019年2月就一笔销售收入申报并缴纳税款。2019年4月,该纳税人根据客户要求就该笔销售收入补开增值税专用发票(税率16%)。纳税人应当如何填写增值税纳税申报表 答:按照《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2019年第15号)规定,纳税人2019年4月补开原16%税率的增值税专用发票,在纳税申报时应当按照申报表调整前后的对应关系,将金额、税额填入4月税款所属期的《增值税纳税申报表附列资料(一)》第1行“13%税率的货物及加工修理修配劳务”“开具增值税专用发票”相关列次。同时,由于原适用16%税率的销售额已经在前期按照未开具发票收入申报纳税,本期应当在《增值税纳税申报表附列资料(一)》第1行“13%税率的货物及加工修理修配劳务”“未开具发票”相关列次填写相应负数进行冲减。 10.某纳税人为增值税一般纳税人,2019年4月发生以前月份有形动产租赁服务中止,开具红字增值税专用发票(税率16%),金额10万元,税额1.6万元,应当如何填写增值税纳税申报表? 答:纳税人2019年4月开具原16%税率的红字增值税专用发票,在纳税申报时应当按照申报表调整前后的对应关系,将红字冲减的金额、税额计入4月税款所属期的《增值税纳税申报表附列资料(一)》第1行“13%税率的服务、不动产和无形资产”“开具增值税专用发票”对应列次。 11.我是一名可以享受加计抵减政策的鉴证咨询业一般纳税人,请问在4月1日后,我认证进项增值税专用发票的操作流程有没有变化? 答:没有任何变化,您可以按照现有流程扫描认证纸质发票或者在增值税发票选择确认平台进行勾选确认。 12.提供国内旅客运输服务的航空企业在收取票款时一并代收的民航发展基金,应如何开具增值税电子普通发票? 答:《商品和服务税收分类编码表》中,不征税项目类别下编码6130000000000000000为“代收民航发展基金”。航空公司在提供国内旅客运输服务时代收的民航发展基金,可以选择该编码开具增值税电子普通发票。 13.请问增值税发票选择确认平台可以勾选哪些增值税发票? 答:根据《国家税务总局关于扩大小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围等事项的公告》(国家税务总局公告2019年第8号)第二条规定,一般纳税人取得的增值税专用发票、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票,可以使用增值税发票选择确认平台查询、选择用于申报抵扣、出口退税或者代办退税的增值税发票信息。 小规模纳税人的发票问题 1.月销售未超10万元的小规模纳税人能否放弃使用增值税发票管理系统? 《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2019年第4号)第十条:“已经使用增值税发票管理系统的小规模纳税人,月销售额未超过10万元的,可以继续使用现有税控设备开具发票。”问:如果未超过10万元的,是不是可以不使用税控开具发票? 答:免征增值税政策调整后,已经使用增值税发票管理系统的小规模纳税人,月销售额未超过10万元的,可以继续使用现有税控设备开具发票,也可以自愿不再使用税控设备开具增值税发票。 2.是否月销售超过10万元(季度超30万)才可自开专票? 对于住宿业、鉴证咨询业、建筑业、工业以及信息传输、软件和信息技术服务业增值税小规模纳税人在2018年12月31日前未核定增值税专用发票,是否是月销售额超过10万元(或季销售额超过30万元)才可以自行开具专用发票? 答:为了进一步便利小微企业开具增值税专用发票,自2019年3月1日起试点行业的所有小规模纳税人均可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具增值税专用发票,不受月销售额标准的限制。 3.月销售额不超10万的未使用税控系统的小规模纳税人,是否可以去税务机关代开增值税普通发票? 《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2019年第4号)第十条规定,“小规模纳税人月销售额超过10万元的,使用增值税发票管理系统开具增值税普通发票、机动车销售统一发票、增值税电子普通发票。”问:未使用增值税发票管理系统的小规模纳税人,月销售额不超过10万元,是否可以不使用增值税发票管理系统,而是去税务机关代开增值税普通发票? 答:对于月销售额未超过10万元的小规模纳税人,原则上不纳入增值税发票管理系统推行范围。 4.小规模纳税人代开增值税普通发票,税率显示***,该如何填增值税申报表? 答:对于增值税小规模纳税人向税务机关申请代开的增值税普通发票,月代开发票金额合计未超过10万元,税率栏次显示***的情况: 若小规模纳税人当期销售额超过10万元(按季30万元),则应当按照相关政策确认当期销售额适用的征收率,准确填写《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》对应栏次。 若小规模纳税人当期销售额未超过10万元(按季30万元),则应当按照国家税务总局公告2019年第4号规定,将当期销售额填入《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》免税销售额相关栏次。 按照现行政策规定,小规模纳税人当期若发生销售不动产业务,以扣除不动产销售额后的当期销售额来判断是否超过10万元(按季30万元)。适用增值税差额征税政策的小规模纳税人,以差额后的当期销售额来判断是否超过10万元(按季30万元)。 5.小规模纳税人免税标准从3万元调整到10万元后,住宿业、工业及信息传输软件和信息技术服务业等小规模纳税人,月销售额是否需要达到10万才能自开增值税专用发票? 答:根据《国家税务总局关于扩大小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围等事项的公告》(国家税务总局公告2019年第8号)第一条和《关于〈国家税务总局关于扩大小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围等事项的公告〉的解读》第二条规定,为了进一步便利小微企业开具增值税专用发票,纳入自开专票试点的行业中的所有小规模纳税人,均可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具增值税专用发票,不受月销售额标准的限制。也就是说,月销售额未超过10万元(含本数,以1个季度为1个纳税期的,季度销售额未超过30万元)的试点行业小规模纳税人,发生增值税应税行为,需要开具增值税专用发票的,可以选择使用增值税发票管理系统按照有关规定自行开具增值税专用发票。 6.我公司为商务服务业的小规模纳税人,已选择自行开具增值税专用发票。请问我公司是否可以就商务服务业务取得的销售额,向税务机关申请代开增值税专用发票吗? 答:按照《国家税务总局关于扩大小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围等事项的公告》(国家税务总局公告2019年第8号)第一条和《关于<国家税务总局关于扩大小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围等事项的公告>的解读》第二条,纳入小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围的小规模纳税人可以选择使用增值税发票管理系统自行开具增值税专用发票,或者向税务机关申请代开。选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人,税务机关不再为其代开。你公司已选择自行开具增值税专用发票,就不能再向税务机关申请代开增值税专用发票。 7.我公司是租赁和商务服务业小规模纳税人,已选择自行开具增值税专用发票,请问我公司销售不动产应如何开具增值税专用发票? 答:《国家税务总局关于扩大小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围等事项的公告》(国家税务总局公告2019年第8号)明确,纳入小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围的小规模纳税人,已选择自行开具增值税专用发票的,销售其取得的不动产,需要开具增值税专用发票的,仍应当按照有关规定向税务机关申请代开。 8.我公司是小规模纳税人,2019年3月份销售收入9万元,当月因代开增值税专用发票1万元缴纳税款300元,4月份发生退货,请问如何处理? 答:《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2019年第4号)第八条规定,小规模纳税人月销售额未超过10万元的,当期因开具增值税专用发票已经缴纳的税款,在增值税专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后,可以向主管税务机关申请退还。 9.2019年3月我公司由一般纳税人转登记为小规模纳税人时,尚有未抵扣完的留抵税额,请问如何处理? 答:根据《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》(国家税务总局公告2018年第18号)第四条规定,转登记纳税人尚未申报抵扣的进项税额以及转登记日当期的期末留抵税额,计入“应交税费—待抵扣进项税额”核算。 10.B公司2019年3月从一般纳税人转登记为小规模纳税人后,2019年5月份收到当年2月份购进原材料的增值税专用发票,请问如何处理? 答:《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》(国家税务总局公告2018年第18号)第四条规定,转登记纳税人尚未申报抵扣的进项税额以及转登记日当期的期末留抵税额,计入“应交税费—待抵扣进项税额”核算。转登记日当期尚未取得的增值税专用发票、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票,转登记纳税人在取得上述发票以后,应当持税控设备,由主管税务机关通过增值税发票选择确认平台(税务局端)为其办理选择确认。 该例中B公司在主管税务机关为其办理进项税额选择确认后,应将该笔购进原材料的进项税额计入“应交税费—待抵扣进项税额”。 11.我公司是一般纳税人,准备转登记为小规模纳税人。请问转登记为小规模纳税人之后,是否还可以自行开具增值税专用发票? 答:《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》(国家税务总局公告2018年第18号)第六条规定,转登记纳税人,可以继续使用现有税控设备开具增值税发票,不需要缴销税控设备和增值税发票。 转登记纳税人自转登记日的下期起,发生增值税应税销售行为,应当按照征收率开具增值税发票;转登记日前已作增值税专用发票票种核定的,继续通过增值税发票管理系统自行开具增值税专用发票;销售其取得的不动产,需要开具增值税专用发票的,应当按照有关规定向税务机关申请代开。]]> http://news.esnai.com/2019/0605/190504.shtml Wed, 05 Jun 2019 19:59:14 +0800 国家税务总局 国家税务总局 首页_会计审计第一门户-中国会计视野 - 亿万先生_亿万先生老虎机_亿万先生官网老虎机 http://news.esnai.com/2019/0531/190287.shtml 目前社保对于人们的重要性不言而喻,买房买车要用、看病要用、生孩子要用、小孩上学要用、以后养老还得用,这哪一件不是大事? 所以,关心社保动态就是关心自己!! 一、社保将迎来大变化!   社保迎来大变!社保补缴、转移、年限、资格!不弄清楚=白交钱! 这些新政策你要做到心中有数! 1、部署5月1日起各地可将城镇职工基本养老保险单位缴费比例从原规定的20%降至16%。 2、核定缴费基数上下限,使缴费基数降低。个体工商户和灵活就业人员可在本省平均工资60%—300%之间自愿选择缴费基数。 3、将阶段性降低失业和工伤保险费率政策再延长一年,至2020年4月底。 社保迎来大变!社保补缴、转移、年限、资格!不弄清楚=白交钱! 4、2019年养老金将迎来大变化,或将上调5% 社保迎来大变!社保补缴、转移、年限、资格!不弄清楚=白交钱! 3月20日,人力资源社会保障部、财政部发布《关于2019年调整退休人员基本养老金的通知》,确定了: 自2019年1月1日起,继续为企业退休人员(含退职、退养人员)调整基本养老金,今年调整按照5%左右的增幅进行。 此次调整从2月开始执行,7月15日发放到广大企业退休人员手中,2018年底前已按规定办理退休手续的要密切关注! 另外,本月上旬,中国社科院世界社保研究中心发布了《中国养老金精算报告2019-2050》。 其中,有“全国城镇企业职工基本养老保险基金累计结余将于2027年达到峰值并在2035年耗尽”的表述。 有很多小伙伴就不淡定了,未来怎么办?社保还要不要缴?明天何去何从…… 4月23日,人社部举行了2019年一季度新闻发布会。 发布会上,养老保险司司长聂明隽回答:已制定一系列积极、综合、科学的应对措施,完全能够保证养老金的长期按时足额发放,保证制度的健康平稳运行。 所以,年轻的小伙伴儿们,请放心!咱们的养老金有保证! 随着二三线城市的发展越来越好,人口不断回流,那些逃离北上广回来工作的人必然要做一件事,那就是社保转移,如果不做,可能之前的社保就白缴了。 二、那么社保到底该如何转移呢? 社保中的五险,哪些能转?哪些不能转? 目前只有养老保险、医疗保险、失业保险可以办理异地转移,工伤和生育保险暂不支持异地转移。 养老保险:支持年限、个人账户和统筹账户的全部金额转移; 医疗保险:只支持年限转移,医保卡中的金额不支持转移,只能在之前的城市买药、取现(目前只有北京天津支持取现)。 社保转移的条件? 1、要求女不能超过40周岁,男不能超过50周岁; 2、已经在社保转入地参加社会保险; 3、参保人的待遇领在社保转入地领取。 社保转移的流程? 第一步:本人携带本人身份证、《参保职工跨省流动社会保险关系转移申请表》等有关材料至转出地社保中心服务大厅申请,清算医疗保险个人账户后,打印《基本养老保险参保缴费凭证》、《医疗保险参保凭证》; 提示:如果委托他人代办,要带委托人与被委托人的身份证原件。 第二步:回到转入地,找到工作并参加转入地的社保。 第三步:执《基本养老保险参保缴费凭证》、《医疗保险参保凭证》到转入地社保局办理转入手续。 提示:需要委托单位办理的,要出具一份委托单位的委托书。 异地转移养老金领取应该注意哪些? 可能有的人会说了,那我要在多地缴纳了社保,我退休后在哪领养老保险呢? 毕竟每个城市退休金额度是不一样的,并且一线城市和三四线城市的差距会更加明显。 例如:你在北京工作10年,缴纳了较高的社保,最终却将社保所在地转移到三线城市,那么你最终所收到的养老金也还是按照社保所在地的额度来分发,就会比你在北京领到的养老金缩水不少,反之亦然。 这个首先要看参保人在各个参保地的缴费年限,然后按照“户籍地优先、从长、从后计算”的原则来确定领取地。 1参保人的参保地和户籍地一致,当然是在户籍领取养老金 2户籍地和参保地不一致的,按照参保人缴费满10年的地方确定领取地 3如参保人有多个缴费满10年的地方,按最后一个满10年的地方确定养老金领取地。 4如参保人在所有地方缴费都不到10年,就把参保人的养老关系和相关资金转回户籍地,由户籍地来支付养老金。 其实,换城市不仅涉及到社保转移的问题,还涉及到社保断缴的问题,同样,本地换工作也涉及到社保断缴的问题。 三、那么社保断缴到底有何影响? 如何补缴(补救)呢? 那么社保断缴到底有何影响? 社保断缴对个人存在一定的影响,有些资格会清零,但重新缴纳达到一定时间后就能恢复资格,有些资格是不会清零的,比如对于职工养老/医疗的缴纳年限都是累计计算的,中断前后缴纳过的都算,不存在清零或作废。 #社保断缴,哪些清零?哪些不清零?# 一张图看懂 社保迎来大变!社保补缴、转移、年限、资格!不弄清楚=白交钱! #断缴之后如何补缴呢?# 一张图看清 社保补缴的那些事 社保迎来大变!社保补缴、转移、年限、资格!不弄清楚=白交钱! 都知道社保要缴纳15年,退休之后才能享受,那么是不是社保缴够15年之后就可以停缴了? 四、社保缴够15年之后就可以停缴了? 可能等于白缴了! 职工养老要求累计缴费满15年,退休后可以按月领取养老金。 职工医保要求累计缴费男满25年,女满20年,退休后终身享受医保报销待遇。 因为职工医保必须与职工养老一起缴纳,一般没有单独缴纳政策,所以社保缴纳15年之后停缴,退休后你的养老保险达到领取年限,可以按月领取养老金,而退休后你的医疗保险未达到年限,不能享受医保待遇。 也就是说,职工社保必须累计缴费男25年,女满20年,退休后才能享受养老金和终生医保待遇。 所以说什么社保缴费满15年就可以停缴了,什么男的45岁,女的40岁开始缴纳社保最划算这些说法还可信吗? 等等!请注意! 退休后两种保障都有了,缴费年限够了(累计缴费男满25年,女满20年),可还没到法定退休年龄,退休前停缴职工医保的话。 那么在退休前这段时间你是不能享受医保待遇的(职工医保要求连续缴费6个月及以上)。退休之后可以享受(累计年限达到了)。 转自:众智财税智库,来源:中国政府网、东莞人社、众智财税智库。]]> http://news.esnai.com/2019/0531/190287.shtml Fri, 31 May 2019 07:24:33 +0800 众智财税智库 众智财税智库 首页_会计审计第一门户-中国会计视野 - 亿万先生_亿万先生老虎机_亿万先生官网老虎机 http://news.esnai.com/2019/0531/190289.shtml 最近有很多同事向我们咨询”三期女职工“相关问题,产假要怎么休?产假工资怎么发?生育津贴如何领?今天我们做一个统一回复。 先来科普一下什么是”三期女职工“: 女职工在怀孕、产期、哺乳三个特定时期时就是所谓的“三期女职工”。怀孕期、产期我国法律并无规定,只能根据医学、日常知识进行判断,哺乳期在劳动法63条有表述:一般理解为从婴儿出生到一周岁期间。 一、产假相关假期怎么休? 产前工间休息、产前假、流产假、产检假、哺乳假、保胎假、产假等,此外,男员工还有陪产假~ 员工产假怎么批,生育费用报销多少?财务转给其他部门同事看看~ 员工产假怎么批,生育费用报销多少?财务转给其他部门同事看看~ 员工产假怎么批,生育费用报销多少?财务转给其他部门同事看看~ 员工产假怎么批,生育费用报销多少?财务转给其他部门同事看看~ 必须放的假: 1.产假:98天+30天/15天(晚育)+15天/30天(难产)+15天(多胞胎每多生一个婴儿) 2.产前检查:女职工妊娠期间在医疗保健机构约定的劳动时间内进行产前检查(包括妊娠十二周内的初查),应算作劳动时间。(有些企业将怀孕女职工在劳动时间内进行产前检查的时间计为病假、缺勤等,侵害女职工的合法权益) 3.产前工间休息:怀孕七个月以上,每天工间休息一小时,不得安排夜班劳动; 4.授乳时间:婴儿一周岁内每天两次授乳时间,每次30分钟,也可合并使用; 5.流产假:不满4个月,15-30天;满4个月,42天。有些地方已经细化。 可以放的假: 1.产前假:怀孕7个月以上,如工作许可,经本人申请,单位批准,可请产前假两个半月。部分属于地方法规规定必须给假的情况,单位应批准其休假。 2.哺乳假:女职工生育后,若有困难且工作许可,由本人提出申请,经单位批准,可请哺乳假六个半月。 3.保胎假:医生开证明,按病假待遇。 二、生育津贴&产假工资 1、生育津贴和产假工资 总会有HR搞不明白,产假工资和生育津贴都是什么?一块发还是分着发?女员工领了生育津贴,还用给她发产假工资吗? 首先帮大家明确这个概念,产假工资和生育津贴是不一样的。 生育津贴: 国家法律、法规规定对职业妇女因生育而离开工作岗位期间,给予的生活费用。为员工承担生育津贴的主体是社保机构。 产假工资: 员工休产假期间,企业为其发放的工资。为员工支付工资的主体是用人单位。 提示: 生育津贴≥产假工资,企业不用再为员工重复支付工资了 生育津贴<产假工资,采用就高原则,用人单位需要补差额发给个人 生育津贴计算公式: 生育津贴=用人单位月人均缴费基数÷30天×产假天数 举例:一名女职工所在单位上一年月缴费平均工资是5100元,她生育前后共128天产假。那么她享受的生育津贴的标准就是: 5100÷30×128=21760(元) 产假工资领取前提: 如果女职工在休产假期间已经享受了生育津贴、医疗补贴等待遇,若生育津贴高于员工平均工资,则企业不用再向其支付产假工资; 若低于平均工资,则公司需要补足差额。而对于超过生育津贴支付期限、未达到生育津贴领取标准、或者企业未给员工缴纳生育保险的,员工是可以要求企业支付产假工资的。 重要提示: 女职工产假期间的生育津贴,对已经参加生育保险的,按照用人单位上年度职工月平均工资的标准由生育保险基金支付;对未参加生育保险的,按照女职工产假前工资的标准由用人单位支付。 依据:《女职工劳动保护特别规定》第八条 举例: 一名女职工每月生育津贴为8000元,而用人单位当月的平均工资为8500元,其中的500元差额需要用人单位补足;女职工每月生育津贴为8000元,而用人单位当月的平均工资为7500元,超过平均工资的500元用人单位不能克扣。 2、营养津贴 目前参照员工缴费工资的标准,根据员工的年龄、生育情况发放。 3、生育医疗费 ①员工生育的检查费、接生费、手术费、住院费和药费(各地详细项目略有差异); ②员工生育后引起疾病的医疗费; ③产假期满后,因病需要休息治疗的,按照有关病假待遇和医疗保险待遇规定办理。 三、如何处理请假员工劳动关系 根据法律法规,不论是因女职工个人原因造成的调整工作岗位(如:不胜任工作或主动提出调整工作岗位),还是因单位的原因造成的调整工作岗位(如:部门被撤消),三期女职工绝对不可以被调整劳动报酬。 法律链接: 1.《劳动法》第二十九条规定:“劳动者有下列情形之一的,用人单位不得依据本法第二十六条、第二十七条的规定解除劳动合同:(三)女职工在孕期、产期、哺乳期内的; 2.《劳动合同法》第四十二条规定:“劳动者有下列情形之一的,用人单位不得依照本法第四十条、第四十一条的规定解除劳动合同:(四)女职工在孕期、产期、哺乳期的; 3.《女职工劳动保护特别规定》第五条规定:“用人单位不得因女职工怀孕、生育、哺乳而降低其工资、予以辞退、与其解除劳动或者聘用合同。” 4.《妇女权益保护法》第二十六条规定:“任何单位不得以结婚、怀孕、产假、哺乳等为由,辞退女职工或者单方解除劳动合同。 当然,绝对不可以被调整劳动报酬并不意味着用人单位必须全额发放与女职工工作业绩、工作表现挂钩的全部劳动报酬,如果用人单位有严格完善的工资管理制度,用人单位可以根据女职工当月工作业绩、出勤天数予以发放工资、奖金等。 有以下情形时,可以解除双方劳动关系: 1.在试用期间被证明不符合录用条件的; 2.严重违反用人单位的规章制度的; 3.严重失职,营私舞弊,给用人单位造成重大损害的; 4.劳动者同时与其他用人单位建立劳动关系,对完成本单位的工作任务造成严重影响,或者经用人单位提出,拒不改正的; 5.因《劳动合同法》第二十六条第一款第一项规定的情形致使劳动合同无效的; 6.被依法追究刑事责任的。 三期内的女员工如出现以上情形之一,可以被解除合同,同时用工单位并不支付补偿金。 最后还是要提醒各位,由于各地政策不同,产假和工资标准也有所不同,具体问题可以后台进行详细咨询~]]> http://news.esnai.com/2019/0531/190289.shtml Fri, 31 May 2019 07:24:09 +0800 51社保网 51社保网 首页_会计审计第一门户-中国会计视野 - 亿万先生_亿万先生老虎机_亿万先生官网老虎机 http://news.esnai.com/2019/0530/190286.shtml 今天,小编通过5个问答,给大家说说此次车辆购置税改革,有哪些要注意的地方~ 问:根据《关于应用车辆购置税电子完税信息办理车辆注册登记业务的公告》(国家税务总局公安部公告2019年第18号)规定,纳税人在试点前办理的车辆购置税纳税业务,在试点期间办理需重新出具车辆购置税完税证明的相关业务怎么办? 答:税务机关仍然出具纸质车辆购置税完税证明。 问:公安机关交通管理部门办理车辆注册登记还需要纸质完税明吗? 答:纳税人办理完成车辆购置税纳税业务后,可以直接前往公安机关交通管理部门办理车辆注册登记手续。 问:对纳税人在试点前办理的车辆购置税纳税业务,在试点期间该怎么办? 答:既可以凭借纸质车辆购置税完税证明办理车辆注册登记业务,也可以凭借车辆购置税完税电子信息直接办理车辆注册登记业务。 问:纳税人在试点期间新办车辆购置税纳税业务,在申请办理车辆购置税退税业务时怎么办? 答:不再需要提供纸质车辆购置税完税证明正本、副本。 问:全面取消纸质车辆购置税完税证明后,纳税人如需要纸质车辆购置税完税证明的怎么办? 答:可以选择办税服务厅或者电子税务局等税务官方互联网平台查询、打印车辆购置税完税证明(电子版)。]]> http://news.esnai.com/2019/0530/190286.shtml Thu, 30 May 2019 22:29:39 +0800 上海税务微信公众号 上海·普陀税 首页_会计审计第一门户-中国会计视野 - 亿万先生_亿万先生老虎机_亿万先生官网老虎机 http://news.esnai.com/2019/0530/190282.shtml 本月底汇算清缴就要截止了,那么,在汇算清缴的最后阶段,哪些要点需要注意?今天小编就来给您提个醒! 这些问题要知道: 1、问:2018年度企业所得税汇算清缴可以享受《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)规定的小型微利企业所得税优惠政策吗? 答:《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)的执行期限为2019年1月1日至2021年12月31日,即《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)规定的小型微利企业所得税优惠政策适用于2019年至2021年纳税年度,企业在2018年度汇算清缴时仍适用原有的税收优惠政策,自2019年度预缴申报起才可以享受《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)规定的小型微利企业所得税优惠政策。 2、问:企业预缴时享受了小型微利企业所得税优惠,汇算清缴时发现不符合小型微利企业条件的怎么办? 答:《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2019年第2号)已经做出了明确规定,只要企业符合这些规定,预缴时均可以预先享受优惠政策。但是,由于小型微利企业判断条件,如资产总额、从业人员、应纳税所得额等是年度性指标,需要按照企业全年情况进行判断,也只有到汇算清缴时才能最终判断。因此,企业在汇算清缴时需要准确计算相关指标并进行判断,符合条件的企业可以继续享受税收优惠政策,不符合条件的企业,停止享受优惠,正常进行汇算清缴即可。 3、问:小型微利企业在预缴时可以享受优惠吗? 答:从2014年开始,符合条件的小型微利企业,在预缴时就可以享受税收优惠政策,年度结束后,再统一汇算清缴,多退少补。上述规定一直没有改变。 这项工作别落下 关联申报 汇算清缴的时候,关联申报是特别容易被落下的一项工作。如果您需要进行关联申报,那这些问题可要注意了。 1、哪些企业需要进行关联申报? 答:实行查账征收的居民企业和在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业,年度内与其关联方发生业务往来的,在报送年度企业所得税纳税申报表时,应当附送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表(2016年版)》。 企业年度内未与其关联方发生业务往来,但符合42号公告第五条规定需要报送国别报告的,只填报《报告企业信息表》和国别报告的6张表。 企业年度内未与其关联方发生业务往来,且不符合国别报告报送条件的,可以不进行关联申报。 2、《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》(国家税务总局公告2016年第42号)中规定“存在下列情形之一的居民企业,应当在报送年度关联业务往来报告表时,填报国别报告:(一)该居民企业为跨国企业集团的最终控股企业,且其上一会计年度合并财务报表中的各类收入金额合计超过55亿元。”请问如何理解“上一会计年度”,比如企业合并财务报表中的各类收入金额合计2017年度未超过55亿,2018年度超过,那么该企业2019年是否需要填报国别报告,填报哪一年度的数据? 答:“上一会计年度”应为企业申报所属年度的上一年度而非申报当年的上一年度。具体来看,若企业合并财务报表中的各类收入金额合计2017年度未超过55亿,2018年度超过,那么该企业2019年不需要填报国别报告,而该企业应于2020年申报期填报国别报告,填报数据为2019年度的数据(2018年度只是用于判定)。 3、被指定为国别报告的报送企业应该填报什么表? 答:被指定为国别报告的报送企业需要填报表G000000和表G114010、表G114011、表G114020、表G114021、表G114030、表G114031。 4、需进行关联申报的企业,是否22张表单都要填报? 答:企业在报告年度内发生关联业务往来的,除填报表G000000、表G100000、表G101000外,应根据发生的交易类型据实选填表G102000—G108000,并同时填报表G109000及表G113010,如发生境外关联业务往来的还需按要求填报表G112000。报告年度所属期间有编制合并财务报表的企业需额外填报表G113020。 5、企业不按规定进行关联申报的法律责任? 答:《中华人民共和国税收征收管理法》第六十二条规定:纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的,或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的,由税务机关责令限期改正,可以处二千元以下的罚款;情节严重的,可以处二千元以上一万元以下的罚款。 《中华人民共和国企业所得税法》第四十四条规定:企业不提供与其关联方之间业务往来资料,或者提供虚假、不完整资料,未能真实反映其关联业务往来情况的,税务机关有权依法核定其应纳税所得额。]]> http://news.esnai.com/2019/0530/190282.shtml Thu, 30 May 2019 21:54:21 +0800 北京税务微信公众号 北京税务 首页_会计审计第一门户-中国会计视野 - 亿万先生_亿万先生老虎机_亿万先生官网老虎机 http://news.esnai.com/2019/0530/190281.shtml 这一天,终于来了! 随处可见的高速省界收费站,从此将正式退出历史舞台。以后我们的出行更方便,我们的生活也会更加快节奏。 这一降物流成本的新政如何落地,哪些与会计有关? 1、再见,高速公路省界收费站!国家正式宣布! 犹记得2018年5月24日中新网消息,交通运输部表示:推动取消高速公路省界收费站,用不停车收费等新技术,替代人工收费的方式!这一决定得到交通运输部的全面响应。 而近日,仅仅时隔一年,国办印发《深化收费公路制度改革取消高速公路省界收费站实施方案》,提出力争2019年底前基本取消全国高速公路省界收费站,各省(区、市)高速公路入口车辆使用ETC比例达到90%以上,实现手机移动支付在人工收费车道全覆盖,提升人民群众的获得感、幸福感、安全感。 2019年底前,基本取消 全国高速公路省界收费站 再见了,收费站!国家正式宣布:取消人工收费!这个发票会计要注意了! “2019年年底基本取消全国高速公路省界收费站”这一工作,目前正在有条不紊地、分阶段性地进行中,一起来看下: 第1阶段:2019年5月底前完成 按照实现电子不停车快捷收费、辅以车牌图像识别、多种支付手段融合应用的技术路线,制定印发总体技术方案、工程建设方案、运营和服务规则、亿万先生安全防护制度。 第2阶段:2019年10月底前完成 推进中央与地方两级运营管理等系统升级,收费站、收费车道、电子不停车收费系统(ETC)门架系统硬件及软件标准化建设改造,加强系统亿万先生安全保障。 第3阶段:2019年12月底前完成 开展系统联调联试,基本具备系统切换条件。 适时实现新旧系统切换,基本取消全国高速公路省界收费站。 2、收费站正在大变! 收费站正在大变。可以预见:可能会不断研究一些相关的新技术和一些新的工作机制,来进行收费站改革。《方案》指出:将加快现有车辆免费安装ETC车载装置。 现有车辆免费安装ETC车载装置 ●拓展服务功能,鼓励ETC在停车场等涉车场所应用。 ●加快现有车辆免费安装ETC车载装置。组织发行单位开展互联网发行、预约安装、上门安装等服务。依托商业银行网点以及汽车主机厂、4S店、高速公路服务区和收费站出入口广场等车辆集中场所,增加安装网点,方便公众就近便捷免费安装。组织基层政府及相关部门,深入居民小区和村镇,开展宣传和安装服务,2019年底前各省(区、市)高速公路入口车辆使用ETC比例达到90%以上,同时实现手机移动支付在人工收费车道全覆盖。完善结算系统,提供便捷高效服务。 ●推动汽车预置安装。2019年底前完成ETC车载装置技术标准制定工作,从2020年7月1日起,新申请批准的车型应在选装配置中增加ETC车载装置。 ●升级优化ETC车载装置,研究推动ETC与新技术融合发展。 ●实现机动车注册登记信息共享,便利车辆安装ETC车载装置。 其实,不仅是ETC,更多、更先进、更便捷的收费站替代方式已经在赶来的路上了! 一、高速云付 山东,就已经上线试点了新的一种收费站替代方式:高速云付! 试想一下,在高速入口不取卡、不停车、直接通行,可能吗?完全可能!“高速云付”是一款智慧高速产品。利用场景云服务,首次实现通过路径信息进行收费,不依赖现存的收费站设备,将现金支付25秒的平均通行时间缩短至3秒,与ETC的通行体验完全一致。 更厉害的,“高速云付”已经取得了两个重大成果。 车牌识别误差?不可能!“高速云付”运用智联网汽车“场景云”服务,通过云身份识别和二次校验,赋能并上线智联网汽车停车“无感支付”服务,更有效解决套牌和车牌识别误差问题。 要更快、更迅速?可能!“高速云付”测试并通过了智联网汽车不停车“无感支付”方案,可实现不停车、不取卡,直接通行缴费。 二、支付宝推出“车牌付” 只要信用分550分以上,便可直接把车与支付宝账户绑定,你的车就变成了支付宝,车牌就变成了付款码。下高速时,自动识别车牌,自动从你的支付宝扣费。全程不需要现金、甚至不需要掏出手机! 三、微信推出“高速e行” 只要你把你的车与微信账户绑定,再开通免密支付。如果不放心,还可以单独预存通行费。下高速时,自动识别车牌,自动从你的微信账户中扣款,并发送扣费短信,实现先通行后扣费。 2020年起统一按车(轴) 型收货车通行费 ●清理规范地方性通行费减免政策,出台优化重大节假日小型客车免费通行、鲜活农产品运输“绿色通道”等通行费减免政策的具体实施意见。 ●调整货车通行费计费方式,从2020年1月1日起,统一按车(轴)型收费,并确保不增加货车通行费总体负担,同步实施封闭式高速公路收费站入口不停车称重检测。 ●全面推广高速公路差异化收费,引导拥堵路段、时段车辆科学分流,进一步提升高速公路通行效率。 ●研究统一危险化学品运输车辆、摩托车高速公路通行管理政策。 ●完善高速公路信用体系,对偷逃车辆通行费等失信行为实施联合惩戒。 3、ETC收费给人们带来生活便利 财务人要知道这些事! 1.ETC通行费发票与纸质发票的变化对比 一、付款方式不同 之前 在收费站使用现金支付,需自备零钱。 现在 ETC卡绑定银行账户,无需准备现金。 二、开具发票的变化 之前 在收费站开具纸质发票,不易保管,容易丢失。 现在 通过发票服务平台开具电子发票,保存电子文档或自行打印,方便快捷。 三、报销单据的变化 之前 员工凭纸质通行费发票报销,需要手工计算可以抵扣的进项税额,计算繁琐,工作量大。 现在 员工凭打印的电子发票报销,发票上注明可以抵扣的进项税额,直接加总金额,不需额外计算。 满足《会计档案管理办法》规定条件的企业,可仅以电子形式对发票进行归档保存。 2.ETC电子发票的常识,财务必须知道 如何开具ETC电子发票? 登录发票服务平台网站www.txffp.com或“票根”APP,凭手机号码、手机验证码免费注册,并按要求设置购买方信息。客户如需变更购买方信息,应当于发生充值或通行交易前变更,确保开票信息真实准确。并绑定ETC卡或用户卡。 ETC电子发票分为哪几类? 纳税人通行费电子发票分为以下两种: 1.征税发票:左上角标识“通行费”字样,且税率栏次显示适用税率或征收率的通行费电子发票。 2.不征税发票:左上角无“通行费”字样,且税率栏次显示“不征税”的通行费电子发票。 征税发票可用于抵扣进项税额,不征税发票不可用于抵扣进项税额。 ETC预付费客户怎么开票能抵扣进项税额? ETC预付费客户可以自行选择在充值后索取发票或者实际发生通行费用后索取发票。 在充值后索取发票的,在发票服务平台取得由ETC客户服务机构全额开具的不征税发票,实际发生通行费用后,ETC客户服务机构和收费公路经营管理单位均不再向其开具发票。 客户在充值后未索取不征税发票,在实际发生通行费用后索取发票的,通过经营性收费公路的部分,在发票服务平台取得由收费公路经营管理单位开具的征税发票;通过政府还贷性收费公路的部分,在发票服务平台取得暂由ETC客户服务机构开具的不征税发票。 取得的不征税发票不可用于抵扣进项税额,取得的征税发票可用于抵扣进项税额。 4、偷偷加快的生活节奏 有一件事大家可能都有印象---一位唐山收费站大姐的“我今年36岁了,除了收费啥也不会”的消息刷了屏。很多人也表示,取消收费站,那么多收费站在职人员怎么办?当然,国家说了:多渠道分流安置收费人员。 《方案》强调:妥善分流安置收费人员。各地要坚持属地负责和转岗不下岗的原则,结合本地区实际,按照国家法律法规和政策,制定收费人员安置工作方案,以内部择优转岗为主,多渠道分流安置收费人员,依法妥善处理职工人事劳动关系,保障收费人员合法权益。财政部门要给予必要支持。 但是在感谢国家安排的同时,还是要思考:为什么要取消收费站?因为我们的生活节奏变得越来越快!从上文中,我们可以看出,取消收费站的目的是为了节省大家的时间。在这个时代,时间真的比金钱还重要。 其实,这个世界唯一不变的就是改变。当改变来临之前,我们就得要有自我危机意识,多看,多学习,让自己真的强大起来,这样,在“变化”我们就多一层选择,而不是陷入“我只会……怎么办?!”的困境。加油吧,会计人 来源:会计圈那点事儿,来源:中国政府网、央视财经、会计圈那点事儿、中华会计网校中级会计职称、注册会计师网校官微、21财闻汇、鸣金网、中国经济网。]]> http://news.esnai.com/2019/0530/190281.shtml Thu, 30 May 2019 21:54:13 +0800 会计圈那点事儿 会计圈那点事儿 首页_会计审计第一门户-中国会计视野 - 亿万先生_亿万先生老虎机_亿万先生官网老虎机 http://news.esnai.com/2019/0529/190290.shtml 小编今天给大家整理了我们工作中最常见的“不合规发票”的17种情况,“不合规发票”不得作为税前扣除凭证,大家一定要谨慎报销! 早在2018年国家税务总局发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》(国家税务总局公告2018年第28号),对税前扣除凭证的相关概念、适用范围、种类等予以了明确。 企业所得税汇算清缴之税前扣除凭证 1、税前扣除凭证的种类 定了!这17种费用发票拿到也不能扣除!财务人看到必须马上退回,看了请转给业务部同事! 定了!这17种费用发票拿到也不能扣除!财务人看到必须马上退回,看了请转给业务部同事! 定了!这17种费用发票拿到也不能扣除!财务人看到必须马上退回,看了请转给业务部同事! 定了!这17种费用发票拿到也不能扣除!财务人看到必须马上退回,看了请转给业务部同事! 定了!这17种费用发票拿到也不能扣除!财务人看到必须马上退回,看了请转给业务部同事! 定了!这17种费用发票拿到也不能扣除!财务人看到必须马上退回,看了请转给业务部同事! 2、企业所得税税前扣除凭证按照来源分为内部凭证和外部凭证。 (1)内部凭证 内部凭证是指企业自制用于成本费用损失和其他支出核算的会计原始凭证。如工资表、材料成本核算表、产品成本结算单、资产折旧或摊销表、制造费用的归集与分配表等。 内部凭证的填制和使用应当符合国家会计法律、法规等相关规定。 (2)外部凭证 外部凭证是指企业发生经营活动和其他事项时,从其他单位、个人取得的用于证明其支出发生的凭证,包括但不限于发票(包括纸质发票和电子发票)、财政票据、完税凭证、收款凭证、分割单等。外部凭证分为境内应税项目凭证、境内非应税项目凭证和境外项目凭证。 3、取得税前扣除凭证的时间要求 企业应在当年度企业所得税法规定的汇算清缴期结束前取得税前扣除凭证。 税局明确 这17种发票都不允许税前扣除 情形1.未填写购买方的纳税人识别号或统一社会信用代码的普通发票 根据《国家税务总局关于增值税发票开具有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第16号)第一条规定: 自2017年7月1日起,购买方为企业的,索取增值税普通发票时,应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码;销售方为其开具增值税普通发票时,应在“购买方纳税人识别号”栏填写购买方的纳税人识别号或统一社会信用代码。不符合规定的发票,不得作为税收凭证。 所称企业,包括公司、非公司制企业法人、企业分支机构、个人独资企业合伙企业和其他企业。 情形2.填开内容与实际交易不符的发票 根据《国家税务总局关于增值税发票开具有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第16号)第二条规定: 销售方开具增值税发票时,发票内容应按照实际销售情况如实开具,不得根据购买方要求填开与实际交易不符的内容。 情形3.原省级税务机关印制的旧版发票 根据《国家税务总局关于税务机构改革有关事项的公告》(国家税务总局公告2018年第32号)第六条规定: 新税务机构挂牌后,启用新的税收票证式样和发票监制章。挂牌前已由各省税务机关统一印制的税收票证和原各省国税机关已监制的发票在2018年12月31日前可以继续使用,由国家税务总局统一印制的税收票证在2018年12月31日后继续使用。 情形4.提供货物运输服务未在备注栏注明规定信息的发票 根据《国家税务总局关于停止使用货物运输业增值税专用发票有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第99号)第一条规定: 增值税一般纳税人提供货物运输服务,使用增值税专用发票和增值税普通发票,开具发票时应将起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息等内容填写在发票备注栏中,如内容较多可另附清单。 情形5.提供建筑服务未在备注栏注明规定信息的发票 根据《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016年第23号)第四条第(三)项规定: 提供建筑服务,纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时,应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县(市、区)名称及项目名称。 此外,根据《国家税务总局关于营改增土地增值税若干征管规定的公告》(国家税务总局公告2016年第70号)第五条规定: 营改增后,土地增值税纳税人接受建筑安装服务取得的增值税发票,应按照规定在发票的备注栏注明建筑服务发生地县(市、区)名称及项目名称,否则不得计入土地增值税扣除项目金额。 情形6.销售不动产未按规定要求填开的发票 根据《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016年第23号)第四条第(四)项规定: 销售不动产,纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时,应在发票“货物或应税劳务、服务名称”栏填写不动产名称及房屋产权证书号码(无房屋产权证书的可不填写),“单位”栏填写面积单位,备注栏注明不动产的详细地址。 情形7.出租不动产未在备注栏注明规定信息的发票 根据《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016年第23号)第四条第(五)项规定: 出租不动产,纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时,应在备注栏注明不动产的详细地址。 情形8.未在增值税发票管理新系统中开具的二手车销售统一发票 根据《关于增值税发票管理若干事项的公告》(国家税务总局公告2017年第45号)第三条规定: 自2018年4月1日起,二手车交易市场、二手车经销企业、经纪机构和拍卖企业应当通过增值税发票管理新系统开具二手车销售统一发票。 二手车销售统一发票“车价合计”栏次仅注明车辆价款。二手车交易市场、二手车经销企业、经纪机构和拍卖企业在办理过户手续过程中收取的其他费用,应当单独开具增值税发票。 情形9.未按规定要求开具的成品油发票 根据《国家税务总局关于成品油消费税征收管理有关问题的公告》(国家税务总局公告2018年第1号)第一条规定: 所有成品油发票均须通过增值税发票管理新系统中成品油发票开具模块开具。开具成品油发票时,应遵守以下规则: 1.正确选择商品和服务税收分类编码。 2.发票“单位”栏应选择“吨”或“升”,蓝字发票的“数量”栏为必填项且不为“0”。 3.开具成品油专用发票后,发生销货退回、开票有误以及销售折让等情形的,应按规定开具红字成品油专用发票。 4.成品油经销企业某一商品和服务税收分类编码的油品可开具成品油发票的总量,应不大于所取得的成品油专用发票、海关进口消费税专用缴款书对应的同一商品和服务税收分类编码的油品总量。 情形10.外贸综合服务企业将代办退税专用发票作为增值税扣税凭证 根据《国家税务总局关于调整完善外贸综合服务企业办理出口货物退(免)税有关事项的公告》(国家税务总局公告2017年第35号)第六条、第七条规定: 生产企业代办退税的出口货物,应先按出口货物离岸价和增值税适用税率计算销项税额并按规定申报缴纳增值税,同时向综服企业开具备注栏内注明“代办退税专用”的增值税专用发票(简称“代办退税专用发票”),作为综服企业代办退税的凭证。 代办退税专用发票不得作为外贸综合服务企业的增值税扣税凭证。 情形11.未填开付款方全称的发票 根据《国家税务总局关于进一步加强普通发票管理工作的通知》(国税发〔2008〕80号)第八条第(二)项规定: 纳税人使用不符合规定发票特别是没有填开付款方全称的发票,不得允许纳税人用于税前扣除、抵扣税款、出口退税和财务报销。 情形12.未加盖发票专用章的发票 根据《国家税务总局关于修改<中华人民共和国发票管理办法实施细则>的决定》(国家税务总局令第37号) 第二十八条规定: 单位和个人在开具发票时,必须做到按照号码顺序填开,填写项目齐全,内容真实,字迹清楚,全部联次一次打印,内容完全一致,并在发票联和抵扣联加盖发票专用章。 情形13.商业企业一般纳税人零售消费品开具增值税专用发票 根据《国家税务总局关于修订<增值税专用发票使用规定>的通知》(国税发〔2006〕156号)第十条规定: 商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品不得开具专用发票。 情形14.单用途卡销售、充值与使用等环节发票开具不规范 根据《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》(国家税务总局公告2016年第53号)第三条规定: 单用途卡发卡企业或者售卡企业向购卡人、充值人开具增值税普通发票,不得开具增值税专用发票。 持卡人使用单用途卡购买货物或服务时,货物或者服务的销售方应按照现行规定缴纳增值税,且不得向持卡人开具增值税发票。 销售方与售卡方不是同一个纳税人的,销售方在收到售卡方结算的销售款时,应向售卡方开具增值税普通发票,并在备注栏注明“收到预付卡结算款”,不得开具增值税专用发票。 情形15.多用途卡销售、充值与使用等环节发票开具不规范 根据《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》(国家税务总局公告2016年第53号)第四条规定: 支付机构向购卡人、充值人开具增值税普通发票,不得开具增值税专用发票。 持卡人使用多用途卡,向与支付机构签署合作协议的特约商户购买货物或服务,特约商户应按照现行规定缴纳增值税,且不得向持卡人开具增值税发票。 特约商户收到支付机构结算的销售款时,应向支付机构开具增值税普通发票,并在备注栏注明“收到预付卡结算款”,不得开具增值税专用发票。 情形16.保险机构代收车船税开具增值税发票备注栏未填写规定信息 根据《国家税务总局关于保险机构代收车船税开具增值税发票问题的公告》(国家税务总局公告2016年第51号)文件规定: 保险机构作为车船税扣缴义务人,在代收车船税并开具增值税发票时,应在增值税发票备注栏中注明代收车船税税款信息。具体包括:保险单号、税款所属期(详细至月)、代收车船税金额、滞纳金金额、金额合计等。该增值税发票可作为纳税人缴纳车船税及滞纳金的会计核算原始凭证。 情形17.虚开发票 根据《中华人民共和国发票管理办法》(中华人民共和国国务院令第587号)第二十二条规定,任何单位和个人不得有下列虚开发票行为: 1.为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票; 2.让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票; 3.介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。 根据第三十七条规定: 违反本办法第二十二条第二款的规定虚开发票的,由税务机关没收违法所得;虚开金额在1万元以下的,可以并处5万元以下的罚款;虚开金额超过1万元的,并处5万元以上50万元以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。 取得不合规发票找谁换票? 如何补救? 1、企业取得不合规发票该找谁换票? 2018年度企业所得税汇算清缴已经开始。近日,老师收到许多企业财务人员的咨询:企业取得了不合规发票,需要换开,但却不知道究竟该找谁换。 《国家税务总局关于发布〈企业所得税税前扣除凭证管理办法〉的公告》(国家税务总局公告2018年第28号,以下简称28号公告)第十三条规定,企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证的,若支出真实且已实际发生,应当在当年度汇算清缴期结束前,要求对方补开、换开发票、其他外部凭证。补开、换开后的发票、其他外部凭证符合规定的,可以作为税前扣除凭证。 换开发票具体怎么操作?不少人认为,谁开票找谁。因此,应向原开票方换开发票。在大多数情况下,这是没错的。但如果是由第三方开具发票呢?在这种情况下,就不能向原开票方换开发票了。 举例来说,甲公司向乙公司购买货物,乙公司不想开具发票,遂经协商,由丙公司开具了一张增值税专用发票。后来,该发票被税务机关认定为虚开。甲公司取得的这张发票属于不合规发票,不能作为税前扣除凭证,其支出不能税前扣除。此时,甲公司需换开发票,以合规办理税前扣除。 若必须向原开票方换开发票,甲公司应当要求丙公司换开发票。但是,由于甲公司与丙公司间不存在真实交易,即使丙公司换开了发票,仍属于虚开发票。即便该发票已经缴纳了增值税,仍违反了税前扣除凭证的真实性、合法性、关联性原则,不能作为甲公司税前扣除的凭证。 根据28号公告第十三条的规定,受票方应要求与自己发生了真实交易的对方换开发票。这个交易对方可能是原开票方,也可能不是原开票方。如上例,甲公司应当要求真实的交易对方乙公司开具一张发票,并以此作为税前扣除凭证。 值得关注的是,《发票管理办法》第二十二条规定,任何单位和个人不得让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票。若无证据证明,甲公司主动让丙公司为自己开具发票,不宜定性为虚开。但若甲公司找丙公司换开发票,意味着甲公司让丙公司为自己开具与实际经营业务情况不符的发票,反而构成了虚开。 2、企业取得的不合规发票如何补救? 答:根据《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》(国家税务总局公告2018年第28号)第十三条、第十四条规定: 企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证的,若支出真实且已实际发生,应当在当年度汇算清缴期结束前,要求对方补开、换开发票、其他外部凭证。补开、换开后的发票、其他外部凭证符合规定的,可以作为税前扣除凭证。 企业在补开、换开发票、其他外部凭证过程中,因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的,可凭以下资料证实支出真实性后,其支出允许税前扣除: (一)无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料(包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料); (二)相关业务活动的合同或者协议; (三)采用非现金方式支付的付款凭证; (四)货物运输的证明资料; (五)货物入库、出库内部凭证; (六)企业会计核算记录以及其他资料。 前款第一项至第三项为必备资料。 发票违规后果严重 “金三系统”的强大,大家早就有目共睹,而随着发票管理的逐渐完善,企业的一举一动更是暴露在税局的法眼之下,因此,千万别拿发票开玩笑。发票报销更要注意,很可能一个小小的瑕疵就引发一系列问题。 就拿企业取得增值税发票,需纳税人识别号或统一社会信用代码来说,目的就是使企业的购销业务在金三系统中进行全面的记录。由于纳税人识别号或统一社会信用代码具有唯一性,对金三系统的数据进行比对与分析,进一步掌握纳税人的购销业务的相关性、成本费用的配比度、业务流向的合理性等业务情况有着莫大的作用。 一旦有个环节有问题,就可能引起税局的注意,最终因小失大。而税收编码的使用,也为后台大数据提供了数据源,进一步防范企业虚开、套票等行为。 最后提醒:谨慎报销,规范使用发票,丝毫不要松懈! 来源:北京税务、中国税务报、税来税往、宿州税务,税来税往(tax20160101)整理发布转载需注]]> http://news.esnai.com/2019/0529/190290.shtml Wed, 29 May 2019 21:58:00 +0800 税来税往 税来税往 首页_会计审计第一门户-中国会计视野 - 亿万先生_亿万先生老虎机_亿万先生官网老虎机 http://news.esnai.com/2019/0524/190001.shtml 5月快结束了,伴随初级考试刚刚考完,马上进入6月份,这几天可以说是会计人最忙的一段时间,一年当中要做的事情特别多,特别重要,尤其是2019年税务稽查更加严格了,不仅仅有自查工作,还有这些5、6月的重大事项,处理不到位将会给企业造成重大损失,一个个了解。 听说最近财务人头大了,必须提醒你,有几件重大的事情必须处理,处理不到位老板和会计自行承担后果: 1、5月31日前必须完成汇算清缴,刻不容缓,倒计时还有10天 2、6月30日必须完成工商年报,非常重要,还有40天的时间 3、2019年休想还在工资上动手脚了 第一件大事:汇算清缴 写在前面:先不说你明不明白什么事汇算清缴(下面附详细介绍和流程),但你得先知道未按时汇算清缴有什么严重后果? 01、法人代表不能贷款买房; 02、法人代表不能办移民; 03、法人代表不能领养老保险; 04、公司会每年被税务局罚款2000至1万元; 05、有欠税,企业法人代表会被阻止出境;搭不了飞机和高铁; 06、长期不申报税收,税务局会上门检查; 07、长期不申报税收,发票会被锁机; 08、工商信用网进经营异常名录,所有对外申办业务全部限制,如:银行开户、进驻商城等等。 一、汇算清缴详细附流程 关于所得税汇算清缴,确实是一项大工程,因为需要填写的表格多而复杂,往往让纳税人特别是从来没有做过汇算的纳税人无从下手。 比如:我该准备哪些材料?什么职工薪酬支出及纳税调整明细表、资产折旧、摊销及纳税调整明细表、企业所得税弥补亏损明细表,这些都怎么填写啊?简直就是一大麻烦问题! 更有的纳税人直接就问了,什么是汇算清缴?这就很尴尬了,连基本的概念都还没搞清楚。不知道怎么下手,不知道从哪里下手这也都在正常不过了! 莫慌~下面就带您来了解一下企业所得税汇算清缴这件事儿吧! 二、汇算清缴的基本概念 企业所得税汇算清缴是指申报交纳企业所得税的各种经济性质的单位,年终汇算清缴时,需要向主管税务机关提交的审核文件,以确认企业所得税纳税申报表中反映的情况是否真实、合理,是否符合国家税收政策的规定。 根据《中华人民共和国企业所得税汇算清缴管理办法》第二条规定:汇算清缴是纳税人自纳税年度终了之日起5个月内或实际经营终止之日起60日内,依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定,自行计算本纳税年度应纳税所得额和应纳所得税额,根据月度或季度预缴的企业所得税的数额,确定该纳税年度应补或者应退税额,并填写年度企业所得税纳税申报表,向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。 三、汇算清缴的对象 根据《中华人民共和国企业所得税汇算清缴管理办法》第三条规定:凡在纳税年度从事生产、经营(包括试生产、试经营),或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人,无论是否在减税免税期间,也无论盈利或亏损,均应按照企业所得税法及其实施条例和本办法的有关规定进行企业所得税汇算清缴。 汇算清缴的对象主要分为两种: 1.实行查账征收的企业; 2.实行核定应税所得率的企业。 跨地区经营汇总纳税的二级分支机构也必须按规定进行年度申报。 小提示:实行核定定额征收企业所得税的企业,不进行汇算清缴。 四、工作步骤 1.汇算。依照《企业所得税法》及其实施条例和相关规定,自行计算2018年应纳税所得额和应纳所得税额,根据季度已预缴企业所得税额,确定2018年应补或者应退税额。 2.填写《年度纳税申报表》,在规定的时间内,向主管税务机关办理年度纳税申报。 3.结清税款。 五、企业的纳税年度 根据《中华人民共和国企业所得税法》第五十三条规定,企业所得税按纳税年度计算。纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。 特殊情况:企业在一个纳税年度中间开业、终止,使该纳税年度的实际经营期不足12个月的,以其实际经营期为一个纳税年度。 六、汇算清缴时间 《中华人民共和国企业所得税法》第五十四条规定:企业应当自年度终了之日起五个月内,向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表,并汇算清缴,结清应缴应退税款。比如,2018年企业所得税汇算清缴时间:2019年1月1日至5月31日。 第二件大事:工商年报 一、什么是工商年报? 工商年报是工商部门组织开展的企业年度报告公示制度。通过工商年报,可以让社会公众与合作伙伴了解企业的经营情况,保障交易安全;而企业通过工商年报,可向外界展现企业的实力与诚信经营的形象,利于企业的长远发展。 二、企业工商年报包含哪些内容? 1、公司股东缴纳的出资情况、资产情况; 2、企业的联系方式与地址; 3、企业的存续状态; 4、企业各类变动情况,如股权变更信息、购买股权信息等; 5、企业网站及从事亿万先生经营的网店网址信息等; 6、企业从业人数、财务信息、社保信息等等。 上述就是企业工商年报需要提供的公示信息。企业必须对工商年报公示的内容的真实性、合法性负责。 三、企业逾期工商年报有什么后果? 1、企业未按时进行工商年报的,将被工商部门列入经营异常名录;若满3年企业还未移出的,将被列入严重违法失信企业名单; 2、被列入严重违法失信名单后,企业将不能贷款、投资、出入境、参与招投标、政府采购等,严重影响个人发展; 3、被列入严重违法失信名单后,企业法人等在进行注册新公司、经营、从业任职资格等将被限制; 4、被列入严重违法失信名单后,在企业与他人合作时信用将会遭到质疑,严重影响公司的长远发展。 四、工商年报十分重要,企业如何进行工商年报? 1、用户在网上进入国家企业信用信息公示系统(www.gsxt.gov.cn),点击企业信息填报,进入企业信息填报系统,并选择企业所在地区; 2、填写工商联络员信息并登陆,或根据系统要求采用电子营业执照、CA证书等方式登录; 3、点击“年度报告填写”,了解须知并确认后,进入年度报告填写界面; 4、填写信息完整后,在预览确认无误后,点击“提交公示”,即已完成年报公示流程。 下面以个体工商户年报流程图解详细给大家说说流程: 请还没有报送2018年度年报的各位经营户参照以下年报流程图解从速报送年报。 在电脑浏览器地址栏输入以下网址http://www.gsxt.gov.cn/index.html 进入:国家企业信用信息公示系统(或者在百度搜索:国家企业信用信息公示系统,请选择官网) 第一步:请输入网址http://www.gsxt.gov.cn,进入国家企业信用信息公示系统首页。 还敢工资避税!紧急通知!5、6月自查工作不到位,老板和会计将自行承担后果! 第二步:进入首页后,点击“企业信息填报”图标,选择所在省份后,进入企业信息填报页面。(以河南为例) 还敢工资避税!紧急通知!5、6月自查工作不到位,老板和会计将自行承担后果! 还敢工资避税!紧急通知!5、6月自查工作不到位,老板和会计将自行承担后果! 第三步:在“统一社会信用代码/注册号”栏内填写社会统一信用代码,企业名称会自动弹出,在“工商联络员身份证号码”栏内输入联络员身份证号码,工商联络员姓名及手机号码会自动弹出,再输入密码,手机验证码,点击登录。如果是初次参加年报,在该步操作前先点这个界面下方的“企业联络员注册”,注册联络员信息后再操作第二步。 还敢工资避税!紧急通知!5、6月自查工作不到位,老板和会计将自行承担后果! 第四步:点击左上角“年度报告填写”。 还敢工资避税!紧急通知!5、6月自查工作不到位,老板和会计将自行承担后果! 弹出年报须知,阅读后,在下方“已阅”前的小框内“∨”(对勾),再点确认。如果以前存在没有参加年报的年度,先需要将以前年度补报后才可申报本年度的。 还敢工资避税!紧急通知!5、6月自查工作不到位,老板和会计将自行承担后果! 第五步:填写基本信息。需要填报的通信地址、邮政编码、联系电话、电子邮箱、存续状态、网址、网站信息均为报送时的信息,其余信息为所报告年度12月31日的信息。如果有网站或网店就点“是否有网站或网店”后面的“是”字前的圆点,如果没有网站或网店就点“否”字前的圆点。填写完后点“保存”。 还敢工资避税!紧急通知!5、6月自查工作不到位,老板和会计将自行承担后果! 第六步:填写股东及出资信息,点击“添加”进行填写。 按照公司章程约定的填写股东出资额及出资时间,每一个股东(发起人)的出资信息只需填报一条,股东(发起人)认缴和实缴出资额为截至报告年度12月31日的累计数额;认缴和实缴出资时间为截至报告年度12月31日最后一次认缴和实缴时间,出资方式可以多选。点击“保存”。 还敢工资避税!紧急通知!5、6月自查工作不到位,老板和会计将自行承担后果! 第七步:填写网站或网店信息,如果有网站或网店,就点击左边的“网站或网店信息”,点“添加”填写相关信息,如果没有网站或网店就不需要进行第五步的操作。 还敢工资避税!紧急通知!5、6月自查工作不到位,老板和会计将自行承担后果! 第八步:填写股权变更信息,点击左边的“股权变更信息”,之后再点击“保存” 还敢工资避税!紧急通知!5、6月自查工作不到位,老板和会计将自行承担后果! 第九步:填写对外投资信息。点击左边的“对外投资信息”,之后再根据实际情况填写完点击“保存”。 还敢工资避税!紧急通知!5、6月自查工作不到位,老板和会计将自行承担后果! 第十步:填写资产状况信息。点击左边“资产状况信息”填写后保存。企业资产状况信息,应当是企业年度资产负债表损益表利润表)中的期末数;纳税总额为企业全年实缴各类税金的总和。 还敢工资避税!紧急通知!5、6月自查工作不到位,老板和会计将自行承担后果! 第十一步:填写对外担保信息。点击左边的对外担保信息,根据实际情况进行添加之后点击“保存”。 还敢工资避税!紧急通知!5、6月自查工作不到位,老板和会计将自行承担后果! 第十二步:填写党建信息。党建信息为不公示信息,主要采集企业党组织的建立情况,但属于抽查范围,请注意如实填写。其中,中共党员(包括预备党员)人数,为截至年度报告年份12月31日的人数。 还敢工资避税!紧急通知!5、6月自查工作不到位,老板和会计将自行承担后果! 第十三步:填写社保信息。参保各险种人数指报告期末参加社会保险的职工人数(不含离退休人数)。单位缴费基数指报告期内单位缴纳社会保险费的工资总额,按缴费人员的应缴口径计算。本期实际缴费金额指报告期内单位实际缴纳的社会保险费,不包括补缴欠费和跨年度(或跨季度)的预缴金额。单位累计欠缴金额指截至报告期末单位累计欠缴各项社会保险费金额(本金)。 还敢工资避税!紧急通知!5、6月自查工作不到位,老板和会计将自行承担后果! 第十四步:预览并公示。这是公示的最后一步,点击左边的“预览并公示”,检查所填写的所有信息,如果没有问题点击“提交并公示”,出现“提交成功”,点击确认。年报就完成了。 还敢工资避税!紧急通知!5、6月自查工作不到位,老板和会计将自行承担后果! 第三件大事:在工资上做手脚风险很大! 今天起,这样避税=严查 一、现金方式发放工资,违法! 有些公司以现金方式发放工资,而不使用银行代发。 随着支付管理制度的发展,国家大力推行非现金结算,全面推行银行代发工资模式,设想一下:公司基本户有,员工也不少,公司又不在偏远山区,用现金发放工资正常吗? 二、故意混淆劳务和工资申报,违法! 很多劳务派遣公司、建筑企业等,将劳务工、临时工、第三方员工,按照工资薪金申报!特别是社保移交税局征收,建筑工人实名制后,这类企业薪资合规性尤为重要! 三、补贴不申报个税,违法! 公司没有把发放的节日补贴、交通补贴、通讯补贴、生日礼金合并生成工资进行个税申报。 企业和职工在不避税的情况下个税最高可达45%。因此很多企业为了减少经营成本而采用违法发放工资的手法。 四、大量员工零申报 自从个税免征额由3500上调至5000后,很多企业就将员工工资零申报了,但...一个公司大量零申报,正常吗?和地区行业一比较,明显偏低,等待企业的将是税务稽查。 五、虚开发票抵扣 这是目前很多企业常用的避税手法,不仅违规而且违法。企业将员工工资分解成基本工资、年终奖、过节费、各类补贴等进行发放,再让员工每个月找发票来冲抵,以报销的形式达到工资避税的目的。但如果长期大额处理的话,会造成企业费用异常,引起税务局关注和稽查。 看看案例 为偷逃个税虚列工资,被罚30万元! 这是一家新三板公司最近公布的被稽查案 某公司2011年账列应付工资科目为5,013,120.00元,其中列支工作人员工资2,779,470.00元,销售及相关人员工114500.00元,外勤人员工资1,519,15000检查发现,账列外勤人员发放的工资其中有1,211400.00元无签字记录、转账凭证或收据等有效发放依据。对于无有效发放依据的工资属多列工资1,211,400.00元,应补缴企业所得税302.850.00元。 最后给会计的10个提醒,一定要重视 •自己不要参与买票、卖票,也要提醒所在公司的老板不要触碰发票这根红线 记住:切忌虚开虚抵,睁大眼睛看好你的上游,一定找靠谱的供应商进货!我一直以为金三以后企业不会再干发票买卖的勾当了,但是前段时间我接触一家这样的企业,我真为这家企业的会计担忧。我想,如果我是这家企业的会计我绝对马上速速滴卷铺盖。。。所以做兼职的会计的友友们,更要留心,千万不能接触买卖发票的企业。 •赚钱的是老板,担风险的是法人和会计!自己单位员工只要离职了,尽快删除个税申报系统中的员工信息 避免出现两处以上有工资薪金所得导致员工必须到税局大厅自行申报个税。如果你单位以前已经给这位同事缴纳过个税,那么他在你公司的人员信息中是删除不了的,要把他的信息修改为“非正常” •自己若由于各种原因离开所在公司,记住离职前先去税务局办理财务负责人、办税人员信息变更手续 则你永远存在关联风险。特别提醒兼职会计们,记得交接时要约新会计去税务局。现在金三系统查的很严,如果你所在的这家企业出了问题(不报税、不缴纳税款等违反税务规章的问题)那么会计人员会有连带责任,什么责任?以后上了黑名单的会计去税务局办理任何业务都不给办啦,你知道的现在办业务都要出示身份证和拍照,就算你去整容了,身份证整不了呀!不可大意不可大意不可大意 •自己在所在公司做账,记住多多关注财税最新政策 跟上政策步伐,落后了你就没有价值了。这已经不是闭门造车的时代了,一定要多了解政策实时关注税务政策。 •自己所在的单位假若不想继续经营下去了,记住一定办理正常注销手续 切记不要听之任之、不了了之,否则公司成了非正常户,股东进了黑名单,你也容易受连带。我们常会遇到这样情况:有的私企老板开了好几个公司,注册很简单,挂会计的时候顺手就要了你的资料,但是新公司一直没有营业,或者干了几个月就停了,也不注销,最终税务局就会找你。 •自己切记不要突发奇想建议老板设置“两套账”、“多套账” 两套账的公司被判刑的会计比比皆是。没有查不出来“内外账” •自己所在的公司还在用个人卡收款付款吗? 自2017.7.1起,大额现金交易的人民币报告标准由“20万元”调整为“5万元,凡当日单笔或累计交易超过5万元以上金融机构都要送交大额交易报告(以“合理怀疑”为基础开展工作),大额交易的个人卡已经被重点监控。私设小金库是很危险的。想怎么安全设置,自己动脑筋吧。 •自己所在公司的会计凭证、账本等不要随意销毁 记住:从2016年1月1日起,新的《会计档案管理办法》已经实施,会计凭证账本等的保存年限由原来15年延长到30年,即便是公司经营不下去提前注销,也要由终止单位的业务主管部门或财产所有者代管或移交有关档案馆代管,保管至期满后按照相关规定销毁。 •自己所在的公司切记不要注册地址与实际地址分离 一旦工商局、税务局核实地址,发现你已经人去楼空,就会被列入“地址异常”名录。 •记住,你要想长久的待在公司从事会计岗位,不要只干财务、还要干业务 把财务迁移于业务,成为业财融合的会计。不懂业务的会计,不是一个号会计。常和业务口上的同事聊聊,知道他们在干什么,知道公司的钱是从哪里赚来的。 ▎本文转自会计说、税来税往、郝老师说会计、二哥税税念、会计学堂、登记小助手;转载请注明以上信息。]]> http://news.esnai.com/2019/0524/190001.shtml Fri, 24 May 2019 21:58:38 +0800 会计说 会计说 首页_会计审计第一门户-中国会计视野 - 亿万先生_亿万先生老虎机_亿万先生官网老虎机 http://news.esnai.com/2019/0524/189995.shtml 华为正在面临着前所未有的挑战,而对此,华为和任正非都比较乐观,他们展现了大企业的魄力,而这底气到底是什么呢? 2019年5月21日上午9点,华为创始人任正非在深圳华为总部接受了国内媒体的圆桌访问,就近期华为被美国商务部工业与安全局列入实体名单,谷歌公司暂停支持公司部分业务等焦点问题进行了回应。不止于此,关于5G、芯片等与华为息息相关的话题,任正非同样畅所欲言。整个采访历时两个半小时,任正非共回答了42个问题。 华为又一次站在了风口浪尖,任正非今年也更多的从幕后走向台前。整个中国也都在关心华为和任正非的动向。 在一次次的采访中,我们不得不佩服华为和任正非的魄力和乐观。 任正非表示,5G领不受影响,也不会出现极端断供的情况。 华为和任正非强大的底气的原因何在?也许我们从他的财经体系中可以得知一二。 1、现金流是华为度过难关的关键 华为在3月29日公布2018年财报。财报显示,华为2018年总收入7212亿元(约合1070亿美元),同比增长19.5%,净利润593亿元,同比增长25.1%;研发费用1015亿元,占收入的14.1%,近十年研发费用4800亿元。 值得注意的是,7212亿元的总收入,也是华为年收入首次突破1000亿美元大关。在18年的年报中,我们可以看到整体营收和净利润稳定增长的同时,华为的研发费用比例依然很高。 任何科技都是要靠钱的,现金流一直是华为财经管理体系中最重要的一环。 2017年7月23日,华为消费者BG召开2017年中市场大会,华为总裁任正非参加了会议,并做了讲话。 他在会议上强调:我们坚持改善经营质量,提高贡献利润。供应体系、监管体系也要贴近业务,帮助业务部门多产粮食和增加土壤肥力。 华为公司每个经营单元都要改善经营质量,踏踏实实稳步增长。 我们要坚持有利润的增长、有现金流的利润,如果利润很多,可以拿出一部分来作战略投入。有代表处说目前做不到那么多利润,还希望增大投入,那你应该去和艰苦地区的兄弟们商量,让他们多赚点钱赞助给你,让你成为“拿破仑”,看看他们是否愿意?也有代表处说他们的流程变革做得很好,为什么不产粮食?变革的目的就是为了多产粮食。 任正非在很多讲话中都提到现金流的重要性 2000年的时候,他已经非常强调现金流的重要性,在《凤凰展翅再创辉煌》讲话中他说: “去年销售额120个亿,而货款回收只有50个亿,这样现金流会不会中断,我们还敢不敢再发展?如果再发展,当现金流一旦中断,我们公司会不会全军覆没?如果卖了120个亿收不回货款把我们拖得半死,还不如只卖七、八十个亿。” 后来在冬天系列讲话中,任总更加强调现金流的重要性,他认为华为能熬过冬天,很大程度上是因为现金流这个棉袄还算足够厚,也得益于前几年在现金流方面的管理,他说: “现在证明几年前进行市场财经的建设是正确的。美国人死都想不清楚,组织这么一个庞大的收款队伍是为什么,因为他们不知道中国是怎么一回事,我们要重视现金流。” 正是人均效益的逐步提升和相对充足的现金流,使得华为敢于在冬天的时候不像西方厂商那样大规模裁人,而是把更多的人员派驻到海外一些国家开拓市场,表面上看短期内会花费更多的费用,但中长期看反而是因为西方厂商的撤出所留下的一些空白市场创造了更多的机会。 华为敢于在研发上投入巨大的精力,其背后最大的助力之一就是其强大的现金流。 华为重视研发不是嘴上说说,而是一直真金白银持续性大手笔的投入,2018年投入首次突破1000亿元人民币,占到了销售收入的14.1%。 任正非首次回应!华为不惧怕,背后的财务团队才真的震撼! 欧盟2019年最新的工业研发投资排名显示,2017/18财年全球研发投入最多的2500家公司,中国企业研发投入总量相对较少,前50名中仅华为一家公司上榜,BAT加起来的研发费用不及华为。 根据排名,韩国三星首次成为全球研发投入最高公司,以134.37亿欧元研发经费位居榜首。 其次是美国谷歌母公司Alphabet(133.88亿欧元),德国大众(131.35亿欧元)、美国微软(122.79亿欧元)。 中国华为名列全球第五,也是唯一一家上榜的中国大陆企业。 任正非首次回应!华为不惧怕,背后的财务团队才真的震撼! 任正非首次回应!华为不惧怕,背后的财务团队才真的震撼! 根据排行榜,在排名Top 50的公司当中,美国有22家,欧盟18家,日本6家,瑞士2家,中国1家,韩国1家。 最后分享一张国内研发排行。 任正非首次回应!华为不惧怕,背后的财务团队才真的震撼! 任正非对现金流的重视程度可以说是到了“极致”的程度: 未来最危险的问题就是现金流,一定要高度重视。我们将来如果出现大问题,就是现金流枯竭。因为这是企业生存的瓶颈,业界很多公司死就死在这个上面。德隆有什么问题?它就是现金流中断了,项目不能软着陆,所有银行同时逼它还款,这样经营的链条就断掉了。所以这就叫作现金为王。因此我认为如果死,我们就死在现金流上。我们不会死在利润上,没有利润我们卖房子、卖土地,还能扛个几年,没有现金流我们很快就破产了。(任正非,2006,《加强货款回收,改善现金流》) 现金流是企业生存的命脉,我们从很多巨头公司的倒闭中都可以得到这个真理。 2、华为的财经管理体系 处在风口浪尖的华为,目前正遇上前所未有的挑战,而其面临挑战的底气在于拥有强大的现金流,其背后也有着一支优秀的财务团队在保驾护航,规划合理的经营分布。下面我们来看一下华为的财经管理体系。 全球统一的会计核算 全球统一的会计核算和审计监控是长江的两道堤坝,只有这两道堤坝足够坚固,财经管理职能才能从容有效的开展。这是任正非对华为公司会计核算、财务管理与审计监控三者关系的描述,准确而形象。 任正非首次回应!华为不惧怕,背后的财务团队才真的震撼! 华为的会计核算不同于很多企业尤其是中小企业,还有一般集团公司的做法。华为的会计核算打破了法人架构这一局限。一般母子公司采用链条式管理,每个法人实体都有自己的财务部,报表自下而上层层上报。华为不这么做,它的会计核算打破了传统的法人架构,子公司被融合成一个整体。换句话说,子公司于华为更像是一个部门,是数据核算上的一个维度,因此子公司财务报表与区域财务报表、产品线财务报表、客户群财务报表和合同利润表等基本上是等价的。 在华为的组织架构中,财经体系是一个独立的部门,集中管理公司所有财务人员。华为的整个财务职能大体被分为三块:会计核算(账务)、财经管理和审计监控(内审),只有同时保障账务和内审的财务数据是足够准确的,财经管理的决策才值得信任。 任正非首次回应!华为不惧怕,背后的财务团队才真的震撼! 账务集中管理 1、账务管理部的框架 华为的账务集中管理模式在数据处理上有个基本要求:每个数据应该进行多维度的运算。尽可能把所有数据的维度体现在核算中,未来才能根据不同需要生成各类报表。譬如说向税务报税时,我们需要根据数据的维度提取法人实体报表;当用于内部考核时,我们就可以提取出相应的区域报表、产品线报表、客户群报表。 任正非首次回应!华为不惧怕,背后的财务团队才真的震撼! 华为的账务管理部将员工的职能分得特别细,曾有一个被派到毛里求斯的财务在网上吐槽说,工作大半年除了点票没干过别的活。 2006年前后华为在海外市场布局,销售规模大幅增长,但由于公共成本太高,利润却不升反降。为了打通从机会点(签订合同的机会)到现金的全流程,财经变革前后花了七八年,但让华为内部运作的效率、运营资金的占用等都得到极大改善。比如,当机会点出现时,我就能知道在什么时间可能签订合同;一旦合同签订了之后,我就知道大概什么时候要交付,什么时候需要备货,什么时候必须要生产完毕,多长时间货物将会移交到客户。 2、账务集中的优点 • 效率高、成本省 • 独立性高,监控能力强 • 账务处理偏实 • 绩效考核公平 在华为进行账务集中管理要求做到会计核算四个统一。一所有的流程应该统一,二是所有的制度统一,三是所有编码统一,四是表格模板化。 任正非首次回应!华为不惧怕,背后的财务团队才真的震撼! 以华为的费用报销流程为例,之前是网页SSE系统,进入系统之填写审批电子流发起报销流程。发起报销流程后,先有所属主管确认,二级部门领导审批。同时你把报销单交给部门秘书,秘书在系统里面做签收,签收之后秘书定期将凭证寄往深圳,财务收到报销凭证后会给你打款。为了节省成本,财务对报销单据审核以抽查为准,对员工信誉做相应记录。根据信誉记录确定抽查概率 3、华为财务内部揭秘: “报告每提前一天,价值一个亿” 在华为的财经部门工作,到底是一种什么样的体验,下面是一位在华为财经部门十多年的财务工作者,她的分享,也许你也能从其中看到这样的大企业对抗美国的底气。 来华为,是我人生中的一次“叛逆” 从小我就是个很主流的人,上学读什么专业等都是随大流,或者听家人的意见,硕士毕业时家人希望我能继续深造,然后去大学教书,或者做公务员。 但我更愿意将理论付诸实践,所以当时华为来学校招聘,我自作主张就来了,这是我人生中第一次独立做出重大决定。 对于会计,我谈不上特别狂热,我本科和研究生的专业都不是会计,而是税务。 可作为应届生,刚进公司必须到会计部实习,没想到一待就是十几年。我是个做细的人,很多事情一定要了解细节,心中有数才觉得踏实。 现在看来,这种个性倒正好符合账务“锱铢必较”的特质。 一、五毛钱一块钱都不能错 我的第一个岗位是费用报销会计。2000年的时候还没有SSE系统,所有的费用报销都是纸面单据传递,每个会计的桌面都是单据如山。 每天早上,一踏进办公室,我们就要在成堆的单据中,翻找出自己需要处理的,靠的是运气,拼的是人品。 我们忍无可忍,大家约定好,哪个单据放在哪个筐,哪类凭证传递给谁,做好记录。想法很美好,可一运行起来,发现只要有其他部门的同事来我们办公室走一遭,在筐里搜罗一通,一切又乱套了。 更让人发愁的是,有些员工的单据攒了很长时间才想起来报销,票据丢了不少,剩下的也贴得很乱,发票也五花八门,不符合基本的财务制度。 可每一张发票我们都必须对得上,哪怕只是一张公交车票五毛钱、一块钱,都不能错,我们就拿着计算器一遍又一遍地算。最崩溃的是正在算的时候电话进来了,有人咨询你问题,那就完了,全部都要重来。 发现单据不合规的情况,我们要和员工沟通扣减报销金额,遇到对方发脾气,还要安抚他们。有段时间我特别怕给员工打电话,但不打又不行。 记得有好几次我和员工核实票据,对方回忆不起来,加上工作压力也挺大,就直接在电话里噼里啪啦对着我爆发了,我心里特别憋屈,忍不住掉眼泪。那阵子真的觉得坚持不下去了:我有必要受这个委屈吗? 我至今还清楚地记得主管的回答,她说:“你说的都对,但你想过怎么改变吗?如果因为这个而放弃,那你以后不管到哪里,再遇到困难,第一反应可能都会是放弃。”这席话把我从苦闷和抱怨中拉了出来。 从此我再也没去挑什么工作,在每个部门都以自己最大的能量把事情做好。等我做了主管后,我也这样开导碰到困难的员工。其实,在逆境中,成功者只不过比失败者多忍耐了一分钟,多走了一步路。 后来,我们上了SSE的平台,教着员工自己填写费用报销类型、及时报销,再后来开始推行“先付款后审单”,总算把费用报销秩序慢慢建立起来了。 如今,员工通过二维码扫码就可以很方便地传递单据,会计处理的时间缩短为平均2.6天。 回忆起十多年前“大眼瞪小眼”,“一切皆靠人品”的混沌状态,我们也感叹,这么多优秀的本科生、研究生,投入到费用报销这些看似简单的岗位上,才造就了今天业界领先的SSE。 这些高素质的人才,能跳出问题的表面,更系统地、创造性地解决问题。因此我认为,企业一定要敢投入,给人才以责任和机会。能把简单的事情做出不简单的结果,就是人才。 二、我要麻雀,你却给了我兔子 2001年,我被调到了总账,每个月的月度财报、每年的年度财报,都出自这里。对于很多会计来说,这是会计核算的“象牙塔”,然而当时的总账会计,只能用“混乱”和“崩溃”来形容。 那时海外的财务系统五花八门,有的子公司在ERP中核算,有的在Peachtree中核算,有的在用友系统中核算,还有的是外包会计师事务所进行核算,不得已,结账的时候,我们只能把所有的数据都导入Excel。 所有的财务报告,包括集团合并报告,都在Excel里完成。一个Excel表单可以容纳的行数是6万8千多行,我们处理的表单往往用完一个表单上的行数还不够。 数据处理还要大量使用函数,因此我们常常自我调侃,总账会计都是打遍天下无敌手的Excel高手。 让人郁闷的是,同样一个代码10010,在俄罗斯是代表某一个业务,可到了阿根廷可能变成了另一个业务。交上来的数据经常一个是麻雀,一个是兔子,根本不一样,没法整合。 所以我要先建立一个索引,把这些转换成统一的东西,然后用统一的模板再做合并。 合并,在财务上是个很复杂的概念。打个比方,华为技术卖给德国华为的,德国华为再卖给客户,但是对集团来讲,只有一笔销售,所以一定要把华为技术卖给德国华为这笔关联交易抵消,前提是华为技术的账跟德国华为的账要对平。 但那时的情况是,这些账完全对不平。华为技术说我卖了一个亿货给德国华为,德国华为说,对不起,我账上只记了100万。这时候就抓狂了,我要和德国华为沟通:我明明发了一个亿,你为什么只入了100万?一步步到前端去看,到底中间出了什么问题。 每个月结账,就像“乐透”开奖,一次性通过的概率几乎为零,而所有的问题都必须在13日出报告之前解决。 为此,总有几天我们一定要工作到凌晨四点,轮流值守检查数据,每个人都焦灼慌乱,就连做梦都在想,到底是哪里的逻辑和数据出了问题? 作为账务主管的我,现在有信心说,当年这样的场景现在很少再见到了。经过变革以及多年的实践,我们有了一套清晰的“作战地图”。 按小时计,把从结账第一步到最后一步,每个步骤每个部门做什么,人和人怎么衔接,详细列出来。发现哪个地方“亮灯”,就采用对应的补救措施。未来我们还会把“作战地图”进一步数字化、图形化,让每个人更心中有数。 三、你们出的财报可信吗? 当时虽然做得很辛苦,但我们的报告经常延迟发布,好不容易拿出的报告还老被挑战。 有一次,预算主管拿到最新的报告问我:“俄罗斯的项目已经落单了,为什么还没有算进去?”我当下根本没办法回答。 好不容易找到财务经理核实,他抱歉地说:“对不起啊,我给你的数据是两个月前的,因为这两个月我没到俄罗斯,还没来得及做账。” 还有一次,我们的报告发布后,不停的有人来找我,说报告数据有问题,有个项目的收入不对。 然后我们分析了一下,发现这个合同一根光缆竟拆分了很多的收入,原本项目是亏的,可是这根光缆一发货验收,项目就盈利了。前端给的数据错了,我们不知道,也没有手工调账,结果误导了大家。 那时候我是总账的部长,听到大家吐槽,心里很不好受。数据质量实在太差了,尽管很多问题不是我们的原因造成,但报告是我们发布的,大家的第一反应就是财务没有做到位。 那么,我们能做些什么呢?思来想去,我们觉得只管算账已经不够了,必须跳出自家“一亩三分地”,于是专门成立了一个十几个人的“找茬小分队”,负责审核各个地方报过来的数据,架上望远镜、显微镜,去查前端哪里可能有问题,然后去手工调账。 但坦率讲,收效不大,只靠财务在后面堵是不行的,这就好比长江水,如果上游水污染了,那下游就只能喝脏水。 也是从那时候开始,我们意识到,要么痛苦一辈子,要么主动拥抱挑战,到前端去解决数据质量问题,把整个流程打通。 引入外部审计师后,这种愿望就更强烈了。“这么大笔费用你们干什么用的呢?”“合同在哪?”“交付周期是多长?” 当时的我们只能看到数据结果,但看不到数据背后的业务,审计师连珠炮式的问题,我常常一个都回答不了,只好到处打电话“骚扰”业务部门。 那时候,审计师要在我们提供的财报初稿上做出大量的数据调整,有些差异连我们自己都不明白为什么要调整,甚至连财务报告的附注,都是审计师帮我们写的。 因为我们完全不知道应该从什么角度,以什么样的尺度来陈述我们的财报。我至今还记得,2001年集团财报审计完成后,我花了连续两周的时间才搞清楚所有审计调整的业务原因及数据逻辑。 当我用整整一天的时间敲完长达四十多页的审计调整说明后,才发觉胳膊都酸得抬不起来了。不过也松了口气,再也不用担心第二年没有人讲清楚这么多审计调整的原因了。 四、“报告每提前一天,价值一个亿” 记得公司有位领导曾语重心长告诉我们,“财务报告的提交时间每提前一天,价值可能是一个亿,因为它把所有人的眼光从过去带到了未来”,公司可以更快决策,抓住未来的机会。 从一开始没有财务报告,不知道到底赚多少钱、亏多少钱,到后来每个月财务报告“难产”,业务跑了一半还不知道上个月做得怎么样。 再到如今5天发布报告,随时可以从电脑或手机上查看经营报告,我们可以小小骄傲一下:华为依托账务共享中心所提供的会计核算与财务报告服务,代表了行业的最佳水平。 还有更多沉甸甸的数据:单张发票处理的成本下降75%;审计调整率0.01%,自从2014年推行财报内控以来,我们共监控前端各类不合规数据78亿美元,避免资金损失9.45亿美元…… 更重要的是,通过一系列变革,我们埋下了“种子”。参与变革的骨干有了在业务流中拉通集成的意识,能够持续不断根据我们的痛点,修复业务流程的断点或不顺畅的地方,这成了我们最宝贵的财富。 回首过去,账务组织与公司共同发展,历经艰辛与磨难,收获成功与经验,攻下了一个个城墙口。账务组织这么多年来的进步和发展,是几代账务人持续奋斗,勇于创新的结果,也是华为公司拥抱挑战,砥砺前行的缩影。 展望未来,公司规模持续增长,新业务、新领域、新商业模式层出不穷,如何准确反映业务,高效支撑业务成功?如何确保规模增长下的财报稳健? 如何真正实现敢于坚持原则,并且善于坚持原则,在服务中做好监控,支撑业务成功?如何还原一本最真实的账,助力业务多打粮食,成长为ICT行业最佳账务实践组织? 这一切都需要我们一起去找到答案。我们唯有不断拥抱挑战,才能走得更远。 来源:注册会计师、华为、财税职场、指尖上的会计,每日经济新闻等。]]> http://news.esnai.com/2019/0524/189995.shtml Fri, 24 May 2019 21:31:20 +0800 注册会计师 注册会计师 首页_会计审计第一门户-中国会计视野 - 亿万先生_亿万先生老虎机_亿万先生官网老虎机 http://news.esnai.com/2019/0524/189997.shtml 最强国内交通客票抵扣攻略! 最强国内交通客票抵扣攻略! 最强国内交通客票抵扣攻略! 最强国内交通客票抵扣攻略! 最强国内交通客票抵扣攻略!]]> http://news.esnai.com/2019/0524/189997.shtml Fri, 24 May 2019 21:31:19 +0800 国家税务总局 国家税务总局 首页_会计审计第一门户-中国会计视野 - 亿万先生_亿万先生老虎机_亿万先生官网老虎机 http://news.esnai.com/2019/0524/189998.shtml 问:纳税人符合加计抵减政策条件,是否需要办理什么手续? 答:根据《国家税务总局关于深化增值税改革有关事项的公告》(国家税务总局公告2019年第14号)第八条规定,按照《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部税务总局海关总署公告2019年第39号)规定,适用加计抵减政策的生产、生活性服务业纳税人,应在年度首次确认适用加计抵减政策时,通过电子税务局(或前往办税服务厅)提交《适用加计抵减政策的声明》。适用加计抵减政策的纳税人,同时兼营邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务的,应按照四项服务中收入占比最高的业务在《适用加计抵减政策的声明》中勾选确定所属行业。 问:增值税一般纳税人购进旅客运输服务未取得增值税专用发票,计算抵扣所形成的留抵税额可以申请退税吗? 答:按照《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部税务总局海关总署公告2019年第39号)第八条规定,纳税人当期允许退还的增量留抵税额,按照以下公式计算: 允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60% 进项构成比例,为2019年4月至申请退税前一税款所属期内已抵扣的增值税专用发票(含税控机动车销售统一发票)、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。 从设计原理看,留抵退税对应的发票应为增值税专用发票(含税控机动车销售统一发票)、海关进口增值税专用缴款书以及解缴税款完税凭证,也就是说旅客运输服务计算抵扣的部分并不在退税的范围之内,但由于退税采用公式计算,因而上述进项税额并非直接排除在留抵退税的范围之外,而是通过增加分母比重的形式进行了排除。 问:可自行开具增值税专用发票的小规模纳税人发生销售不动产业务,能否自行开具增值税专用发票? 答:根据《国家税务总局关于扩大小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围等事项的公告》(国家税务总局公告2019年第8号)规定,纳入小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围的小规模纳税人,已选择自行开具增值税专用发票的,销售其取得的不动产,需要开具增值税专用发票的,仍应当按照有关规定向税务机关申请代开。 问:销售方开具的红字发票,是否需要交给购买方? 答:根据《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》(国家税务总局公告2016年第47号)规定,购买方取得专用发票已用于申报抵扣的,由购买方填写信息表,在填开《信息表》时不填写相对应的蓝字专用发票信息,应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出,待取得销售方开具的红字专用发票后,与《信息表》一并作为记账凭证 因此,此种情形,销售方需要将红字专票对应的联次(发票及抵扣联)交给购买方。其他情形,并未做明确规定,但由于红字发票也有发票联、抵扣联和记账联,一般是销售方留存记账联,其余联次交与购买方。 问:本市纳税人在本市范围内跨区提供建筑服务的,纳税地点如何规定? 答:根据《北京市国家税务局关于纳税人跨区提供建筑服务增值税纳税地点问题的公告》(北京市国家税务局公告2016年第8号)规定: 一、我市纳税人(不含其他个人)在本市范围内跨区提供建筑服务的,应在建筑服务发生地主管税务机关预缴增值税,向机构所在地主管税务机关申报缴纳增值税。 二、本公告自2016年5月1日起施行。]]> http://news.esnai.com/2019/0524/189998.shtml Fri, 24 May 2019 21:31:19 +0800 北京税务 北京税务 首页_会计审计第一门户-中国会计视野 - 亿万先生_亿万先生老虎机_亿万先生官网老虎机 http://news.esnai.com/2019/0524/189989.shtml 近期,华为事件一直在持续发酵,21日晚间,华为消费者业务总裁余承东在社交媒体上表示,华为自己的操作系统(OS)将可能面市。然而,就在昨天,财政部、税务总局发布公告,明确2018年度集成电路设计和软件企业将继续享受此前“两免三减半”的所得税优惠,简直就是重磅减税政策利好! 一、重磅政策 华为、中兴等公司免征企业所得税 重大利好!国家出手!为支持集成电路设计和软件产业发展,财政部、税务总局发文,就有关企业所得税政策公告如下: 恭喜华为们!国家刚宣布:这些公司免征企业所得税! 一、依法成立且符合条件的集成电路设计企业和软件企业,在2018年12月31日前自获利年度起计算优惠期,第一年至第二年免征企业所得税,第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税,并享受至期满为止。 二、本公告第一条所称“符合条件”,是指符合《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》(财税〔2012〕27号)和《财政部国家税务总局发展改革委工业和信息化部关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知》(财税〔2016〕49号)规定的条件。 也就是说,对于华为、中兴等开展芯片研发的科技企业而言,可以享受到企业免征所得税的优惠政策。 国家大力扶持加油打气!越来越看好中国自产芯片和软件了!一定能造出强大的“中国芯”,让世界刮目相看! 二、政策文件详细解读 哪些企业符合条件? 公告称,“符合条件”,是指符合《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》(财税〔2012〕27号)和《财政部国家税务总局发展改革委工业和信息化部关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知》(财税〔2016〕49号)规定的条件。 集成电路设计企业是指以集成电路设计为主营业务并同时符合下列条件的企业: (一)在中国境内(不包括港、澳、台地区)依法注册的居民企业 (二)汇算清缴年度具有劳动合同关系且具有大学专科以上学历的职工人数占企业月平均职工总人数的比例不低40%,其中研究开发人员占企业月平均职工总数的比例不低于20%; (三)拥有核心关键技术,并以此为基础开展经营活动,且汇算清缴年度研究开发费用总额占企业销售(营业)收入总额的比例不低于6%;其中,企业在中国境内发生的研究开发费用金额占研究开发费用总额的比例不低于60%。 (四)汇算清缴年度集成电路设计销售(营业)收入占企业收入总额的比例不低于60%,其中集成电路自主设计销售(营业)收入占企业收入总额的比例不低于50%; (五)主营业务拥有自主知识产权; (六)具有与集成电路设计相适应的软硬件设施等开发环境(如EDA工具、服务器或工作站等); (七)汇算清缴年度未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。 软件企业是指以软件产品开发销售(营业)为主营业务并同时符合下列条件的企业: (一)在中国境内(不包括港、澳、台地区)依法注册的居民企业; (二)汇算清缴年度具有劳动合同关系且具有大学专科以上学历的职工人数占企业月平均职工总人数的比例不低于40%,其中研究开发人员占企业月平均职工总数的比例不低于20%; (三)拥有核心关键技术,并以此为基础开展经营活动,且汇算清缴年度研究开发费用总额占企业销售(营业)收入总额的比例不低于6%;其中,企业在中国境内发生的研究开发费用金额占研究开发费用总额的比例不低于60%; (四)汇算清缴年度软件产品开发销售(营业)收入占企业收入总额的比例不低于50%(嵌入式软件产品和信息系统集成产品开发销售(营业)收入占企业收入总额的比例不低于40%),其中:软件产品自主开发销售(营业)收入占企业收入总额的比例不低于40%(嵌入式软件产品和信息系统集成产品开发销售(营业)收入占企业收入总额的比例不低于30%); (五)主营业务拥有自主知识产权; (六)具有与软件开发相适应软硬件设施等开发环境(如合法的开发工具等); (七)汇算清缴年度未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。 三、扶持国产企业 政策早就开始了 2018年,财政部、国家税务总局和科技部联合,正式在财政部网站上发布研发费用抵扣新政,提高企业研发费用税前扣除比例即从原有的50%提高到75%,同时,将抵扣范围从原有的科技型企业扩大到所有企业。利润增幅最大的企业主要集中于机械、计算机、电子元器件等行业。 企业研发费用税前扣除比例即从原有的50%提高到75%,同时,将抵扣范围从原有的科技型企业扩大到所有企业。 恭喜华为们!国家刚宣布:这些公司免征企业所得税!   实际上,在一些行业中尤其是IC行业,深受研发费用之苦,每年研发费用甚至吃掉一半以上营业收入,而此次提高企业研发费用税前扣除比例,无疑将释放减税降负的红利。 以研发费用超过净利润的华为公司为例,在执行2018年研发费用抵扣新政后,每年最高可减税或超过30亿元。 新出台的减税措施,聚焦科技创新,着力加大了对企业研发投入的支持力度。 研发费用抵扣新政将利好研发投入较高的行业,其中,国防军工、通信、计算机、机械和建筑五个行业受益幅度最大,对应的盈利增厚比例分别为6.07%、5.26%、4.1%、3.89%和3.35%,而研发支出投入本来就非常低的银行房地产板块,受益幅度最小,盈利增厚比例不足1%。 与此同时,利润增厚幅度最大的前50只个股,主要集中于机械(13只)、计算机(5只)、电子元器件(5只)等行业。 抵扣比例更高,覆盖更广: 2018年9月20日财政部、税务总局与科技部联合发文(财税〔2018〕99号),阶段性的将研发费用加计扣除比例提升至75%。 实际上,研发费用税前加计扣除由来已久,2015年、2017年将有发布相关政策指引,政策的核心均是为企业减税降负,推动企业进一步进行研发创新。 2018年研发费用抵扣新政相比于2015年的政策,核心变化包括:研发费用计入当期损益的部分,在按规定据实扣除的基础上,税前加计扣除比例从50%提高到75%,提高25个百分点;研发费用形成无形资产的部分,无形资产成本税前摊销从150%提高到175%,提高25个百分点。 其次,2018年研发费用抵扣新政与2017年的政策相比,将研发费用抵扣新政的企业范围从科技型中小企业扩大到所有企业。 总而言之,抵扣的比例提高了,适用的企业范围从科技型企业扩大到包括房地产等在内的所有企业了。 四、给企业减税加利 为什么华为首当其冲 网上流传有一句话:如果中国没有了阿里巴巴,腾讯和京东在电子商务上分分钟取而代之。如果中国没有了华为,没有任何一家公司能替代! 恭喜华为们!国家刚宣布:这些公司免征企业所得税! 图片来源:华为官网 那么,华为究竟比其他互联公司牛在哪里? 论员工:阿里3万,百度5万,腾讯大约3万,员工总数11万;而华为全球员工总数为17万! 论纳税:阿里纳税109亿,百度纳税22亿,腾讯纳税70多亿,纳税总额200亿;而华为自己纳税337亿! 比较搞笑的是,很多人还以为华为只是个做手机的,却不知它已经是全球最大的电信设备商,服务着世界上150个国家、超过20亿的人口,即使在4G技术领先的欧洲,华为也有过半的市占率。 从2000年开始到2015年,华为累积营收2.3万亿,超过70%来自海外,在外国人身上赚的钱达1.38万亿! 2016年3月,华为获得了国家最高荣誉"中国质量奖"。 据国家工信部数据,2013年备案的国产手机生产企业超过700个,如今还在市场销售的品牌已少于20个,整个行业遭遇寒冬,就连不可一世的苹果也开始走向衰败。 而此时华为还能崛起,把质量当做企业的生命,华为获得此奖,当之无愧! 论创新研发力度: 华为舍得投入,大力研发产品,让产品贴近全世界消费者需要,不断提高市场占有份额和竞争能力。华为每年都会投入大量的金额在研发上面,2017年就投入了807亿人民币,不惜下血本,只求让世界上的人们有更好的通讯设备。而且,目前在通讯设备方面的技术领先世界,在世界上的影响力越来越大。 华为最近十年研发经费已经达到1900亿人民币,进入了世界各国非军工企业研发经费前10强。 华为注重研发的最直接结果,是它已经拥有了3万项专利技术,其中有4成是国际标准组织或欧美国家的专利。 不仅把其他国内厂家甩了十万八千里,在市场占有率、销量上已经超越了不可一世的苹果,更厉害的是,苹果开始每年向华为支付数亿美元专利费。 华为用它今天的成果向我们证明,只有静下心来做研发企业才有长远前途!就像任正非所说:"绝不可以忽悠中国消费者!" 同时,华为还是一家没有上市圈钱的公司,一家永不涉及房地产的企业。因为在任正非看来,搞金融的人光靠数字游戏就能赚进大笔财富,真正卷起袖子苦干的人却只能赚取微薄的工资,这是全世界最不合理的事。 我们都知道中国的通讯以前是很落后的,在2G、3G时代,中国的通讯在世界上一直处于落后水平。但是正是因为有了任正非和华为这样的企业,我国才能在4G和5G时代领跑全球。 要知道,国内的互联网巨头公司,在背后都有大量的外国资本。但华为是一家百分百的中国民营企业,更是一家没有上市圈钱的公司,依靠着自己强大的产品支撑,它已经成为了中国的名片! 面对近期的华为事件,小编最后想说:支持减税、支持华为、支持政策! 来源:国家税务总局、财政部、会计师税务师、搜狐网,财务第一教室整理发布]]> http://news.esnai.com/2019/0524/189989.shtml Fri, 24 May 2019 20:48:09 +0800 财务第一教室 财务第一教室 首页_会计审计第一门户-中国会计视野 - 亿万先生_亿万先生老虎机_亿万先生官网老虎机 http://news.esnai.com/2019/0524/189991.shtml 国家税务总局近期发布通知,推出进一步优化企业注销流程的多项措施,改善税务执法方式,为纳税人办税再添新便利。 据介绍,此次国家税务总局发布《关于深化“放管服”改革更大力度推进优化税务注销办理程序工作的通知》(税总发〔2019〕64号,以下简称《通知》),从扩大即办范围、简化注销前业务办理流程、减少资料报送3个方面,对现有政策作出细化、补充和完善,推出更大力度优化税务注销流程的系列举措,将于今年7月1日起施行。 国家税务总局征管和科技发展司司长饶立新介绍说,税务总局自2018年9月以来,通过推进清税证明免办、即办服务、“承诺制”容缺办理等措施,企业办理税务注销大幅提速。 自2018年9月实行清税证明免办服务来,未办理过涉税事宜的纳税人若符合简易注销条件,可以直接向市场监管部门申请办理注销。但实践中,还有此类纳税人主动到税务机关办理清税。 为响应纳税人诉求,此次发布的《通知》扩大了即办范围,对此类情形及无欠税滞纳金)及罚款、资料齐全的纳税人,税务机关即时出具清税文书。同时,对于无欠税(滞纳金)及罚款但资料不齐的,可采取“承诺制”容缺办理。 “处于非正常状态纳税人在办理税务注销前,需先解除非正常状态,补办纳税申报手续。此次简化税务注销前业务办理流程,较大程度提升了办税效率。”饶立新介绍,《通知》对非正常状态期间未开展生产经营活动、无相关纳税义务的纳税人,增加了批量零申报相关规定。相关税(费)种符合零申报情形的,经纳税人确认后,可进行批量零申报处理。 此外,《通知》对已实行实名办税的纳税人,还进一步简化了相关证件、资料的报送要求,具体包括《税务登记证》正本和副本、《临时税务登记证》正本和副本、《发票领用簿》,以及市场监督管理部门吊销营业执照决定等相关文件的原件和复印件,以后不需要再向税务机关提供。(以上部分来源:新华社) 相关举措将从今年7月1日起执行。新规减少了哪些报送材料?如何办理税务注销?税务总局日前用10个问答给大家解释清楚啦,一起来看看↓ 1、为啥要推出优化程序服务举措? 2018年9月,针对企业“注销难”问题,税务总局制发了《关于进一步优化办理企业税务注销程序的通知》(税总发〔2018〕149号,以下简称“149号文”),推行清税证明免办、即办服务,创新推出“承诺制”容缺办理,简化资料和流程。这些措施实施以来,企业办理税务注销大幅提速,纳税人获得感进一步增强。随着“放管服”改革深入推进,适应当前新形势,为进一步优化营商环境,税务总局制发本《通知》,推出更大力度优化企业注销办理程序的措施。 2、新的注销规定有啥变化? 《通知》以149号文规定的框架为基础,对其部分内容进行了细化、补充和完善,主要从扩大即办范围、简化税务注销前业务办理流程、减少资料报送3个方面推出更大力度优化企业税务注销举措。因此,各地税务机关需将这两个文件结合起来、一并落实,指导纳税人办理税务注销业务。 3、新规定减少了哪些报送资料? 《通知》对已实行实名办税的纳税人,进一步简化了相关证件、资料的报送要求,包括: (1)《税务登记证》正(副)本、《临时税务登记证》正(副)本和《发票领用簿》。 (2)市场监督管理部门吊销营业执照决定原件(原印件)。 (3)上级主管部门批复文件或董事会决议原件(复印件)。 (4)项目完工证明、验收证明等相关文件原件(复印件)。 4、未办理过涉税事宜的纳税人,若需要取得清税文书的,如何办理税务注销? 根据149号文第一条规定,未办理过涉税事宜的纳税人若符合市场监管部门简易注销条件,可以直接向市场监管部门申请办理简易注销登记,免予到税务机关办理清税证明。实践中还有一些未办理过涉税事宜的纳税人主动到税务机关办理清税,要求取得清税文书。为进一步优化纳税服务,响应纳税人诉求,《通知》规定这类纳税人主动到税务机关清税的,税务机关即时出具清税文书。具体做法是,纳税人持加载统一社会信用代码的营业执照到注册地税务机关办理,税务机关即时出具清税文书。 5、办理过涉税事宜,但未领用过发票的纳税人如何办理税务注销? 一是对无欠税(滞纳金)及罚款、资料齐全的纳税人,税务机关即时出具清税文书。 二是对无欠税(滞纳金)及罚款、资料不齐(包括未办结事项要求报送的资料不齐)的,可采取“承诺制”容缺办理。例如,纳税人需要报送的财务报表资料、纳税申报资料、有多缴税款需要提交退还多缴税款资料等,如果纳税人不能及时提供这些资料但急需清税文书的,可先作出承诺,税务机关即时出具清税文书,纳税人应按承诺的时限补齐资料并办结相关事项。纳税人若未履行承诺的,按照149号文规定,税务机关将对其法定代表人财务负责人纳入纳税信用D级管理。 三是符合市场监管部门简易注销条件的纳税人,也可以按149号文规定,直接向市场监管部门申请办理简易注销登记,免予到税务机关办理清税证明。 6、办理过涉税事宜,且领用过发票的纳税人如何办理税务注销? 此类纳税人办理税务注销仍按现有规定执行。其中,符合149号文第二条规定条件的纳税人,可享受税务注销即办服务。 7、依法破产的纳税人如何办理税务注销? 此类纳税人可持人民法院出具的终结破产程序裁定书向税务机关申请办理税务注销,税务机关即时出具清税文书。对于纳税人仍存在的欠税,税务机关按照规定进行“死欠”核销处理。 8、拟注销的纳税人申请解除非正常管理状态,税务机关如何简化补办申报手续? 为提高办税效率,对于非正常状态期间未开展生产经营活动、无相关纳税义务的纳税人,《通知》增加了批量零申报相关规定。具体做法是,税务机关打印《批量零申报确认表》,纳税人确认后,对相关税(费)种进行批量零申报处理。批量零申报涉及的相关税(费)种具体包括:企业所得税月(季)度预缴申报、增值税消费税以及相关附加税(费)。 9、纳税人办理税务注销前,“委托扣款协议书”如何终止? 办理税务注销前,纳税人不必向税务机关提出终止“委托扣款协议书”申请,税务机关办结税务注销后,系统自动终止“委托扣款协议书”。 10、新规从什么时候开始实施? 《通知》自2019年7月1日施行。]]> http://news.esnai.com/2019/0524/189991.shtml Fri, 24 May 2019 20:48:04 +0800 国家税务总局 国家税务总局 首页_会计审计第一门户-中国会计视野 - 亿万先生_亿万先生老虎机_亿万先生官网老虎机 http://news.esnai.com/2019/0519/189670.shtml 今天已经5月19日了,小编不得不提醒下大家,2018年企业所得税汇算清缴期已经快到啦!如果还没有完成汇算清缴的,大家尽快完成,或者转发告知,不然后果十分严重。 写在前面:先不说你明不明白什么是汇算清缴(下面附详细介绍和流程),但你得先知道未按时汇算清缴有什么严重后果? 1.法人代表不能贷款买房; 2.法人代表不能办移民; 3.法人代表不能领养老保险; 4.公司会每年被税务局罚款2000至1万元; 5.有欠税,企业法人代表会被阻止出境;搭不了飞机和高铁; 6.长期不申报税收,税务局会上门检查; 7.长期不申报税收,发票会被锁机; 8.工商信用网进经营异常名录,所有对外申办业务全部限制,如:银行开户、进驻商城等等。 企业汇算清缴之前先看下面这12项费用税前扣除比例。 汇算清缴12项费用税前扣除比例 请收藏! 费用一: 项目名称:合理的工资、薪金支出 扣除比例:100% 也就是:企业发生的合理的工资薪金支出,准予扣除。 费用二: 项目名称:职工福利费支出 扣除比例:14% 也就是:企业发生职工福利费不超过工资薪金总额14%的部分,准予扣除。 费用三: 项目名称:职工教育经费支出 扣除比例:8% 也就是:企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额8%的部分,准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。 费用四: 项目名称:工会经费支出 扣除比例:2% 也就是:企业拨缴的工会经费,不超过工资、薪金总额2%的部分,准予扣除。 费用五: 项目名称:研发费用支出 加计扣除比例:75% 也就是:企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,在2018年1月1日至2020年12月31日期间,再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的,在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销 费用六: 项目名称:补充养老保险和补充医疗保险支出 扣除比例:5% 也就是:企业根据国家有关政策规定,为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费,分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分,在计算应纳税所得额时准予扣除;超过的部分,不予扣除。 费用七: 项目名称:业务招待费支出 扣除比例:60%、5‰ 也就是:企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。 费用八: 项目名称:广告费和业务宣传费支出 扣除比例:15%、30% 也就是:一般企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出(烟草企业不得扣除)不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除; 化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业:不超过当年销售(营业)收入30%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。 费用九: 项目名称:公益性捐赠支出 扣除比例:12% 也就是:企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除;超过年度利润总额12%的部分,准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。 费用十: 项目名称:手续费和佣金支出 扣除比例:5% 也就是:企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出,不超过以下规定计算限额以内的部分,准予扣除;超过部分,不得扣除。 1.保险企业:财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%(含本数,下同)计算限额;人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额。 2.其他企业:按与具有合法经营资格中介服务机构或个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。 费用十一: 项目名称:企业责任保险支出 扣除比例:100% 也就是:企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险,按照规定缴纳的保险费,准予在企业所得税税前扣除。 费用十二: 项目名称:党组织工作经费支出 扣除比例:1% 也就是:党组织工作经费纳入企业管理费列支,不超过职工年度工资薪金总额1%的部分,可以据实在企业所得税前扣除。 2018年度汇算清缴要填哪些表? 填报注意事项及政策依据 1.《企业所得税年度纳税申报基础信息表》(A000000) 本表为必填表,纳税人在企业所得税年度纳税申报时应当向税务机关申报或者报告与确定应纳税额相关的信息,填报内容包括基本经营情况、有关涉税事项情况、主要股东及分红情况三部分。纳税人填报申报表时,首先填报此表,为后续申报提供指引。 2.《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)》(A100000) 本表为必填表,是纳税人计算申报缴纳企业所得税的主表。纳税人应当根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例(以下简称“税法”)、相关税收政策,以及国家统一会计制度(企业亿万先生、小企业会计准则、企业会计制度、事业单位会计准则和民间非营利组织会计制度等)的规定,计算填报利润总额、应纳税所得额和应纳税额等有关项目。 纳税人在计算企业所得税应纳税所得额及应纳税额时,会计处理与税收规定不一致的,应当按照税收规定计算。税收规定不明确的,在没有明确规定之前,暂按国家统一会计制度计算。 3.《一般企业收入明细表》(A101010) 本表适用于除金融企业、事业单位和民间非营利组织外的纳税人填报,反映一般企业按照国家统一会计制度规定取得收入情况。纳税人应根据国家统一会计制度的规定,填报“主营业务收入”“其他业务收入”和“营业外收入”。 4.《金融企业收入明细表》(A101020) 本表仅适用于金融企业(包括银行、信用社、保险公司证券公司等金融企业)填报,反映金融企业按照企业亿万先生规定取得收入情况。 金融企业应根据企业亿万先生的规定填报“营业收入”“营业外收入”。 5.《一般企业成本支出明细表》(A102010) 本表适用于除金融企业、事业单位和民间非营利组织外的纳税人填报,反映一般企业按照国家统一会计制度规定发生成本支出情况。 应根据国家统一会计制度的规定,填报“主营业务成本”“其他业务成本”和“营业外支出”。 6.《金融企业支出明细表》(A102020) 本表仅适用于金融企业(包括银行、信用社、保险公司、证券公司等金融企业)填报,反映金融企业按照企业亿万先生规定发生支出情况。纳税人根据企业亿万先生的规定填报“营业支出”“营业外支出”。 金融企业发生的业务及管理费填报表A104000《期间费用明细表》第1列“销售费用”相应的行次。 7.《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》(A103000) 本表适用于事业单位和民间非营利组织填报,反映事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利组织等按照有关会计制度规定取得收入,发生支出、费用情况。纳税人应根据事业单位亿万先生、民间非营利组织会计制度的规定,填报“事业单位收入”“民间非营利组织收入”“事业单位支出”“民间非营利组织支出”等。 8.《期间费用明细表》(A104000) 本表适用于除事业单位和民间非营利组织外的纳税人填报,反映纳税人根据国家统一会计制度发生的期间费用明细情况。纳税人应根据企业亿万先生、小企业亿万先生、企业会计、分行业会计制度规定,填报“销售费用”“管理费用”和“财务费用”等项目。 9.《纳税调整项目明细表》(A105000) 本表反映纳税人财务、会计处理办法(以下简称“会计处理”)与税收法律、行政法规的规定(以下简称“税收规定”)不一致,需要进行纳税调整的项目和金额情况。 纳税人按照“收入类调整项目”“扣除类调整项目”“资产类调整项目”“特殊事项调整项目”“特别纳税调整应税所得”“其他”六类分项填报,汇总计算出纳税“调增金额”和“调减金额”的合计金额。 数据栏分别设置“账载金额”“税收金额”“调增金额”“调减金额”四个栏次。“账载金额”是指纳税人按照国家统一会计制度规定核算的项目金额。“税收金额”是指纳税人按照税收规定计算的项目金额。 对需填报下级明细表的纳税调整项目,其“账载金额”“税收金额”“调增金额”“调减金额”根据相应附表进行计算填报。 10.《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》(A105010) 本表反映纳税人发生视同销售行为、房地产开发企业销售未完工产品、未完工产品转完工产品,会计处理与税收规定不一致,需要进行纳税调整的项目和金额情况。 填报视同销售行为、房地产企业销售未完工产品、未完工产品转完工产品特定业务的税收规定及纳税调整情况。 11.《未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》(A105020) 本表反映纳税人会计处理按照权责发生制确认收入,而税收规定不按照权责发生制确认收入,需要进行纳税调整的项目和金额情况。 填报会计处理按照权责发生制确认收入、税收规定未按权责发生制确认收入的会计处理、税收规定,以及纳税调整情况。符合税收规定不征税收入条件的政府补助收入,本表不作调整,在《专项用途财政性资金纳税调整明细表》(A105040)中纳税调整。 12.《投资收益纳税调整明细表》(A105030) 本表反映纳税人发生投资收益,由于会计处理与税收规定不一致,需要进行纳税调整的项目和金额情况。 填报投资收益的会计处理、税收规定,以及纳税调整情况。发生持有期间投资收益,并按税收规定为减免税收入的(如国债利息收入等),本表不作调整。处置投资项目按税收规定确认为损失的,本表不作调整,在《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》(A105090)进行纳税调整。处置投资项目符合企业重组且适用特殊性税务处理规定的,本表不作调整,在《企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表》(A105100)进行纳税调整。 13.《专项用途财政性资金纳税调整明细表》(A105040) 本表适用于发生符合不征税收入条件的专项用途财政性资金纳税调整项目的纳税人填报,由于会计处理与税收规定不一致,需要进行纳税调整的金额情况。 填报纳税人专项用途财政性资金会计处理、税收规定,以及纳税调整情况。本表对不征税收入用于费用化的支出进行调整,资本化支出通过《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》(A105080)进行纳税调整。 14.《职工薪酬支出及纳税调整明细表》(A105050) 本表反映纳税人发生的职工薪酬(包括工资薪金、职工福利费、职工教育经费、工会经费、各类基本社会保障性缴款、住房公积金、补充养老保险、补充医疗保险等支出)情况,以及由于会计处理与税收规定不一致,需要进行纳税调整的项目和金额情况。纳税人只要发生职工薪酬支出,均需填报本表。 填报纳税人职工薪酬会计处理、税收规定,以及纳税调整情况。纳税人只要发生相关支出,不论是否纳税调整,均需填报。 15.《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表》(A105060) 本表反映纳税人发生的广告费和业务宣传费支出,会计处理与税收规定不一致,需要进行纳税调整的金额情况。纳税人发生以前年度广告费和业务宣传费未扣除完毕的,应填报以前年度累计结转情况。 填报广告费和业务宣传费会计处理、税收规定,以及跨年度纳税调整情况。 16.《捐赠支出及纳税调整明细表》(A105070) 本表反映纳税人发生捐赠支出的情况,以及由于会计处理与税收规定不一致,需要进行纳税调整的项目和金额情况。纳税人发生以前年度捐赠支出未扣除完毕的,应填报以前年度累计结转情况。 填报捐赠支出会计处理、税收规定的税前扣除额、捐赠支出结转额以及纳税调整额。纳税人发生相关支出(含捐赠支出结转),无论是否纳税调整,均应填报本表。 17.《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》(A105080) 本表反映纳税人资产折旧、摊销情况,以及由于会计处理与税收规定不一致,需要进行纳税调整的项目和金额情况。纳税人只要发生资产折旧、摊销,均需填报本表。 填报资产折旧、摊销的会计处理、税收规定,以及纳税调整情况。纳税人只要发生相关事项,均需填报本表。 18.《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》(A105090) 本表反映纳税人发生的资产损失的项目及金额情况,以及由于会计处理与税收规定不一致,需要进行纳税调整的项目和金额情况。 填报资产损失的会计处理、税收规定,以及纳税调整情况。 19.《企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表》(A105100) 本表反映纳税人发生企业重组、非货币性资产对外投资、技术入股等业务所涉及的所得或损失情况,以及由于会计处理与税收规定不一致,需要进行纳税调整的项目和金额情况。 纳税人发生企业重组事项的,在企业重组日所属纳税年度分析填报。 填报企业重组、非货币资产对外投资、技术入股等业务的会计核算及税收规定,以及纳税调整情况。对于发生债务重组业务且选择特殊性税务处理(即债务重组所得可以在5个纳税年度均匀计入应纳税所得额)的纳税人,重组日所属纳税年度的以后纳税年度,也在本表进行债务重组的纳税调整。除上述债务重组所得可以分期确认应纳税所得额的企业重组外,其他涉及资产计税基础与会计核算成本差异调整的企业重组,本表不作调整,在《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》(A105080)进行纳税调整。 20.《政策性搬迁纳税调整明细表》(A105110) 本表反映纳税人发生政策性搬迁所涉及的所得或损失,由于会计处理与税收规定不一致,需要进行纳税调整的项目和金额情况。 在完成搬迁年度及以后进行损失分期扣除的年度填报。 填报企业政策性搬迁项目的相关会计处理、税收规定及纳税调整情况。 21.《特殊行业准备金及纳税调整明细表》(A105120) 本表适用于保险、证券、期货、金融、担保、小额贷款公司等特殊行业纳税人填报,反映发生特殊行业准备金情况,以及由于会计处理与税收规定不一致,需要进行纳税调整的项目和金额情况。 填报特殊行业准备金会计处理、税收规定及纳税调整情况。只要会计上发生准备金,不论是否纳税调整,均需填报。 22.《企业所得税弥补亏损明细表》(A106000) 本表反映纳税人以前年度发生的亏损需要在本年度结转弥补的金额,本年度可弥补的金额以及可继续结转以后年度弥补的亏损额情况。 纳税人弥补以前年度亏损时,应按照“先到期亏损先弥补、同时到期亏损先发生的先弥补”的原则处理。 23.《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》(A107010) 本表反映纳税人本年度所享受免税收入、减计收入、加计扣除等优惠政策的项目和金额情况。 填报本年发生的免税收入、减计收入和加计扣除优惠情况。 24.《符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表》(A107011) 本表反映纳税人本年度享受居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免税优惠政策的项目和金额情况。 填报本年发生的符合条件的居民企业之间的股息、红利(包括H股)等权益性投资收益优惠情况,不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。 25.《研发费用加计扣除优惠明细表》(A107012) 本表反映纳税人享受研发费用加计扣除优惠政策情况。纳税人以前年度有销售研发活动直接形成产品(包括组成部分)对应材料部分未扣减完毕的,应填报以前年度未扣减情况。 26.《所得减免优惠明细表》(A107020) 本表反映纳税人本年度享受减免所得额优惠政策(包括农、林、牧、渔项目和国家重点扶持的公共基础设施项目、环境保护、节能节水项目、集成电路生产项目以及符合条件的技术转让项目等)项目和金额情况。 填报本年发生的所得减免优惠情况,《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)》(A100000)第19行“纳税调整后所得”为负数的,无需填报本表。 27.《抵扣应纳税所得额明细表》(A107030) 本表反映纳税人本年度享受创业投资企业抵扣应纳税所得额优惠政策的项目和金额情况。纳税人有以前年度结转的尚未抵扣的股权投资余额的,应填报以前年度累计结转情况。 填报本年度发生的创业投资企业抵扣应纳税所得额优惠情况。企业只要本年有新增符合条件的投资额、从有限合伙制创业投资企业分得的应纳税所得额或以前年度结转的尚未抵扣的股权投资余额,无论本年是否抵扣应纳税所得额,均需填报本表。 28.《减免所得税优惠明细表》(A107040) 本表反映纳税人本年度享受减免所得税优惠政策(包括小型微利企业、高新技术企业、民族自治地方企业、其他专项优惠等)的项目和金额情况。 29.《高新技术企业优惠情况及明细表》(A107041) 本表反映高新技术企业基本情况和享受优惠政策的有关情况。高新技术企业资格证书在有效期内的纳税人需要填报本表。 填报高新技术企业基本信息和本年优惠情况。不论是否享受优惠政策,高新技术企业资格在有效期内的纳税人均需填报本表。 30.《软件、集成电路企业优惠情况及明细表》(A107042) 本表反映纳税人本年度享受软件、集成电路企业优惠政策的有关情况。 31.《税额抵免优惠明细表》(A107050) 本表反映纳税人享受购买专用设备投资额抵免税额优惠政策的项目和金额情况。纳税人有以前年度结转的尚未抵免的专用设备投资额的,应填报以前年度已抵免情况。 32.《境外所得税收抵免明细表》(A108000) 本表反映纳税人本年度来源于或发生于其他国家、地区的境外所得,按照我国收规定计算应缴纳和应抵免的企业所得税额情况。 填报本年来源于或发生于其他国家、地区的所得按照税收规定计算应缴纳和应抵免的企业所得税。 33.《境外所得纳税调整后所得明细表》(A108010) 本表反映纳税人本年度来源于或发生于其他国家、地区的境外所得,按照我国税收规定计算调整后的所得情况。 填报本年来源于或发生于不同国家、地区的所得按照税收规定计算的境外所得纳税调整后所得。对于境外所得税收抵免方式选择“不分国(地区)不分项”的纳税人,也应按照规定计算可抵免境外所得税税额,并按国(地区)别逐行填报。 34.《境外分支机构弥补亏损明细表》(A108020) 本表反映纳税人境外分支机构本年度及以前年度发生的税前尚未弥补的非实际亏损额和实际亏损额、结转以后年度弥补的非实际亏损额和实际亏损额情况。 填报境外分支机构本年及以前年度发生的税前尚未弥补的非实际亏损额和实际亏损额、结转以后年度弥补的非实际亏损额和实际亏损额,并按国(地区)别逐行填报。 35.《跨年度结转抵免境外所得税明细表》(A108030) 本表反映纳税人本年度来源于或发生于其他国家或地区的境外所得按照我国税收规定可以抵免的所得税额情况。 填报本年发生的来源于不同国家或地区的境外所得按照我国税收法律、法规的规定可以抵免的所得税额,并按国(地区)别逐行填报。 36.《跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表》(A109000) 本表适用于跨地区经营汇总纳税企业的总机构填报,反映按照规定计算的总机构、分支机构本年度应缴的企业所得税情况,以及总机构、分支机构应分摊的企业所得税情况。 仅在同一省(自治区、直辖市和计划单列市)内设立不具有法人资格分支机构的汇总纳税企业,省(自治区、直辖市和计划单列市)参照上述文件规定制定企业所得税分配管理办法的,按照其规定填报本表。 37.《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》(A109010) 本表适用于跨地区经营汇总纳税企业的总机构填报,反映总机构本年度实际应纳所得税额以及所属分支机构本年度应分摊的所得税额情况。 对于仅在同一省(自治区、直辖市和计划单列市)内设立不具有法人资格分支机构的企业,根据本省(自治区、直辖市和计划单列市)汇总纳税分配办法在总机构和各分支机构分配企业所得税额的,填报本表。 汇算清缴申报流程 看完就懂了! 通常,就这几步: 1、找到xx省电子税务局 2、登录 3、填录数据 4、校验核对 申报缴款不多说了,让小君以四川省份系统来操作,带大家一起走进具体操作! 一、登录操作(示例) 1.进入四川省电子税务局点登录。 税局紧急提醒!5月31日前,所有企业会计必须完成这件事!否则后果自负! 2.用户登录 税局紧急提醒!5月31日前,所有企业会计必须完成这件事!否则后果自负! 二、选中企业所得税年度申报 3.选择申报年度企业所得税 税局紧急提醒!5月31日前,所有企业会计必须完成这件事!否则后果自负! 三、填录申报的操作 4.进入A000000表填企业基本情况。 税局紧急提醒!5月31日前,所有企业会计必须完成这件事!否则后果自负! 5.资产总额为年初+期末除2 税局紧急提醒!5月31日前,所有企业会计必须完成这件事!否则后果自负! 6.填写完后保存 税局紧急提醒!5月31日前,所有企业会计必须完成这件事!否则后果自负! (以上4-6步为企业基本情况填录) 7.需要填写的表单的确认选择 税局紧急提醒!5月31日前,所有企业会计必须完成这件事!否则后果自负! 8.逐表填录表内数据。 税局紧急提醒!5月31日前,所有企业会计必须完成这件事!否则后果自负! 9.注意表与表之间的勾稽关系是否一致。 税局紧急提醒!5月31日前,所有企业会计必须完成这件事!否则后果自负! 10.注意税收金额和账载金额的区别。 税局紧急提醒!5月31日前,所有企业会计必须完成这件事!否则后果自负! 11.完善纳税调整的部份。 税局紧急提醒!5月31日前,所有企业会计必须完成这件事!否则后果自负! 12.点保存核对减免税额。 税局紧急提醒!5月31日前,所有企业会计必须完成这件事!否则后果自负! (以上7-12步为各明细申报表的填录) 四、核对享受到的减免税金额 13.核实减免税金额。 税局紧急提醒!5月31日前,所有企业会计必须完成这件事!否则后果自负! 五、对系统风险提示进行判别 14.点击校验,检查是否通过。 税局紧急提醒!5月31日前,所有企业会计必须完成这件事!否则后果自负! 15.风险提示服务 税局紧急提醒!5月31日前,所有企业会计必须完成这件事!否则后果自负! 六、申报确认和缴款操作 16.确认无误后点提交后再点直接申报。 税局紧急提醒!5月31日前,所有企业会计必须完成这件事!否则后果自负! 17.确认应缴税额无误后点确定。 税局紧急提醒!5月31日前,所有企业会计必须完成这件事!否则后果自负! 18.告知优惠税款信息。 税局紧急提醒!5月31日前,所有企业会计必须完成这件事!否则后果自负! 19.如有应缴税款点击我要扣款。 税局紧急提醒!5月31日前,所有企业会计必须完成这件事!否则后果自负! 20.系统自动进入应扣款界面后点缴款。 税局紧急提醒!5月31日前,所有企业会计必须完成这件事!否则后果自负! 21.有签三方协议的点三方协议缴款。 税局紧急提醒!5月31日前,所有企业会计必须完成这件事!否则后果自负! 22.点直接缴款。 税局紧急提醒!5月31日前,所有企业会计必须完成这件事!否则后果自负! 23.缴款成功,全套操作完毕。 税局紧急提醒!5月31日前,所有企业会计必须完成这件事!否则后果自负! 收藏! 企业所得税税前扣除明细表 税局紧急提醒!5月31日前,所有企业会计必须完成这件事!否则后果自负! 2018年度汇算清缴 必知必会的11个常见问题 问题一:哪些企业需要进行企业所得税汇算清缴(以下简称“汇缴”)申报? 答:凡在纳税年度内从事生产、经营(包括试生产、试经营),或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人,无论是否在减税、免税期间,也无论盈利或亏损,均应按照企业所得税法及其实施条例和有关规定进行企业所得税汇缴。 跨地区经营汇总纳税企业的分支机构,也应按照《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法〉的公告》(总局公告[2012]57号)等规定进行年度纳税申报,按照总机构计算分摊的应缴应退税款,就地办理税款缴库或退库。 问题二:企业所得税汇缴申报方式有哪些? 答:企业所得税汇缴申报方式包括网上申报和上门申报。目前我省企业所得税纳税人主要通过电子税务局网上申报方式进行汇缴申报,纳税人如申报错误需更正申报的,请到办税服务厅上门申报。 问题三:企业所得税汇缴申报何时开始,何时结束? 答:纳税人应当自纳税年度终了之日起5个月内,进行汇缴,结清应缴应退企业所得税税款。纳税人在年度中间发生解散、破产、撤销等终止生产经营情形,需进行企业所得税清算的,应在清算前报告主管税务机关,并自实际经营终止之日起60日内进行汇缴,结清应缴应退企业所得税款;纳税人有其他情形依法终止纳税义务的,应当自停止生产、经营之日起60日内,向主管税务机关办理当期企业所得税汇缴。 问题四:2018年度在汇缴申报环节是否可以继续使用“企业所得税税收政策风险提示服务系统”? 答:可以,按照总局统一安排和要求对该系统进行优化升级,在汇缴网上申报中继续推送给纳税人免费使用。 问题五:使用“企业所得税税收政策风险提示服务系统”时,应如何申报? 答:使用“企业所得税税收政策风险提示服务系统”之前,需要提前一天网上申报财务报表;纳税人在网上填报完成《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》(A类,2017年版)后,可以根据自身经营情况,自愿选择风险提示服务,系统即对纳税人提交的申报表数据和信息进行风险扫描,并在很短时间内将风险提示信息推送给纳税人;针对系统推送的风险提示信息,由纳税人自愿选择是否修正,可以自行确定是否调整、修改、补充数据或信息,也可以直接进入纳税申报程序;纳税人完成风险提示信息修正后,可以再次选择“风险提示服务”,查看是否已经处理风险提示问题,也可以直接进入纳税申报程序。 问题六:今年总局对企业所得税年度纳税申报表进行了修订,本次修订主要包括哪些变化? 答:根据国家税务总局公告2018年第57号规定,本次修订共涉及对纳税申报表封面、企业所得税年度纳税申报表填报表单以及16张正式表单(有编号表单)的不同程度调整。其中《企业所得税年度纳税申报基础信息表》、《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》、《企业所得税弥补亏损明细表》、《境外分支机构弥补亏损明细表》4张表单调整幅度较大,其余表单仅为局部调整或者填报规则优化。 问题七:2018年度汇总纳税企业的分支机构汇缴申报内容与往年一样吗? 答:符合《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》的跨地区经营企业分支机构,进行2018年度企业所得税汇算清缴申报时适用《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》(2018版),具体填报内容包括“预缴方式”、“企业类型”、“分支机构填报-分支机构本期分摊比例”、“分支机构填报-分支机构本期分摊应补(退)所得税额”,分支机构汇缴申报之前要确认总机构已完成年度汇缴申报。 问题八:今年小型微利企业年报的填报有哪些变化? 答:根据国家税务总局公告2018年第58号规定,总局明确了小型微利企业不再填报《一般企业收入明细表》、《金融企业收入明细表》、《一般企业成本支出明细表》、《金融企业支出明细表》、《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》、《期间费用明细表》6张表单,相关数据可直接手工填入《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)》对应行次;《企业所得税年度纳税申报基础信息表》中的“基本经营情况”为小型微利企业必填项目;“有关涉税事项情况”为选填项目,存在或者发生相关事项时小型微利企业必须填报;“主要股东及分红情况”为小型微利企业免填项目。 问题九:纳税人2018年度企业所得税汇缴时如何享受小微企业所得税优惠政策? 答:符合条件的小型微利企业在汇缴企业所得税时,通过填写纳税申报表相关内容,即可享受小型微利企业所得税减免优惠。申报时,征管系统通过《企业所得税年度纳税申报基础信息表》中的“从业人数”、“资产总额”、“限制或禁止行业”等相关指标,自动判断企业是否符合小微企业条件,符合条件的,系统将进一步自动计算减免税金额,自动生成表单,为企业减轻计算、填报负担。“从业人数”、“资产总额”指标按照财税[2018]77号文件规定,计算全年季度平均值,应纳税所得额按照申报属期不超过100万元判断。 问题十:纳税人享受企业所得税税收优惠,2018年度汇算清缴时还需要进行优惠事项备案吗? 答:进行2018年度企业所得税汇缴纳税申报时纳税人无需向税务机关报送优惠备案资料,切实简化纳税申报资料报送,减轻纳税人办税负担。 问题十一:企业发生资产损失企业所得税年报税前扣除时还需要报送相关资料吗? 答:根据《国家税务总局关于企业所得税资产损失资料留存备查有关事项的公告》(税务总局公告2018年第15号),企业向税务机关申报扣除资产损失,仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》不再报送资产损失相关资料。相关资料由企业留存备查。 本文来源:四川税务、财税解读、小陈税务、郝老师说会计、凉山彝族自治州税务局,财税解读、大白学会计,大白学会计整理发布。]]> http://news.esnai.com/2019/0519/189670.shtml Sun, 19 May 2019 18:45:31 +0800 大白学会计微信公众号 大白 首页_会计审计第一门户-中国会计视野 - 亿万先生_亿万先生老虎机_亿万先生官网老虎机 http://news.esnai.com/2019/0511/190610.shtml 企业所得税减税政策54问 企业所得税减税政策问题答复 (政策口径类) 一、企业扶贫捐赠所得税税前扣除政策 问题1:此次出台的扶贫捐赠所得税政策背景及意义是什么? 答:党的十九大报告提出坚决打赢脱贫攻坚战,要求动员全党全国全社会力量,坚持精准扶贫,精准脱贫,确保到2020年我国现行标准下农村贫困人口实现脱贫,贫困县全部摘帽,解决区性整体贫困,做到脱真贫、真脱贫。在脱贫攻坚中,一些企业、社会组织积极承担社会责任,通过开展产业扶贫、公益扶贫等方式参与脱贫攻坚。企业对贫困地区进行大额捐赠,按照以往企业所得税政策规定,其捐赠支出在当年未完全扣除的可能需要结转三年扣除,有的甚至超过三年仍得不到全额扣除。为落实中央精准扶贫精神,切实减轻参与脱贫攻坚企业的税收负担,调动社会力量积极参与脱贫攻坚事业,财政部、税务总局和国务院扶贫办研究出台了扶贫捐赠企业所得税政策,对企业发生的符合条件的扶贫捐赠支出准予税前据实扣除,为打赢脱贫攻坚战提供税收政策支持。 问题2:企业在2019年度同时发生扶贫捐赠和其他公益性捐赠,如何进行税前扣除处理? 答:企业所得税法规定,企业发生的公益性捐赠支出准予按年度利润总额的12%在税前扣除,超过部分准予结转以后三年内扣除。《关于企业扶贫捐赠所得税税前扣除政策的公告》(财政部税务总局国务院扶贫办公告2019年第49号,以下简称《公告》),明确企业发生的符合条件的扶贫捐赠支出准予据实扣除。企业同时发生扶贫捐赠支出和其他公益性捐赠支出时,符合条件的扶贫捐赠支出不计算在公益性捐赠支出的年度扣除限额内。 如,企业2019年度的利润总额为100万元,当年度发生符合条件的扶贫方面的公益性捐赠15万元,发生符合条件的教育方面的公益性捐赠12万元。则2019年度该企业的公益性捐赠支出税前扣除限额为12万元(100×12%),教育捐赠支出12万元在扣除限额内,可以全额扣除;扶贫捐赠无须考虑税前扣除限额,准予全额税前据实扣除。2019年度,该企业的公益性捐赠支出共计27万元,均可在税前全额扣除。 问题3:企业通过哪些途径进行扶贫捐赠可以据实扣除? 答:考虑到扶贫捐赠的公益性捐赠性质,为与企业所得税法有关公益性捐赠税前扣除的规定相衔接,《公告》明确,企业通过公益性社会组织或者县级(含县级)以上人民政府及其组成部门和直属机构,用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出,准予据实扣除。 问题4:如何获知目标脱贫地区的具体名单? 答:“目标脱贫地区”包括832个国家扶贫开发工作重点县、集中连片特困地区县(新疆阿克苏地区6县1市享受片区政策)和建档立卡贫困村。目标脱贫地区的具体名单由县级以上政府的扶贫工作部门掌握。考虑到建档立卡贫困村数量众多,且实施动态管理,因此《公告》未附“目标脱贫地区”的具体名单,企业如有需要可向当地扶贫工作部门查阅或问询。 问题5:2020年目标脱贫地区脱贫后,企业还可以适用扶贫捐赠所得税政策吗? 答:虽然党中央、国务院关于打赢脱贫攻坚战三年行动的时间安排到2020年,但为巩固脱贫效果,《公告》将政策执行期限规定到2022年,即2019年1月1日至2022年12月31日共四年。并明确,在政策执行期限内,目标脱贫地区实现脱贫后,企业发生的对上述地区的扶贫捐赠支出仍可继续适用该政策。 问题6:企业月(季)度预缴申报时能否享受扶贫捐赠支出税前据实扣除政策? 答:企业所得税法及其实施条例规定,企业分月或分季预缴企业所得税时,原则上应当按照月度或者季度的实际利润额预缴。企业在计算会计利润时,按照会计核算相关规定,扶贫捐赠支出已经全额列支,企业按实际会计利润进行企业所得税预缴申报,扶贫捐赠支出在税收上也实现了全额据实扣除。因此,企业月(季)度预缴申报时就能享受到扶贫捐赠支出所得税前据实扣除政策。 问题7:企业2019年度汇算清缴申报时如何填报扶贫捐赠支出? 答:扶贫捐赠支出所得税前据实扣除政策自2019年施行。2019年度汇算清缴开始前,税务总局将统筹做好年度纳税申报表的修订和纳税申报系统升级工作,拟在《捐赠支出及纳税调整明细表》(A105070)表中“全额扣除的公益性捐赠”行次下单独增列一行,作为扶贫捐赠支出据实扣除的填报行次,以方便企业自行申报。 问题8:2019年以前企业发生的尚未扣除的扶贫捐赠支出能否适用税前据实扣除政策? 答:早在2015年11月底,党中央、国务院就做出了打赢脱贫攻坚战的决策部署,提出广泛动员全社会力量,合力推进脱贫攻坚。因此,《公告》明确,企业在2015年1月1日至2018年12月31日期间,发生的尚未扣除的符合条件的扶贫捐赠支出,也可执行所得税前据实扣除政策。 问题9:企业在2019年以前发生的尚未扣除的扶贫捐赠支出如何享受税前据实扣除政策? 答:虽然《公告》规定企业的扶贫捐赠支出所得税前据实扣除政策自2019年施行,但考虑到《公告》出台于2019年4月2日,正处于2018年度的汇算清缴期。为让企业尽快享受到政策红利,同时减轻企业申报填写负担,对企业在2015年1月1日至2018年12月31日期间,发生的尚未全额扣除的符合条件的扶贫捐赠支出,可在2018年度汇算清缴时,通过填写年度申报表的《纳税调整项目明细表》(A105000)“六、其他”行次第4列“调减金额”,实现全额扣除。 问题10:2019年以前,企业发生的包括扶贫捐赠在内的各种公益性捐赠支出,在2018年度汇算清缴享受扶贫捐赠的税前据实扣除政策时可如何进行实务处理? 答:对企业在2015年1月1日至2018年12月31日期间,发生的尚未全额扣除的符合条件的扶贫捐赠支出,以及其他尚在结转扣除期限内公益性捐赠支出,在2018年度汇算清缴时,本着有利于纳税人充分享受政策红利的考虑,可以比照如下示例申报扣除。 例1.某企业2017年共发生公益性捐赠支出90万元,其中符合条件的扶贫捐赠50万元,其他公益性捐赠40万元。当年利润总额400万元,则2017年度公益性捐赠税前扣除限额48万元(400×12%),当年税前扣除48万,其余42万元向2018年度结转。 2018年度,该企业共发生公益性捐赠支出120万元,其中符合条件的扶贫捐赠50万元,其他公益性捐赠70万元。当年利润总额500万元。则2018年度公益性捐赠税前扣除限额60万元(500×12%)。 《公告》下发后,该企业在2018年度汇算清缴申报时,对于2017年度结转到2018年度扣除的42万元公益性捐赠支出,在2018年度的公益性捐赠扣除限额60万元内,可以扣除,填写在《捐赠支出及纳税调整明细表》(A105070)“纳税调减金额”栏次42万元;2018年的公益性捐赠税前扣除限额还有18万元,则2018年发生公益性捐赠120万元中有102万元不能税前扣除金额,填写在《捐赠支出及纳税调整明细表》(A105070)“纳税调增金额”栏次102万元。 按照《公告》规定,2017年、2018年发生的符合条件的扶贫捐赠支出,未在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的部分,可在2018年度汇算清缴时全额税前扣除。因此,对于2018年度的纳税调增金额102万元和纳税调减金额42万元需综合分析,将其中属于2017年和2018年发生的符合条件的扶贫捐赠支出而尚未得到全额扣除的部分,应通过填写年度申报表的《纳税调整项目明细表》(A105000)“六、其他”行次第4列“调减金额”,实现全额扣除。具体分析如下: 本着有利于纳税人充分享受政策红利的考虑,对于2017年度的其他公益性捐赠40万元,由于在当年限额扣除范围内,可在2017年度税前全额扣除,限额范围内的8万元可作为扶贫捐赠扣除,则2017年度尚有42万元的扶贫捐赠支出未全额税前扣除需结转到2018年。对于2018年发生的其他公益性捐赠70万元,有60万元在扣除限额内,超过扣除限额的10万元需结转以后年度扣除,而2018年发生的扶贫捐赠50万元未得到全额扣除。因此2017年度和2018年度共有92万元的扶贫捐赠支出尚未得到全额扣除,需填写年度申报表的《纳税调整项目明细表》(A105000)“六、其他”行次第4列“调减金额”栏次92万元,实现全额扣除。 例2.某企业2015年发生扶贫捐赠100万元,其他公益性捐赠50万元,当年利润总额1000万元。公益性捐赠税前扣除限额120万元(1000×12%),当年税前扣除120万元。2016年度、2017年度、2018年度该企业均未发生公益性捐赠支出。由于《财政部 税务总局关于公益性捐赠支出企业所得税税前结转扣除有关政策的通知》(财税〔2018〕15号)规定,对2016年9月1日以后发生的公益性捐赠支出才准予结转以后三年内扣除,所以2015年度发生的公益性捐赠支出,超过税前扣除限额的扶贫捐赠支出30万元,无法在2015年度税前扣除,2016年度、2017年度申报时均无法税前扣除。 《公告》下发后,该企业在2018年度汇算清缴时,对于2015年度的其他公益性捐赠50万元,由于在2015年度的扣除限额范围内,可在2015年度税前全额扣除,扣除限额范围内的其余70万元可作为扶贫捐赠扣除,则2015年度尚有30万元的扶贫捐赠支出未全额税前扣除。此项金额,通过填写2018年度申报表的《纳税调整项目明细表》(A105000)“其他”行次第4列“调减金额”30万元,实现全额扣除。 问题11:企业进行扶贫捐赠后在取得捐赠票据方面应注意什么? 答:根据《公益事业捐赠票据使用管理暂行办法》(财综〔2010〕112号)规定,各级人民政府及其部门、公益性事业单位、公益性社会团体及其他公益性组织,依法接受并用于公益性事业的捐赠财物时,应当向提供捐赠的法人和其他组织开具凭证 企业发生对“目标脱贫地区”的捐赠支出时,应及时要求开具方在公益事业捐赠票据中注明目标脱贫地区的具体名称,并妥善保管该票据。 二、小型微利企业普惠性企业所得税减免政策 问题12:视同独立纳税人缴税的二级分支机构是否可以享受小型微利企业所得税减免政策? 答:现行企业所得税实行法人税制,企业应以法人为主体,计算并缴纳企业所得税。《中华人民共和国企业所得税法》第五十条第二款规定“居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的,应当汇总计算并缴纳企业所得税”。由于分支机构不具有法人资格,其经营情况应并入企业总机构,由企业总机构汇总计算应纳税款,并享受相关优惠政策。 问题13:国家税务总局公告2019年第4号下发后,《企业所得税税前扣除凭证管理办法》(国家税务总局公告2018年第28号)中规定的“小额零星业务”判断标准是否有调整?(辽宁省税务局提问) 答:《企业所得税税前扣除凭证管理办法》第九条规定,小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。考虑到小规模增值税纳税人符合条件可以享受免征增值税优惠政策,根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及实施细则、《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)规定,小额零星经营业务可按以下标准判断:按月纳税的,月销售额不超过10万元;按次纳税的,每次(日)销售额不超过300-500元。 问题14:企业从事公共污水处理,享受三免三减半政策,同时符合小型微利企业条件,能否享受财税〔2019〕13号企业所得税优惠? 具体描述:公司运营一个污水治理项目,从2016年开始享受节能环保项目所得“三免三减半”的优惠,2019年进入项目所得减半期,请问2019年是否可以享受小型微利企业所得税优惠政策?(河南省税务局提问) 答:就企业运营的项目而言,如该项目同时符合项目所得减免和小型微利企业所得税优惠政策条件,可以选择享受其中最优惠的一项政策。该公司2019年可以选择享受小型微利企业所得税优惠政策,同时放弃该项目可享受的节能环保项目所得减半征税优惠。 问题15:企业预缴企业所得税,是按什么时点的资产总额、从业人数和应纳税所得额情况判断享受小型微利企业所得税优惠政策?(福建省税务局提问) 答:根据国家税务总局公告2019年第2号第三条规定,暂按当年度截至本期申报所属期末累计情况进行判断,计算享受小型微利企业所得税减免政策。 问题16:高新技术企业年中符合小型微利企业条件,是否可以同时享受小型微利企业所得税优惠?(甘肃省税务局提问) 答:企业既符合高新技术企业所得税优惠条件,又符合小型微利企业所得税优惠条件,可按照自身实际情况由纳税人从优选择适用优惠税率,但不得叠加享受。 问题17:2018年度汇算清缴已经开始,汇算清缴时可以享受财税﹝2019﹞13号规定的小型微利企业所得税优惠政策吗?(青岛市税务局提问) 答:财税﹝2019﹞13号的执行期限为2019年1月1日至2021年12月31日,即财税﹝2019﹞13号规定的小型微利企业所得税优惠政策适用于2019年至2021年度,企业在2018年度汇算清缴时仍适用原有的税收优惠政策。 问题18:在2018年度企业所得税汇算清缴中,职工教育经费税前扣除政策有何变化?(青岛市税务局提问) 答:自2018年1月1日起,企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额8%的部分,准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。也就是说,职工教育经费税前扣除的比例由2.5%提高到8%。 问题19:2018年研发费用加计扣除优惠政策有何变化?(青岛市税务局提问) 答:2018年研发费用加计扣除优惠政策变化主要有两方面:一是2018年1月1日至2020年12月31日期间,研发费用加计扣除的比例提高到75%;二是委托境外进行研发活动所发生的费用,按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分,可以按规定在企业所得税前加计扣除。委托境外进行研发活动不包括委托境外个人进行的研发活动。 问题20:享受小型微利企业所得税优惠在预缴申报时如何填报减免税?(广东省税务局提问) 答:一是查账征收小型微利企业。 (1)表A200000第9行“实际利润额”<=1000000时,第12行“减免所得税额”=第9行×20%,并同时将减免税额填报在表A201030第1行“符合条件的小型微利企业减免企业所得税”。 (2)表A200000第9行“实际利润额”>1000000且<=3000000时,第12行“减免所得税额”=第9行×15%+50000,并同时将减免税额填报在表A201030第1行“符合条件的小型微利企业减免企业所得税”。 二是定率征收小型微利企业。 (1)表B100000第12行“应纳税所得额”<=1000000时,第15行“符合条件的小型微利企业减免企业所得税”=第12行×20%。 (2)表B100000表第12行“应纳税所得额”>1000000且<=3000000时,第15行“符合条件的小型微利企业减免企业所得税”=第12行“应纳税所得额”×15%+50000。 三是定额征收小型微利企业。直接填报应纳所得税额,无需填报减免税额。 问题21:符合小型微利企业条件的查账征收企业和核定应税所得率征收的企业,在填报修订后的预缴申报表时需要注意什么? 答:为落实小型微利企业普惠性所得税减免政策,税务总局对《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类,2018年版)》等部分表单样式及填报说明,以及《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(B类,2018年版)》进行了修订,增加了从业人数、资产总额等数据项,并升级优化税收征管系统,力争帮助企业精准享受优惠政策。在填报预缴申报表时,以下两个方面应当重点关注: 一是关注“应纳税所得额”和“减免所得税额”两个项目的填报。“应纳税所得额”是判断企业是否符合小型微利企业条件和分档适用“减半再减半”“减半征税”等不同政策的最主要指标,这个行次一定要确保填写无误。“减免所得税额”是指企业享受普惠性所得税减免政策的减免所得税金额,这个行次体现了企业享受税收优惠的直接成效。 二是关注预缴申报表中新增“按季度填报信息”部分有关项目的填报。“按季度填报信息”整合了除应纳税所得额以外的小型微利企业条件指标,其数据填报质量直接关系着小型微利企业判断结果的准确与否。按季度预缴的,应在申报预缴当季税款时,填报“按季度填报信息”的全部项目。 问题22:小型微利企业普惠性所得税减免政策涉及哪些文件? 答:小型微利企业普惠性所得税减免政策主要涉及以下3个文件: (1)《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号); (2)《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2019年第2号); (3)《国家税务总局关于修订<中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类,2018年版)>等部分表单样式及填报说明的公告》(国家税务总局公告2019年第3号)。 问题23:小型微利企业普惠性所得税减免政策将会影响哪些企业? 答:和以往小型微利企业所得税优惠政策相比,这次政策可以概括为“一加力”“一扩大”两个特点。 “一加力”:对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税,实际税负分别降至5%和10%。 “一扩大”:进一步放宽小型微利企业标准,将年应纳税所得额由原来的不超过100万元,提高至不超过300万元;将从业人数由原来的工业企业不超过100人、其他企业不超过80人,统一提高至不超过300人;将资产总额由原来的工业企业不超过3000万元、其他企业不超过1000万元,统一提高至不超过5000万元。调整后的小型微利企业将覆盖95%以上的纳税人,其中98%为民营企业。 因此,无论是符合原条件的小型微利企业,还是符合新条件的小型微利企业,都会从这次普惠性政策中受益。 问题24:小型微利企业所得税优惠政策为什么采取分段计算的方法? 答:此次政策调整引入了超额累进计算方法,分段计算,部分缓解了小型微利企业临界点税负差异过大的问题,鼓励小型微利企业做大做强。以一家年应纳税所得额101万元的小型微利企业为例,如采用全额累进计税方法,在其他优惠政策不变的情况下,应纳企业所得税为10.1万元(101×10%),相比其年应纳税所得额为100万元的情形,应纳税所得额仅增加了1万元,但应纳税额增加了5.1万元。而按照超额累进计税方法,企业应纳企业企业所得税5.1万元(100×5%+1×10%),应纳税所得额增加1万元,应纳税额仅增加0.1万元。可见,采用超额累进计税方法后,企业税负进一步降低,将为小型微利企业健康发展创造更加良好的税收政策环境。 问题25:享受普惠性所得税减免的小型微利企业的条件是什么? 答:根据《财政部税务总局关于实施小型微利企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)规定,小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业,且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。 问题26:此次新政策对原来就是小型微利企业的纳税人有影响吗? 答:有影响,而且是利好。假设纳税人2019年符合新的小型微利企业条件,应纳税所得额和2018年一样,根据现行政策规定,纳税人的实际税负将从原来10%降到5%,税负比原来降低一半;如果纳税人的效益越来越好,年度应纳税所得额超过100万元了,按照原来的规定是不能再享受优惠政策的,但现在只要不超过300万元,仍然可以享受优惠政策。 问题27:非居民企业可以享受小型微利企业所得税优惠政策吗? 答:根据《国家税务总局关于非居民企业不享受小型微利企业所得税优惠政策问题的通知》(国税函〔2008〕650号)规定,非居民企业不适用小型微利企业所得税优惠政策。 问题28:亏损企业能否享受小型微利企业所得税优惠政策? 答:企业所得税对企业的“净所得”征税,只有盈利企业才会产生纳税义务。因此,小型微利企业所得税优惠政策,无论是减低税率政策还是减半征税政策,都是盈利企业从中获益。对于亏损的小型微利企业,当期无需缴纳企业所得税,但其亏损可以在以后纳税年度结转弥补。 问题29:小型微利企业的应纳税所得额是否包括查补以前年度的应纳税所得额? 答:小型微利企业年应纳税所得针对的是本年度,不包括以前年度的收入。查补以前年度的应纳税所得额,应相应调整对应年度的所得税申报,如不涉及弥补亏损等事项,对当年的申报不产生影响。 问题30:企业所得税申报资产总额、从业人员指标如何计算? 答:根据《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)规定,从业人数和资产总额指标,应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下: 季度平均值=(季初值+季末值)÷2 全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4 年度中间开业或者终止经营活动的,以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。 问题31:“实际经营期”的起始时间如何计算? 具体描述:年中设立的公司,8月取得营业执照,11月开始有营业外收入。问小型微利企业按规定计算资产总额和从业人数时,财税〔2019〕13号文规定的“年度中间开业或者终止经营活动的,以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标”中的“实际经营期”应该从何时起算?是8-12月,还是11-12月? 答:企业实际经营期的起始时间应为营业执照上注明的成立日期。 问题32:如何理解“应纳税所得额”与“实际利润额”概念? 具体描述:小型微利企业普惠性所得税减免政策中的“应纳税所得额”与《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》中的“实际利润额”概念如何理解? 答:在企业所得税中,“实际利润额”与“应纳税所得额”有各自定义。 《中华人民共和国企业所得税法》第五条规定,“企业每一纳税年度的收入总额,减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额,为应纳税所得额。”因此,“应纳税所得额”首先是一个年度概念,主要在企业年度汇算清缴申报时使用。 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第一百二十八条规定,“企业根据企业所得税法第五十四条规定分月或分季预缴企业所得税时,应当按照月度或者季度的实际利润额预缴”。因此,“实际利润额”概念主要在按照实际利润额预缴的企业在预缴申报时使用。 问题33:小型微利企业享受普惠性所得税减免政策,需要准备哪些留存备查资料? 答:根据《企业所得税优惠事项管理目录(2017年版)》(国家税务总局公告2018年第23号附件)规定,小型微利企业享受优惠政策,需准备以下资料留存备查: (1)所从事行业不属于限制和禁止行业的说明; (2)从业人数的情况; (3)资产总额的情况。 问题34:小型微利企业,可以按月预缴吗?(福建省税务局提问) 答:不能。小型微利企业所得税统一实行按季度预缴。 问题35:小型微利企业在预缴时可以享受优惠吗? 答:符合条件的小微利企业,在预缴时可以享受税收优惠政策,年度结束后,再统一汇算清缴,多退少补。 问题36:企业季度预缴时符合条件享受了小型微利企业优惠政策,在年终汇算清缴时不符合条件,如何进行处理?(天津市税务局提问) 答:《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2019年第2号)第七条规定,企业预缴企业所得税时已享受小型微利企业所得税减免政策,汇算清缴企业所得税时不符合《通知》第二条规定的,应当按照规定补缴企业所得税税款。 问题37:如果小型微利企业由于对政策理解原因预缴时未享受优惠,那么年度结束后是否还有机会享受优惠政策? 答:税务总局近期已对金税三期系统和网上申报软件进行升级,企业在填报申报表时将部分实现自动识别、自动计算、自动填报、自动成表等智能化功能,帮助企业正确判断政策适用性,力争实现符合条件的小型微利企业在预缴申报时应享尽享优惠政策。假如符合条件的小型微利企业,在年度中间预缴时由于各种原因没有享受优惠,在年度终了汇算清缴时,税务机关将根据企业申报情况,再次提醒企业可以享受小型微利企业税收优惠政策,小型微利企业仍可享受相关优惠政策。 问题38:个体工商户、个人独资企业合伙企业可以享受小型微利企业普惠性所得税减免政策吗? 答:根据《企业所得税法》第一条规定,“在中华人民共和国境内,企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人”“个人独资企业、合伙企业不适用本法”。因此,个体工商户、个人独资企以及合伙企业不是企业所得税的纳税义务人,也就不能享受小型微利企业普惠性所得税减免政策。 问题39:居民企业2018年度企业所得税年报表如何填写?(12366热线提问) 答:根据《国家税务总局关于发布<中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类,2017年版)>的公告》(国家税务总局公告2017年第54号)、《国家税务总局关于发布<中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类,2018年版)>等报表的公告》(国家税务总局公告2018年第26号)、《国家税务总局关于简化小型微利企业所得税年度纳税申报有关措施的公告》(国家税务总局公告2018年第58号)、《国家税务总局关于修订<中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类2018年版)>等部分表单样式及填报说明的公告》(国家税务总局公告2019年第3号)的相关规定填写相关申报表。 问题40:税务机关如何应对企业研发项目鉴定中的风险 具体描述:根据财税〔2015〕119号文件规定,税务机关对企业享受加计扣除优惠的研发项目有异议的,按照属地原则可以提交科技管理部门出具鉴定意见,科技部门应及时回复意见。实际工作中,税务机关在管理核查中对是否属于研发项目有异议的,可由税务机关转请科技部门鉴定,如果科技部门鉴定结果为不符合研发加计扣除的项目,企业将不能享受的加计扣除的税收优惠政策,存在着补缴税款、加收滞纳金甚至被罚款的风险。另外,实际工作中科技部门鉴定过程缓慢,部分项目跨年度鉴定,如不能享受政策,面临着高额滞纳金风险。此风险不仅降低了企业享受优惠政策的积极性,而且容易引发企业对税务机关的误解。(内蒙古税务局提问) 答:准确判定企业开展的活动是否属于研发活动是准确享受研发费用加计扣除政策的前提。《财政部国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015〕119号)中关于研发活动的表述较为原则,需要辅之以一定的专业知识才能准确判断。因此,为提高政策适用的准确性,切实发挥优惠政策导向性作用,我们认为有必要依托业务主管部门的专业力量对企业开展的研发活动提供鉴定意见。 考虑到在企业享受优惠前由业务主管部门对研发活动开展鉴定有变相审批之嫌,不符合“放管服”改革的要求,因此,《科技部财政部国家税务总局关于进一步做好企业研发费用加计扣除政策落实工作的通知》(国科发政〔2017〕211号)明确可采取事中异议项目鉴定和事后异议项目鉴定两种形式。可见,并不局限于问题中所提仅在后续管理时开展核查一种形式。省级、市级税务部门应进一步加强与当地科技部门的沟通协调,提早推进异议转请鉴定工作,同时,向纳税人做好宣传解释,取得纳税人的理解。 此外,《国家税务总局关于发布修订后的<企业所得税优惠政策事项办理办法>的公告》(国家税务总局公告2018年第23号)规定,企业所得税优惠事项全部采用“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式,因此,企业在年度纳税申报及享受优惠事项前无需再履行备案手续。 问题41:税务机关应如何应对企业研发费用难以准确归集的困难? 具体描述:准确核算和归集研发费用,是企业享受加计扣除政策的前提条件。目前,大多数企业没有专门的研发机构,研发工作是由各生产部门完成的,生产部门既生产又负责研发工作,生产运营费用和研发费用无法完全划分清楚。企业用于研发活动的人员和设备同时用于非研发活动,其人员活动和设备使用情况均以企业自行记录的为准,导致企业在归集研发费用时不准确,在费用划分上有扩大范围的嫌疑。现实工作中税务人员看到的只是企业财务人员报送的相关报告报表,只能根据上述数据分析其研发费用的统计划分情况,不能正确研判哪些是否应该加计扣除,实地核查中税务工作人员对企业的生产工艺流程,产品不甚了解,企业已经对部分研发设备进行处置或者研发项目已经结束,税务人员看不到企业研发全过程,更不能分清数据的真假,核查难度较大。(内蒙古税务局提问) 答:财税〔2015〕119号对研发费用加计扣除政策进行了修订完善,其中变化之一是放宽原有政策中要求仪器、设备、无形资产等专门用于研发活动的限制,将研发和生产经营共用的仪器、设备的折旧费、无形资产的摊销、人员人工费用也纳入了加计扣除的范围。在政策口径放宽的情况下,为提高政策适用的准确性,切实发挥优惠政策导向性作用,需要将有关费用在研发费用和生产经营费用间合理分配。根据《国家税务总局关于发布修订后的<企业所得税优惠政策事项办理办法>的公告》(国家税务总局公告2018年第23号)的相关规定,企业享受研发费用加计扣除政策的,需留存备查有关费用的分配说明,企业对优惠事项留存备查资料的真实性、合法性承担法律责任,税务部门开展后续管理时,企业应当根据税务机关管理服务的需要,按照规定的期限和方式提供留存备查资料,以证实享受优惠事项符合条件。因此,税务机关可依据企业的留存备查资料,结合所掌握的企业有关的生产经营情况开展后续管理。 三、创业投资企业税收优惠政策 问题42:初创科技型企业享受优惠政策需满足什么条件?(深圳市税务局提问) 答:根据《财政部税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知》(财税〔2018〕55号)规定,所称初创科技型企业,应同时符合以下条件: (1)在中国境内(不包括港、澳、台地区)注册成立、实行查账征收的居民企业; (2)接受投资时,从业人数不超过200人,其中具有大学本科以上学历的从业人数不低于30%;资产总额和年销售收入均不超过3000万元; (3)接受投资时设立时间不超过5年(60个月); (4)接受投资时以及接受投资后2年内未在境内外证券交易所上市; (5)接受投资当年及下一纳税年度,研发费用总额占成本费用支出的比例不低于20%。 同时根据财税〔2019〕13号规定,2019年1月1日至2021年12月31日期间,关于初创科技型企业条件中的“从业人数不超过200人”调整为“从业人数不超过300人”,“资产总额和年销售收入均不超过3000万元”调整为“资产总额和年销售收入均不超过5000万元”。 问题43:有限合伙制创业投资企业以股权投资方式直接投资于初创科技型企业满2年的,该创投企业个人合伙人享受优惠政策,需满足什么条件?(深圳市税务局提问) 答:根据《财政部税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知》(财税〔2018〕55号)规定,享受本通知规定税收政策的创业投资企业,应同时符合以下条件: (1)在中国境内(不含港、澳、台地区)注册成立、实行查账征收的居民企业或合伙创投企业,且不属于被投资初创科技型企业的发起人; (2)符合《创业投资企业管理暂行办法》(发展改革委等10部门令第39号)规定或者《私募投资基金监督管理暂行办法》(证监会令第105号)关于创业投资基金的特别规定,按照上述规定完成备案且规范运作; (3)投资后2年内,创业投资企业及其关联方持有被投资初创科技型企业的股权比例合计应低于50%。 本通知所称初创科技型企业,应同时符合以下条件: (1)在中国境内(不包括港、澳、台地区)注册成立、实行查账征收的居民企业; (2)接受投资时,从业人数不超过200人,其中具有大学本科以上学历的从业人数不低于30%;资产总额和年销售收入均不超过3000万元; (3)接受投资时设立时间不超过5年(60个月); (4)接受投资时以及接受投资后2年内未在境内外证券交易所上市; (5)接受投资当年及下一纳税年度,研发费用总额占成本费用支出的比例不低于20%。 同时根据财税〔2019〕13号规定,2019年1月1日至2021年12月31日期间,关于初创科技型企业条件中的“从业人数不超过200人”调整为“从业人数不超过300人”,“资产总额和年销售收入均不超过3000万元”调整为“资产总额和年销售收入均不超过5000万元”。 问题44:合伙创投企业个人合伙人如何确定投资额?(深圳市税务局提问) 答:根据财税〔2018〕55号和总局公告2018年第43号规定,合伙创投企业的合伙人对初创科技型企业的投资额,按照合伙创投企业对初创科技型企业的实缴投资额和合伙协议约定的合伙人占合伙创投企业的出资比例计算确定。所称出资比例,按投资满2年当年年末各合伙人对合伙创投企业的实缴出资额占所有合伙人全部实缴出资额的比例计算。 问题45:符合条件的合伙创投企业个人合伙人,能否用投资于初创科技型企业投资额抵扣来源于非初创科技型企业的项目收入?(深圳市税务局提问) 答:根据《财政部税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知》(财税〔2018〕55)号规定,个人合伙人可以按照对初创科技型企业投资额的70%抵扣个人合伙人从合伙创投企业分得的经营所得;当年不足抵扣的,可以在以后纳税年度结转抵扣。其中经营所得未区分是否来源于初创科技型企业的项目收入。 问题46:天使投资个人采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满2年的,可按投资额的70%抵扣转让该初创科技型企业股权取得的应纳税所得额,享受优惠政策的天使投资个人还需同时满足什么条件?(深圳市税务局提问) 答:享受优惠政策的天使投资个人,应同时符合以下条件: (1)不属于被投资初创科技型企业的发起人、雇员或其亲属(包括配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹,下同),且与被投资初创科技型企业不存在劳务派遣等关系; (2)投资后2年内,本人及其亲属持有被投资初创科技型企业股权比例合计应低于50%。 问题47:天使投资个人同时投资于多个符合条件的初创科技型企业,不同投资项目之间是否可以互抵,有何限制?(深圳市税务局提问) 答:天使投资个人投资多个初创科技型企业的,对其中办理注销清算的初创科技型企业,天使投资个人对其投资额的70%尚未抵扣完的,可自注销清算之日起36个月内抵扣天使投资个人转让其他初创科技型企业股权取得的应纳税所得额。 问题48:符合条件的合伙创业投资企业及个人合伙人,有何备案要求?(深圳市税务局提问) 答:合伙创投企业的个人合伙人符合享受优惠条件的,应: (1)合伙创投企业在投资初创科技型企业满2年的年度终了后3个月内,向合伙创投企业主管税务机关办理备案手续,备案时应报送《合伙创投企业个人所得税投资抵扣备案表》,同时将有关资料留存备查(备查资料同公司制创投企业)。合伙企业多次投资同一初创科技型企业的,应按年度分别备案。 (2)合伙创投企业应在投资初创科技型企业满2年后的每个年度终了后3个月内,向合伙创投企业主管税务机关报送《合伙创投企业个人所得税投资抵扣情况表》。 问题49:符合条件的合伙创投企业个人合伙人,如何在申报时进行投资额抵扣的填写?(深圳市税务局提问) 答:个人合伙人在个人所得税年度申报时,应将当年允许抵扣的投资额填至《个人所得税生产经营所得纳税申报表(B表)》“允许扣除的其他费用”栏,并同时标明“投资抵扣”字样。2019年度以后进行投资额抵扣时,应将当年允许抵扣的投资额填至《个人所得税经营所得纳税申报表(B表)》“投资抵扣”栏。 问题50:符合条件的天使投资个人,有何备案要求?(深圳市税务局提问) 答:天使投资个人应在投资初创科技型企业满24个月的次月15日内,与初创科技型企业共同向初创科技型企业主管税务机关办理备案手续。备案时应报送《天使投资个人所得税投资抵扣备案表》。被投资企业符合初创科技型企业条件的有关资料留存企业备查,备查资料包括初创科技型企业接受现金投资时的投资合同(协议)、章程、实际出资的相关证明材料,以及被投资企业符合初创科技型企业条件的有关资料。多次投资同一初创科技型企业的,应分次备案。 问题51:符合条件的天使投资个人应如何进行申报抵扣?(深圳市税务局提问) 答:天使投资个人转让未上市的初创科技型企业股权,按照规定享受投资抵扣税收优惠时,应于股权转让次月15日内,向主管税务机关报送《天使投资个人所得税投资抵扣情况表》。同时,天使投资个人还应一并提供投资初创科技型企业后税务机关受理的《天使投资个人所得税投资抵扣备案表》。 其中,天使投资个人转让初创科技型企业股权需同时抵扣前36个月内投资其他注销清算初创科技型企业尚未抵扣完毕的投资额的,申报时应一并提供注销清算企业主管税务机关受理并注明注销清算等情况的《天使投资个人所得税投资抵扣备案表》,以及前期享受投资抵扣政策后税务机关受理的《天使投资个人所得税投资抵扣情况表》。 问题52:初创科技型企业接受天使投资个人投资满2年,在上海证券交易所、深圳证券交易所上市的,应如何处理?(深圳市税务局提问) 答:天使投资个人投资初创科技型企业满足投资抵扣税收优惠条件后,初创科技型企业在上海证券交易所、深圳证券交易所上市的,天使投资个人在转让初创科技型企业股票时,有尚未抵扣完毕的投资额的,应向证券机构所在地主管税务机关办理限售股转让税款清算,抵扣尚未抵扣完毕的投资额。清算时,应提供投资初创科技型企业后税务机关受理的《天使投资个人所得税投资抵扣备案表》和《天使投资个人所得税投资抵扣情况表》。 问题53:初创科技型企业的研发费用总额占成本费用支出的比例如何把握?(福建省税务局提问) 答:研发费用总额占成本费用支出的比例,指企业接受投资当年及下一个纳税年度的研发费用总额合计占同期成本费用总额合计的比例。此口径参考了高新技术企业研发费用占比的计算方法,一定程度上降低了享受优惠的门槛,使更多的企业可以享受到政策红利。 比如,某公司制创投企业于2018年5月投资初创科技型企业,假设其他条件均符合文件规定,初创科技型企业2018年发生研发费用100万元,成本费用1000万元,2018年研发费用占比10%,低于20%;2019年发生研发费用500万元,成本费用1000万元,2019年研发费用占比50%,高于20%。按照《国家税务总局关于创业投资企业和天使投资个人税收政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2018年第43号)明确的口径,投资当年及下一年初创科技型企业研发费用平均占比为30%((100+500)/(1000+1000)×100%),该公司制创投企业可以享受税收优惠政策。 问题54:公司制创投企业和合伙创投企业法人合伙人享受创业投资企业优惠政策是否需要向税务机关备案?(福建省税务局提问) 答:《国家税务总局关于发布修订后的<企业所得税优惠政策事项办理办法>的公告》(国家税务总局公告2018年第23号)明确企业享受优惠事项采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式,不再要求企业办理备案手续。《国家税务总局关于创业投资企业和天使投资个人税收政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2018年第43号)明确规定按照国家税务总局公告2018年第23号的规定办理相关手续。此外,为进一步简政放权,减轻纳税人负担,《公告》不再要求合伙创投企业向税务机关报送《合伙创投企业法人合伙人所得分配情况明细表》,改由合伙创投企业直接提供给法人合伙人留存备查。 (以上均为税务总局所得税司答复)]]> http://news.esnai.com/2019/0511/190610.shtml Sat, 11 May 2019 23:45:55 +0800 广西税务 广西税务 首页_会计审计第一门户-中国会计视野 - 亿万先生_亿万先生老虎机_亿万先生官网老虎机 http://news.esnai.com/2019/0510/190574.shtml 一、法律法规 中华人民共和国企业所得税法(2007年3月16日中华人民共和国主席令第63号公布) 中华人民共和国企业所得税法实施条例(2007年12月6日中华人民共和国国务院令第512号公布) 二、综合规定 (一)综合政策 国家税务总局关于印发《新企业所得税法精神宣传提纲》的通知(2008年2月5日国税函〔2008〕159号) 财政部国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知(2008年12月23日财税〔2008〕159号) 财政部、国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知(2009年4月24日财税〔2009〕69号) 国家税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知(2009年4月21日国税函〔2009〕202号) 国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知(2010年2月22日国税函〔2010〕79号) 国家税务总局关于取消合并纳税后以前年度尚未弥补亏损有关企业所得税问题的公告(2010年7月30日国家税务总局公告2010年第7号) 国家税务总局关于融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题的公告(2010年9月8日国家税务总局公告2010年第13号) 国家税务总局关于查增应纳税所得额弥补以前年度亏损处理问题的公告(2010年10月27日国家税务总局公告2010年第20号) 国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告(2011年6月9日国家税务总局公告2011年第34号) 国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告(2012年4月24日国家税务总局公告2012年第15号) 国家税务总局关于企业混合性投资业务企业所得税处理问题的公告(2013年7月15日国家税务总局公告2013年第41号) 国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告(2014年5月23日国家税务总局公告2014年第29号) 国家税务总局关于公布全文失效废止和部分条款废止的税收规范性文件目录的公告(2016年5月29日国家税务总局公告2016年第34号) 财政部国家税务总局证监会关于深港股票市场交易互联互通机制试点有关税收政策的通知(2016年11月5日财税〔2016〕127号) 财政部国家税务总局关于落实降低企业杠杆率税收支持政策的通知(2016年11月22日财税〔2016〕125号) 国家税务总局关于企业所得税有关问题的公告(2016年12月9日国家税务总局公告2016年第80号) 国家税务总局关于修订企业所得税2个规范性文件的公告(2016年12月29日国家税务总局公告2016年第88号) 国家税务总局关于为纳税人提供企业所得税税收政策风险提示服务有关问题的公告(2017年4月18日国家税务总局公告2017年第10号) 国家税务总局关于提供企业所得税税收政策风险提示服务的通知(2017年4月19日税总函〔2017〕135号) 关于境外投资者以分配利润直接投资暂不征收预提所得税政策问题的通知(2017年12月21日财税〔2017〕88号) 国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告(2018年6月6日国家税务总局公告2018年第28号) (二)收入确认 1.基本规定 关于企业处置资产所得税处理问题的通知(2008年10月9日国税函〔2008〕828号) 国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知(2008年10月30日国税函〔2008〕875号) 国家税务总局关于企业取得财产转让等所得企业所得税处理问题的公告(2010年10月27日国家税务总局公告2010年第19号) 国家税务总局关于金融企业贷款利息收入确认问题的公告(2010年11月5日国家税务总局公告2010年第23号) 国家税务总局于企业转让上市公司限售股有关所得税问题的公告(2011年7月7日国家税务总局公告2011年第39号) 2.不征税收入 财政部国家税务总局关于财政性资金行政事业性收费政府性基金有关企业所得税政策问题的通知(2008年12月16日财税〔2008〕151号) 国家税务总局关于外交人员服务局出售外交馆舍收入企业所得税有关问题的通知(2009年6月30日国税函〔2009〕349号) 财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知(2011年9月7日财税〔2011〕70号) 3.政策性搬迁收入 国家税务总局关于发布《企业政策性搬迁所得税管理办法》的公告(2012年8月10日国家税务总局公告2012年第40号) 国家税务总局关于企业政策性搬迁所得税有关问题的公告(2013年3月12日国家税务总局公告2013年第11号) (三)税前扣除 1.资产损失 财政部国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知(2009年4月16日财税〔2009〕57号) 国家税务总局关于企业股权投资损失所得税处理问题的公告(2010年7月28日国家税务总局公告2010年第6号) 国家税务总局关于电网企业输电线路部分报废损失税前扣除问题的公告(2010年12月24日国家税务总局公告2010年第30号) 国家税务总局关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告(2011年3月31日国家税务总局公告2011年第25号) 国家税务总局关于商业零售企业存货损失税前扣除问题的公告(2014年1月10日国家税务总局公告2014年第3号) 国家税务总局关于企业因国务院决定事项形成的资产损失税前扣除问题的公告(2014年3月21日国家税务总局公告2014年第18号) 国家税务总局关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失税前扣除问题的公告(2015年4月27日国家税务总局公告2015年第25号) 国家税务总局关于企业所得税资产损失资料留存备查有关事项的公告(2018年4月10日国家税务总局公告2018年第15号) 2.公益性捐赠 财政部国家税务总局民政部关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知(2008年12月31日财税〔2008〕160号) 财政部国家税务总局关于通过公益性群众团体的公益性捐赠税前扣除有关问题的通知(2009年12月8日财税〔2009〕124号) 财政部国家税务总局民政部关于公益性捐赠税前扣除有关问题的补充通知(2010年7月21日财税〔2010〕45号) 财政部国家税务总局民政部关于公益性捐赠税前扣除资格确认审批有关调整事项的通知(2015年12月31日财税〔2015〕141号) 财政部国家税务总局关于公益股权捐赠企业所得税政策问题的通知(2016年4月20日财税〔2016〕45号) 关于2016年度第二批公益性社会团体捐赠税前扣除资格名单的公告(2017年5月27日财政部国家税务总局民政部公告2017年第69号) 财政部税务总局关于公益性捐赠支出企业所得税税前结转扣除有关政策的通知(2018年2月11日财税〔2018〕15号) 关于公益性捐赠税前扣除资格有关问题的补充通知(2018年9月29日财税〔2018〕110号) 关于2017年度第一批公益性社会团体捐赠税前扣除资格名单的公告(2018年5月2日财政部税务总局民政部公告2018年第60号) 3.准备金 国家税务总局关于保险公司再保险业务赔款支出税前扣除问题的通知(2009年6月4日国税函〔2009〕313号) 财政部国家税务总局关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除有关政策的通知(2015年1月15日财税〔2015〕9号) 财政部国家税务总局关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除有关问题的通知(2015年1月15日财税〔2015〕3号) 财政部国家税务总局关于保险企业计提准备金有关税收处理问题的通知(2015年10月26日财税〔2015〕115号) 财政部国家税务总局关于银行业金融机构存款保险保费企业所得税税前扣除有关政策问题的通知(2016年10月8日财税〔2016〕106号) 财政部国家税务总局关于保险公司准备金支出企业所得税税前扣除有关政策问题的通知(2016年11月2日财税〔2016〕114号) 财政部国家税务总局关于证券行业准备金支出企业所得税税前扣除有关政策问题的通知(2017年3月21日财税〔2017〕23号) 关于中小企业融资(信用)担保机构有关准备金企业所得税税前扣除政策的通知(2017年3月21日财税〔2017〕22号) 4.维简费和高危行业安全生产费用 国家税务总局关于煤矿企业维简费和高危行业企业安全生产费用企业所得税税前扣除问题的公告(2011年3月31日国家税务总局公告2011年第26号) 国家税务总局关于企业维简费支出企业所得税税前扣除问题的公告(2013年11月28日国家税务总局公告2013年第67号) 5.行政和解金 财政部国家税务总局关于行政和解金有关税收政策问题的通知(2016年9月18日财税〔2016〕100号) 行政和解金管理暂行办法(2015年2月28日中国证券监督管理委员会财政部公告〔2015〕4号) 6.利息支出 财政部国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知(2008年9月19日财税〔2008〕121号) 国家税务总局关于企业投资者投资未到位而发生的利息支出企业所得税前扣除问题的批复(2009年6月4日国税函〔2009〕312号) 国家税务总局关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知(2009年12月31日国税函〔2009〕777号) 7.工资薪金及三费支出 国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知(2009年1月4日国税函〔2009〕3号) 国家税务总局关于加强个人工资薪金所得与企业的工资费用支出比对问题的通知(2009年5月15日国税函〔2009〕259号) 国家税务总局关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告(2010年11月9日国家税务总局公告2010年第24号) 国家税务总局关于雇主为雇员承担全年一次性奖金部分税款有关个人所得税计算方法问题的公告(2011年4月28日国家税务总局公告2011年第28号) 国家税务总局关于税务机关代收工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告(2011年5月11日国家税务总局公告2011年第30号) 国家税务总局关于我国居民企业实行股权激励计划有关企业所得税处理问题的公告(2012年5月23日国家税务总局公告2012年第18号) 中共中央组织部财政部国家税务总局关于非公有制企业党组织工作经费问题的通知(2015年1月27日组通字〔2014〕42号) 国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告(2015年5月8日国家税务总局公告2015年第34号) 国家税务总局关于华为集闭内部人员调动离职补偿税前扣除问题的批复(2015年6月2日税总函〔2015〕299号) 财政部国家税务总局关于高新技术企业职工教育经费税前扣除政策的通知(2015年6月9日财税〔2015〕63号) 财政部国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知(2016年9月20日财税〔2016〕101号) 国家税务总局关于股权激励和技术入股所得税征管问题的公告(2016年9月28日国家税务总局公告2016年第62号) 国家税务总局关于做好股权激励和技术入股所得税政策贯彻落实工作的通知(2016年9月28日税总函〔2016〕496号) 财政部税务总局关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知(2018年5月7日财税〔2018〕51号) 8.广告和业务宣传费支出 财政部国家税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知(2012年5月30日财税〔2012〕48号) 关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知(2017年5月27日财税〔2017〕41号) 9.手续费佣金服务费支出 国家税务总局关于母子公司间提供服务支付费用有关企业所得税处理问题的通知(2008年8月14日国税发〔2008〕86号) 财政部国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知(2009年3月19日财税〔2009〕29号) 国家税务总局关于农村信用社省级联合社收取服务费有关企业所得税税务处理问题的通知(2010年2月22日国税函〔2010〕80号) 国家税务总局关于中国邮政储蓄银行支付邮政企业代理费企业所得税处理问题的通知(2012年11月29日国税函〔2012〕564号) 10.棚户区改造 财政部国家税务总局关于企业参与政府统一组织的棚户区改造有关企业所得税政策问题的通知(2013年9月30日财税〔2013〕65号) 11.保险费支出 财政部国家税务总局关于中国证券投资者保护基金有限责任公司有关税收问题的补充通知(2008年7月14日财税〔2008〕78号) 财政部国家税务总局关于补充养老保险费补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知(2009年6月2日财税〔2009〕27号) 财政部国家税务总局保监会关于开展商业健康保险个人所得税政策试点工作的通知(2015年5月8日财税〔2015〕56号) 国家税务总局关于责任保险费企业所得税税前扣除有关问题的公告(2018年10月31日国家税务总局公告2018年第52号) (四)核定征收 国家税务总局关于印发《企业所得税核定征收办法(试行)》的通知(2008年3月6日国税发〔2008〕30号) 国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知(2009年7月14日国税函〔2009〕377号) 国家税务总局关于企业所得税核定征收有关问题的公告(2012年6月19日国家税务总局公告2012年第27号) (五)重组清算 1.企业重组 国家税务总局关于债务重组所得企业所得税处理问題的批复(2009年1月4日国税函〔2009〕1号) 财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知(2009年4月30日财税〔2009〕59号) 国家税务总局关于发布《企业重组业务企业所得税管理办法》的公告(2010年7月26日国家税务总局公告2010年第4号) 财政部国家税务总局关于中国(上海)自由贸易试验区内企业以非货币性资产对外投资等资产重组行为有关企业所得税政策问题的通知(2013年11月15日财税〔2013〕91号) 财政部国家税务总局关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知(2014年12月25日财税〔2014〕109号) 财政部国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税政策问题的通知(2014年12月31日财税〔2014〕116号) 国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税有关征管问题的公告(2015年5月8日国家税务总局公告2015年第33号) 国家税务总局关于资产(股权)划转企业所得税征管问题的公告(2015年5月27日国家税务总局公告2015年第40号) 国家税务总局关于企业重组业务企业所得税征收管理若干问题的公告(2015年6月24日国家税务总局公告2015年第48号) 2.企业清算 财政部国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知(2009年4月30日财税〔2009〕60号) 国家税务总局关于印发《中华人民共和国企业清算所得税申报表》的通知(2009年7月17日国税函〔2009〕388号) 国家税务总局关于企业清算所得税有关问题的通知(2009年12月4日国税函〔2009〕684号) (六)境外管理 国家税务总局关于简化判定中国居民股东控制外国企业所在国实际税负的通知(2009年1月21日国税函〔2009〕37号) 国家税务总局关于中国居民企业向全国社会保障基金所持H股派发股息不予代扣代缴企业所得税的通知(2009年4月1日国税函〔2009〕173号) 国家税务总局关于境外注册中资控股企业依据实际管理机构标准认定为居民企业有关问题的通知(2009年4月22日国税发〔2009〕82号) 国家税务总局关于如何理解和认定税收协定中“受益所有人”的通知(2009年10月27日国税函〔2009〕601号) 财政部国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知(2009年12月25日财税〔2009〕125号) 国家税务总局关于发布《企业境外所得税收抵免操作指南》的公告(2010年7月2日国家税务总局公告2010年第1号) 国家税务总局关于印发《境外注册中资控股居民企业所得税管理办法(试行)》的公告(2011年7月27日国家税务总局公告2011年第45号) 国家税务总局关于中粮集团所属境外企业认定为居民企业的批复(2013年4月22日税总函〔2013〕183号) 国家税务总局关于依据实际管理机构标准实施居民企业认定有关问题的公告(2014年1月29日国家税务总局公告2014年第9号) 国家税务总局关于做好居民企业报告境外投资和所得信息工作的通知(2015年6月18日税总函〔2015〕327号) 国家税务总局关于境内机构向我国银行的境外分行支付利息扣缴企业所得税有关问题的公告(2015年6月19日国家税务总局公告2015年第47号) 国家税务总局关于企业境外所得适用简易征收和饶让抵免的核准事项取消后有关后续管理问题的公告(2015年10月10日国家税务总局公告2015年第70号) 财政部税务总局关于完善企业境外所得税收抵免政策问题的通知(2017年12月28日财税〔2017〕84号) 国家税务总局关于企业境外承包工程税收抵免凭证有关问题的公告(2017年11月21日国家税务总局公告2017年第41号) 三、税收优惠 (一)优惠管理 财政部国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知(2009年4月24日财税〔2009〕69号) 国家税务总局关于公开行政审批事项等相关工作的公告(2014年2月13日国家税务总局公告2014年第10号) 国家税务总局关于税务行政审批制度改革若干问题的意见(2014年9月15日税总发〔2014〕107号) 国家税务总局关于彻落实《国务院关于取消和调整一批行政审批项目等事项的决定》的通知(2014年12月15日税总发〔2014〕148号) 国务院关于税收等优惠政策相关事项的通知(2015年5月10日国发〔2015〕25号) 国务院关于取消非行政许可审批事项的决定(2015年5月10日国发〔2015〕27号) 国家税务总局关于贯彻落实《国务院关于取消非行政许可审批事项的决定》的通知(2015年5月25日税总发〔2015〕74号) 国家税务总局关于发布《税收减免管理办法》的公告(2015年6月8日国家税务总局公告2015年第43号) 国家税务总局关于部分税务行政审批事项取消后有有关管理问题的公告(2015年8月3日国家税务总局公告2015年第56号) 国家税务总局关于公布已取消的22项税务非行政许可审批事项的公告(2015年8月18日国家税务总局公告2015年第58号) 国家税务总局关于发布《减免税政策代码目录》的公告(2015年10月29日国家税务总局公告2015年第73号) 国务院关于第一批取消62项中央指定地方实施行政审批事项的决定(2015年10月11日国发〔2015〕57号) 国家税务总局关于发布《企业所得税优惠政策事项办理办法》的公告(2015年11月12日国家税务总局公告2015年第76号) 国家税务总局贯彻落实《国务院关于第二批取消152项中央指定地方实施行政审批事项的决定》的通知(2016年2月24日税总发〔2016〕23号) 国家税务总局关于更新税务行政许可事项目录的公告(2016年2月28日国家税务总局公告2016年第10号) 国家税务总局关于发布修订后的《企业所得税优惠政策事项办理办法》的公告(2018年4月25日国家税务总局公告2018年第23号) (二)综合式减免 1.过渡政策 国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知(2007年12月26日国发〔2007〕39号) 财政部国家税务总局关于贯彻落实国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策有关问题的通知(2008年2月4日财税〔2008〕21号) 财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知(2008年2月22日财税〔2008〕1号) 国家税务总局关于外商投资企业和外国企业原有若干税收优惠政策取消后有关事项处理的通知(2008年2月27日国税发〔2008〕23号) 国家税务总局关于政府关停外商投资企业所得税优惠政策处理问题的批复(2010年2月12日国税函〔2010〕69号) 国家税务总局关于进一步明确企业所得税过渡期优惠政策执行口径问题的通知(2010年4月21日国税函〔2010〕157号) 2.软件动漫技术服务 (1)软件与集成电路 财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知(2012年4月20日财税〔2012〕27号) 国家税务总局关于执行软件企业所得税优惠政策有关问题的公告(2013年7月25日国家税务总局公告2013年第43号) 财政部国家税务总局发展改革委工业和信息化部关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知(2016年5月4日财税〔2016〕49号) 财政部税务总局国家发展改革委工业和信息化部关于集成电路生产企业有关企业所得税政策问题的通知(2018年3月28日财税〔2018〕27号) (2)动漫产业 文化部财政部国家税务总局关于印发《动漫企业认定管理办法(试行)》的通知(2008年12月18日文市发〔2008〕51号) 文化部财政部国家税务总局关于实施《动漫企业认定管理办法(试行)》有关问题的通知(2009年6月4日文产发〔2009〕18号) 财政部国家税务总局关于扶持动漫产业发展有关税收政策问题的通知(2009年7月17日财税〔2009〕65号) (3)技术先进型 财政部国家税务总局商务部科技部国家发展改革委关于完善技术先进型服务企业有关企业所得税政策问题的通知(2014年10月8日财税〔2014〕59号) 财政部国家税务总局商务部科技部国家发展改革委关于在服务贸易创新发展试点地区推广技术先进型服务企业所得税优惠政策的通知(2016年11月10日财税〔2016〕122号) 财政部国家税务总局商务部科技部国家发展改革委关于新增中国服务外包示范城市适用技术先进型服务企业所得税政策的通知(2016年10月12日财税〔2016〕108号) 财政部税务总局商务部科技部国家发展改革委关于将技术先进型服务企业所得税政策推广至全国实施的通知(2017年11月2日财税〔2017〕79号) 财政部税务总局商务部科技部国家发展改革委关于将服务贸易创新发展试点地区技术先进型服务企业所得税政策推广至全国实施的通知(2018年5月19日财税〔2018〕44号) (4)技术转让 国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知(2009年4月24日国税函〔2009〕212号) 财政部国家税务总局关于居民企业技术转让有关企业所得税政策问题的通知(2010年12月31日财税〔2010〕111号) 财政部国家税务总局关于中关村国家自主创新示范区技术转让企业所得税试点政策的通知(2013年9月29日财税〔2013〕72号) 国家税务总局关于技术转让所得减兔企业所得税有关问题的公告(2013年10月21日国家税务总局公告2013年第62号) 财政部国家税务总局发展改革委工业和信息化部关于进一步鼓励集成电路产业发展企业所得税政策的通知(2015年3月2日财税〔2015〕6号) 财政部国家税务总局关于推广中关村国家自主创新示范区税收试点政策有关问题的通知(2015年6月9日财税〔2015〕62号) 财政部国家税务总局关于将国家自主创新示范区有关税收试点政策推广到全国范围实施的通知(2015年10月23日财税〔2015〕116号) 国家税务总局关于许可使用权技术转让所得企业所得税有关问题的公告(2015年11月16日国家税务总局公告2015年第82号) (5)国家大学科技园和科技企业孵化器 财政部国家税务总局关于科技企业孵化器税收政策的通知(2013年12月31日财税〔2013〕117号) 财政部国家税务总局关于国家大学科技园税收政策的通知(2013年12月31日财税〔2013〕118号) 财政部国家税务总局关于科技企业孵化器税收政策的通知(2016年8月11日财税〔2016〕89号) 财政部国家税务总局关于国家大学科技园税收政策的通知(2016年9月5日财税〔2016〕98号) 3.小型微利企业 国家税务总局关于非居民企业不享受小型微利企业所得税优惠政策问题的通知(2008年7月3日国税函〔2008〕650号) 财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知(2015年3月13日财税〔2015〕34号) 财政部国家税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知(2015年9月2日财税〔2015〕99号) 国家税务总局关于贯彻落实进一步扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告(2015年9月10日国家税务总局公告2015年第61号) 财政部税务总局关于扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知(2017年6月6日财税〔2017〕43号) 国家税务总局关于贯彻落实扩大小型微利企业所得税优惠政策范围有关征管问题的公告(2017年6月7日国家税务总局公告2017年第23号) 财政部税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知(2018年7月11日财税〔2018〕77号) 国家税务总局关于贯彻落实进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围有关征管问题的公告(2018年7月13日国家税务总局公告2018年第40号) 财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知(2019年1月17日财税〔2019〕13号) 4.抗震救灾 财政部国家税务总局关于认真落实抗震救灾及灾后重建税收政策问题的通知(2008年5月20日财税〔2008〕62号) 财政部海关总署国家税务总局关于支持芦山地震灾后恢复重建有关税收政策问题的通知(2013年9月30日财税〔2013〕58号) 财政部海关总署国家税务总局关于支持鲁甸地震灾后恢复重建有关税收政策问题的通知(2015年1月26日财税〔2015〕27号) 5.区域性优惠 财政部海关总署国家税务总局关于深入实施西部大开发战略有关税收政策问题的通知(2011年7月27日财税〔2011〕58号) 财政部国家税务总局关于新疆困难地区新办企业所得税优惠政策的通知(2011年6月17日财税〔2011〕53号) 国家税务总局关于深入实施西部大开发战略有关企业所得税问题的公告(2012年4月6日国家税务总局公告2012年第12号) 财政部海关总署国家税务总局关于赣州市执行西部大开发税收政策问题的通知(2013年1月10日财税〔2013〕4号) 财政部国家税务总局关于广东横琴新区福建平潭综合实验区深圳前海深港现代化服务业合作区企业所得税优惠政策及优惠目录的通知(2014年3月25日财税〔2014〕26号) 国家税务总局关于执行《西部地区鼓励类产业目录》有关企业所得税问题的公告(2015年3月10日国家税务总局公告2015年第14号) 财政部国家税务总局国家发展改革委工业和信息化部关于完善新疆困难地区重点鼓励发展产业企业所得税优惠目录的通知(2016年9月2日财税〔2016〕85号) 关于第七届世界军人运动会税收政策的通知(2018年11月5日财税〔2018〕119号) (三)税率式减免 1.高新技术企业 (1)高新一般规定 国务院关于经济特区和上海浦东新区新设立高新技术企业实行过渡性税收优惠的通知(2007年12月26日国发〔2007〕40号) 国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知(2009年4月22日国税函〔2009〕203号) 国家税务总局关于高新技术企业业资格复审期间企业所得税预缴问题的公告(2011年1月10日国家税务总局公告2011年第4号) 财政部国家税务总局关于高新技术企业境外所得适用税率及税收抵免问题的通知(2011年5月31日财税〔2011〕47号) 科技部财政部国家税务总局关于修订印发《高新技术企业认定管理办法》的通知(2016年1月29日国科发火〔2016〕32号) 科技部财政部国家税务总局关于修订印发《高新技术企业认定管理工作指引》的通知(2016年6月22日国科发火〔2016〕195号) 国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠政策有关问题的公告(2017年6月19日国家税务总局公告2017年第24号) 财政部税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知(2018年7月11日财税〔2018〕76号) 国家税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转弥补年限有关企业所得税处理问题的公告》(2018年8月23日国家税务总局公告2018年第45号) (2)中关村高新认定 科学技术部、财政部、国家税务总局关于完善中关村国家自主创新示范区高新技术企业认定管理试点工作的通知(2011年3月2日国科发火〔2011〕90号) 科学技术部财政部国家税务总局关于延长中关村国家自主创新示范区高新技术企业认定管理试点工作期限的通知(2013年6月24日国科发火〔2013〕529号) 科学技术部财政部国家税务总局关于在中关村国家自主创新示范区开展高新技术企业认定中文化产业支撑技术等领域范围试点的通知(2013年9月29日国科发高〔2013〕595号) 科学技术部财政部国家税务总局关于在中关村国家自主创新示范区完善高新技术企业认定中文化产业支撑技术等域范围的通知(2014年2月24日国科发火〔2014〕20号) (四)税额式减免 1.农林牧渔 国家税务总局关于贯彻落实从事农、林、牧、渔业项目企业所得税优惠政策有关事项的通知(2008年10月17日国税函〔2008〕850号) 财政部国家税务总局关于发布享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围(试行)的通知(2008年11月20日财税〔2008〕149号) 国家税务总局关于黑龙江垦区国有农场土地承包费缴纳企业所得税问题的批复(2009年12月31日国税函〔2009〕779号) 国家税务总局关于“公司+农户”经营模式企业所得税优惠问题的公告(2010年7月9日国家税务总局公告2010年第2号) 财政部国家税务总局关于享受企业所得税优惠的农产品初加工有关范围的补充通知(2011年5月11日财税〔2011〕26号) 国家税务总局关于实施农林牧渔业项目企业所得税优惠问题的公告(2011年9月13日国家税务总局公告2011年第48号) 2.环保节能节水安全生产 (1)定期减免 财政部国家税务总局国家发展改革委关于公布环境保护节能节水项目企业所得税优惠目录(试行)的通知(2009年12月31日财税〔2009〕166号) 财政部国家税务总局国家发展改革委关于垃圾填埋沼气发电列入《环境保护、节能节水项目企业所得税优惠目录(试行)》的通知(2016年12月1日财税〔2016〕131号) (2)购置设备 财政部国家税务总局国家发展改革委关于公布节能节水专用设备企业所得税优惠目录(2008年版)和环境保护专用设备企业所得税优惠目录(2008年版)的通知(2008年8月20日财税〔2008〕115号) 财政部国家税务总局安全监管总局关于公布《安全生产专用设备企业所得税优惠目录(2008年版)》的通知(2008年8月20日财税〔2008〕118号) 关于执行环境保护专用设备企业所得税优惠目录节能节水专用设备企业所得税优惠目录和安全生产专用设备企业所得税优惠目录有关问题的通知(2008年9月23日财税〔2008〕48号) 国家税务总局关于环境保护节能节水安全生产等专用设备投资抵免企业所得税有关问题的通知(2010年6月2日国税函〔2010〕256号) 财政部税务总局国家发展改革委工业和信息化部环境保护部关于印发节能节水和环境保护专用设备企业所得税优惠目录(2017年版)的通知(2017年9月6日财税〔2017〕71号) 财政部国家税务总局应急管理部关于印发《安全生产专用设备企业所得税优惠目录(2018年版)》的通知(2018年8月15日财税〔2018〕84号) (3)节能服务与清洁发展机制 财政部国家税务总局关于中国清洁发展机制基金及清洁发展机制项目实施企业有关企业所得税政策问题的通知(2009年3月23日财税〔2009〕30号) 财政部国家税务总局关于促进节能服务产业发展增值税营业税和企业所得税政策问题的通知(2010年12月30日财税〔2010〕110号) 国家税务总局国家发展改革委关于落实节能服务企业合同能源管理项目企业所得税优惠政策有关征收管理问题的公告(2013年12月17日国家税务总局公告2013年第77号) 3.公共基础设施 财政部国家税务总局国家发展改革委关于公布公共基础设施项目企业所得税优惠目录(2008年版)的通知(2008年9月8日财税〔2008〕116号) 财政部国家税务总局关于执行公共基础设施项目企业所得税优惠目录有关问题的通知(2008年9月23日财税〔2008〕46号) 国家税务总局关于实施国家重点扶持的公共基础设施项目企业所得税优惠问题的通知(2009年4月16日国税发〔2009〕80号) 财政部国家税务总局关于公共基础设施项目和环境保护节能节水项目企业所得税优惠政策(2012年1月5日财税〔2012〕10号) 财政部国家税务总局关于支持农村饮水安全工程建设运营税收政策的通知(2012年4月24日财税〔2012〕30号) 财政部国家税务总局关于公共础设施项目享受企业所得税优惠政策问题的补充通知(2014年7月4日财税〔2014〕55号) 财政部国家税务总局关于继续实行农村饮水安全工程建设运营税收优惠政策的通知(2016年2月25日财税〔2016〕19号) 4.科学文化体育 财政部国家税务总局中宣部关于继续实施文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业若干税收政策的通知(2014年11月27日财税〔2014〕84号) 财政部海关总署国家税务总局关于继续实施支持文化企业发展若干税收政策的通知(2014年11月27日财税〔2014〕85号) 财政部国家税务总局关于中央电视台广告费和有线电视费收入企业所得税政策问题的通知(2016年8月12日财税〔2016〕80号) 5.生产和装配仿残人员专门用品 财政部国家税务总局民政部关于生产和装配伤残人员专门用品企业免征企业所得税的通知(2011年10月20日财税〔2011〕81号) 财政部国家税务总局民政部关于生产和装配伤残人员专门用品企业免征企业所得税的通知(2016年10月24日财税〔2016〕111号) 财政部税务总局海关总署关于北京2022年冬奥会和冬残奥会税收政策的通知(2017年7月12日财税〔2017〕60号) 6.海峡两岸直航 财政部国家税务总局关于海峡两岸海上直航营业税和企业所得税政策的通知(2009年1月19日财税〔2009〕4号) 财政部国家税务总局关于海峡两岸空中直航营业税和企业所得税政策的通知(2010年9月6日财税〔2010〕63号) 7.创业投资 国家税务总局关于实施创业投资企业所得税优惠问题的通知(2009年4月30日国税发〔2009〕87号) 国家税务总局关于有限合伙制创业投资企业法人合伙人企业所得税有关问题的公告(2015年11月16日国家税务总局公告2015年第81号) 8.就业和再就业 财政部国家税务总局人力资源社会保障部关于继续实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知(2014年4月29日财税〔2014〕39号) 关于继续实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知(2017年6月12日财税〔2017〕49号) 财政部国家税务总局民政部关于调整完善扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知(2014年4月29日财税〔2014〕42号) 关于继续实施扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知(2017年6月12日财税〔2017〕46号) 国家税务总局财政部人力资源社会保障部教育部民政部关于支持和促进重点群体创业就业有关税收政策具体实施问题的公告(2014年5月30日国家税务总局公告2014年第34号) 财政部国家税务总局人力资源社会保障部教育部关于支持和促进重点群体创业就业税收政策有关问题的补充通知(2015年1月27日财税〔2015〕18号) 国家税务总局财政部人力资源社会保障部教育部民政部关于继续实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政策具体操作问题的公告(2017年6月29日国家税务总局公告2017年第27号) 财政部国家税务总局人力资源社会保障部关于扩大企业吸纳就业税收优惠适用人员范围的通知(2015年7月10日财税〔2015〕77号) (五)税基式减免 1.加计扣除 (1)残疾人加计扣除 财政部国家税务总局关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知(2009年4月30日财税〔2009〕70号) 国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策有关问题的公告(2013年12月30日国家税务总局公告2013年第78号) 国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策相关问题的公告(2015年7月31日国家税务总局公告2015年第55号) (2)研发费用加计扣除 财政部关于企业加强研发费用财务管理的若干意见(2007年9月4日财企〔2007〕194号) 财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知(2015年11月2日财税〔2015〕119号) 国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告(2015年12月29日国家税务总局公告2015年第97号) 国家税务总局关于进一步做好企业研究开发费用税前加计扣除政策贯彻落实工作的通知(2016年12月21日税总函〔2016〕685号) 国家税务总局关于2016年度企业研究开发费用税前加计扣除政策企业所得税纳税申报问题的公告(2017年5月2日国家税务总局公告2017年第12号) 国家税务总局关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例有关问题的公告(2017年5月22日国家税务总局公告2017年第18号) 科技部财政部国家税务总局关于进一步做好企业研发费用加计扣除政策落实工作的通知(2017年7月21日国科发政〔2017〕211号) 国家税务总局科技部关于加强企业研发费用税前加计扣除政策贯彻落实工作的通知(2017年9月18日税总发〔2017〕106号) 国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告(2017年11月8日国家税务总局公告2017年第40号) 财政部税务总局科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知(2018年6月25日财税〔2018〕64号) 财政部税务总局科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知(2018年9月20日财税〔2018〕99号) 2.加速折旧 国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知(2009年4月16日国税发〔2009〕81号) 财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知(2014年10月20日财税〔2014〕75号) 国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告(2014年11月14日国家税务总局公告2014年第64号) 财政部国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知(2015年9月17日财税〔2015〕106号) 国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策有关问题的公告(2015年9月25日国家税务总局公告2015年第68号) 财政部税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策的通知(2018年5月7日财税〔2018〕54号) 国家税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告(2018年8月23日国家税务总局公告2018年第46号) 3.资源综合利用 财政部国家税务总局关于执行资源综合利用企业所得税优惠目录有关问题的通知(2008年9月23日财税〔2008〕47号) 财政部国家税务总局国家发展改革委关于公布资源综合利用企业所得税优惠目录(2008年版)的通知(2008年8月20日财税〔2008〕117号) 国家税务总局关于资源综合利用有关企业所得税优惠问題的批复(2009年10月10日国税函〔2009〕567号) 4.金融 (1)农村金融 财政部国家税务总局关于延续并完善支持农村金融发展有关税收政策的通知(2014年12月26日财税〔2014〕102号) 财政部国家税务总局关于中国扶贫基金会小额信贷试点项目继续参照执行农村金融有关税收政策的通知(2015年1月15日财税〔2015〕12号) 财政部税务总局关于延续支持农村金融发展有关税收政策的通知(2017年6月9日财税〔2017〕44号) 财政部国家税务总局关于小额贷款公司有关税收政策的通知(2017年6月9日财税〔2017〕48号) (2)国债地方债 国家税务总局关于企业国债投资业务企业所得税处理问题的公告(2011年6月22日国家税务总局公告2011年第36号) 财政部国家税务总局关于地方政府债券利息免征所得税问题的通知(2013年2月6日财税〔2013〕5号) (3)铁路建设债券 财政部国家税务总局关于2014-2015年铁路建设债券利息收入企业所得税政策的通知(2014年1月29日财税〔2014〕2号) 财政部国家税务总局关于铁路债券利息收入所得税政策问题的通知(2016年3月10日财税〔2016〕30号) (4)社会保障和与铁路发展基金 财政部国家税务总局关于全国社会保障基金有关企业所得税问题的通知(2008年11月21日财税〔2008〕136号) 财政部国家税务总局关于铁路发展基金有关税收政策的通知(2014年12月23日财税〔2014〕56号) 财政部税务总局关于全国社会保障基金有关投资业务税收政策的通知(2018年9月10日财税〔2018〕94号) 关于基本养老保险基金有关投资业务税收政策的通知(2018年9月20日财税〔2018〕95号) 5.非营利组织 财政部国家税务总局关于非营利组织企业所得税免税收入问题的通知(2009年11月11日财税〔2009〕122号) 财政部国家税务总局关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知(2014年1月29日财税〔2014〕13号) 财政部税务总局关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知(2018年2月7日财税〔2018〕13号) 6.改制上市、股权分置及沪港通 财政部国家税务总局关于企业改制上市资产评估增值企业所得税处理政策的通知(2015年6月23日财税〔2015〕65号) 国家税务总局关于股权分置改革中上市公司取得资产及债务豁免对价收入征免所得税问题的批复(2009年7月13日国税函〔2009〕375号) 财政部国家税务总局证监会关于沪港股票市场交易互联互通机制试点有关税收政策的通知(2014年10月31日财税〔2014〕81号) 7.经济适用房与廉租房 财政部国家税务总局关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知(2008年3月3日财税〔2008〕24号) 财政部国家税务总局关于促进公共租赁住房发展有关税收优惠政策的通知(2014年8月11日财税〔2014〕52号) 财政部国家税务总局关于公共租赁住房税收优惠政策的通知(2015年12月30日财税〔2015〕139号〕 8.保险保障基金 财政部国家税务总局关于保险保障基金有关税收政策问题的通知(2016年2月3日财税〔2016〕10号) 财政部税务总局关于保险保障基金有关税收政策问题的通知(2018年4月27日财税〔2018〕41号) 9.创业投资企业和天使投资 财政部国家税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收试点政策的通知(2017年4月28日财税〔2017〕38号) 财政部税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知(2018年5月14日财税〔2018〕55号) 国家税务总局关于创业投资企业和天使投资个人税收政策有关问题的公告(2018年7月30日国家税务总局公告2018年第43号) 国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告(2019年1月18日国家税务总局公告2019年第2号) 四、行业管理 (一)房地产业 国家税务总局关于印发《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》的通知(2009年3月6日国税发〔2009〕31号) 国家税务总局关于房地产开发企业开发产品完工条件确认问题的通知(2010年5月12日国税函〔2010〕201号) 国家税务总局关于房地产开发企业成本对象管理问题的公告(2014年6月16日国家税务总局公告2014年第35号) 国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算涉及企业所得税退税有关问题的公告(2016年12月9日国家税务总局公告2016年第81号) (二)建筑 国家税务总局关于建筑企业所得税征管有关问题的通知(2010年1月26日国税函〔2010〕39号) 国家税务总局关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题的通知(2010年4月19日国税函〔2010〕156号) (三)石油化工 财政部国家税务总局关于开采油(气)资源企业费用和有关固定资产折耗摊销、折旧税务处理问题的通知(2009年4月12日财税〔2009〕49号) 财政部公安部国家税务总局关于石油天然气和“三电”基础设施安全保护费用管理问题的通知(2010年10月11日财企〔2010〕291号) 国家税务总局关于中国石油天然气股份有限公司、中国石油化工股份有限公司企业所得税征管问题的通知(2010年12月14日国税函〔2010〕623号) 国家税务总局关于发布《海上油气生产设施弃置费企业所得税管理办法》的公告(2011年3月22日国家税务总局公告2011年第22号) 国家税务总局关于中国石油天然气股份有限公司中国石油化工股份有限公司所属二级分支机构就地预缴企业所得税问题的通知(2011年4月21日国税函〔2011〕211号) 财政部国家税务总局关于我国石油企业在境外从事油(气)资源开采所得税收抵免有关问题的通知(2011年5月26日财税〔2011〕23号) 财政部国家税务总局关于石油石化企业办社会支出有关企业所得税政策的通知(2015年8月15日财税〔2015〕85号) 国家税务总局关于中国石油天然气股份有限公司进口天然气增值税返还收入企业所得税纳税地点问题的批复(2016年12月22日税总函〔2016〕658号) (四)铁路 财政部国家税务总局关于铁道部统一缴纳税企业所得税有关问题的通知(2009年12月20日财税〔2009〕145号) 财政部国家税务总局中国人民银行关于调整铁运输企业税收收入划分办法的通知(2012年9月7日财预〔2012〕383号) 国家税务总局中国人民银行财政部关于跨省合资铁路企业跨地区税收分享入库有关问题的通知(2012年12月13日国税发〔2012〕116号) (五)电力 财政部国家税务总局关于核电行业税收政策有关问题的通知(2008年4月3日财税〔2008〕38号) 财政部国家税务总局关于电网企业接受用户资产有关企业所得税政策问题的通知(2011年4月25日财税〔2011〕35号) 国家税务总局关于电网企业电网新建项目享受所得税优惠政策问题的公告(2013年5月24日国家税务总局公告2013年第26号) (六)邮政通讯 财政部国家税务总局关于中国移动通信集团公司与中国青少年发展基金会合作项目有关税收政策问题的通知(2008年1月4日财税〔2008〕2号) 国家税务总局关于中国邮政集团公司企业所得税征管问题的公告(2013年9月30日国家税务总局公告2013年第58号) 国家税务总局关于电信企业手续费及佣金支出税前扣除问题的公告(2013年10月12日国家税务总局公告2013年第59号) 五、非居民 (一)管理办法及工作规程 国家税务总局关于印发《非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法》的通知(2009年1月9日国税发〔2009〕3号) 国家税务总局关于印发《非居民企业所得税汇算清缴管理办法》的通知(2009年1月22日国税发〔2009〕6号) 国家税务总局关于印发《非居民企业所得税汇算清缴工作规程》的通知(2009年2月9日国税发〔2009〕11号) 非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法(2009年1月20日国家税务总局令2009年第19号公布) 国家税务总局关于印发《非居民企业所得税核定征收管理办法》的通知(2010年2月20日国税发〔2010〕19号) 国家税务总局关于发布《税收协定相互协商程序实施办法》的公告(2013年9月24日国家税务总局公告2013年第56号) 国家税务总局关于发布《非居民企业从事国际运输业务税收管理暂行办法》的公告(2014年6月30日国家税务总局公告2014年第37号) 国家税务总局关于修改《非居民企业所得税核定征收管理办法》等文件的公告(2015年4月17日国家税务总局公告2015年第22号) 国家税务总局关于发布《非居民纳税人享受税收协定待遇管理办法》的公告(2015年8月27日国家税务总局公告2015年第60号) 国家税务总局关于非居民企业所得税源泉扣缴有关问题的公告(2017年10月17日国家税务总局公告2017年第37号)   (二)具体规定 国家税务总局关于中国居民企业向QFII支付股息、红利利息代扣代缴企业所得税有关问题的通知(2009年1月23日国税函〔2009〕47号) 国家税务总局关于明确非居民企业所得税征管范围的补充通知(2009年1月23日国税函〔2009〕50号) 国家税务总局关于执行税收协定股息条款有关问题的通知(2009年2月20日国税函〔2009〕81号) 国家税务总局关于执行税收协定特许权使用费条款有关问题的通知(2009年9月14日国税函〔2009〕507号) 国家税务总局关于税收协定有关条款执行问题的通知(2010年1月26日国税函〔2010〕46号) 国家税务总局关于境外分行取得来源于境内利息所得扣缴企业所得税问题的通知(2010年6月2日国税函〔2010〕266号) 国家税务总局关于认定税收协定中“受益所有人”的公告(2012年6月29日国家税务总局公告2012年第30号) 国家税务总局关于税收协定中财产收益条款有关问题的公告(2012年12月31日国家税务总局公告2012年第59号) 国家税务总局关于营业税改征增值税试点中非居民企业缴纳企业所得税有关问题的公告(2013年2月19日国家税务总局公告2013年第9号) 国家税务总局关于非居民企业派遣人员在中国境内提供劳务征收企业所得税有关问题的公告(2013年4月19日国家税务总局公告2013年第19号) 国家税务总局国家外汇管理局关于服务贸易等项目对外支付税务备案有关问题的公告(2013年7月9日国家税务总局国家外汇管理局公告2013年第40号) 国家税务总局关于非居民企业股权转让适用特殊性税务处理有关问题的公告(2013年12月12日国家税务总局公告2013年第72号) 国家税务总局关于发布《中华人民共和国非居民企业所得税年度纳税申报表》等报表的公告(2015年4月30日国家税务总局公告2015年第30号) 国家税务总局关于修改按经费支出换算收入方式核定非居民企业应纳税所得额计算公式的公告(2016年5月5日国家税务总局公告2016年第28号) 国家税务总局关于开具《中国税收居民身份证明》有关事项的公告(2016年6月28日国家税务总局公告2016年第40号) 国家税务总局关于境外投资者以分配利润直接投资暂不征收预提所得税政策有关执行问题的公告(2018年1月2日国家税务总局公告2018年第3号) 财政部税务总局国家发展改革委商务部关于扩大境外投资者以分配利润直接投资暂不征收预提所得税政策适用范围的通知(2018年9月29日财税〔2018〕102号) 国家税务总局关于扩大境外投资者以分配利润直接投资暂不征收预提所得税政策适用范围有关问题的公告(2018年10月29日国家税务总局公告2018年第53号) 财政部税务总局关于境外机构投资境内债券市场企业所得税增值税政策的通知(2018年11月7日财税〔2018〕108号) 六、征收管理 (一)综合管理 1.国地税征管划分 国家税务总局关于调整新増企业所得税征管范围问题的通知(2008年12月16日国税发〔2008〕120号) 2.境外投资和所得信息报送 国家税务总局关于居民企业报告境外投资和所得信息有关问题的公告(2014年6月30日国家税务总局公告2014年第38号) 3.合并纳税 财政部国家税务总局关于试点企业集团缴纳企业所得税有关问题的通知(2008年10月17日财税〔2008〕119号) 4.税收风险排查 国家税务总局国家工商行政管理总局关于加强税务工商合作实现股权转让信息共享的通知(2011年12月22日国税发〔2011〕126号) 国家税务总局关于加强股权转让企业所得税征管工作的通知(2014年7月8日税总函〔2014〕318号) 5.总分机构一般规定 财政部国家税务总局中国人民银行关于增设跨市县总分机构企业所得税科目的通知(2008年5月7日财预〔2008〕37号) 财政部国家税务总局中国人民银行关于印发《跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理办法》的通知(2012年6月12日财预〔2012〕40号) 财政部国家税务总局中国人民银行关于《跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理办法》的补充通知(2012年12月25日财预〔2012〕453号) 国家税务总局关于印发《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》的公告(2012年12月27日国家税务总局公告2012年第57号) 6.总分机构特殊规定 国家税务总局关于中国工商银行股份有限公司等企业企业所得税有关征管问题的通知(2010年5月6日国税函〔2010〕184号) 国家税务总局关于中国信达资产管理股份有限公司企业所得税征管问题的通知(2011年5月11日国税函〔2011〕250号) 国家税务总局关于中国华融资产管理股份有限公司和中国东方资产管理公司企业所得税征管问题的公告(2013年7月9日国家税务总局公告2013年第38号) 国家税务总局关于中国长城资产管理公司企业所得税征管问题的公告(2013年9月29日国家税务总局公告2013年第57号) 国家税务总局关于中国进出口银行所属二级分支机构名单问题的通知(2011年9月27日国税函〔2011〕549号) 国家税务总局关于人保投资控股有限公司相关税收问题的公告(2011年12月2日国家税务总局公告2011年第70号) 7.汇总纳税管理系统 国家税务总局关于推广应用汇总纳税信息管理系统有关问题的通知(2000年3月19日国税函〔2009〕141号) 国家税务总局关于印发《企业所得税汇总纳税信息管理系统实施办法(试行)》的通知(2010年2月22日国税函〔2010〕82号) 8.加强征管意见 国家税务总局关于加强企业所得税管理的意见(2008年8月18日国税发〔2008〕88号) 国家税务总局关于加强税种征管促进堵漏增收的若干意见(2009年4月29日国税发〔2009〕85号) 国家税务总局关于印发《进一步加强税收征管若干具体措施》的通知(2009年7月27日国税发〔2009〕114号) (二)季度预缴 国家税务总局关于加强企业所得税预缴工作的通知(2009年1月20日国税函〔2009〕34号) 国家税务总局关于发布《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(2015年版)等报表》的公告(2015年4月30日国家税务总局公告2015年第31号) 国家税务总局关于修改企业所得税月(季)度预缴纳税申报表的公告(2015年11月15日国家税务总局公告2015年第79号) 国家税务总局关于发布《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类,2018年版)》等报表的公告(2018年5月17日国家税务总局公告2018年第26号) 国家税务总局关于修订《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类2018年版)》等部分表单样式及填报说明的公告(2019年1月18日国家税务总局公告2019年第3号) (三)汇算清缴 1.汇算清缴管理 国家税务总局关于印发《企业所得税汇算清繳管理办法》的通知(2009年4月16日国税发〔2009〕79号) 国家税务总局关于修订企业所得税汇算清缴汇总表及系统升级的通知(2011年5月11日国税函〔2011〕249号) 国家税务总局关于进一步加强企业所得税汇算清缴工作的通知(2013年3月13日税总发〔2013〕26号) 国家税务总局关于修订《企业所得税汇算清缴数据采集规范》的通知(2015年2月12日税总函〔2015〕102号) 2.年度申报表 国家税务总局关于印发《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》的通知(2008年12月5日国税发〔2008〕114号) 国家税务总局关于发布《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类,2014年版)》的公告(2014年11月17日国家税务总局公告2014年第63号) 国家税务总局关于修改企业所得税年度纳税申报表(A类,2014年版)部分申报表的公告(2016年1月18日国家税务总局公告2016年第3号) 国家税务总局关于发布《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类,2017年版)》的公告(2017年12月29日国家税务总局公告2017年第54号) 国家税务总局关于简化小型微利企业所得税年度纳税申报有关措施的公告(2018年12月17日国家税务总局公告2018年第58号) 国家税务总局关于修订〈中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类,2017年版)〉部分表单样式及填报说明的公告(2018年12月17日国家税务总局2018年第57号) (四)后续管理 国家税务总局关于加强企业所得税后续管理的指导意见(2013年5月20日税总发〔2013〕55号) 国家税务总局关于3项企业所得税事项取消审批后加强后续管理的公告(2015年2月2日国家税务总局公告2015年第6号) (五)特别纳税调整 国家税务总局关于印发《特别纳税调整实施办法(试行)》的通知(2009年1月8日国税发〔2009〕2号) 国家税务总局关于特别纳税调整监控管理有关问题的公告(2014年8月29日国家税务总局公告2014年第54号) 一般反避税管理办法(试行)(2014年12月2日国家税务总局令第32号公布) 国家税务总局关于企业向境外关联方支付费用有关企业所得税问题的公告(2015年3月18日国家税务总局公告2015年第16号) 国家税务总局关于规范成本分摊协议管理的公告(2015年6月16日国家税务总局公告2015年第45号) 国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告(2016年6月29日国家税务总局公告2016年第42号) 国家税务总局关于完善预约定价安排管理有关事项的公告(2016年10月11日国家税务总局公告2016年第64号)]]> http://news.esnai.com/2019/0510/190574.shtml Fri, 10 May 2019 23:38:57 +0800 xiaochenshuiwu微信 河南税务局 首页_会计审计第一门户-中国会计视野 - 亿万先生_亿万先生老虎机_亿万先生官网老虎机 http://news.esnai.com/2019/0510/190157.shtml 2019年开始,企业私人账户的每一笔流水都能被查清!一旦被稽查,补税是小事,还要缴纳大量滞纳金和税务行政罚款,构成犯罪的,更要承担刑事责任!公司老板个人银行账户不再“安全”了。 2019清查开始!公司还敢用个人账户收款? 一、2019年税务稽查比例提高,重点打击偷漏税 2019年各种税收优惠不断,程序不断简化,同时税务稽查也越来越严厉了! 1、2019年,税务稽查力度加强!税收稽查抽查比例提高,重点打击偷税漏税行为! 定了!2019个人银行账户进账多少会被查?老板一定要知道! 2、税务总局、公安部、海关总署、中国人民银行在内的四部委共同部署开展打击虚开骗税违法犯罪两年专项行动,重点打击没有实际经营业务只为虚开发票的“假企业”、没有实际出口只为骗取退税的“假出口”。 定了!2019个人银行账户进账多少会被查?老板一定要知道! 二、2019私户避税走不通了,多家企业被查被罚! 案例一: 云南国税稽查局对云南某一药企进行税务检查,在其送达的税务检查通知书中,明确列明需要该公司提交的资料就包括:公司法定代表人等主要负责人及财务人员个人的所有银行账户及明细。 案例二: 北京某电子股份有限公司法人用个人账户收取客户购货款被罚将近24万: 通州国税稽查局对公司实际控制人、法定代表人李某兵在工商银行兴业银行开立的个人账户进行检查,发现,以上两个账户均是用于收取客户汇入的购货款。 经查,该公司当年度应申报而未申报收入2,219,332.08元,确认成本1,813,269.08元,应调增当年应纳税所得额406,063元,应追缴当年度企业所得税101,515.75元。 处罚决定:对公司少缴增值税377,286.46元、企业所得税101,515.75元分别处以0.5倍的罚款,金额合计239,401.11元。 案例三: 湖北省武汉经济技术开发区的黄先生,2013年至2014年期间,担任本辖区京通某(武汉)汽车服务有限公司法定代表人,负责该公司的经营管理。其指使该公司财务人员通过个人账户收取营业款项,再以其他凭证代替发票使用的方式逃避缴纳税款共计人民币1883018元,占该公司同期应缴纳税额的97.17%,且该公司经税务机关依法下达追缴税款通知后仍未补缴税款。 判决如下:公诉机关认为,黄祥耀采取隐瞒手段不申报纳税,逃避缴纳税款共计人民币1883018元,因其具有归案后如实供述自己罪行、已补缴税款的量刑情节,建议判处被告人黄祥耀有期徒刑三年,缓刑五年,并处罚金人民币200000元。 三、以上案例告诉我们3个道理 1、银行税务共享信息 银行、税务已经共享信息,之前税务想掌握私人账户的资金变动是非常困难的,和银行合作后,这件事情将变得异常容易。 2019起,各地金融机构与税务、反洗钱机构合作势必加大,老板私人账户与公司对公户之间频繁的资金交易都将面临监控。税务监管没有法外之地,偷税漏税必然遭到严查! 2、大数据比对分析 背靠强大的税务系统,税务局想检查企业的经营情况是否存在异常,发票数据,纳税申报数据是否真实,大数据都会自动比对分析,一旦检测出动态数据比对不对,税负率偏低,系统将会自动报警。 不用等着别人举报,税务局自然就会知道某某企业涉嫌存在偷漏税现象。 3、虚开发票这条路被彻底堵死 税务已经打造了最新税收分类编码和纳税人识别号的大数据监控机制,今年可能将有更多企业因为历史欠账虚开发票被识别出来,请大家遵守税务法规。同时,高工资、多渠道、多类型收入的将面临严查! 四、告诫所有企业老板们: 不要再用个人银行账户隐藏公司收入少缴税款啦! 否则一旦被查,补缴税款是小事,还要缴大量的滞纳金和税务行政罚款,如果构成犯罪的,那可是要承担刑事责任的,且行且珍重吧! 2019年个人银行账户进账多少会被查? 2017年7月1日正式实施的《金融机构大额交易和可疑交易报告管理办法》(中国人民银行令〔2016〕第3号发布)给出了明确的答案: 一、资金大额交易会被严查! 1、当日单笔或者累计交易人民币5万元以上(含5万元)、外币等值1万美元以上(含1万美元)的现金缴存、现金支取、现金结售汇、现钞兑换、现金汇款、现金票据解付及其他形式的现金收支。 2、非自然人客户银行账户与其他的银行账户发生当日单笔或者累计交易人民币200万元以上(含200万元)、外币等值20万美元以上(含20万美元)的款项划转。 3、自然人客户银行账户与其他的银行账户发生当日单笔或者累计交易人民币50万元以上(含50万元)、外币等值10万美元以上(含10万美元)的境内款项划转。 4、自然人客户银行账户与其他的银行账户发生当日单笔或者累计交易人民币20万元以上(含20万元)、外币等值1万美元以上(含1万美元)的跨境款项划转。 简单来说:这3种情况,会被重点监管! 定了!2019个人银行账户进账多少会被查?老板一定要知道! 二、可疑交易会被严查! 金融机构发现或者有合理理由怀疑客户、客户的资金或者其他资产、客户的交易或者试图进行的交易与洗钱、恐怖融资等犯罪活动相关的,不论所涉资金金额或者资产价值大小,应当提交可疑交易报告。 如果企业涉及以下这6种情况,要小心了: 定了!2019个人银行账户进账多少会被查?老板一定要知道! 三、微信、支付宝收款也会被查! 同时,根据《中国人民银行关于非银行支付机构开展大额交易报告工作有关要求的通知》(银发〔2018〕125号),今年1月1日起,非银行支付机构也要提交大额交易报告了。 也就是说,2019年1月1日起,通过微信、支付宝等第三方支付机构转账出现大额交易和可疑交易也将受到严查! “两高”紧急通知!个人账户转账更危险了 为依法惩治非法从事资金支付结算业务、非法买卖外汇犯罪活动,维护金融市场秩序,法释〔2019〕1号就办理非法从事资金支付结算业务、非法买卖外汇刑事案件适用法律的若干问题做出了解释。 划重点!主要内容如下: 一、3种情形,构成“非法从事资金支付结算业务”! 1、第一种是虚构支付结算情形! 即使用受理终端或者亿万先生支付接口等方法,以虚构交易、虚开价格、交易退款等非法方式向指定付款方支付货币资金的; 2、第二种是公转私、套取现金情形! 即非法为他人提供单位银行结算账户套现或者单位银行结算账户转个人账户服务的; 3、第三种是支票套现情形! 俗称“支票串现金”,即非法为他人提供支票套现服务。 除此之外,法规的第四项兜底项规定了其他非法从事资金支付结算业务的情形,以适应支付结算方式不断变化的需要。 二、最低违法所得超5万,或非法经营所得额超过250万,就构成非法经营行为“情节严重”! 最低违法所得超25万,或非法经营所得额超过1250万,则构成非法经营行为“情节特别严重”! 三、单位犯罪的,对单位罚款,对责任人定罪! 单位非法从事资金支付结算业务、非法买卖外汇行为,对单位判处罚金,并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员定罪处罚! 四、实施时间:2019年2月1日 最后提醒大家:税务局对个人账户稽查是毫不留情的!个人账户走款已成为税务严查的风险点,企业在经营活动中应尽量避免私账,降低税务风险。人在江湖漂,还是谨慎一些为好啊! 来源:财务第一教室、税台、财务经理人、中国经营报、中国政府网、税务师]]> http://news.esnai.com/2019/0510/190157.shtml Fri, 10 May 2019 23:19:31 +0800 财务第一教室 财务第一教室 首页_会计审计第一门户-中国会计视野 - 亿万先生_亿万先生老虎机_亿万先生官网老虎机 http://news.esnai.com/2019/0507/190570.shtml 各位财务小伙伴们,您还在为分不清企业所得税适用税率发愁吗?别急,打个响指,小编为您搞定这些难题~ 一、基本税率25% 政策依据: 《中华人民共和国企业所得税法》 第四条 二、适用20%税率 概述: 自2019年1月1日至2021年12月31日,对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。 小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业,且同时符合以下三个条件的企业: 1. 年度应纳税所得额不超过300万元 2. 从业人数不超过300人 3. 资产总额不超过5000万元 无论查账征收方式或核定征收方式均可享受优惠。 政策依据: 《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条 《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2019年第2号)第一条、第二条 三、适用15%税率 1.国家需要重点扶持的高新技术企业 概述: 国家需要重点扶持的高新技术企业,减按15%的税率征收企业所得税。 政策依据: 《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条 2.技术先进型服务企业 概述: 对经认定的技术先进型服务企业,减按15%的税率征收企业所得税。 政策依据: 《财政部 税务总局 商务部 科技部 国家发展改革委关于将技术先进型服务企业所得税政策推广至全国实施的通知》(财税〔2017〕79号)第一条 3.横琴新区等地区现代服务业合作区的鼓励类产业企业 概述: 对设在横琴新区、平潭综合实验区和前海深港现代服务业合作区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税。 政策依据: 根据《财政部 国家税务总局关于广东横琴新区 福建平潭综合实验区 深圳前海深港现代服务业合作区企业所得税优惠政策及优惠目录的通知》 (财税〔2014〕26号)第一条 4.西部地区鼓励类产业 概述: 对设在西部地区以《西部地区鼓励类产业目录》中新增鼓励类产业项目为主营业务,且其当年度主营业务收入占企业收入总额70%以上的企业,自2014年10月1日起,可减按15%税率缴纳企业所得税。 政策依据: 《国家税务总局关于执行<西部地区鼓励类产业目录>有关企业所得税问题的公告》(国家税务总局公告2015年第14号)第一条 5.集成电路线宽小于0.25微米或投资额超过80亿元的集成电路生产企业 概述: 集成电路线宽小于0.25微米或投资额超过80亿元的集成电路生产企业,经认定后,减按15%的税率征收企业所得税。 政策依据: 《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》(财税〔2012〕27号 )第二条 6.从事污染防治的第三方企业 概述: 自2019年1月1日起至2021年12月31日,对符合条件的从事污染防治的第三方企业减按15%的税率征收企业所得税。 政策依据: 《财政部 税务总局 国家发展改革委 生态环境部关于从事污染防治的第三方企业所得税政策问题的公告》 (财政部 税务总局 国家发展改革委 生态环境部公告2019年第60号)第一条、第四条 四、适用10%税率 1.重点软件企业和集成电路设计企业特定情形 概述: 国家规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业,如当年未享受免税优惠的,可减按10%的税率征收企业所得税。 政策依据: 《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》(财税〔2012〕27号 )第四条 2.非居民企业特定情形所得 概述: 非居民企业取得企业所得税法第二十七条第(五)项规定的所得,减按10%的税率征收企业所得税。 政策依据: 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十一条  ]]> http://news.esnai.com/2019/0507/190570.shtml Tue, 07 May 2019 23:55:00 +0800 中税答疑 中税答疑 首页_会计审计第一门户-中国会计视野 - 亿万先生_亿万先生老虎机_亿万先生官网老虎机 http://news.esnai.com/2019/0507/190572.shtml 为了拓展市场、扩大销售渠道甚至清理滞销品,在生产经营中,企业往往会采取以支付手续费或佣金方式委托第三方销售商品。那么,企业将上述支出在销售费用中列支扣除时会存在哪些问题呢?请看以下案例: 案例1 某置业有限公司主要从事住宅、公寓、商业设施及配套的开发建设、出租、出售业务。2018年该公司共取得销售收入3亿元,其中委托境外公司销售高端楼盘取得销售收入5000万元,该公司支付给境外公司销售佣金800万元。该公司取得了境外公司开具的相关票据,并拟将发生的该项佣金支出全额在企业所得税税前列支扣除。那么,该公司税务处理是否正确呢? 根据《国家税务总局关于印发《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》的通知》(国税发〔2009〕31号)第二十条规定: 企业委托境外机构销售开发产品的,其支付境外机构的销售费用(含佣金或手续费)不超过委托销售收入10%的部分,准予据实扣除。 因此,符合规定可税前扣除的手续费:5000*10%=500万元,对于超出标准列支的销售佣金支出300万元(800-500)应于当年企业所得税汇算清缴时做纳税调增处理。 案例2 丁财产保险公司2018年取得保费收入6000万元,发生退保金等符合税法规定的支出2000万元。那么,该公司当年汇算清缴可税前扣除的佣金支出是多少? 戊人身保险公司2018年取得保费收入5500万元,发生退保金等符合税法规定的支出1500万元。那么,该公司当年汇算清缴可税前扣除的佣金支出是多少? 根据《财政部、国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》(财税〔2009〕29号)第一条规定: 财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%计算限额; 人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额。 因此,丁财产保险公司可税前扣除的限额为(6000-2000)*15%=600万元; 戊人身保险公司可税前扣除的限额为(5500-1500)*10%=400万元。 案例3 甲食品生产企业2018年为推广企业新型产品与A销售公司于2018年1月3日签订代理销售协议,协议规定由A销售公司负责新型产品在本地区推广销售业务,甲食品生产企业按销售收入的10%支付佣金费用。2018年度A销售公司为该食品生产企业共计实现销售收入1500万元,按合同约定甲食品生产企业以银行转账方式支付佣金150万元,并取得A销售公司开具的合法有效票据。在汇算清缴时,该食品生产企业拟将150万元销售佣金支出全额在企业所得税税前扣除。那么,甲企业的税务处理是否正确? 因税法对保险、代理服务业、电信、房地产等行业手续费及佣金支出扣除有特别规定,因此,本案例中的食品生产企业属于财税〔2009〕29号文件中的其他企业。 根据《财政部、国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》(财税〔2009〕29号)第一条规定: 企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出,不超过以下规定计算限额以内的部分,准予扣除;超过部分,不得扣除。 其他企业:按与具有合法经营资格中介服务机构或个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。 因此,甲食品生产企业可税前列支扣除佣金限额为1500*5%=75万元,超出限额150-75=75万元不能税前扣除,应在2018年度企业所得税汇算清缴时做纳税调增处理。 案例4 丙公司是一家从事石墨烯研发与生产的高新技术企业,2018年该公司在创业板上市发行股票,该企业为发行权益性证券支付给证券承销机构的佣金支出820万元,丙公司拟在2018年企业所得税汇算清缴时全额在税前扣除,那么,丙公司的税务处理是否正确呢? 根据《财政部、国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》(财税〔2009〕29号)第二条规定: 企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除。 因此,丙公司发生的上述佣金支出不能在税前扣除。 案例5 期货有限公司主要从事期货经纪、期货自营、期货投资咨询与期货交易等业务,该公司2018年取得期货代理服务收入3500万元,为取得该类收入而发生的佣金支出1200万元。那么,该公司发生的手续费支出如何进行税前扣除呢? 根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(国家税务总局公告2012年第15号)第三条规定,关于从事代理服务企业营业成本税前扣除问题: 从事代理服务、主营业务收入为手续费、佣金的企业(如证券、期货、保险代理等企业),其为取得该类收入而实际发生的营业成本(包括手续费及佣金支出),准予在企业所得税前据实扣除。 因此,该期货公司可以将实际发生的佣金支付1200万元全部在企业所得税税前扣除。 案例6 2018年因拓展市场发展客户需要,甲电信公司与A代办商签订委托代理合同,由A代办商为本公司开展发展客户、市场宣传等一系列活动。该电信企业2018年取得收入1200万元,因委托销售电话入网卡发生销售佣金支出70万元,因委托销售电话充值卡发生销售佣金支出50万元,该公司拟将上述发生的佣金支出在2018年企业所得税税前全部扣除。那么,该公司的企业所得税处理是否正确呢? 根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(国家税务总局公告2012年第15号)第四条规定: 电信企业在发展客户、拓展业务等过程中(如委托销售电话入网卡、电话充值卡等),需向经纪人、代办商支付手续费及佣金的,其实际发生的相关手续费及佣金支出,不超过企业当年收入总额5%的部分,准予在企业所得税前据实扣除。 根据《国家税务总局关于电信企业手续费及佣金支出税前扣除问题的公告》(国家税务总局公告2013年第59号)文件规定: 国家税务总局公告2012年第15号第四条所称电信企业手续费及佣金支出,仅限于电信企业在发展客户、拓展业务等过程中因委托销售电话入网卡、电话充值卡所发生的手续费及佣金支出。 因此,针对电信企业发生的销售佣金及手续费支出,首先要判断向经纪人、代办商支付手续费及佣金支出是否属于电信企业在发展客户、拓展业务等过程中因委托销售电话入网卡、电话充值卡所发生的手续费及佣金支出。若不属于该项支出,则不能在企业所得税税前扣除;若属于该项支出,则应注意可税前扣除的佣金支出总额不能超过企业当年收入总额5%。本案例中,可税前扣除的限额为1200*5%=60万元,应纳税调增70+50-60=60万元。]]> http://news.esnai.com/2019/0507/190572.shtml Tue, 07 May 2019 23:55:00 +0800 中税答疑 中税答疑 首页_会计审计第一门户-中国会计视野 - 亿万先生_亿万先生老虎机_亿万先生官网老虎机 http://news.esnai.com/2019/0507/190224.shtml 为贯彻落实党中央、国务院关于减税降费的决策部署,进一步优化纳税服务,减轻纳税人负担,税务总局修订增值税纳税申报表,并于5月1日正式启用。下面我们一起来看看,针对不同业务情况的纳税人,如何填报申报表,从而享受到增值税扩大抵扣范围、进项税额加计抵减、增量留抵退税等优惠政策。 一、不动产一次性抵扣 根据《财政部税务总局海关总署公告2019年第39号关于深化增值税改革有关政策的公告》,自2019年4月1日起,纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。此前按照上述规定尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额,可自2019年4月税款所属期起一次性从销项税额中抵扣。 举个栗子 企业2019年3月所属期申报完成后,由于尚有不满13个月的不动产进项税额10万元,其3月所属期的附列资料(五)《不动产分期抵扣计算表》中第6列“期末待抵扣不动产进项税额”结余为10万元。 如下图所示 5月新版增值税申报表怎么填?(附新申报表变化图) 4月所属期申报时,新增值税申报表中,附列资料(五)《不动产分期抵扣计算表》不再存在。对上期结余的10万“期末待抵扣不动产进项税额”,只需一次性填入附列资料(二)第8b栏次,即可进行抵扣。 5月新版增值税申报表怎么填?(附新申报表变化图) 特别提醒 1、第9栏“本期用于构建不动产的扣税凭证”不参与计算进项税额,仅用于政策效应分析。由于此处10万是前期购入的不动产进项,故无需填列第9栏。 2、对3月所属期结余的10万“期末待抵扣不动产进项税额”,可在4月所属期起的任一月份,按上述要求填报入附列资料(二),但必须一次性填报,不可分批分月填报。 3、4月起购入不动产取得的增值税专用发票,与所有增值税专用发票一样,在附列资料(二)填报抵扣。 二、国内旅客运输服务进项抵扣 根据《财政部税务总局海关总署公告2019年第39号关于深化增值税改革有关政策的公告》,自2019年4月1日起,纳税人购进国内旅客运输服务,其进项税额允许从销项税额中抵扣。 举个栗子 纳税人4月取得员工出差交通费支出凭证4份,包含增值税专用发票一份,金额10000元,税额300元;增值税电子普通发票一份,金额1000元,税额30元;航空公司电子客票行程单一份,票价1000元,燃油附加费90元,民航基金60元;含员工信息的长途客车票一份,票价103元。 分析 1、增值税专用发票,按正常流程认证后申报抵扣,即300元; 2、增值税电子普通发票,按发票上注明的税额抵扣,即30元; 3、航空旅客运输进项税额=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%,即(1000+90)÷(1+9%)×9%=90元; 4、公路旅客运输进项税额=票面金额÷(1+3%)×3%,即103÷(1+3%)×3%=3元。 上述第2-4项为其他扣税凭证,合计123元一并填列入附列资料(二)第8b栏次 如下图所示 5月新版增值税申报表怎么填?(附新申报表变化图) 特别提醒 1、增值税专用发票抵扣300元填在第1栏次,其他扣税凭证抵扣123元填在第8b栏,切勿漏填或重复填报。 2、第10栏本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证用于政策效应统计,不参与进项抵扣计算。本列中国内旅客运输服务合计抵扣423元,故此栏应填入423元。 三、进项税额加计抵减 根据《国家税务总局关于深化增值税改革有关事项的公告》(国家税务总局公告2019年第14号),适用加计抵减政策的生产、生活性服务业一般纳税人,应在年度首次确认适用加计抵减政策时,通过电子税务局提交《适用加计抵减政策的声明》。 如何提交声明 登录电子税务局,以此点击综合信息报告>资格信息报告>适用加计抵减政策的证明,或直接搜索适用加计抵减政策的证明。 如下图所示,以此填列政策适用年度、所属行业、四项服务销售额及全部销售额后,提交声明。 特别提醒 必须先做《适用加计抵减政策的声明》,才能申报享受加计抵减 除了电子税务局,纳税人登陆etax电子申报端时,也会跳出《适用加计抵减政策的声明》,纳税人也可以通过etax完成声明。 如何享受加计抵减 根据《财政部税务总局海关总署公告2019年第39号关于深化增值税改革有关政策的公告》,自2019年4月1日至2021年12月31日,允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%,抵减应纳税额。 举个栗子 适用加计抵减政策的纳税人4月所属期销项税额120万,进项税额100万,全部为一般项目。申报填写过程如下所示: 1、填报完销售额及进项税额后,主表19栏应纳税额栏次显示为120万-100万=20万。 5月新版增值税申报表怎么填?(附新申报表变化图) 2、由于适用加计抵减政策,本月100万进项可以加计抵减额为10万。通过附列资料(四)填报,只需填报第2列本期发生额,其余列次系统会自动计算带出: 5月新版增值税申报表怎么填?(附新申报表变化图) 3、此时返回主表,可以看到第19栏应纳税额,已由20万减为10万,加计抵减成功。 5月新版增值税申报表怎么填?(附新申报表变化图) 特别提醒 1、加计抵减政策按年适用、按年动态调整。执行期限为2019年4月1日至2021年12月31日。政策执行到期后,纳税人不再计提加计抵减额,结余的加计抵减额停止抵减。 2、允许纳税人在此后补充计提,补充计提的加计抵减额不再追溯抵减和调整前期的应纳税额,但可抵减以后期间的应纳税额。 下面一起来看看新版申报表到底有哪些变化↓ 5月新版增值税申报表怎么填?(附新申报表变化图) (图片来源:国家税务总局) 来源:上海税务,供稿:上海·闵行税务]]> http://news.esnai.com/2019/0507/190224.shtml Tue, 07 May 2019 23:52:02 +0800 上海税务 上海·闵行税务 首页_会计审计第一门户-中国会计视野 - 亿万先生_亿万先生老虎机_亿万先生官网老虎机 http://news.esnai.com/2019/0507/190223.shtml 注意!5月1日起,新的增值税发票政策、新版申报表正式实施!开发票必须按照新规执行,会计收到不符合规定的发票,要立即退还,否则损失还得由自己来承担。以下内容十分重要,请大家务必学习到位。 重要: 5月发票新规! 再次提醒各位:税局严查!4月1日起,开16%、10%发票要格外注意! 5月1日起,这15种费用发票不能再报销了!费用报销不能只附一张发票!会计收到立即退回!(超全) 5月1日起,这15种费用发票不能再报销了!费用报销不能只附一张发票!会计收到立即退回!(超全) 各级税务机关要以增值税发票管理系统中采集到的发票数据为依托,跟踪监控纳税人发票开具情况,并且据此采取有针对性的服务和管理措施。对于大量开具旧税率发票等情况,要进行分析研判。 5月1日起 这15种费用发票不能再报销 一、收到增值税普通发票,发现没有纳税人识别号,不能报销! 根据第一条规定:自2017年7月1日起,购买方为企业的,索取增值税普通发票时,应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码。 销售方为其开具增值税普通发票时,应在“购买方纳税人识别号”栏填写购买方的纳税人识别号或统一社会信用代码。 不符合规定的发票,不得作为税收凭证 二、收到发票,品名是办公用品等笼统的名称,没有具体明细不能报销! 销售方开具增值税发票时,发票内容应按照实际销售情况如实开具,不得根据购买方要求填开与实际交易不符的内容,开具不实的发票,不能报销。 三、收到发票带的清单,是自行用A4纸打印的不能报销! 收到的增值税专用发票,带有清单,但是清单不是从防伪税控系统开具打印出来的,不要拿去报销。 四、发票与实际业务不吻合,比如你买的是茶叶,开的却是办公用品不能报销! 取得商品跟你开具的发票不一样,涉嫌虚开发票,这样的费用发票不能报销。 五、收到发票备注栏填写项目不全的费用发票,不能报销! 是否存在应该填写发票备注栏但是未填写的发票,如:取得的装修费发票、施工费发票、房屋租金发票等等。 六、收到发票章盖的不规范的发票,不能报销! 是否存在盖章错误(盖得财务章或者是公章)、盖章模糊、或者未加盖发票专用章等。遇到这种情况,必须退回。 七、成品油发票没有这三个字不能报销! 成品油增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票左上角打印“成品油”。退货开具红字发票左上角第二行打印“销项负数”。普通发票(卷式)无此要求。 八、成品油发票“单位栏”、“数量”栏填错不能报销! 明确表示,发票“单位”栏应选择“吨”或“升”,蓝字发票的“数量”栏为必填项且不为“0”。同时,第二十一条也明确,不符合规定的发票,不得作为财务报销凭证,任何单位和个人有权拒收。 九、成品油发票不是通过增值税发票管理新系统中成品油发票开具模块开具的不能报销! 第一条就明确规定,2018年3月1日起,所有成品油发票均须通过增值税发票管理新系统中成品油发票开具模块开具。 十、没有购物,直接虚开发票不能报销!(完全虚开发票) 这样的费用发票不仅不能报销,还涉嫌犯罪额。 十一、发票税率选择错误的不能报销! 会计人收到发票后,首先要检查发票税率是否开具正确,尤其是增值税普通发票,比如住宿费增值税普通发票税率开成了免税的税率。 发票税率开错就是不合格发票,不能报销,也不能作为扣税凭证。 十二、生产企业代办退税的出口货物开具发票必须备注! 明确表示:生产企业代办退税的出口货物,应先按出口货物离岸价和增值税适用税率计算销项税额并按规定申报缴纳增值税,同时向综服企业开具备注栏内注明“代办退税专用”的增值税专用发票,作为综服企业代办退税的凭证。 十三、向甲方购物,通过甲方介绍或同意甲方的安排,接受乙方开具发票。(接受第三方开发票) 十四、收到一张印有旧版发票监制章的出租车发票。 根据国家税务总局2018第41号公告《关于增值税电子普通发票使用有关事项的公告》规定:2018年12月31日后旧版监制章的发票不能继续使用。 新版发票监制章是什么样的呢? 新启用的发票监制章形状为椭圆型,长轴为3厘米,短轴为2厘米,边宽为0.1厘米,内环加刻一细线,上环刻制“全国统一发票监制章”字样,中间刻制“国家税务总局”字样,下环刻制“××省(区、市)税务局”字样,下环字样例如:“上海市税务局”。字体为楷体7磅,印色为大红色。 新版如图: 5月1日起,这15种费用发票不能再报销了!费用报销不能只附一张发票!会计收到立即退回!(超全) 十五、没有编码简称的发票不能报销 2018年1月1日及以后的增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票,“货物或应税劳务、服务名称”或“项目”栏次要有“简称”,同时“简称”还得对,才算合规的发票。 1.发票票面“货物或应税劳务、服务名称”或“项目”栏次中,没有商品和服务税收分类编码对应的简称,说明发票不是发票管理新系统开具的,不能收! 2.发票票面“货物或应税劳务、服务名称”或“项目”栏次中的商品和服务税收分类编码对应的简称,出现类似“*运输服务*+“不动产”这样的错误,即使税率一样,也是不合规发票;出现“*纸制品*+”服装”的这样的错误,也属于不合规的发票,都不能抵扣进项税额,也不能税前扣除!因此要求大家对税收分类编码表有一定掌握才行! 划下重点! 会计在收到发票的时候一定要重点检查7个方面! 一、发票有没有填写购买方“纳税人识别号”? 二、税率适用是不是对的? 三、发票内容与实际业务是不是相符? 四、笼统的开办公用品、食品等名称发票一律不行! 五、发票章盖的不规范的一律不行! 六、开具汇总办公用品、食品等发票,必须附上税控系统开出的《销售货物或者提供应税劳务清单》,外加盖上发票专用章,A4纸自行打印的一律不行! 例如:在文具店里,买了一些签字笔、笔记本和书架什么的。发票上必须把商品名称、型号、数量都打印出来才行! 七、开具培训会议清单,必须由酒店系统或销售系统开具,并加盖发票专用章,其它途径开具的清单无效! 五种不需要填写纳税人识别号问答 1、开给个人的普通发票,是否需要对方身份证号码? 16号公告第一条第一款规定,购买方为企业的,索取增值税普通发票时,应向销售方提供纳说人识别号或者统一社会信用代码。所以16号公告不适用给个人开具普通发票的情形。 2、购买方是政府机构、事业单位的,是否只填写开票名称? 16号公告第一条第一款明确,本公告所称企业,包括公司、非公司制企法人、企业分支机构、个人独资企业合伙企业和其他企业。所以16号公告不适用给政府机构及事业单位中的非企业单位开具发票情形。 3、取得未填写纳税人识别号的普通发票是否可以报销入账? 根据16号公告第一条第一款的表述,取得开具日期为2017年7月1日后的普通发票,如果未填写纳税人识别号的,属于不符合规定的发票,不得作为税收凭证用于办理涉税业务,如计税、退税、抵免等。 4、国外客户没有信息,出口企业的发票如何填写? 购买方为国外客户的,不适用16号公告的规定。 5、卷式增值税发票及手工发票,没有可以写纳税人识别号的地方怎么办? 只要是增值税普通发票,且有购买方纳税人识别号栏次的,均应16号公告规定执行。发票上没有购买方纳税人识别号栏次的,不适用16号公告规定。 费用报销能不能只附一张发票? 费用报销能不能直用一张发票?有人就说了,怎么不能,我们一直就是这么干的!这么说的话大白也无话可说,不过我刚刚看到一个案例,建议大家都看一看。 重点看:企业所得税核实情况,税前列支不符合税收规定的费用未按规定进行纳税调整。 2016年:经查明,你单位在2016年3月17日记31号凭证中列支会务费140,000.00元,并签订《会务费协议》,《会务费协议》中甲方为该企业,乙方为广州xx酒店有限公司,但《会务费协议》中第四条注明:“...由乙方一次性将款项支付给甲方...”,第五条注明:“...甲方只提供会务服务。”,财务负责人已确认该笔费用为虚假的协议,税收违法证据已经复印并经财务负责人签字确认,因此认定该《会务费协议》为虚假的协议,该笔费用不符合税法真实性的规定,根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十七条的规定,本次检查调增应纳税所得额158,401.89(18,401.89+140,000.00)元。 这是上个月27号才查处的案例,大家5月31号之前看到还不算晚,大家看完文章先去看看自己公司有没有类似的情况。光靠一张发票并不足以支撑业务是真实合理的,如果只靠一张发票入账无论是在企业内部控制管理还是税务管理上都存在漏洞和风险 汇算清缴前必看! 费用报销不能只附一张发票! 《企业所得税法》第八条规定,企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。 当然,发票这项证据也是非常重要的,虽然企业所得税法并没有明确将税前扣除凭证限定为发票,但是对于能够取得发票的行为来说,符合规定的发票和其他资料一样是证明业务真实合理的有效凭证,也是不可或缺的,这点在其他的文件也是有规定的。 《关于加强企业所得税管理的意见》(国税发〔2008〕88号)第二条第(三)3项规定:加强发票核实工作,不符合规定的发票不得作为税前扣除凭据; 《税收征收管理法》第二十一条规定,纳税人购买商品必须取得合法有效的发票。 国税发[2008]80号国家税务总局关于进一步加强普通发票管理工作的通知第八第(二)在日常检查中发现纳税人使用不符合规定发票特别是没有填开付款方全称的发票,不得允许纳税人用于税前扣除、抵扣税款、出口退税和财务报销。 国家税务总局公告2017年第16号国家税务总局关于增值税发票开具有关问题的公告第二条不符合规定的发票,不得作为税收凭证。 那么,日常工作中主要的业务实质性要件有哪些?包括但不限于下面这些情况。 1、实物资产 如:购买原材料、机器设备、办公用品、低值易耗品、礼品等,是否有入库单、入库单签章、审批手续是否齐全,是否有采购合同,是否有质量验收合格证明、发票日期和发票金额是否与采购合同对应,是否有从第三方开票,是否舍近求远采购,成本费用率是否明显超过行业合理水平。 2、租金发票 是否有行政办公部门审核确认手续,是否有房屋租赁合同、发票日期金额是否与租赁合同吻合。 3、业务招待费 业务招待费报销,是否有经办人、部门经理甚至公司总经理审核签批,大额发票是否有消费清单。大额发票是税务稽查重大,如果没有清单,可能会认为虚假消费。 4、差旅费 差旅费报销单内容是否填写齐全,所附的车票是否为去出差地的车票、餐饮、住宿、交通费发票是否为出差地的发票、人员和人员名单是否与派出的人数相吻合。 5、会议费 会议费报销、是否有会议通知、会议议题、参会人员名单、签到表等资料,是否有与会议无关费用(如旅游费)列支。就比如案子所述,会务费就一个发票和合同,14万的开支,明细等这些都没有,肯定是不可以的!税务不查你查谁? 6、工资薪金 是否有考勤记录、招聘合同、是否扣缴了工资薪金的个人所得税,工资数额是否与劳动合同和考勤纪律相吻合。 7、运费 运费报销,是否有运费报销单,起运地和运达地是否与运费报销单相吻合,是否由起运地和运达地以外的车辆运输、运输价格是否波动较大。 8、油费 加油费报销,报销的加油费是否为本公司车辆,本公司账面上是否有车辆,加油费总额是否超过了车辆理论行车的最大油耗量。 9、水电费 水电费报销,发票上的字码是否与水表、电表的字码相符,是否与本公司的产能相吻合。有的企业账面反映产量很少,但水电费却很高。 发票违规后果严重! “金三系统”的强大,大家早就有目共睹,而随着发票管理的逐渐完善,企业的一举一动更是暴露在税局的法眼之下,因此,千万别拿发票开玩笑。发票报销更要注意,很可能一个小小的瑕疵就引发一系列问题。 就拿企业取得增值税发票,需纳税人识别号或统一社会信用代码来说,目的就是使企业的购销业务在金三系统中进行全面的记录。由于纳税人识别号或统一社会信用代码具有唯一性,对金三系统的数据进行比对与分析,进一步掌握纳税人的购销业务的相关性、成本费用的配比度、业务流向的合理性等业务情况有着莫大的作用。 一旦有个环节有问题,就可能引起税局的注意,最终因小失大。而税收编码的使用,也为后台大数据提供了数据源,进一步防范企业虚开、套票等行为。 谨慎报销,规范使用发票,丝毫不要松懈!下面大白给大家介绍2019年4月两个重磅发票政策: 一、将取消增值税发票认证,勾选认证发票扩大至全部一般纳税人 图片来源:国家税务总局儋州市税务局 二、《关于深化增值税改革有关政策的公告》 5月1日起,这15种费用发票不能再报销了!费用报销不能只附一张发票!会计收到立即退回!(超全) 本文来源:财务第一教室、二哥税税念、武汉税务、国家税务总局、每日税讯、老三会计、中国会计报、税来税往、大白学会计,大白学会计整理发布。]]> http://news.esnai.com/2019/0507/190223.shtml Tue, 07 May 2019 23:40:38 +0800 大白学会计 大白 首页_会计审计第一门户-中国会计视野 - 亿万先生_亿万先生老虎机_亿万先生官网老虎机 http://news.esnai.com/2019/0507/190218.shtml 5月前后,又有一大批新政策开始实施了,建议会计打印出来学习,不然没法干活! 5月前后开始的新政策: 1、4月28日起,多地取消开户许可证,个人银行账户管理将更加严格,同时“公转私”要小心了 2、增值税加计抵减的做账方式明确了 3、5月1日起,增值税纳税申报表大变 4、5月1日起,企业社保费率降低,同时社保移交税务的方式也明确了! 5、国务院发文,对企业所得税进行了修改,会计一定要知道变化 6、5月1日起,开具《中国税收居民身份证明》事项有了新变化 7、财政部、税务总局联合发文,明确:固定资产加速折旧优惠扩大至所有制造业领 8、财政部出台关于加强企业职工教育经费财务管理的通知意见稿,意味着会计考证可以省一笔钱! 9、5月1日起,办理增值税期末留抵税额退税彻底明确了! 1、取消一个证!严查“公转私” 北京山东福建广东深圳等地相继发布公告,自2019年4月28日起,全面取消企业银行账户许可。文件再次明确:加强银行账户资金管控,取消开户许可证!会计们千万要注意了! 中国人民银行营业管理部关于北京市取消企业银行账户许可的公告 中国人民银行济南分行关于山东省取消企业银行账户许可的公告 中国人民银行福州中心支行关于福建省取消企业银行账户许可的公告 随着北京、山东、福建、广东、深圳等地相继推开,说明取消企业银行账户许可开始加快进程在全国范围内推广,预计接下来其他各省也会相继推进。 关于取消开户许可的政策,各地已经出台相关的公告,并且开始正式实施,这对我们工作的影响也是巨大的: 提醒各位:以后,个人银行账户转账管理将会更加严格了。尤其是那些还在用私人账户发工资的老板们,那些超过限额划款的银行账户,都要小心了! 2、定了!增值税加计抵减必须这样做账! 最近,又一重要政策发布!财政部明确,增值税加计抵减必须这样做账!千万别写错分录了! 财政部明确:生产、生活性服务业纳税人取得资产或接受劳务时,应当按照《增值税会计处理规定》的相关规定对增值税相关业务进行会计处理;实际缴纳增值税时,按应纳税额借记“应交税费——未交增值税”等科目,按实际纳税金额贷记“银行存款”科目,按加计抵减的金额贷记“其他收益”科目。 举个例子 假设: 2019年4月份我一般纳税人咨询公司符合增值税的加计抵减政策,4月份销项税31万元,进项税额10万元,全部属于允许抵扣的进项税额。 分录: 4月份增值税的加计抵减额=10万元*10%=1万元 应纳增值税=31-10=21万元 实际缴纳增值税=21-1=20万元 一、计提增值税的账务处理: 借:应交税费-应交增值税(转出未交增值税)21万元      贷:应交税费-未交增值税21万元 二、计提增值税的账务处理: 缴纳增值税的分录: 借:应交税费-未交增值税21万元      贷:银行存款20万元           其他收益1万元 3、5月1日起,纳税申报表大变 根据国家税务总局的通知,5月1日开始,纳税申报表将发生重大变化! 划重点!主要调整情况如下: 一、调整4项申报表附列资料表式内容 1、将原《增值税纳税申报表附列资料(一)》中的第1栏、第2栏项目名称分别调整为“13%税率的货物及加工修理修配劳务”和“13%税率的服务、不动产和无形资产”;删除第3栏“13%税率”;第4a栏、第4b栏序号分别调整为第3栏、第4栏,项目名称分别调整为“9%税率的货物及加工修理修配劳务”和“9%税率的服务、不动产和无形资产”。 2、将原《增值税纳税申报表附列资料(二)》(以下简称《附列资料(二)》)中的第10栏项目名称调整为“(四)本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证”;第12栏“当期申报抵扣进项税额合计”计算公式调整为“12=1+4+11”。 3、将原《增值税纳税申报表附列资料(三)》中的第1栏、第2栏项目名称分别调整为“13%税率的项目”和“9%税率的项目”。 4、在原《增值税纳税申报表附列资料(四)》表式内容中,增加“二、加计抵减情况”相关栏次。 4、社保费率降低,移交税务方式明确 5月1日起,城镇职工基本养老保险单位缴费比例要降至16%,社保缴费基数要调整……《降低社会保险费率综合方案》马上要实施了,它会对你有什么影响? 一张图带你们看得明明白白!↓↓↓ 紧急通知!会计人5月份要注意了!严查公转私+社保+增值税+税收证明+企业所得税新规,会计不学习没法干活! 紧急通知!会计人5月份要注意了!严查公转私+社保+增值税+税收证明+企业所得税新规,会计不学习没法干活! 紧急通知!会计人5月份要注意了!严查公转私+社保+增值税+税收证明+企业所得税新规,会计不学习没法干活! 5、企业所得税修改,变化很重要 为与新修订的企业所得税法、慈善法相衔接,对企业所得税法实施条例的相关条款作了相应修改,明确了公益性捐赠支出结转扣除的具体操作,删除了税务机关审核批准非居民企业汇总缴纳企业所得税的有关规定。 依据《国务院关于修改部分行政法规的决定》(国令第714号),主要修改变化如下: 一、将《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十一条修改为:“企业所得税法第九条所称公益性捐赠,是指企业通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门,用于符合法律规定的慈善活动、公益事业的捐赠。” 二、第五十二条修改为:“本条例第五十一条所称公益性社会组织,是指同时符合下列条件的慈善组织以及其他社会组织: “(一)依法登记,具有法人资格; “(二)以发展公益事业为宗旨,且不以营利为目的; “(三)全部资产及其增值为该法人所有; “(四)收益和营运结余主要用于符合该法人设立目的的事业; “(五)终止后的剩余财产不归属任何个人或者营利组织; “(六)不经营与其设立目的无关的业务; “(七)有健全的财务会计制度; “(八)捐赠者不以任何形式参与该法人财产的分配; “(九)国务院财政、税务主管部门会同国务院民政部门等登记管理部门规定的其他条件。” 三、第五十三条第一款修改为:“企业当年发生以及以前年度结转的公益性捐赠支出,不超过年度利润总额12%的部分,准予扣除。” 四、删去第一百二十七条。 6、开具《中国税收居民身份证明》有了新变化 近日,国家税务总局发布《关于调整<中国税收居民身份证明>有关事项的公告》(国家税务总局公告2019年第17号),调整的主要内容包括: 一、调整受理开具机关。将《税收居民证明》的受理、开具机关调整为新的县税务机关名称,但受理、申请开具的办理流程保持不变。 二、调整部分开具事项。税收居民个人在中国境内居住时间由一年调整成183天。 三、精简部分涉税资料。 四、修订调整表单样式。 《公告》自2019年5月1日起施行。 7、重磅!固定资产加速折旧扩围! 为支持制造业企业加快技术改造和设备更新,现就有关固定资产加速折旧政策公告如下: 一、自2019年1月1日起,适用《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税〔2014〕75号)和《财政部国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税〔2015〕106号)规定固定资产加速折旧优惠的行业范围,扩大至全部制造业领域。 二、制造业按照国家统计局《国民经济行业分类与代码(GB/4754-2017)》确定。今后国家有关部门更新国民经济行业分类与代码,从其规定。 三、本公告发布前,制造业企业未享受固定资产加速折旧优惠的,可自本公告发布后在月(季)度预缴申报时享受优惠或在2019年度汇算清缴时享受优惠。 划重点!新政策的主要内容有两点! 1、2019年1月1日起,固定资产加速折旧优惠的行业范围,扩大至全部制造业领域。(注意:并非所有的行业!) 2、公告发布前,制造业企业未享受优惠的企业可以在企业所得税预缴或汇算清缴的时候享受。 8、财政部通知,会计考证或可省一笔钱! 财政部公布了《关于加强企业职工教育经费财务管理的通知(征求意见稿)》(以下称《通知》),并向社会征求意见。 《通知》拟对企业职工教育经费的提取比例、调整机制、开支范围等财务事项作出规定。重点内容如下: 一、职工教育经费 职工教育经费,是指各类法人企业按照工资总额一定比例提取,专项用于提高职工素质和能力所需教育和培训支出的费用 二、提取比例不得随意变更 企业职工教育经费年度提取比例在1.5%-8%范围内确定,且不得随意变更。 三、不得挤占、挪用经费 企业提取的职工教育经费应当从当期管理费用中列支,作为应付款管理,严格按制度安排使用,不得挤占、挪用。 四、60%以上经费用于一线职工 企业职工教育经费60%以上应当用于直接从事生产和经营业务一线职工的教育培训。 五、不得用于疗养、旅游 企业不得从职工教育经费中安排疗养、境内外旅游等与职工教育培训无关的项目支出。 关于这项职工教育经费,和会计关系非常大,会计考取证书(初级会计职称、中级会计职称、高级会计职称),以及会计人继续教育,所涉及的费用都属于提高职工素质和能力产生的费用,所以这项政策目前是非常给力的。 9、税总明确!5月1日起,留抵退税必须这么做! 《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部税务总局海关总署公告2019年第39号)出台后,税务总局制发了《国家税务总局关于办理增值税期末留抵税额退税有关事项的公告》(国家税务总局公告2019年第20号),就留抵退税政策实施过程中涉及的相关征管事项进一步予以明确。 划重点!重要内容主要有以下6项! 一、符合什么条件的纳税人可以向主管税务机关申请留抵退税? 1、自2019年4月税款所属期起,连续六个月(按季纳税的,连续两个季度)增量留抵税额均大于零,且第六个月增量留抵税额不低于50万元; 2、纳税信用等级为A级或者B级; 3、申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的; 4、申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的; 5、自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策的。 注意:以上条件需同时符合,增量留抵税额是指与2019年3月底相比新增加的期末留抵税额。 二、允许退还的增量留抵税额如何计算? 纳税人当期允许退还的增量留抵税额,按照以下公式计算: 允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60% 注意:进项构成比例,为2019年4月至申请退税前一税款所属期内已抵扣的增值税专用发票(含税控机动车销售统一发票)、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。 三、纳税人如何向税务机关申请办理留抵退税? 《公告》明确,纳税人申请办理留抵退税,应在符合条件的次月起,在申报期内完成本期申报后,需要提交《退(抵)税申请表》。 注意: 1、税人适用免抵退税办法的,可以在同一申报期内,既申报免抵退税又申请留抵退税; 2、当期可申报免抵退税的出口销售额为零的,应办理免抵退税零申报。 四、税务机关是否需要对纳税人进行审核确认?如何审核? 在办理留抵退税过程中,税务机关对纳税人是否符合留抵退税条件、当期可退还增量留抵税额等进行审核确认,并按准予办理、暂停(终止)办理、不予办理三种情形进行处理。 五、在税务机关准予留抵退税后,纳税人应如何进行相关税务处理? 纳税人应在收到税务机关准予留抵退税的《税务事项通知书》当期,按照税务机关核准的允许退还的增量留抵税额,冲减期末留抵税额,并在办理增值税纳税申报时,相应填写《增值税纳税申报表附列资料(二)(本期进项税额明细)》第22栏“上期留抵税额退税”。 六、如果发现纳税人骗取留抵退税,如何追责? 纳税人以虚增进项、虚假申报或其他欺骗手段,骗取留抵退税的,由税务机关追缴其骗取的退税款,并按照《中华人民共和国税收征收管理法》等有关规定处理。 以上就是大家必须要注意的新政策了,一转眼2019年已经到了5月份了,各位会计依旧要很忙!o(╥﹏╥)o 来源:财务第一教室、税台、税务经理人、中国政府网、国家税务总局、财政部、河南税务、税务师等。]]> http://news.esnai.com/2019/0507/190218.shtml Tue, 07 May 2019 23:02:58 +0800 财务第一教室 财务第一教室 首页_会计审计第一门户-中国会计视野 - 亿万先生_亿万先生老虎机_亿万先生官网老虎机 http://news.esnai.com/2019/0507/190228.shtml 每个月发放工资,是公司员工的头等大事,也是会计工作人员绝对不能出错的一项工作内容。然而在计提工资和发放工资这块,会计分录稍不小心就会搞混,几乎每个会计都曾经“掉进坑里”呢~ 今天就来好好讲讲计提工资和发放工资的相关会计处理吧! 计提工资和发放工资的区别 首先,要搞清楚计提和发放的区别。 计提,即计算和提取,功能主要有: 1、预先计入某些已经发生但未实际支付的费用,注意这要在权责发生制的前提下来做,不能随便预支账款。 2、根据会计制度的相关规定,计算、提取有关的准备(比如某些货品要留存,或者减值)。 3、预估某些应付账款是多少,记入账内。 4、其他符合会计制度的预计项目 一言以概之,即提前发放下月资金或工资。 发放就比较好理解了,主要就是发放上月工资。 事实上,提前计提工资是相对发放工资来讲的,不是绝对的提前计提。 按照权责发生制原则,哪个月的工资应该计到哪个月的费用中去;但在实际工作中,工资发放是必须等到该月过完了才能计算出每个员工工资,才能发放(PS:工资计算和发放的滞后性就是这么造成的) 所以,在该月月末(与其他计提、结转分录一起,一般是当月最后一天),需要根据历史情况或者用别的手段暂估该月发生的工资费用,做计提分录入账。 工资计提和发放工资的分录说明 首先,无论是什么会计分录,你都要记熟借贷与贷的关系,如下表: 类别 借方 贷方 余额 资产类 + - 借方(准备、折旧、累积摊销售相反) 成本类 + - 借方 费用类 + - 收入类 - + 负债类 - + 贷方 权益类 - + 贷方  那么,计提工资时的会计分录怎么做呢? 1.计提工资时(就是前文提到的企业拿来发工资的钱) 借:管理费用(这个是用于部门内容的支出的,如果是销售用途就计销售费用)      贷:应付职工薪酬——工资 2.计提社保(企业部分,即企业自己承担的部分) 借:管理费用(同上)       贷:应付职工薪酬——社保 工资是计提了,次月发放工资时的会计分录又该怎么做呢? 1.发放工资时 借:应付职工薪酬——工资      贷:应付职工薪酬——社保(注意这时候就是员工个人部分的社保了)           应交税费——应交个人所得税           库存现金/银行存款 2.上交杜保时 借:应付职工薪酬——社保(这时候企业部分和个人部分都全部上交)      贷:库存现金或者银行存款 3.上交个人所得税时 借:应交税费——应交个人所得税      贷:银行存款 【注意】 社保没办理之前不能计提,“五险一金”计提比例各地不一样。企业按劳动保障部门规定比例缴纳的部分,可列入“管理费用”中。 计提的工资和实际发放不同 分录如何做? 这里分2种情况, 如果是计提的工资大于实发的工资,分录应做成: 借:管理费用-工资红字      贷:应付职工薪酬红字 如果是计提的工资小于实发的工资,分录应做成: 借:管理费用-工资      贷:应付职工薪酬-工资           企业承担给职工交的五险一金 计提和发放分别怎么做分录? 1、计提工资时要先把企业部分的社保缴了: 借:××费用(管理/销售等)      贷:应付职工薪酬——社保 2、次月发放工资时,企业承担的公积金部分分录对应为: 借:管理费用-住房公积金      贷:应付职工薪酬-住房公积金 3、企业承担的社保部分,会计分录对应为: 借:管理费用:养老保险(医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险)      贷:应付职工薪酬:养老保险(医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险) 到这里要注意:向社保局缴纳保险费用、税务局申报个税时,应当要把其他应付款扣的个人社保部分和应付职工薪酬挂的单位承担部分全部支付掉先哦。 所以会计分录对应为: 借:其他应付款—养老保险(医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险、住房公积金)       应付职工薪酬—养老保险(医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险、住房公积金)      贷:银行存款(把个人扣下来的个税全部申报了并支付) 借:应交税费-应交个人所得税      贷:银行存款。]]> http://news.esnai.com/2019/0507/190228.shtml Tue, 07 May 2019 00:16:54 +0800 学会计有方法 学会计有方法 首页_会计审计第一门户-中国会计视野 - 亿万先生_亿万先生老虎机_亿万先生官网老虎机 http://news.esnai.com/2019/0507/190227.shtml 一般纳税人因国内旅客运输服务取得的滴滴增值税电子普通发票可以进行抵扣吗? 可以。 根据《财政部国家税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部税务总局海关总署公告2019年第39号)规定: 2019年4月1日纳税人购进国内旅客运输服务,其进项税额允许从销项税额中抵扣。纳税人未取得增值税专用发票的,暂按照以下规定确定进项税额: (1)取得增值税电子普通发票的,为发票上注明的税额; (2)取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的,为按照下列公式计算进项税额: 航空旅客运输进项税额=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9% (3)取得注明旅客身份信息的铁路车票的,为按照下列公式计算的进项税额: 铁路旅客运输进项税额=票面金额÷(1+9%)×9% (4)取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照下列公式计算进项税额: 公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷(1+3%)×3% 【注意事项】 可以抵扣进项税额的旅客运输服务是国内旅客运输,不包括国际旅客运输; 纳税人应根据凭证类型,按照对应的公式计算抵扣进项税额; 航空运输抵扣仅包括票价和燃油附加费,不包括民航发展基金 除增值税专用发票或增值税电子普通发票外,其他凭证均需注明旅客身份信息,手写无效。 自2019年4月1日起,纳税人购进国内旅客运输服务的进项税额允许抵扣。请问取得增值税电子普通发票,以及注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票、公路、水路等其他客票,其抵扣期限是多久? 自2019年4月1日起,纳税人购进国内旅客运输服务的进项税额允许抵扣。现行政策未对除增值税专用发票以外的国内旅客运输服务凭证设定抵扣期限。 来源:税务总局 xiaochenshuiwu]]> http://news.esnai.com/2019/0507/190227.shtml Tue, 07 May 2019 00:03:08 +0800 xiaochenshuiwuxcsw微信公众号 小陈税务 首页_会计审计第一门户-中国会计视野 - 亿万先生_亿万先生老虎机_亿万先生官网老虎机 http://news.esnai.com/2019/0507/190226.shtml 定了,车辆购置税法2019年7月1日正式实施,税率为10%!会计要学习到位。在实施前,国家税务总局又发通知了,为使车购税法顺利实施,总局、公安部决定自2019年6月1日起,将应用车辆购置税电子完税信息办理车辆注册登记业务的试点地区范围扩大到全国几个重点政策,会计要马上学习: 1、《车辆购置税法》,7月1日起正式实施 2、6月1日起,将应用车辆购置税电子完税信息办理车辆注册登记业务的试点地区范围扩大到全国 3、这些车辆不用交购置税了!! 政策一 车辆购置税法2019年7月1日实施,税率为10%! 政策划重点: 要点1:《车辆购置税法》自2019年7月1日起施行。 2000年10月22日国务院公布的《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》同时废止,这意味着车辆购置税正式进入税法体系。 要点2:车辆购置税实行一次性征收。 购置已征车辆购置税的车辆,不再征收车辆购置税。 要点3:车辆购置税的税率为百分之十。 要点4:车辆购置税的应纳税额按照应税车辆的计税价格乘以税率计算。 纳税人购买自用应税车辆的计税价格,为纳税人实际支付给销售者的全部价款,不包括增值税税款。 要点5:在境内购置汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过一百五十毫升的摩托车(以下统称应税车辆)的单位和个人,为车辆购置税的纳税人,应当依照本法规定缴纳车辆购置税。 要点6:5种车辆免征车辆购置税: (一)依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员自用的车辆; (二)中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入装备订货计划的车辆; (三)悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆; (四)设有固定装置的非运输专用作业车辆; (五)城市公交企业购置的公共汽电车辆。 要点7:车辆购置税由税务机关负责征收。 纳税人应当在向公安机关交通管理部门办理车辆注册登记前,缴纳车辆购置税。 要点8:车辆购置税的纳税义务发生时间为纳税人购置应税车辆的当日。纳税人应当自纳税义务发生之日起六十日内申报缴纳车辆购置税。 政策二 2018年12月29日,第十三届全国人大常委会第七次会议审议通过了《中华人民共和国车辆购置税法》(以下简称《车购税法》),《车购税法》明确将车购税完税或免税电子信息代替了纸质车购税完税证明,《车购税法》将于2019年7月1日起实施。为使车购税法顺利实施,总局、公安部决定自2019年6月1日起,将应用车辆购置税电子完税信息办理车辆注册登记业务的试点地区范围扩大到全国,同时决定在2019年7月1日起,按照《车购税法》的规定,在全国范围内正式实施应用车辆购置税电子完税信息办理车辆注册登记业务,全面取消纸质车辆购置税完税证明。 本次试点的核心内容: 一是在试点期间内,试点地区的纳税人新办车辆购置税纳税业务,税务机关不再打印、发放纸质车辆购置税完税证明; 二是纳税人在试点前办理的车辆购置税纳税业务,在试点期间办理需重新出具车辆购置税完税证明的相关业务,税务机关仍然出具纸质车辆购置税完税证明; 三是纳税人办理完成车辆购置税纳税业务后,可以直接前往公安机关交通管理部门办理车辆注册登记手续; 四是对纳税人在试点前办理的车辆购置税纳税业务,在试点期间既可以凭借纸质车辆购置税完税证明办理车辆注册登记业务,也可以凭借车辆购置税完税电子信息直接办理车辆注册登记业务; 五是纳税人在试点期间新办车辆购置税纳税业务,在申请办理车辆购置税退税业务时,不再需要提供纸质车辆购置税完税证明正本、副本; 六是规定自全面取消纸质车辆购置税完税证明后,纳税人如需要纸质车辆购置税完税证明的,可以选择办税服务厅或者电子税务局等税务官方互联网平台查询、打印车辆购置税完税证明(电子版)。 为明确试点和全面实施的各项要求,特此发布公告。 政策三 车辆购置税法要实施了,这些车不用缴纳车辆购置税喔: 又定一个税!税率为10%,7月1日起正式实施!国家刚宣布! 本文来源:国家税务总局、会计说、搜狐网。]]> http://news.esnai.com/2019/0507/190226.shtml Tue, 07 May 2019 00:00:36 +0800 会计说 会计说 首页_会计审计第一门户-中国会计视野 - 亿万先生_亿万先生老虎机_亿万先生官网老虎机 http://news.esnai.com/2019/0506/190155.shtml 华为用行动践行:钱给多了,不是人才也变成人才! 近日,各大公司都发了年终奖,有疑似华为员工在网上爆料:自己2018年终奖发了91万(税前),扣了30多万税,加上股票、工资等,年收入突破200万。   羡慕华为会计年薪110万?先看看华为员工的16项标准!     该网友还透露,自己在华为是19级专家岗、B+、入职7年,处于中等水平,这些收入包含了去年的年终奖、股票分红、工资等。另一位疑似华为员工的网友也说道,17级年收入100万,只有前辈一半的收入。 华为工资高,从来都不是秘密,但高成这样,还是让众人着实羡慕! 根据华为年报,华为2017年工资薪酬费用106,851百万元,按17万员工算,人均年薪+福利=62.8万。 2019年春节前,任正非在华为内部心声社区发了007号总裁电邮,说“据2018年全年财报初估,华为18万员工,人均年收入可达110万元”。 华为做会计一个月1万5,住欧洲小镇!可看到任正非的要求后,就明白并不是那么好当! 今年3月底,华为公布了经毕马威(KPMG)独立审计的2018年年报,其实现全球销售收入7212亿元(约合1052亿美元),较2017年的6036亿元增长19.5%;净利润593亿元(87亿美元),同比增长25.1%,而公司的经营活动现金流达到747亿元。 羡慕华为会计年薪110万?先看看华为员工的16项标准! 无论从营收和净利润上来看,2018年华为都要远远强于2017年,所以相应的员工分红增多也是必然的事情。 而且,华为大部分员工持有公司股票,按利润分成来算,收入令人咋舌!华为算是对员工很大方了~ 人们喜欢标榜华为的工资,但标榜归标榜,高薪也来自他们的奋斗与付出。没有努力,没有付出,只想在家躺在床上数钱,这可能吗? 华为的财务是一群什么人? 据华为CFO孟晚舟(任正非之女)在华为内部致辞里透露的情况,我们大概能够看出华为财务团队工作、人员配置的一些细节: 1、华为财经团队来自牛津、剑桥、哈佛、耶鲁等著名大学的优秀学生有数百名; 2、光合同全球就有1500名项目财务跟进; 3、年平均约120万单的员工费用报销,员工在自助报销的同时,机器根据既定规则直接生成会计凭证 4、98个国家和746个账户实现互联互通,支付指令可以在2分钟内传递至全球任一开户银行,付款准确率水平高于银行100倍以上; 5、在全球实施的RFID物联资产管理方案,目前已经覆盖52个国家、2382个场地、14万件固定资产。RFID标签贴在需要管理固定资产上,每5分钟自动上报一次位置信息,每天更新一次固定资产的使用负荷(或者闲置)情况; 6、经营性现金流已实现12个月定长的滚动预测。从历史数据的拟合度看,在170个国家实现销售,收入规模约800亿美元,年度现金结算量约4000亿美元,最小偏差仅800万美元; 从中,我们可以得出几个结论: 一是,团队成员学历较高,拥有比较高的素质; 二是,财务操作体系比较完善,并且自动化程度较高; 三是,每个财务成员的工作压力较大,工作强度较大; 四是,拥有细致的核查体系,误差率小。 这应该就是很牛的财务团队的样子吧! 华为的高薪不仅是一线研发、市场和销售,任正非女儿执掌的财经团队,待遇也是相当的优厚:  刚刚,任正非发内部邮件:2019年华为裁员!只留这种财务人! (华为财务岗招聘网站截图) 天下没有免费的午餐!高薪的背后往往也是高要求、高标准。 任正非曾在多种场合谈到对于财务的要求,总结下来有四点: 1、财务如果不懂业务,只能提供低价值的会计服务; 2、财务必须要有渴望进步、渴望成长的自我动力;  3、没有项目经营管理经验的财务人员,就不可能成长为CFO; 4、称职的CFO应随时可以接任CEO 华为招聘财务的要求,你达到了吗? 员工说累,领导只说5句话  之前网上有一篇文章挺火,标题叫 “员工说太累,领导只说了这5句话.....” ,内容大概是这么写的: 第一句话:累吗?累就对了,舒服是留给死人的! 1、世上没有一份工作不辛苦,所有现在的不辛苦,都是以前吃的苦头一点一滴累积起来的。 2、如果不改变自己,去到任何一个地方都是同样的结果。 3、你是为谁工作?你是为自己工作!无论你是在我这儿工作,还是在别的店里工作,都要记住,你是在为自己工作!多熟悉产品、多学一些知识,这都是别人拿不走的! 第二句话:遇到问题,就说是别人的原因,怎么进步? 1、不会承担责任的人,就不会想去解决问题,就不会成长。 2、越会处理问题,收入越高。 3、无论在哪里上班,都会遇见各种问题。 4、遇见问题不可怕,可怕的是不懂解决问题。会解决问题的人,必是公司的中流砥柱,收入自然会很高。 第三句话:公司找你来就是让你解决问题,若没有问题你立刻失业! 1、公司不养闲人,找你来,是解决问题的。 2、凡是工作好做的,容易做的,那你的收入就不会高。 3、谁能解决问题,谁就是公司的骨干,谁的收入就高。 4、抢问题解决就是抢钱。 5、行动力、执行力好的员工才是“懂事”的员工。 第四句话:私下讲公司不好,就是在出卖自己的身体和灵魂! 1、你会选择不好的公司吗? 2、你说公司不好,说明你就只能在这么差的公司上班。 3、人都是自私的,谁自私小,谁就会成功。 第五句话:你享受工作带来的荣誉和收入,也要承担相应的责任和委屈。 1、我们要保持责任和委屈大于荣誉收入。 2、你只能尽情地存在和尽情地释放。 有些人一边抱怨工作太累,一边又羡慕别人家公司的高薪酬。听听任正非怎么说:“华为是没有钱的,大家不奋斗就垮了” “不努力,光想躺在床上数钱,可能吗?” 华为员工高薪,来自业绩和奋斗 虽然华为员工收入令人羡慕,但考核极其严格。 对于个人绩效评比,一般来说:10-15%考评为A,不超过45%的B+,40-50%考评为B,5-10%考评为C。如果考评为C,三年不能涨工资、配股,奖金当年为0,号称“一C毁三年”。 做华为的员工也是不容易的,要成为优秀员工,做出业绩,更是要付出努力。 一起来看看华为对优秀员工的16点要求: 1、重在参与,敢于向自己挑战 任正非告诫员工,做一件事无论是否成功,你都要找到自己的那份感觉。只要你参与并与之拼搏过,你就是成功了,胜负无定数,敢搏成七分。 2、重视向别人学习,取长补短 任正非说,做人要积极吸收别人的优点,对伙伴则应积极指出他的缺点。别人指出你的缺点,批评你的缺点实际上是在帮助你,希望你进步,如果你把这种帮助也放弃了,那就太亏了。 3、要善于归纳总结 任正非与员工座谈时说,现在给你一把丝线,你是不能把鱼给抓住的。你一定要将这把丝线结成网,这种网就有一个个网点。 人生就是通过不断地总结,形成一个一个的网点,进而结成一个大网。如果你不善于归纳总结,就会像猴子掰玉米一样,掰一个,丢一个,你将没有一点收获。大家平时要多记笔记、写总结,不想进步的人肯定就不会这么做。不进步还不安分,牢骚怪话满腹,这样的人我们不接受。如果你不善于归纳总结,你就不能前进。 4、实事求是做职业生涯设计 强调员工要“爱一行,干一行”,你不爱就别干。同时“爱一行,干一行”也要实事求是,要结合自己的专长和专业设计自己的职业生涯。员工进行了实事求是的自我职业生涯设计之后,就要用设计的目标去严格地要求和约束自己,使自己朝着目标走。 5、培养专家,不要“万能将军” 要求每一个人要对自己从事的一行热爱、精通、超越,在条件许可、有充沛精力的情况下,可以多了解一些与工作相关的周边的其他业务的运作状况与技能。华为强调,没有基层工作经验的人不能提拔,学历只是选拔干部的参考因素,主要依据实际才干选拔干部。华为希望员工爱一行,干一行;干一行,专一行。 试想一个炮兵团,人人都是全面手,软件会搞一下,亿万先生也会一点,芯片也懂设计,财务还明白,成本糊糊涂涂地能说一通,就是“炮”打不准,全团都是这样高学历的人才,什么都懂,就是没人打得准“炮”,上“战场”这个团有什么战斗力,非垮不可。如果真充满了这种“万能将军”,华为非垮不可。(1996年) 6、要宽容好心犯错的员工 任正非认为,员工都是在犯错中成长,对于由于经验不足犯错的员工要宽容,鼓励大家改进工作。 思想不经磨炼就容易钝化。那种善于动脑筋的人,就越来越聪明。他们也许以身尝试,惹些小毛病,各级领导要区分他们是为了改进工作而惹的病呢?还是责任心不强而犯下的错误?是前者,你们要手下留情。我们要鼓励员工去改进工作。(1996年) 7、员工要热爱工 希望员工将做工作当成一种热爱,当成一种献身的驱动,是一种难得的机遇和挑战,应该好好珍惜。每个员工要认真地做好每一件事,不管是大事还是小事。大家目光要远大,胸怀要开阔,要富有责任心,不计较个人的得失。 只有全身心的投入、潜心钻研,才会成就自己。人只要热爱它,终会认识它,在严格的、大量的实践中,看出破绽,产生新的突破。没有实践的创造发明越来越难。长期不懈的做实,最终将创造奇迹,这是历史的启示,也是量变到质变的规律。我们必须有所作为,一切有志于献身事业的人,都应义无反顾地勇往直前,不管两旁的鲜花、荆棘。 8、员工应从小事开始关心他人 培养员工从小事开始关心他人。华为要求员工要尊敬父母、帮助弟妹、对亲人负责。在此基础上关心他人,支持希望工程、寒门学子、烛光计划……并且平时关心同事以及周围有困难的人。鼓励员工把本职工作做好,本职工作做好了,公司发展了,对国家的贡献就变大了。 9、对基层员工注重专长培养 华为对基层主管、专业人员和操作人员实行岗位相对固定的政策,提倡“爱一行,干一行;干一行,专一行”。“爱一行”的基础是要通得过录用考试,已上岗的员工继续这一行的条件是要经受岗位考核的筛选。 我们动员了两百多个硕士到售后服务系统去锻炼。我们是怎样动员的呢?我们说,跨世纪的亿万先生营销专家、技术专家要从现场工程师中选拔,另外,凡是到现场的人机会和待遇可能会更好一点。一年后,他们有的分流到各种岗位上去,有的留下做了维修专家。他们有实践经验,在各种岗位上进步很快,又推动新的员工进入这种循环。这种技术、业务、管理的循环都把优良的东西带到基层去了。(1998年) 10、提倡“干一行爱一行” 华为允许员工适当地挑选工作岗位,但不鼓励员工频繁地更换工作岗位。鼓励员工“干一行爱一行”,在干的过程中逐步产生兴趣,最终成长为专家。 公司允许员工有挑选岗位的机会,不过首先在工作中要先服从分配,尽快磨合,让思想火花在本职工作中闪烁出来,慢慢爱上这个岗位。如果发现很不合适,还有调换机会。但万不可这山望着那山高,结果哪座山也爬不上,最后被公司淘汰了。“干一行爱一行;爱一行干一行”是相对的,不能无限地乱爱下去,也不能无限制地调换岗位。(1999年) 11、由“抬石头”变成“修教堂” 华为要求员工了解公司的奋斗大目标,要以企业发展大目标来牵引日常工作,这样工作的意义不同了,工作的质量也更高了。 我曾经给市场部的人讲过一个故事:五十年前有两个青年在抬石头修教堂,一个智者问他们:“你们在干什么?”一个青年告诉他:“我在抬石头”,另外一个青年则说“我在修教堂”。五十年过去以后,大家回过头来看一看,说抬石头的人还在抬石头,说修教堂的已成了哲学家。 这个故事谁告诉我的呢?是一个朋友到我们公司访问的时候,他跟我谈到这个故事。他讲华为公司现在每天都在“修教堂”,为什么?我们瞄准了一个发展大目标,做的事情是天天在“抬石头”,但是总目标是为了公司的核心竞争力的提升。所以我们每天都在“修教堂”,五十年后你们可能就修成了,大家都能成为哲学家、企业家,或成为一个很好的管理者和专家。大家想想,在公司里你的工作总目标是修教堂,而你的人生目标不是也在变化吗? 12、员工要长期坚持自我批判 任正非认为,青年人要长期具有自我批判精神。一个人只有坚持自我批判,才能不断进步。在公司内部,一定要打掉好面子的思想。 大多数人走上工作岗位后会变成小心眼的人,如果你们的那种小心眼不克服掉,对华为公司的发展不仅不是动力,反而可能是绊脚石,不仅不能使公司壮大,反而会削弱公司的竞争力。真正能使华为公司更快、更大发展的就是依靠每个员工开放自己,要加强对自我的批判。 我唯一的优点是自己有错能改,没有面子观,这样的人以后也容易找,所以接班并没有什么难。千万不可以把一个人神化,否则就是扭曲华为的价值创造体系,公司就会垮掉。因为,员工认为自己在创造价值,积极性就会很高,如果员工认为只是某一个人在创造价值,积极性就会丧失。(1999年) 13、不要有打工仔心态 希望员工不要认为“这公司跟我没关系,我就是打工的”。如果总以这种“打工仔”观念来想问题,就没有跟公司建立起一种生死与共的命运观念。华为号召员工学习他人那种一丝不苟、踏踏实实的实干精神。 14、加强自我培训,超越自我 接受培训是重要的,但自我培训更重要。要真正想成为一个高级人员,就要自己培训自己,只有自我培训才能实现超越。人生苦短,青春宝贵,不要蹉跎了岁月。梦想成大事,就一定要有“头悬梁、锥刺股”的精神。任何时间、任何地点都有自我培训的机会。要开放自己,广泛地吸收别人的营养,珍惜时间,珍惜机会,找到你自己的人生切入点,加强自我培训,超越自我。 在一次与员工谈话中,任正非提到了自己是如何自我学习:我不知道你一天学习多少个小时,你能否拿一个你一天的作业时间表给我看看?我可以告诉你我是怎么学习的,如果是坐两个半小时到北京的飞机的话我至少是看两个小时的书。我这一辈子晚上没有打过牌、跳过舞、唱过歌,因此我才有进步。(2000年) 15、给敬业的员工更多的机会 认真负责和管理有效的员工是华为最大的财富。尊重知识、尊重个性、集体奋斗的员工,是事业可持续成长的内在要求。华为希望每一个员工都要立足本职,有所作为。那些一心想做大事而本职工作做不好的员工要下岗。要给那些敬业的员工更多的成长和发展机会。 我们要创造更多的机会,给那些严于律己,宽以待人;对工作高度投入,追求不懈改进,时而还会犯小错误和不善于原谅自己的员工。只有高度的投入,高度的敬业,才会看破“红尘”,找到改进的机会,才能找到自身的发展。敢于坚持真理,敢于讲真话,敢于自我批判,在没有深刻认识事物的时候不乱发言,不哗众取宠的员工是我们事业的希望。(1999年) 16、茶壶里倒不出的饺子等于没饺子 华为不以学历、知识作为确定收入的标准,而是以贡献和业绩评定薪酬。有知识没业绩就好比茶壶里有饺子但是没倒出来,没倒出来就等于实际上没有饺子。 我认为一个人文凭如何并不重要,一个人要努力提高自己的基础知识和技能,这很重要。拥有学历的人他们曾受到很好的基础训练,容易吸收新的技术与管理。但是有知识的人不一定有很好的技能。我们要以贡献来评价薪酬。我们强调使用一个干部时,不要考虑他的标记,不能按他的知识来使用,我们必须要按照承担责任、他的能力、他的贡献等素质来考核干部。 本文来源:心声社区、反做空研究中心、指尖上的会计、亿万先生。]]> http://news.esnai.com/2019/0506/190155.shtml Mon, 06 May 2019 23:50:55 +0800 指尖上的会计 指尖上的会计 首页_会计审计第一门户-中国会计视野 - 亿万先生_亿万先生老虎机_亿万先生官网老虎机 http://news.esnai.com/2019/0506/190222.shtml 前 言 想要退出市场主体,千万不要将您的企业置之不理,一定要尽快办理注销税务登记,以免影响您的其他经济行为和社会生活。 现在注销税务登记越来越方便啦,在线受理、套餐服务、分级分类、流程简化、缩短时限…… 下面,申税小微带您了解一下电子税务局的注销税务登记业务~ 温 馨 提 醒 网址路径:   https://etax.shanghai.chinatax.gov.cn   功能节点:   电子税务局——套餐业务——注销税务登记套餐   业务前提:   1.监控纳税人状态,不能是非正常、注销或者非正常户注销;   2.法人、财务负责人、办税员中至少有一人完成实名认证。   注意事项:   1.打开注销税务登记套餐后,系统会生成应申报记录;   2.对计划办理迁移注销的企业所得税纳税人,如误操作该模块,系统会生成当年度企业所得税应申报记录,需联系主管税务机关清除应申报记录。 操 作 步 骤 一、登录 1、登录电子税务局,点击左侧“套餐业务”中的“注销税务登记套餐”,进入办理页面。 企业税务注销怎么办理?别担心,一篇搞定!   2、还可通过电子税务局登录后首页最上方搜索框中输入“注销税务登记”,点击“搜索”,通过搜索找到注销税务登记套餐,点击进入办理页面。 企业税务注销怎么办理?别担心,一篇搞定!   二、填写表单 选择注销原因、经办人身份证件类型,填写经办人手机号码、身份证件号码、经办人姓名。 企业税务注销怎么办理?别担心,一篇搞定!   三、注销指标检验 1.点击下一步,系统将自动进行指标校验,对于不符合税总发〔2018〕149号文承诺制即办注销的纳税人,需按照一般注销流程进行办理注销。但仍可在电子税务局注销套餐中办理部分未结事项。(点击下一步后,系统将对纳税人所有的指标进行校验,数据量较大,需要耐心等待3-5分钟,才能显示指标结果;请不要频繁点击“下一步”) 企业税务注销怎么办理?别担心,一篇搞定!   2.点击“确定”后,可以选择打印未结事项告知书,按照未结事项告知书要求准备材料至线下办理。 企业税务注销怎么办理?别担心,一篇搞定!   3.指标校验后,对于符合税总发〔2018〕149号文承诺制容缺办理注销的纳税人,可在注销套餐中下载打印注销承诺书(请法人代表或者法人代表协同财务负责人,请当天携带承诺书和相应注销登记所需材料至主管税务机关办税服务大厅办理;隔天承诺书自动作废,需重新在电子税务局注销套餐业务中打印承诺书) 企业税务注销怎么办理?别担心,一篇搞定!   企业税务注销怎么办理?别担心,一篇搞定! 4.指标校验后,对于符合税总发〔2018〕149号文当场办结注销登记的纳税人,可以在注销套餐中直接将企业进行注销,并打印下载清税证明。 企业税务注销怎么办理?别担心,一篇搞定!     企业税务注销怎么办理?别担心,一篇搞定!   清税证明样例如下:   企业税务注销怎么办理?别担心,一篇搞定!       四、部分未结事项网上办理  1.指标校验后,可以通过页签切换的方式,详细查看“即办资格验证结果”、“即办条件验证结果”、“其他条件验证结果”三大类指标中校验不通过的指标。   企业税务注销怎么办理?别担心,一篇搞定!       2.查看具体校验未通过的指标,对于可在网上办理的事项,则在监控项目最后办理列显示“网上办理”,点击即可跳转办理。 企业税务注销怎么办理?别担心,一篇搞定!   对于仅支持线下办理的指标,则不显示“网上办理”,监控项目最后办理列仅显示“大厅办理”,点击“查看”,可查看指标详情。 企业税务注销怎么办理?别担心,一篇搞定!   3.点击能够网上办理的对应事项,进入办理页面,填写表单、上传附列资料,填写完成后,点击保存,使用CA证书签名,提交。请按具体事项界面引导进行办理,范例如下: 企业税务注销怎么办理?别担心,一篇搞定!   4.部分事项需要税务受理、办理,纳税人可至我要查询-办税进度及事项查询进行查询。也可至我的待办中进行详情查询。 企业税务注销怎么办理?别担心,一篇搞定!   5.事项办理通过后,系统不会自动重新校验指标。可在原先指标校验页面,点击最下方“重新验证”,可以重新进行指标校验。 企业税务注销怎么办理?别担心,一篇搞定!   6.自动进入申请页面,点击“下一步”,自动重新验证指标。 企业税务注销怎么办理?别担心,一篇搞定!   7.按照系统提示,逐项办结注销前未办结事项,待所有事项办结后,即可直接完成注销税务登记。 企业税务注销怎么办理?别担心,一篇搞定!     企业税务注销怎么办理?别担心,一篇搞定!   另,可网上办理的相关项目   企业税务注销怎么办理?别担心,一篇搞定!     (注:1.可网上办理的项目,具体以系统为准;2. 仅状态为“清算”的纳税人可以进行往期申报。)   来源:上海税务,供稿:上海•金山税务]]> http://news.esnai.com/2019/0506/190222.shtml Mon, 06 May 2019 23:50:00 +0800 上海税务 上海•金山税务 首页_会计审计第一门户-中国会计视野 - 亿万先生_亿万先生老虎机_亿万先生官网老虎机 http://news.esnai.com/2019/0506/190575.shtml 关于19年会计信息采集,小编之前给大家推送过一次原文,但是后面小编看了一下,不少省份的会计信息采集也有6月份截止的,所以大家还没采集的,抓紧时间查看下。 19年会计信息采集还没结束 部分地区延迟,还有到6月的 由于近期采集人数较多,广东省官方为了保证大家的体验,广东已经出公告了,不设置截止日期: 紧急通知,19年会计信息采集重大延迟!6月30日前,不采集无法参加考试,账号将被冻结! 统计到的部分省市名单有5月前结束的,还有没有统计到的也还没结束,大家可自行咨询当地财政厅,以下是不完全的统计名单: 紧急通知,19年会计信息采集重大延迟!6月30日前,不采集无法参加考试,账号将被冻结! 一、以青岛市会计信息采集通知为例,采集时间:6月30日 紧急通知,19年会计信息采集重大延迟!6月30日前,不采集无法参加考试,账号将被冻结! 紧急通知,19年会计信息采集重大延迟!6月30日前,不采集无法参加考试,账号将被冻结! 为进一步落实国务院“放管服”改革要求,提升会计管理信息化水平,更好地服务会计专业技术资格考试、高级(正高级)会计师评审、继续教育学习、会计类培训报名、会计人才选拔等工作,实现会计专业技术资格考试报名和继续教育等“零跑腿”服务,按照财政部关于全国会计人员信息管理要求和省财政厅《关于开展会计人员信息采集工作的通知》(鲁财会[2019]14号)统一部署,现将我市会计人员基本信息采集有关事项通知如下: 重点内容: 一、采集范围青岛市内的会计人员,具体包括:具有会计专业技术(含初级、中级、高级、正高级)资格的人员;不具有会计专业技术资格但从事会计工作的人员。从事会计工作的人员指从事下列具体工作的人员: (一)出纳;(二)稽核;(三)资产负债所有者权益(净资产)的核算;(四)收入费用(支出)的核算;(五)财务成果(政府预算执行结果)的核算;(六)财务会计报告(决算报告)编制;(七)会计监督;(八)会计机构内会计档案管理;(九)其他会计工作。 担任单位会计机构负责人(会计主管人员)、总会计师的人员,属于会计人员。 二、采集时间 集中采集阶段:2019年4月30日至6月30日。 长期采集阶段:集中采集阶段后,新增会计人员,应在从事会计工作1个月内进行信息采集;个人信息有变化的,应根据信息变化情况,及时登录系统对个人信息进行更新。 市财政局将对连续3年个人信息(包括继续教育)未更新的人员进行清理。 三、信息采集程序 信息采集采用会计人员网上填报本人信息、上传相关资料和财政部门审核确认的方式。(一)会计人员信息填报:会计人员登陆青岛市财政局官网(http://qdcz.qingdao.gov.cn/),点击“会计管理”专题页面中“会计人员基本信息采集”入口,根据说明和提示注册并填报相关信息。(二)财政部门信息审核:区(市)财政部门会计管理人员登陆会计人员信息采集系统管理端,根据申报人员填报的信息和提交的证明材料进行审核。(三)会计人员信息管理:信息的管理遵循属地化原则。会计人员在工作单位所在地采集信息;没有工作单位或尚未参加工作的会计专业技术资格持证人员自主决定在户籍所在地或学校所在地采集信息。 一、19年会计信息采集还没结束,还有其他地区在采集,不参加将无法继续教育和考试 紧急通知,19年会计信息采集重大延迟!6月30日前,不采集无法参加考试,账号将被冻结! 陕西 二、采集原则 信息采集实行属地化原则。在岗在职会计人员在工作所在地进行信息采集;在校学生在其学籍所在地进行信息采集;其他人员在户籍所在地或者居住所在地进行信息采集。 三、采集时间 集中采集阶段为2019年4月20日至6月30日,集中采集阶段结束后,会计人员信息采集纳入日常会计管理工作。会计人员个人信息如发生变化,应及时登录系统个人信息进行更新,新增会计人员应登录系统注册填报个人信息。 (注:2018年3月1日至2019年4月20日已完成信息采集的仍然有效,无需重新采集)。 六、注意事项 (一)本次会计人员信息采集的内容,系全国会计人员信息管理要求列示的最基本信息,采集人员必须真实、准确、完整填报信息,上传相关证明资料并认真核对。采集填报虚假信息的,将记入个人信用档案。 (二)采集人员完成信息采集后,方可办理会计资格考试报名、高级(正高级)会计师资格评审申报、继续教育学习登记、会计人才选拔报名等业务。办理以上业务时,个人相关基本信息将从“陕西省会计人员信息库”中自动调取,无需再次填写。 (三)“陕西省会计人员信息库”中的信息,将作为先进会计工作者评选、会计专业技术资格考试或评审、高端会计人才选拔等资格资质审查的重要依据。 辽宁 紧急通知,19年会计信息采集重大延迟!6月30日前,不采集无法参加考试,账号将被冻结! 三、信息采集时间 (一)会计人员应在就职一个月内办理信息采集,信息发生变化的应在一个月内办理信息更新。 (二)信息采集工作从2019年4月15日开始至2019年6月15日结束。2019年6月30日全部信息上报财政部。 (三)请符合信息采集范围的人员务必及时准确完整填报和更新有关信息,以免影响本人专业技术资格考试报名、高级(正高级)会计资格评审、继续教育登记、会计人才选拔等。 会计信息非常重要,事关19年能否正常报名、参加考试、继续教育等相关工作,还有其他地区,老师就不一一例举了,大家如果不清楚可以到官网上查询,或咨询当地财政厅相关工作人员。 会计信息采集流程必须清楚 老师从各地的信息采集的通知中汇总出一共有6大问题需要大家去了解,现以江西南昌市的信息采集为例进行说明。 (一)信息采集对象 一是南昌市行政区内具有会计专业技术(初级、中级、高级、正高级)资格的人员; 二是南昌市行政区域内不具有会计专业技术资格但从事会计工作的人员。 看了财政部公布的最新《会计人员管理办法》,可知具有会计技术资格和从事会计工作的人是重点关注对象,所以各地在进行信息采集时,这两类人员肯定是需要参与的,望大家周知。 紧急通知,19年会计信息采集重大延迟!6月30日前,不采集无法参加考试,账号将被冻结! (二)信息采集原则 会计人员本次信息采集实行属地实施的原则,即按照会计人员的工作地或居住地(在校学生按学校所在地)所属县区、开发区(新区)进行信息采集。 市直各单位、市属企业及南昌市行政区域内的中央和省属单位的会计人员按属地原则选择对应的县区、开发区(新区)财政局进行信息采集及办理日常事务。市本级负责做好各县区、开发区(新区)财政局信息采集的统筹协调和日常指导工作。 考试采取的是属地管理原则进行报名,所以信息采集同样采用这一原则无可厚非。 属地即工作管辖范围,可以是工作区域、管理的实物资产和具体工作任务(项目),也可以是权限和责任范围。属地特性有明确的范围界限,有具体的管理对象(人、事、物等),有清晰的标准和要求。 属地管理即对属地内的管理对象按标准和要求进行组织、协调、领导和控制属地主管即是属地的直接管理者。 (三)信息采集流程 信息采集工作由会计人员自行网上填报或修改本人信息、上传本人相关资料,各县区、开发区(新区)财政局会计管理部门负责审核确认。此前已经信息采集的会计人员,只需在“服务平台”上修改、完善个人信息即可。 会计人员直接注册、登录“服务平台”(网址:http://acc.jxf.gov.cn)或“江西会计服务”APP,点击“信息登记”栏目,按照《信息采集操作视频》依次进行用户注册、信息登记、资料扫描件上传、信息确认提交和阅读并同意本人信息真实准确的承诺函等流程操作。各县区、开发区(新区)财政局会计管理部门在网上审核通过后,会计人员方可进行会计人员继续教育网上报名和办理其他业务。 各地信息采集系统大同小异,按照流程进行填写信息即可,没有什么大的问题,只要注意信息不要填错了就行。 紧急通知,19年会计信息采集重大延迟!6月30日前,不采集无法参加考试,账号将被冻结! (四)信息采集准备材料 1.个人证件照、有效身份证件(正反面)(像素、规格、大小等按要求上传)。 2.全日制(非全日制)最高学历(学位)证书。 3.会计专业技术(最高)资格证书。 4.从事会计工作在职单位证明(单位需盖公章)。 5.统一社会信用代码证(或组织机构代码证、工商营业执照)。 以上材料均只需在信息采集填报系统上传电子版,除单位工作证明格式为JPG或PDF外,证件照小于100KB,其他资料图片不超过5M。 上面的材料需要根据实际情况而定,有些人没有工作单位或者没有证书也不用担心,把需要填写的材料填写完整即可,关于照片格式和大小以当地官方要求为准。 (五)信息采集时间 2018年12月18日至2019年4月30日(各地区不一样,仅供参考) 这个时间是江西南昌的信息采集时间,其他地区的信息采集工作以当地官方通知为准。 (六)其他事项 1.本次会计人员信息采集登记确认的项目,是按照全国会计人员信息管理要求列示的最基本信息,会计人员务必准确完整地填写本人信息,否则无法参加会计专业技术资格(职称)考试、高级会计师评审、会计领军人才培养选拔、总会计师素质提升工程培训、继续教育学习和信用评价等相关事项。 2.为保证我市会计人员信息数据的准确性和时效性,会计人员此次信息登记确认后,如再有信息变更的,请及时登录“服务平台”更新信息。 以上就是会计人员信息采集的6大需要注意的事项,各地信息采集具体的时间和安排可以登录当地财政部门官网查看,还没有公布的就暂时不用进行信息采集,注意留意即可。 会计信息采集常见答疑统一回复 一、参与本次信息采集的人员是那些? 答:1.具有会计专业技术资格(含初级、中级、高级和正高级)且在我省工作的人员、户籍在我省的待业人员及在我省就读的在校学生。 2.不具有会计专业技术资格但在我省从事会计工作的人员。 3.不具有会计专业技术资格,暂不从事会计工作,但拟报考当年度会计专业技术资格考试的人员。 会计人员是指从事下列具体会计工作的人员:出纳;稽核;资产、负债和所有者权益(净资产)的核算;收入、费用(支出)的核算;财务成果(政府预算执行结果)的核算;财务会计报告(决算报告)编制;会计监督;会计机构内会计档案管理;其他会计工作。 担任单位会计机构负责人(会计主管人员)、总会计师的人员,属于会计人员。 二、本次信息采集的起始时间? 答:自2019年4月15日开始,2019年6月15日结束(地区不一样时间有差异),后续开放时间将在辽宁会计网另行通知。请会计人员抓紧在集中采集时间段完成信息采集,以免影响本人专业技术资格考试报名、高级(正高级)会计资格评审、继续教育登记和会计人才选拔等。 三、在辽宁省考取会计专业技术资格或会计从业资格证的人员,现不在辽宁省工作,需要在辽宁省采集信息吗? 答:本次采集根据财政部属地化管理要求,会计人员有工作单位的,在工作所在地进行信息采集。上述人员可不在辽宁省采集信息,参加工作所在地信息采集。 四、我省原会计事务管理系统中持有会计从业资格证的人员,是否需要采集信息?如何进行信息采集? 答:如果上述会计人员在辽宁省工作,需要对原有信息进行确认完善,完成信息采集。进行信息确认采集时,使用姓名+证件号进行登陆,设置密码,进入信息采集流程。如显示证件号被占用,请联系当地会计管理机构,进行核实。 五、新增会计人员如何进行信息采集? 答:点击“立即注册”,填写各项信息,设置登陆密码。注册成功后使用姓名+证件号+登陆密码,重新登陆辽宁省会计管理综合服务平台,进入信息采集流程。 六、进行信息填报采集时,对浏览器有哪些要求? 答:会计人员在进行信息采集时,使用谷歌,火狐,360极速浏览器(极速模式),IE9内核及以上版本浏览器。 七、信息采集进行到一半,发现准备的附件资料不完整,可以退出,再次采集嘛? 答:可以退出,下次使用姓名+证件号+登陆密码,重新登录,系统会保留相应的数据,会计人员补充缺少的信息后,上传相应的附件,提交审核即可。 八、工作证明模板,可以自己进行修改,删减嘛? 答:不可以,会计人员必须按照模板,勾选相应的职位,经单位盖章后拍照或扫描上传。 九、在岗的会计人员,信息采集时一定要上传工作证明吗? 答:在岗的会计人员信息采集时一定要上传工作证明。根据财政部属地化管理要求,工作所在地是判断属地管理的第一层次标准。系统采集填写在岗信息的,在中级会计师考试报名、高级会计师评审等,可直接读取从事会计工作年限信息。如果不上传工作证明,系统会将其默认为待业人员或非从事会计工作人员。 十、信息采集审核通过后还可以直接修改吗? 答:不可以。如果采集的信息已经提交或审核通过后,发现填写信息有误或相关信息发生变化,会计人员需登录辽宁省会计管理综合服务平台,在信息变更模块进行信息变更。 十一、附件上传应注意那些事项? 答:1.所有上传的附件图片,必须清晰,且必须使用原件拍照的图片,不可以用复印件,否则审核不通过。 2.证件图片是指注册时选择的证件类型对应的证件图片,如证件类型为身份证,则上传身份证正、反面图片,如证件类型选择护照,则上传护照个人信息页和有效期页图片。 3.上传学历和学位时,两张证件图片用拼图软件拼在一张图上传,否则系统默认后一张图片。 十二、证件照片上传生活照可以吗? 答:证件照片要求近期一寸免冠照片,不可以使用生活照。支持jpg、jpeg、png格式,不大于100k,如果照片上传不符合规范,请在上传照片页面下载照片处理工具进行处理后上传,照片处理工具上有具体操作说明。 十三、信息提交后怎样才算完成信息采集? 答:登录辽宁省会计管理综合服务平台,申报进度中审核状态为“审核通过,请退出后重新登陆”即为完成本次信息采集。如审核不通过被退回,会计人员会收到审核不通过短信,登陆平台后显示审核状态为“不通过”,请会计人员根据下方驳回具体原因进行修改后重新提交。 来源:学财官网、小艾财税俱乐部]]> http://news.esnai.com/2019/0506/190575.shtml Mon, 06 May 2019 23:50:00 +0800 小艾财税俱乐部 小艾财税俱乐部 首页_会计审计第一门户-中国会计视野 - 亿万先生_亿万先生老虎机_亿万先生官网老虎机 http://news.esnai.com/2019/0506/190156.shtml 最近有不少小伙伴询问:可以享受的个人所得税六项专项附加扣除,没有在申报当月办理扣除,怎么办?别着急,和小编一起来看如何处理~ 1、有工资薪金所得 享受子女教育、继续教育、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人专项附加扣除的纳税人,自符合条件开始,可以向支付工资、薪金所得的扣缴义务人提供上述专项附加扣除有关信息,由扣缴义务人在预扣预缴税款时,按其在本单位本年可享受的累计扣除额办理扣除;也可以在次年3月1日至6月30日内,向汇缴地主管税务机关办理汇算清缴申报时扣除。 纳税人同时从两处以上取得工资、薪金所得,并由扣缴义务人办理上述专项附加扣除的,对同一专项附加扣除项目,一个纳税年度内,纳税人只能选择从其中一处扣除。 一个纳税年度内,纳税人在扣缴义务人预扣预缴税款环节未享受或未足额享受专项附加扣除的,可以在当年内向支付工资、薪金的扣缴义务人申请在剩余月份发放工资、薪金时补充扣除,也可以在次年3月1日至6月30日内,向汇缴地主管税务机关办理汇算清缴时申报扣除。 2、无工资薪金,仅取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得 纳税人未取得工资、薪金所得,仅取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得需要享受专项附加扣除的,应当在次年3月1日至6月30日内,自行向汇缴地主管税务机关报送《扣除信息表》,并在办理汇算清缴申报时扣除。 3、关于大病医疗专项附加扣除 享受大病医疗专项附加扣除的纳税人,由其在次年3月1日至6月30日内,自行向汇缴地主管税务机关办理汇算清缴申报时扣除。 4、非居民个人变为居民个人 非居民个人在一个纳税年度内税款扣缴方法保持不变,达到居民个人条件时,应当告知扣缴义务人基础信息变化情况,年度终了后按照居民个人有关规定办理汇算清缴。 政策依据: 国家税务总局关于发布《个人所得税专项附加扣除操作办法(试行)》的公告(国家税务总局公告2018年第60号) 关于发布《个人所得税扣缴申报管理办法(试行)》的公告( 国家税务总局公告2018年第61号) 来源:上海税务,供稿:上海·嘉定税务]]> http://news.esnai.com/2019/0506/190156.shtml Mon, 06 May 2019 23:50:00 +0800 上海税务微信公众号 上海·嘉定税务 首页_会计审计第一门户-中国会计视野 - 亿万先生_亿万先生老虎机_亿万先生官网老虎机 http://news.esnai.com/2019/0506/190160.shtml 4月30日一大早,昔日明星康美药业一字跌停板开盘,康美药业“15康美债”跌20%后临停。小编对这家公司的印象是李冰冰和任泉曾经拍的《康美之恋》广告,非常唯美,想不到再次火起来却是因为造假! 该公司发布公告称,由于公司核算账户资金时存在错误,造成货币资金多计29,944,309,821.45元。不仔细数几遍,还真的以为自己的看错了,是300亿仅差那么一丢丢!会计何德何能要承担这么大的责任! 299亿会计差错,A股又刷新了历史 4月29日,康美药业发布了一份《关于前期会计差错更正的公告》。公告具体阐述了公司2017年年报中出现的14项会计错误。其中最主要的有以下几点。 凌晨2:30分道歉!299亿现金离奇消失,总裁却回应:全都是因为会计!     一是由于公司采购付款、工程款支付以及确认业务款项时的会计处理存在错误,造成应收账款少计6.41亿元、存货少计195.46亿元、在建工程少计6.32亿元;由于公司核算账户资金时存在错误,造成货币资金多计299.44亿元。 二是公司在确认营业收入和营业成本时存在错误,造成营业收入多计88.98亿元、营业成本多计76.62亿元;同时,销售费用少计4.97亿元,财务费用少计2.28亿元。 三是由于第一项会计处理错误,使得公司合并现金流量表销售商品、提供劳务收到的现金、支付其他与经营活动有关的现金等多个现金项目计额错误。也因此,康美药业经营性现金流量净额由18.43亿元转为-48.4亿元。 简言之就是,由于财务数据出现会计差错,造成2017年营业收入多计入88.98亿元,营业成本多计入76亿元,销售费用少计入5亿元,财务费用少计入2亿元,销售商品多计入102亿元,货币资金多计入299亿元,筹资活动有关的现金项目多计入3亿元。 公告出来之后,市场哗然。其中多计货币资金高达299.44亿,金额之大刷新A股纪录。资深投行人士王骥跃点评称,这可能是中国证券史上最大的一笔“会计差错了”! 会计师事务所:我没法审了! 会计师事务所对康美药业2018年内部控制出具否定意见,其表示“无法确定立案调查对康美药业2018年度财务报表整体的影响程度”。 对于康美药业发布的2018年报,会计师事务所出具的是“保留意见”审计报告——意即,审计人员对于被审计单位年报的反映持有所保留的审计意见,主要原因有三点: 一是证监会立案调查影响:由于该立案调查尚未有结论性意见或决定,无法确定立案调查结果对康美药业 2018 年度财务报表整体的影响程度; 二是关联资金往来:审计机构未能获取充分、适当的审计证据,导致无法确定康美药业在财务报表中对关联方提供资金发生额及余额的准确性,以及对关联方资金往来的可回收性作出合理估计。 三是下属子公司部分在建工程项目存在财务资料不完整。 保留意见的审计报告,到底意味着什么?这又涉及到专业知识,下面小编给大家科普一下: 1、什么是财务报表审计意见 百科这样解释财务报表 -- 反映企业或预算单位一定时期资金、利润状况的会计报表。对于上市公司而言,财务报表集中反映了公司一定时期内的财务状况、经营成果和现金流量。 作为最为重要的一份信息披露文件,财务报表的作用还有很多,投资者可以借此了解一家公司的盈利能力,营运能力,偿债能力,成长能力等,是一份非常关键的信息文件。 2、谁来审计? 《股票上市规则》中明确规定:上市公司的年度报告中的财务会计报告必须经具有从事证券、期货相关业务资格的会计师事务所审计。 3、审计意见分别都代表什么意思? 财务报表审计的审计意见的类型分为5种,分别是:   1、标准的无保留意见:说明审计师认为被审计者编制的财务报表已按照适用的亿万先生的规定编制并在所有重大方面公允反映了被审计者的财务状况、经营成果和现金流量。   2、带强调事项段的无保留意见:说明审计师认为被审计者编制的财务报表符合相关亿万先生的要求并在所有重大方面公允反映了被审计者的财务状况、经营成果和现金流量,但是存在需要说明的事项,如对持续经营能力产生重大疑虑及重大不确定事项等。   3、保留意见:说明审计师认为财务报表整体是公允的,但是在存在影响重大的错报。   4、否定意见:说明审计师认为财务报表整体是不公允的或没有按照适用的亿万先生的规定编制。   5、无法表示意见:说明审计师的审计范围受到了限制,且其可能产生的影响是重大而广泛的,审计师不能获取充分的审计证据。   4、审计意见对上市公司的影响 如果上市公司的财报被认定为D和E类型,也就是无法表达意见和否定意见,说明: 投资者难以通过财务报表获取关于公司经营状况与盈利能力的可靠信息。  信息披露极有可能存在重大虚假记载、误导性陈述或重大遗漏,已严重违反《股票上市规则》中关于信息披露的原则与规定。 公司股票被实行退市风险警示、暂停上市,甚至终止上市。 所以,事务所的审计对于一家公司来说极其重要。审计意见一定程度上反映了财务报表的公允性与可靠性程度。 康美药业2018年年报显示,2018年的净利润11.35亿元,同期下降47.2%;2017年的净利润从41亿元调整为21.5亿元;2016年净利润由33.4亿元调整为18.4亿元,几乎均被腰斩。 上交所也在30日给予回应: 4月30日周二晚间,康美药业公告称,上交所就前期会计差错更正等发监管工作函,称此公司在财务管理、信息披露、内部控制等方面可能存在重大疑问,予以高度关注。 上交所的监管函是这么说的: 2019年4月30日,你公司披露对前期会计差错进行更正,称公司经过自查,对2017年度财务报表进行重述,涉及多项报表科目。其中,分别调减货币资金、营业收入、营业成本299.44亿元、88.98亿元、76.62亿元等,调增存货、其他应收款、应收账款、在建工程金额为195.46亿元、57.14亿元、6.41亿元和6.32亿元等。同时,根据年审会计师出具的公司非经营性资金占用及其他关联资金往来情况的专项说明,报告期末,公司其他应收款余额中包括其自查的向关联方提供资金余额88.79亿元,但年审会计师称未能获取充分、适当的审计证据,导致无法确定相关金额的准确性和款项的可回收性。 上述事项反映出你公司在财务管理、信息披露、内部控制等方面可能存在重大疑问,我部予以高度关注。根据本所《股票上市规则》第17.1条的规定,要求你公司认真自查和核实有关情况,充分披露相关信息,明确投资者预期。 康美药业董事长马兴田发布致歉信: 甩锅财务管理不完善! 回应财务差错和财务造假是两件事 面对市场的质疑,康美药业董事长马兴田凌晨2点半发表了致歉信。 凌晨2:30分道歉!299亿现金离奇消失,总裁却回应:全都是因为会计!   信中并未直接回应财务差错出现的具体原因。   凌晨2:30分道歉!299亿现金离奇消失,总裁却回应:全都是因为会计!       在业内人士看来,这份致歉信并没有涉及财务差错出现的具体原因,称“快速发展导致财务管理不完善”。这一说法不知道有多少人信服。 “财务差错和财务造假是两件事。”马兴田4月30日下午接受记者采访时说道。 康美药业负责人称:“此次调整部分会计科目,是基于证监会调查监督下进行的,是比较可信可靠的。市场比较关注的货币资金减少299亿元的问题,并不是一笔勾销,而是大部分转为存货了。我们的存货还是很有价值的。”   将近300亿的会计差错 会计怎么说? @smile:想知道近300亿是怎么做出来的,真牛逼! @冷若冰霜:想知道货币资金是怎么核算错误的呢?看来得拜师学艺 @潇潇:这么大的锅,一个小小的财务部怎能背得起?开玩笑 目前,对于本次事件的官方处理还未公布,相信调查清楚后会对相关人进行追责,小编也会一直关注,同时也希望会计们一定要记住以下五要五不要: 一要道德操守不要失去道德底线; 二要懂法守法不要知法犯法抗法; 三要尊重事实不要编造经营假象; 四要真实记账不要做假账两套账; 五要依法申报不要偷税骗税虚开。 @东八区的风:三百多亿库存,是按成本算的,零售价至少翻一倍,就是七百亿。康美一个季度销售额四五十亿,哪一个正常的公司会准备五年的库存?药材的保质期又是几年?你说人参和虫草贵,占销售额多少百分比?就算库存全是人参虫草,算你销售额里一半是人参虫草,那就是准备了十年的库存? @海水有时涨:泡一杯300亿的人参水,一口闷,存货就只剩渣了。 康美药业的存货主要是人参以及饮片。其中,人参有林下参(野生参),还有人工参,但野生参的盘点难度很大。未来肯定是大部分不见了,再计提减值准备,让它不翼而飞就是了。 @飒飒肖:几百亿的存货啊,立马盘库! @飒飒肖:回复@时锋s:网友说:你盘库,我就起火。 @时锋s:哪有那么大的库房,现盖都来不及了 康美药业2019年的一季报来看,公司货币资金只有10亿元,而公司有息负债高达350亿元左右,要是借不了新就还不了旧,未来如何偿还,只有天知道了。 @泛展国际物流Jimmy:会计牛逼啊! @杨小勇勇勇勇:审计更牛逼,这种底稿都做的出来[doge] @我不是废柴啊啊啊啊:想知道哪个事务所做的审计…… 现在又解释说,这近300亿元货币资金,像魔术一般变成了会计差错中少记的存货、在建工程、应收款项。将存货、在建工程以及应收账款记入到货币资金项目中去,简直是震惊人的节奏!是不是在货币资金转入存货、在建工程以及应收账款后,“资产减值”就顺理成章了,这些减值的资产就可以不翼而飞了。 @等风的塑料袋:能在货币资金上搞名堂,也是佩服了! 以后我们读财报时,如果看到货币资金项目存在巨额可疑现金时,就一定问一问,这些现金中是不是有存货、在建工程以及应收账款等,不然,就懵逼了。 2017年年报,康美药业2017年末产成品存货余额为75亿元,较2016年同比增长近60%,而同期营业成本只增长了21%。同时,康美药业毛利率高达30%,远高于同行业的11.4%,表明货物供不应求,存货大幅升高很不正常。因此,基本上可推断,存货存在高估的嫌疑。 存货高估,可能有一部分应该结转营业成本的存货未结转,这样就会导致毛利率虚高,同时存货虚高。但该公司的会计差错更正却显示,存货数字不是高估,而是低估。而且,低估金额达到195亿元。可以说,现在是错上加错,存货中有更大的比例为未结转的营业成本。 现在,康美药业以会计差错为由,但是没有哪个会计能承担这么大的错误,所以,对于会计而言,在工作之中一定要保护好自己。 生活是自己的,千万别因为一些蝇头小利或者因为老板的逼迫而做假账、内账,千万不要有侥幸心理,如果遇上这样的情况,多想想家人、朋友,坚决拒绝! 本文作者注册会计师,中国基金报,马靖昊说会计,券商中国等。注册会计师整理发布。]]> http://news.esnai.com/2019/0506/190160.shtml Mon, 06 May 2019 00:21:56 +0800 注册会计师 注册会计师 首页_会计审计第一门户-中国会计视野 - 亿万先生_亿万先生老虎机_亿万先生官网老虎机 http://news.esnai.com/2019/0502/188434.shtml 这是我们最常见到的表格。 为什么你做的Excel表格,总是这么丑? 制作很简单,但也是一种很习惯的丑。 为什么不把表格的灰网格线去掉呢,会让你的表格更干净、突出 视图-去掉亿万先生线前的勾 为什么你做的Excel表格,总是这么丑? 来个大清洗,把所有亿万先生线全部去掉 按Ctrl +Shift +-删除 为什么你做的Excel表格,总是这么丑? 标题行和合计行设置上下框线,添加灰色填充,可以让表格更有层次感 为什么你做的Excel表格,总是这么丑? 表格中要突出的是数字,所以要用尽量细,颜色尽量浅的线。 为什么你做的Excel表格,总是这么丑? 用最浅的灰色隔行填充,可以让表格更美观,也方便阅读。 标题行和合计字体再加粗一些,更有层次 来看看最终的效果 为什么你做的Excel表格,总是这么丑? 你也可以整体用蓝色调 为什么你做的Excel表格,总是这么丑? 哦,这是原来的,对比一下 为什么你做的Excel表格,总是这么丑? 如果想懒点,可直接套和表格样式(开始-套用表格样式)。只是模板颜色有点丑,格式太死板。不如自已动手做。 Excel表格中我们需要突出的是数据,所以要尽量的让表格线淡化,为清晰的显示数据做好辅助工作。很多同学在做表时本末倒置,为了让表格更好看拚了命的用各种浓重的色彩,最后只会让你和阅读者看的头晕眼花。 本文来源:Excel精英培训。]]> http://news.esnai.com/2019/0502/188434.shtml Thu, 02 May 2019 00:21:36 +0800 Excel精英培训 Excel精英培训 首页_会计审计第一门户-中国会计视野 - 亿万先生_亿万先生老虎机_亿万先生官网老虎机 http://news.esnai.com/2019/0502/190120.shtml 其实,在日常工作中,很多支出都是不需要取得发票就可以税前扣除的,小编给各位举几个简单实用的例子,大家就清楚了! 1、老板让人事买了300元水果 会计该怎么入账?需要发票吗? 公司从路边小摊贩个人手里买了300元水果,必须取得发票才可以税前扣除吗?若是不需要发票,会计上如何入账? 解答:公司从个人手里买的300元水果,由于在500元以下,因此既可以个人去税局大厅代开发票来入账并依法税前扣除,也可以凭摊贩出具的收款凭证入账依法扣除。 注意:收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。 账务处理如下: 借:应付职工薪酬-福利费300      贷:库存现金300 2、再看看这张白条支出! 类似这样的白条都可以税前扣除! 支出项目:修理电脑的费用 支出金额:200元 支出对象:王师傅个人 取得单据:收据(收款凭证载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息) 会计处理: 借:管理费用-修理费200元      贷:库存现金200元 总结:这张白条列支的费用可以税前扣除。支付从事小额零星经营业务的个人支出不到500元的可以不需要发票。 3、再强调下! 这7项支出不需发票就可以税前扣除!! 一.支付个人500元以下零星支出 像上述修锁费用、水果摊买水果、修理电脑这三个案例,其实只需要取得一张个人开具的收款凭证就可以。也就是只需收据完全可以入账并税前扣除。 提醒:支付从事小额零星经营业务的个人支出不到500元的不需要发票。 附件:只需收据,但是需要注明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息,就可以作为税前扣除的原始依据。 二.工资薪金支出 提醒:企业平时支付职工的工资不需要发票。 附件:完成个税申报的工资表、工资分配方案、考勤记录、付款证明等证实合理性的工资支出凭证可以作为税前扣除的原始依据。 三.现金性福利支出 好多企业逢年过节向职工发放过节费、福利费、职工生活困难补助等,也不需要取得员工开具的发票。 提醒:企业过节发放职工的现金性福利不需要发票。 附件:过节费发放明细表、付款证明等福利支出凭证可以作为按照税法标准税前扣除的原始依据。 四.支付差旅津贴 提醒:支付因公出差人员的差旅补助不需要发票。 附件:差旅费报销单,企业发生的与其经营活动有关的合理的差旅费凭真实、合法的凭据准予税前扣除,差旅费真实性的证明材料应包括:出差人员姓名、地点、时间、任务、支付凭证等。 企业差旅费补助标准可以按照财政部门制定的标准执行或经企业董事会决议自定标准。 五.支付员工误餐补助 提醒:支付员工因公在城区郊区工作不能在工作单位或返回就餐,确实需要在外就餐的,根据实际误餐顿数,按规定的标准领取的误餐费不需要发票。 附件:误餐补助发放明细表、付款证明、相应的签领单等作为税前扣除的合法有效凭证。 六.支付的未履行合同的违约金支出 提醒:好多企业经常遇到由于各种原因导致合同未履行,需要支付对方违约金,这项支出不属于增值税应税行为,不需要取得发票。 注意:凭双方签订的提供应税货物或应税劳务的协议、双方签订的赔偿协议、收款方开具的收据或者有的需要法院判决书或调解书、仲裁机构的裁定书等就可以税前扣除。 七.最新政策,企业缴纳的相关责任险也可以在企业所得税前扣除 4、相关政策 1、根据6月6日国家税务总局发布了关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》(以下简称《办法》)的2018年第28号公告中规定: 第九条企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目(以下简称“应税项目”)的,对方为已办理税务登记的增值税纳税人,其支出以发票(包括按照规定由税务机关代开的发票)作为税前扣除凭证;对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人,其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证,收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。 小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点 2、《增值税暂行条例》第十七条纳税人销售额未达到国务院财政、税务主管部门规定的增值税起征点的,免征增值税;达到起征点的,依照本条例规定全额计算缴纳增值税。 3、《增值税暂行条例实施细则》第三十七条规定,增值税起征点的适用范围限于个人。 增值税起征点的幅度规定如下: (一)销售货物的,为月销售额2000-5000元; (二)销售应税劳务的,为月销售额1500-3000元; (三)按次纳税的,为每次(日)销售额150-200元。 4、《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)文件附件一《营业税改征增值税试点实施办法》第五十条规定,增值税起征点幅度如下: (一)按期纳税的,为月销售额5000-20000元(含本数)。 (二)按次纳税的,为每次(日)销售额300-500元(含本数)。 5、根据《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》有关规定,现就雇主责任险、公众责任险等责任保险有关税务处理问题公告如下:企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险,按照规定缴纳的保险费,准予在企业所得税税前扣除。本公告适用于2018年度及以后年度企业所得税汇算清缴 通过上面的案例和政策依据我们可以发现,其实,在日常工作中,好多支出是不需要取得发票就可以税前扣除的。你学会了吗? 来源:郝老师说会计、大白学会计、国家税务总局河南省税务局微信公众号]]> http://news.esnai.com/2019/0502/190120.shtml Thu, 02 May 2019 00:21:00 +0800 大白学会计 大白 首页_会计审计第一门户-中国会计视野 - 亿万先生_亿万先生老虎机_亿万先生官网老虎机 http://news.esnai.com/2019/0501/190114.shtml 金税三期系统上线后,税务机关将充分利用大数据平台开展涉税风险控制。2019年如果老板还用以前的思维来做事,作为端老板饭碗的会计当面反对肯定不合适,如果老板叫你做假账,就把这篇文章甩给他。 一、经营活动是否真实 会计:听说税务机关要来检查啦!我们只是拿开具的发票收入,我有点担心? 老板:不要担心!听说税务机关都是“以票控税”,开了票做了收入有什么问题!都知道经济形势不好,亏损太正常啦!况且,你做账深得我真传,成本费用与收入完全配比,他们根本查不出来! 你的企业是否真实反映全部经营活动,是否存在帐外经营部分! 四种情况: A:大数据平台下的三方信息来源,可以还原你历史经营活动,从而证明申报的真实性(如提供的水电能耗数据、政府采购数据、银行流水清单等)。 B:区同行业经营情况对比,异常必备查出,你不能保证所有的同行业都做假账,只要有一家是真实的,那么对不起! C:国地税涉税信息共享,你不能保证你所有的申报数据逻辑严密。(如你虚增工资基数,那么个人所得是否按规定申报缴纳?社保费用是否按规定缴纳等) D:当然我们还有其他办法,只有你想不到,没有我们做不到。(莫以为你安几个电表,我们就投有办法啦,但是就不告诉你!不然你试试!) 二、扣除凭证是否符合规定 会计:老板,我们扣除凭证里面有的是白条、有的是假发票、有的是个人消费相关的发票、有的是与经营活动无关的凭证,肿么办? 老板:怕什么!凭证那么多,他们看不完?即使看出来了,调整就调整嘛,反正也补不了多少!再说也不一定能选到我们,兵来将挡,水来土掩! 按照《中华人民共和国税收征收管理珐》第六十四条的规定:“纳税人扣缴义务人编造虚假计税依据的,由税务机关责令限期改正,并处五万元以下的罚款······” 四种情况: A:如果你用白条、假发票、个人发票或者与经营活动无关的凭证等入账,一律不允许税前扣除。 B:如果你编造虚假成本费用,必然导致与你的收入费用配比失衡,通过相应公式,你的收入真实性要打一个大大的问号! C:如果你将费用进行人为调整(如本应计入当期业务招待费的项目归集于其地明细,如办公费等)一旦发现,将对你的费用的真实性进行通盘核查。 D:如果恶意使用假发票,还要接受税务机关处罚。 三、成本列支是否真实 会计:部分收入做的是微利或者平销,与实际利润不符,税务机关万一查出来,不是要补很多? 老板:不怕!你来当会计的时候,我就教你成本收入配比公式,只要你按我说的做了,就不用太担心。另外我们还可以解释,市场原因,产品价格下降,他们听了也没有办法! 收入成本要配比,非特殊情况微利、平销、低毛利或者倒挂均会被纳入评估重点。 三种情况: A:你不能保证你的上游、下游公司终与你保持“统一口径”;同时物流、资金流信息会让你无处遁形。 B:区域行情与全市行情在大数据下,已经“共通”。你提出的由于市场原因产品价格下降是否“站”得住、“说”得通、“摆”得平。 C:如果存在“倒挂”,你是否向税务机关进行资产损失税前扣除清单申报(或专项申报),如果没有申报不得税前扣除。 四、是否按要求进行纳税调整 老板:会计,我们是真亏损,不怕来查! 会计:但是老板,我们这几年都没有进行纳税调整,不知道税务机关认不认! 所得税的计税依据,不是会计利润、而是在会计利润基础上进行纳税调整后的余额,简称“应纳税所得额”。 企业所得税法中的亏损是指企业依照企业所得税法的规定将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。 因此,真实亏损企业也应该按要求进项行纳税调整,若未进行调整,会造成在以后年度盈利弥补亏损时多弥补“亏损”,从而少缴纳所得税。另外,会计制度与税法存在巨大差异,正常情况下,企业如果按照会计制度进行核算,那么在年度汇算清缴时,纳税调整项目是比较多的,但是实际情况却是未调整或者调整不全,所以你就不要怪税务机关将你纳入评估重点了。 五、关联交易是否遵循独立原则 会计:老板,我们现在有个免税公司、有个应税公司,未将成本费用独立核算,造成应税公司大量亏损,我有点怕······ 老板:这个······ 按照税收相关规定,企业与其关联企业之间的业务往来,应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用;不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用,而减少其应纳税的收入或者所得额的,税务机关有权进行合理调整。 你是否有以下行为: A:你是否按规定如实进行关联申报(包括关联关系及关联交易申报)。 B:你是否利用关联关系的优势,人为将收入、成本、费用在关联企业间进行调整,利用不同企业间的税率差或税收优惠政策少缴所得税。 C:如果你存在以上行为,转移利润,那么恭喜你,你除了接受纳税评估和税务稽查外,还要迎接“特殊”待遇:“特别纳税调整”(俗称反避税调查)。 本文转自北京税务,税政第一线]]> http://news.esnai.com/2019/0501/190114.shtml Wed, 01 May 2019 23:59:51 +0800 北京税务 北京税务 首页_会计审计第一门户-中国会计视野 - 亿万先生_亿万先生老虎机_亿万先生官网老虎机 http://news.esnai.com/2019/0501/190159.shtml 一、什么是工商年报? 工商年报是工商部门组织开展的企业年度报告公示制度。通过工商年报,可以让社会公众与合作伙伴了解企业的经营情况,保障交易安全;而企业通过工商年报,可向外界展现企业的实力与诚信经营的形象,利于企业的长远发展。 二、哪些企业需要年报? 凡是在市场监督管理部门进行注册登记的市场主体(包括企业、农民专业合作社、个体工商户)均应向市场监督管理部门报送企业年度报告。 三、企业工商年报包含哪些内容? 1、公司股东缴纳的出资情况、资产情况; 2、企业的联系方式与地址; 3、企业的存续状态; 4、企业各类变动情况,如股权变更信息、购买股权信息等; 5、企业网站及从事亿万先生经营的网店网址信息等; 6、企业从业人数、财务信息、社保信息等等。 上述就是企业工商年报需要提供的公示信息。企业必须对工商年报公示的内容的真实性、合法性负责。 四、企业逾期工商年报有什么后果? 1、企业未按时进行工商年报的,将被工商部门列入经营异常名录;若满3年企业还未移出的,将被列入严重违法失信企业名单; 2、被列入严重违法失信名单后,企业将不能贷款投资、出入境、参与招投标、政府采购等,严重影响个人发展; 3、被列入严重违法失信名单后,企业法人等在进行注册新公司、经营、从业任职资格等将被限制; 4、被列入严重违法失信名单后,在企业与他人合作时信用将会遭到质疑,严重影响公司的长远发展。 附2019年工商年报详细流程 一、工商年报十分重要,企业如何进行工商年报? 1、用户在网上进入国家企业信用信息公示系统(www.gsxt.gov.cn),点击企业信息填报,进入企业信息填报系统,并选择企业所在地区; 2、填写工商联络员信息并登陆,或根据系统要求采用电子营业执照、CA证书等方式登录; 3、点击“年度报告填写”,了解须知并确认后,进入年度报告填写界面; 4、填写信息完整后,在预览确认无误后,点击“提交公示”,即已完成年报公示流程; 5、企业在每年6月30日前可以登录国家企业信用信息公示系统更正工商年报信息。 二、下面以个体工商户年报流程图解详细给大家说说流程: 需要报送2018年度年报的各位经营户参照以下年报流程图解从速报送年报。 在电脑浏览器地址栏输入以下网址http://www.gsxt.gov.cn/index.html 进入:国家企业信用信息公示系统(或者在百度搜索:国家企业信用信息公示系统,请选择官网) 显示如下界面: 工商局紧急通知!1月1日起,工商年报正式开始!不年报将列进 点击企业信息填报,进入如下页面: 工商局紧急通知!1月1日起,工商年报正式开始!不年报将列进 点击河北,进入国家企业信用信息公示系统(河北)页面: 工商局紧急通知!1月1日起,工商年报正式开始!不年报将列进 选择“个体户”,显示如下界面: 工商局紧急通知!1月1日起,工商年报正式开始!不年报将列进 输入统一社会信用代码/注册号、登录密码(原始密码是经营者身份证号码后六位,去年修改过密码的请输入修改后的密码。如果输入登录密码无法登录,请携带营业执照,经营者身份证到辖区市场监管分局办理密码重置)、验证码(就是拖动验证码:后面的绿色图标把显示出来的图案补充完整),然后点击“登录” 工商局紧急通知!1月1日起,工商年报正式开始!不年报将列进 点击“登录”后系统会再为您弹出一个页面,此页面为修改密码页面,密码可以不进行修改,直接点击关闭即可,如若修改密码,请将修改后的密码请妥善保存,妥善保存,妥善保存(重要的事情说三遍),再次登录本系统时请使用修改后的密码。 显示如下界面: 工商局紧急通知!1月1日起,工商年报正式开始!不年报将列进 在第一行输入旧密码; 在第二行输入新密码(要求8-16位字符,必须同时包含字母与数字,而且字母是区分大小写的) 在第三行再次输入新密码; 填写完成后,显示如下界面: 工商局紧急通知!1月1日起,工商年报正式开始!不年报将列进 然后点击“提交”,显示如下界面: 工商局紧急通知!1月1日起,工商年报正式开始!不年报将列进 点击“返回首页”,显示如下界面: 工商局紧急通知!1月1日起,工商年报正式开始!不年报将列进 请再次点击“企业信息填报”,显示如下界面: 工商局紧急通知!1月1日起,工商年报正式开始!不年报将列进 请点击“年度报告填写”,显示如下界面: 工商局紧急通知!1月1日起,工商年报正式开始!不年报将列进 拉动填写须知右侧滑动条至底部,点击“我已阅读以上填报须知”前的方块,显示如下界面: 工商局紧急通知!1月1日起,工商年报正式开始!不年报将列进 然后点击“确认”,显示如下界面: 工商局紧急通知!1月1日起,工商年报正式开始!不年报将列进 在此界面选择年报年度: 工商局紧急通知!1月1日起,工商年报正式开始!不年报将列进 选择“2018年度报告”后,点击“确认”,显示如下界面: 工商局紧急通知!1月1日起,工商年报正式开始!不年报将列进 此界面为“企业基本信息”填报界面,请在此界面填写“联系电话”、“资金数额”、“从业人员”,并选择是否有网站或网店以及从业人员情况(注意:资金数额单位为“万元”) 填写完成后,点击“保存”,显示如下界面: 工商局紧急通知!1月1日起,工商年报正式开始!不年报将列进   提示“保存成功”后,点击“确定” 在左侧菜单栏选择“行政许可情况”,取得行政许可的,请点击“添加”按钮添加行政许可信息(行政许可包括食品经营许可证、烟草零售许可证、农药经营许可证、兽药经营许可证、公共场所卫生许可证、道路运输经营业务许可证、印刷业经营许可证等),添加完成后点击“保存”;如果您的经营项目不需要取得行政许可,请直接点击“保存” 工商局紧急通知!1月1日起,工商年报正式开始!不年报将列进 点击“保存”后,显示如下界面: 工商局紧急通知!1月1日起,工商年报正式开始!不年报将列进 提示“保存成功”后,点击“确定” 如有网站或网店,在左侧菜单栏选择“网站或网店信息”进行填报,如果在“企业基本信息”界面是否有网站或网店选择为“否”的请忽略此项 在左侧菜单栏选择“资产状况信息”,显示如下界面:   工商局紧急通知!1月1日起,工商年报正式开始!不年报将列进 请填写2018年度“营业额或营业收入”和“纳税总额”(注意单位是“万元”,纳税额以实际缴纳数额为准,未纳税的纳税总额填写0),并在后方选择是否公示(必须选择),点击“保存”,显示如下界面: 工商局紧急通知!1月1日起,工商年报正式开始!不年报将列进 提示“保存成功”后,点击“确定” 在左侧菜单栏选择“党建信息”,显示如下界面,如果经营者和从业人员是中共党员请如实填写党建信息,如果不是中共党员请填写0,然后点击“保存” 工商局紧急通知!1月1日起,工商年报正式开始!不年报将列进 提示“保存成功”后,点击“确定” 工商局紧急通知!1月1日起,工商年报正式开始!不年报将列进 在左侧菜单栏选择“预览并公示”,显示如下界面: 工商局紧急通知!1月1日起,工商年报正式开始!不年报将列进 查看所填写内容无误后,点击“提交并公示”,弹出“确定提交吗?”对话框,点击“确定” 工商局紧急通知!1月1日起,工商年报正式开始!不年报将列进 显示如下界面时,请点击“确定” 工商局紧急通知!1月1日起,工商年报正式开始!不年报将列进 弹出“您单位2018