首页_会计审计第一门户-中国会计视野 - 亿万先生_亿万先生老虎机_亿万先生官网老虎机 http://app.news.esnai.com?app=rss&controller=index&action=feed&catid=475 实务操作 zh-cn 中国会计视野网_为会计人所需-注册会计师|注册税务师|会计职称|高级会计师|会计从业 CmsTop Wed, 20 Nov 2019 01:39:57 +0800 10 首页_会计审计第一门户-中国会计视野 - 亿万先生_亿万先生老虎机_亿万先生官网老虎机 http://news.esnai.com/2019/1030/195680.shtml 在工作中,很多人都会遇上出差的情况,而作为财务会计而言,也经常会为差旅报销而头疼。前段时间国家税务总局发布了《关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》,很多会计人还是很多疑问,今天视小野就针对大家的疑问统一回复! 国家税务总局最新回复! 机票中的民航发展基金能纳入进项抵扣范围吗? 明确了!差旅费车票抵扣统一按新规执行!这16个问题弄错了后果很严重!税务局刚刚回复了! 问:国内旅客运输服务的机票款进项税计税基础为(票价+燃油费附加),民航发展基金能纳入进项抵扣范围吗? 答:在航空运输电子客票行程单中,票价、燃油附加费和民航发展基金是分别列示的。其中,民航发展基金属于政府性基金,不计入航空运输企业的销售收入,不征收增值税。增值税遵循“征扣一致”的基本原则,上环节征多少,下环节扣多少,上环节不征税,下环节不扣税。 因此,民航发展基金不应纳入进项抵扣的范围。 旅客运输服务抵扣最新政策如下 明确了!差旅费车票抵扣统一按新规执行!这16个问题弄错了后果很严重!税务局刚刚回复了! 一、关于国内旅客运输服务进项税抵扣 (一)《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部税务总局海关总署公告2019年第39号)第六条所称“国内旅客运输服务”,限于与本单位签订了劳动合同的员工,以及本单位作为用工单位接受的劳务派遣员工发生的国内旅客运输服务。 (二)纳税人购进国内旅客运输服务,以取得的增值税电子普通发票上注明的税额为进项税额的,增值税电子普通发票上注明的购买方“名称”“纳税人识别号”等信息,应当与实际抵扣税款的纳税人一致,否则不予抵扣。 (三)纳税人允许抵扣的国内旅客运输服务进项税额,是指纳税人2019年4月1日及以后实际发生,并取得合法有效增值税扣税凭证注明的或依据其计算的增值税税额。以增值税专用发票或增值税电子普通发票为增值税扣税凭证的,为2019年4月1日及以后开具的增值税专用发票或增值税电子普通发票。 政策解读 (一)关于国内旅客运输服务的抵扣范围 《公告》明确,允许抵扣的国内旅客运输服务,限于与本单位签订了劳动合同的员工,以及本单位作为用工单位接受的劳务派遣员工发生的国内旅客运输服务。主要考虑:一是遵循增值税基本规定。纳税人实际接受或负担的、与其生产经营相关的购进项目,才允许抵扣进项税额。员工以其单位经营活动为目的发生的旅客运输服务,与本单位生产经营相关。二是遵循经济业务实际。考虑到实际业务中,以劳务派遣形式用工时,派遣人员直接受用工单位指派进行业务活动,与单位员工工作性质一致。 (二)关于旅客运输服务增值税电子普通发票的开具要求 增值税电子普通发票通过增值税电子发票系统开具,可以选择开具给个人或单位。《公告》明确了纳税人购进国内旅客运输服务,以增值税电子普通发票作为抵扣凭证的相关要求。即纳税人购进国内旅客运输服务,以取得的增值税电子普通发票上注明的税额为进项税额的,增值税电子普通发票上注明的购买方“名称”“纳税人识别号”等信息,应当与实际抵扣税款的纳税人一致。 (三)关于旅客运输服务进项税抵扣的衔接 按照现行政策规定,自2019年4月1日起,一般纳税人购进国内旅客运输服务,其进项税额允许从销项税额中抵扣。遵循纳税义务发生时间的基本原则,《公告》明确,纳税人允许抵扣的国内旅客运输服务进项税额,是指纳税人2019年4月1日及以后实际发生,并取得现行合法有效的增值税扣税凭证抵扣的增值税税额。其中,以增值税专用发票或增值税电子普通发票为增值税扣税凭证的,增值税专用发票或增值税电子普通发票的开具时间应为2019年4月1日及以后。 举个例子 为了帮助大家更好地了解新政策,视小野列举了三种旅客运输服务进项税的抵扣情况。 【示例1】请问纳税人为非雇员(如客户、邀请讲课专家等存在业务合作关系的人员)支付的旅客运输费用,能否抵扣进项税额? 39号公告规定,增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务,其进项税额允许从销项税额中抵扣。这里指的是与本单位建立了合法用工关系的雇员,所发生的国内旅客运输费用允许抵扣其进项税额。纳税人如果为非雇员支付的旅客运输费用,不能纳入抵扣范围。需要注意的是,上述允许抵扣的进项税额,应用于生产经营所需,如属于集体福利或者个人消费,其进项税额不得从销项税额中抵扣。 【示例2】取得国内旅客运输的增值税电子普通发票,发票抬头是个人的,不能抵扣进项税额。 【示例3】我公司位于北京,某员工3月28日乘高铁出差至山东4月2日返程,取得了注明该员工身份信息、乘车日期分别为3月28日和4月2日的两张高铁车票。请问我公司可以将上述旅客运输费用纳入抵扣吗? 《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部税务总局海关总署公告2019年第39号,以下简称“39号公告”)规定,自4月1日起,增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务,其进项税额允许从销项税额中抵扣。因此,你公司取得的4月2日高铁车票,可计算抵扣进项税额,3月28日的高铁车票则不能计算抵扣。 计算与申报 在新政策颁布前,财政部税务总局海关总署公告2019年第39号就已明确了包括增值税专用发票、增值税电子普通发票注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、火车票、公路水路等其他客票皆可抵扣进项税。 如果取得增值税专用发票,那不用说了,应该填写到第1、2栏次去。其他发票都应该填写到8b其他栏次中去,当然同时还要统计总额后同时填写第10栏。 具体如下: 1、取得增值税电子普通发票的,为发票上注明的税额。(开票日期是2019年4月1日及以后) 明确了!差旅费车票抵扣统一按新规执行!这16个问题弄错了后果很严重!税务局刚刚回复了! 滴滴打车票 这张滴滴的出租车电子发票,我们可以直接按照票面税额53.50进行抵扣。 申报就这样填写: 明确了!差旅费车票抵扣统一按新规执行!这16个问题弄错了后果很严重!税务局刚刚回复了! 2、飞机票-航空运输电子客票行程单 取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的,为按照下列公式计算进项税额: 航空旅客运输进项税额=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9% 提醒: (1)开票日期是2019年4月1日及以后 (2)登机牌不行 (3)航空运输电子客票行程单一定要去查询真伪,实务中很多机票代理机构用的假的“电子客票行程单”,比如价格800元的机票,为了多收钱,给您的“电子客票行程单”价格是1800元,所以一定要查询。 查询网址:http://www.caac.gov.cn/INDEX/HLFW/DZKPYZ/(中国民用航空局网站首页中部“电子客票验真”) (4)客票上的字母含义: CNY即人民币 CN代表"民航发展基金" YQ代表"燃油附加费"。 (5)不需要勾选认证,也就是没有360日限制 (6)单独复印一张和增值税抵扣凭证一起装订,原件作为报销凭证装订在相关凭证后面。 明确了!差旅费车票抵扣统一按新规执行!这16个问题弄错了后果很严重!税务局刚刚回复了! 申报表就这样填写: 明确了!差旅费车票抵扣统一按新规执行!这16个问题弄错了后果很严重!税务局刚刚回复了! 3、取得注明旅客身份信息的铁路车票的 按照下列公式计算的进项税额: 铁路旅客运输进项税额=票面金额÷(1+9%)×9% (1)开票日期是2019年4月1日及以后 (2)不含退票费 (3)不需要勾选认证,也就是没有360日限制 (4)单独复印一张和增值税抵扣凭证一起装订,原件作为报销凭证装订在相关凭证后面。 明确了!差旅费车票抵扣统一按新规执行!这16个问题弄错了后果很严重!税务局刚刚回复了! 申报表就这样填写: 明确了!差旅费车票抵扣统一按新规执行!这16个问题弄错了后果很严重!税务局刚刚回复了! 4、取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的 按照下列公式计算进项税额: 公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷(1+3%)×3% (1)开票日期是2019年4月1日及以后 (2)从政策字面意思:客票上必须要“注明旅客身份信息”否则不能抵扣,具体大家关注后面政策补丁或总局口径。 (3)不需要勾选认证,也就是没有360日限制 (4)单独复印一张和增值税抵扣凭证一起装订,原件作为报销凭证装订在相关凭证后面 明确了!差旅费车票抵扣统一按新规执行!这16个问题弄错了后果很严重!税务局刚刚回复了! 申报表就这样填写: 明确了!差旅费车票抵扣统一按新规执行!这16个问题弄错了后果很严重!税务局刚刚回复了! 3个细节 在这里提醒大家,在做旅客运输进项抵扣时,这3个细节一定要注意! 1、自2019年4月1日起,增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务,其进项税额允许从销项税额中抵扣。 注意:纳税人购进国际旅客运输服务不能抵扣进项税额。 2、根据规定,除了增值税专用发票和电子普通发票以外,目前暂允许注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票、公路和水路等其他客票,作为进项税抵扣凭证。 注意:有些票据不会打印旅客身份信息,比如出租车发票、客运定额发票等,按照政策规定,这些未注明旅客身份信息的客票,暂不得抵扣增值税。 3、增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务,可以作为进项税额抵扣的凭证有:增值税专用发票、增值税电子普通发票,注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票以及公路、水路等其他客票。 16个热点问题税务局最新回复! 在实际工作中,以下问题纳税人经常咨询,视小野推荐大家收藏学习一下! 1、航空运输电子客票行程单上既有“填开日期”,也有“航班日期”,对于下列情况该如何判断能否抵扣进项:(1)填开日期在3月31日前,而航班日期在4月1日之后的;(2)填开日期在4月1日后,而航班日期在3月31日之前的。请明确是以行程单上的“填开日期”作为“购进日期”,还是以“航班日期”作为“购进日期”来判断是否能够抵扣进项? 答:纳税人购进旅客运输服务取得航空运输电子客票行程单的,以航空运输电子客票行程单上注明的运输服务发生日期,确定其对应的旅客运输服务能否抵扣进项税。运输服务发生日期为2019年4月1日及以后的,可以按规定抵扣进项税;运输服务发生日期为2019年3月31日及以前的,不得抵扣进项税。 2、是否只有注明旅客身份信息的客票,才能作为进项税抵扣凭证? 答:是的。按照《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部税务总局海关总署公告2019年第39号)的规定,目前暂允许注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票、公路和水路等其他客票,作为进项税抵扣凭证。 3、增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务,可以作为进项税额抵扣的凭证有哪些种类? 答:增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务,可以作为进项税额抵扣的凭证有:增值税专用发票、增值税电子普通发票,注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票以及公路、水路等其他客票。 4、2019年4月1日后,纳税人购进国内旅客运输服务,取得增值税普通发票(非增值税电子普通发票)的,进项税额是否允许从销项税额中抵扣? 答:《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部税务总局海关总署公告2019年第39号)规定,允许抵扣进项税额的国内旅客运输服务凭证,除增值税专用发票外,只限于增值税电子普通发票,和注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票、公路、水路等其他客票。不包括增值税普通发票。 5、纳税人购进国内旅客运输服务取得的旅行社、航空票务代理等票务代理机构享受差额征税政策并依6%税率开具的代理旅客运输费用电子普通发票,是否可以作为抵扣凭证? 答:纳税人取得旅行社、航空票务代理等票务代理机构依6%税率开具的代理旅客运输费用电子普通发票,是购进“现代服务-商务辅助服务”,不属于购进国内旅客运输服务,不能适用《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部税务总局海关总署公告2019年第39号)第六条关于其他票据计算抵扣的特殊规定。按照现行进项税抵扣的有关规定,纳税人取得上述电子普通发票,不能作为抵扣凭证。 6、自2019年4月1日起,纳税人购进国内旅客运输服务的进项税额允许抵扣。取得增值税电子普通发票,以及注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票、公路、水路等其他客票,其抵扣期限是多久? 答:自2019年4月1日起,纳税人购进国内旅客运输服务的进项税额允许抵扣。现行政策未对除增值税专用发票以外的国内旅客运输服务凭证设定抵扣期限。 7、纳税人购进国内旅客运输服务是否可以抵扣进项税额?如何抵扣? 答:《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部税务总局海关总署公告2019年第39号)第六条规定,纳税人购进国内旅客运输服务,其进项税额允许从销项税额中抵扣。纳税人取得增值税专用发票的,以发票上注明的税额为进项税额。纳税人未取得增值税专用发票的,暂按照以下规定确定进项税额: (1)取得增值税电子普通发票的,为发票上注明的税额; (2)取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的,为按照下列公式计算进项税额: 航空旅客运输进项税额=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9% (3)取得注明旅客身份信息的铁路车票的,为按照下列公式计算的进项税额: 铁路旅客运输进项税额=票面金额÷(1+9%)×9% (4)取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照下列公式计算进项税额: 公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷(1+3%)×3% 8、纳税人为非雇员(如客户、邀请讲课专家等存在业务合作关系的人员)支付的旅客运输费用,能否抵扣进项税额? 答:《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部税务总局海关总署公告2019年第39号)规定,增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务,其进项税额允许从销项税额中抵扣。这里指的是与本单位建立了合法用工关系的雇员,所发生的国内旅客运输费用允许抵扣其进项税额。纳税人如果为非雇员支付的旅客运输费用,不能纳入抵扣范围。需要注意的是,上述允许抵扣的进项税额,应用于生产经营所需,如属于集体福利或者个人消费,其进项税额不得从销项税额中抵扣。 9、某单位取得的长途客运手撕客票能否抵扣进项税额? 答:《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部税务总局海关总署公告2019年第39号)规定,一般纳税人购进国内旅客运输服务,除取得增值税专用发票和增值税电子普通发票外,需凭注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票以及公路、水路等其他客票抵扣进项税额,未注明旅客身份信息的其他票证(手写无效),暂不允许作为扣税凭证。因此纳税人不能凭长途客运手撕票抵扣进项税额。 10、E公司因员工出差计划取消,支付给航空代理公司退票费,并取得了6%税率的增值税专用发票。E公司可以抵扣该笔进项税额吗? 答:按照现行政策规定,航空代理公司收取的退票费,属于现代服务业的征税范围,应按照6%税率计算缴纳增值税。E公司因公务支付的退票费,属于可抵扣的进项税范围,其增值税专用发票上注明的税额,可以从销项税额中抵扣。 11、纳税人购进国内旅客运输服务,取得增值税专用发票,按规定可抵扣的进项税额怎么申报? 答:纳税人购进国内旅客运输服务,取得增值税专用发票,按规定可抵扣的进项税额,在申报时填写在《增值税纳税申报表附列资料(二)》“(一)认证相符的增值税专用发票”对应栏次中。 12、纳税人购进国内旅客运输服务,取得增值税电子普通发票或注明旅客身份信息的航空、铁路等票据,按规定可抵扣的进项税额怎么申报? 答:纳税人购进国内旅客运输服务,取得增值税电子普通发票或注明旅客身份信息的航空、铁路等票据,按规定可抵扣的进项税额,在申报时填写在《增值税纳税申报表附列资料(二)》第8b栏“其他”中;同时,还需将上述内容填入本表第10行“(四)本期用于抵扣的旅客运输服务”。 13、某纳税人2019年4月购进国内旅客运输服务,取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单1张,注明的票价2700元,民航发展基金50元,燃油附加费120元。该纳税人应当如何填写增值税纳税申报表? 答:按照政策规定,纳税人购进国内旅客运输服务未取得增值税专用发票的,需根据取得的凭证类型,分别计算进项税额。其中取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的,按照下列公式计算进项税额: 航空旅客运输进项税额:=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9% 需要注意民航发展基金不作为计算进项税额的基数。 因此,该纳税人在办理2019年4月税款所属期纳税申报时,应当将按照上述公式计算的航空旅客运输进项税额232.84元,填入《增值税纳税申报表附列资料(二)》第8b栏“其他”“税额”列,第8b栏“其他”“份数”列填写1份,“金额”列填写2587.16元。同时,还需将上述内容填入本表第10行“(四)本期用于抵扣的旅客运输服务”。 14、B公司高管是外籍人员,其因公出差,取得注明护照信息的国内铁路车票,B公司可以抵扣该笔旅客运输费用的进项税额吗? 答:《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部税务总局海关总署公告2019年第39号)第六条规定,纳税人购进国内旅客运输服务,取得注明旅客身份信息的铁路车票的,其进项税额允许从销项税额中抵扣。B公司高管取得的注明护照信息的铁路车票,按照规定可以抵扣进项税额。 15、提供国内旅客运输服务的航空企业在收取票款时一并代收的民航发展基金,应如何开具增值税电子普通发票? 答:《商品和服务税收分类编码表》中,不征税项目类别下编码6130000000000000000为“代收民航发展基金”。航空公司在提供国内旅客运输服务时代收的民航发展基金,可以选择该编码开具增值税电子普通发票。 16、单位为员工报销随机票购买的航空意外险,是否缴纳个人所得税 明确了!差旅费车票抵扣统一按新规执行!这16个问题弄错了后果很严重!税务局刚刚回复了! 答:根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》(国令第707号)的规定,工资、薪金所得,是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。因此,企业根据国家有关标准,凭出差人员取得的保险费发票报销实际发生的航空意外保险支出,不属于个人所得,不涉及缴纳个人所得税。 本文来源:中国会计视野、国家税务总局、二哥税税念、xiaochenshuiwu,中国会计视野整理发布]]> http://news.esnai.com/2019/1030/195680.shtml Wed, 30 Oct 2019 06:28:43 +0800 中国会计视野 中国会计视野 首页_会计审计第一门户-中国会计视野 - 亿万先生_亿万先生老虎机_亿万先生官网老虎机 http://news.esnai.com/2019/1030/195681.shtml 近期,全国地税局恐怕都在忙着同一件事,金税三期系统全面升级! 按照国家税务总局部署,2019年起上线金税三期(并库版),实现原国税、地税两套金税三期系统并库。 重要提醒!2019年起这5类企业要小心了,税局严查企业这15个重点和38个异常! 金三已“长大”,请你尊重他 全面升级后的金税三期系统对于企业将会产生哪些影响呢? 1.在申报比对过程中,一旦比对结果不符,税局就会远程锁上该企业的金税盘或税控盘,导致企业财务无法正常运行,开不了发票 2.整个比对过程是由税局的金税三期系统和相应专业人员共同完成的,一旦发现异常,税局会对企业采取惩罚! 3.经营管理尚不成熟的企业,将进入“月月被比对出异常,次次被锁税控盘”的尴尬状态! 多地税务局已发布公告:金三系统要合并,业务暂停知时间!(因各地区差异,暂停时间和服务项目略有不同,具体请查看地方税务局网站通知) 重要提醒!2019年起这5类企业要小心了,税局严查企业这15个重点和38个异常! 江苏税务通知) 重要提醒!2019年起这5类企业要小心了,税局严查企业这15个重点和38个异常! 北京税务通知) “金三并库”是将金税三期原国税系统和原地税系统两个数据库合并成一个数据库,将实现覆盖税务总局、国税、地税各级机关以及与其他政府部门的亿万先生互联,逐步建成基于互联网的纳税服务平台。 纳税人而言,“金三并库”后,将大大缩短办税时间,提升办税体验。 对企业来说,合并后的信息将更加全面、精准、透明,也会让违法行为无所遁形,如果您的账目有问题,需要提高警惕了。 “常年亏损企业”成重点 金税三期再次升级之后,联合合并后的国地税,将快速对所有纳税人信息进行整合。 1、增强金税三期、加大税收电子信息系统征管功能,强化对纳税人全面涉税业务监控功能,是首要任务。 2、提高应对纳税人偷漏税等税收违法问题的技术手段。 3、让纳税违法分子税收违法成本进一步增加(加大处罚力度和法律责任追究)。 4、通过媒体公开违法者信息,“一处失信、处处受限”,随着国地税合并,统一行动展开。“失信者寸步难行”成为现实。 稽查合并后的大数据储存信息将更加全面,透明。日常监管纳税评估及纳税人财务数字分析抓取比对,也会更加的精准和便捷。所有数字分析随着国地税稽查合并,体现出更加的全面性和更强的针对性。 企业这些数据将会被重点稽查 1.企业的收入 如果你的企业少记了销售收入或是隐匿了一部分销售收入,那么,金税三期可通过你的成本和费用来比对你的利润是否为负数,或是比对你开具出去的发票,收到的货款数额以及卖出的商品,或者进一步通过大数据,查询与你交易的下游企业的相关账本数据,比对出异常。 2.企业的成本费用 如果你的企业长期购进原材料或商品时暂估入库;如果你的企业购进原材料或商品为了价格低一点而不索要发票;如果你的企业计提了费用而迟迟没有费用发票…… 3.企业的利润 如果你的企业的利润表中的利润总额与企业所得税申报表中的利润总额不一致;如果你想"财不露白",将利润少报一部分…… 金税三期大数据是可以得到你所有的收入信息和成本信息的,而利润就是收入减去成本,算出你的利润不会是什么难事,所以若你的利润不一致或是少报了,都会被轻易查出来。 4.企业的库存 一般来说,企业都会有库存,包括原材料库存和成品或半成品库存。而且库存量一般都在一个相对稳定的值附近呈周期性波动。 如果你的企业只有销售数据、而没有购买数据或购买量少,金税三期大数据会判断出你的库存一直处于递减状态,并进一步形成电子底账来比对你的库存,然后判断出异常。 如果你的企业只有购买数据、而没有销售数据或销售量少,金税三期大数据会判断出你的库存一直处于递增状态,并进一步形成电子底账来比对你的库存,然后判断出异常。 以前确实会有很多企业多多少少这样做,因为这样就可以少缴一些税,可是现在有了金税三期的大数据系统,它可以比对你供应链的上下游企业的数据,加上判断出你的库存一直递增,几乎就可以判定你报的数据是有问题的。 5.企业的银行账户 如果你的企业销售了一批货物,货款也已进入到银行账户,收到的货款却迟迟没记入账中;如果你的企业取得了一些虚开的发票,而账户里面的资金却没有减少或减少额不匹配。 对于这些情况,以前只要账本调整的好,是很难识别出来的,可现在对于上述包括以下情形,金税三期系统都会进行分析并识别出异常: 企业当期新增应收账款大于收入80%、应收账款长期为负数; 当期新增应付账款大于收入80%; 预收账款减少但未记入收入、预收账款占销售收入20%以上; 当期新增其他应收款大于销售收入80%。 6.企业的应缴纳税额 如果你的企业增值税额与企业毛利不匹配;如果你的企业期末存货与留底税金不匹配;如果你的企业缴纳了地税附加税费,但与国税增值税比对不一致;如果你的企业实收资本增资了,而印花税却为0;如果你的企业增值税额偏低;如果你的企业所得税贡献率长期偏低;如果你的企业应纳税额变动太大…… 以上问题,金税三期都会识别出来的。前四个维度都能识别出异常,而应纳税额就是有以上的数据为基础计算出来的,所以金税三期通过比对你的收入、成本、利润、库存、资产资本、国地税数据、往期税收数据等来判定出企业应纳税额的异常。 以上问题,金税三期都会识别出来的。金税三期通过比对你的收入、成本、利润、库存、资产资本、国地税数据、往期税收数据等来判定出企业应纳税额的异常。 抓紧自查 税局查账先关注这15个重点项目 关注点1:用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利和个人消费、非正常损失的货物(劳务)、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(劳务)是否按规定作进项税额转出; 关注点2:是否存在将返利挂入其他应付款、其他应收款等往来账或冲减营业费用,而不作进项税额转出的情况; 关注点3:向购货方收取的各种价外费用(例如手续费、补贴、集资费、返还利润、奖励费、违约金、运输装卸费等等)是否按规定纳税; 关注点4:是否存在利用虚开发票或虚列人工费等虚增成本,是否存在使用不符合税法规定的发票及凭证,列支成本费用; 关注点5:是否存在将资本性支出一次计入成本费用:在成本费用中一次性列支达到固定资产标准的物品未作纳税调整;达到无形资产标准的管理系统软件,在营业费用中一次性列支,未进行纳税调整; 关注点6:企业发生的工资、薪金支出是否符合税法规定的工资薪金范围、是否符合合理性原则、是否在申报扣除年度实际发放; 关注点7:增加实收资本和资本公积后是否补缴印花税; 关注点8:是否存在与房屋不可分割的附属设施未计入房产原值缴纳房产税,土地价值是否计入房产价值缴纳房产税,以及无租使用房产是否按规定缴纳房产税; 关注点9:是否存在超标准列支业务招待费、广告费和业务宣传费未进行纳税调整等问题; 关注点10:是否存在未按税法规定年限计提折旧;随意变更固定资产净残值和折旧年限;不按税法规定折旧方法计提折旧等问题; 关注点11:是否存在擅自改变成本计价方法,调节利润; 关注点12:是否存在计提的职工福利费、工会经费和职工教育经费超过计税标准,未进行纳税调整; 关注点13:是否存在超标准、超范围为职工支付社会保险费和住房公积金,未进行纳税调整。是否存在应由基建工程、专项工程承担的社会保险等费用未予资本化;是否存在只提不缴纳、多提少缴虚列成本费用等问题; 关注点14:是否存在视同销售行为未作纳税调整; 关注点15:是否存在利用往来账户、中间科目如“预提费用”等延迟实现应税收入或调整。 企业千万不要有这38种账务处理异常 企业在税收缴纳过程中,往往只关注各税种缴纳规定,却忽视了财务人员对企业经营业务的账务处理中出现的以下38个异常情况,务必警惕! 1、商贸公司进、销严重背离,如大量购进手机、销售的却是钢材。 2、企业长期存在增值税留抵异常现象。 3、企业增值税税负异常偏低。 4、企业增值税税负偏高异常。 5、公司常年亏损,导致企业所得税贡献率异常偏低。 6、公司自开业以来长期零申报。 7、公司大量存在现金交易,而不通过对公账户交易。 8、企业的往来账户挂账过大。 9、企业存货过大。 10、企业大量取得未填写纳税人识别号或统一社会信用代码的增值税普通发票 11、企业存在大量无清单的办公品增值税发票。 12、公司缴纳的增值税与附加税费金额比对异常。 13、企业连续三年以上盈利但从来不向股东分红 14、企业存在大量发票抬头为个人的不正常费用。 15、企业所得税申报表中的利润数据和报送的财务报表的数据不一致异常。 16、增值税纳税申报表附表一“未开票收入”填写负数异常。 17、增值税申报表申报的销售额与增值税开票系统销售额不一致预警。 18、无免税备案但有免税销售额异常。 19、无简易征收备案但有简易计税销售额的预警风险 20、开票项目与实际经营范围严重不符异常。 21、增值税纳税申报表附表二“进项税额转出”为负数异常。 22、公司只有销项但是从来没有进项出现异常。 23、公司只有进项但是从来没有销项出现异常。 24、新成立的公司频繁发票增量异常。 25、新成立的公司突然短期内开票额突增异常。 26、工资薪金的个人所得税人均税款偏低异常风险。 27、个人取得两处及两处以上工资薪金所得未合并申报风险。 28、同一单位员工同时存在工资薪金所得与劳务报酬所得的异常。 29、个人所得税和企业所得税申报的工资总额不符出现的异常风险。 30、期间费用率偏高异常 31、大部分发票顶额开具,发票开具金额满额度明显偏高异常。 32、大量存在农产品抵扣异常。 33、公司账面上没有车辆但是大量存在加油费等异常。 34、外埠进项或销项税额比重严重过高异常。 35、增值税专用发票用量变动异常。 36、纳税人销售货物发票价格变动异常。 37、法人户籍非本地、法人设立异常集中。 38、企业大量存在“会务费”“材料一批”“咨询费”“服务费”“培训费”等无证据链的关键词。 最后给各位一些提醒: 1)无论政策、制度、系统怎么变化,对于那些合法、合规经营的企业来说都不会受到什么影响。 2)如果您的企业在账面、发票、账簿上有问题,就需要特别注意!金税三期并库后,企业将会面临又一轮大清查,切勿心存侥幸! 3)发票的问题,尽快进行增值税进项转出和企业所得税的纳税调整。账簿的问题,尽快两账合一,通过库存盘盈方式尽快补申报。临时抱佛脚,还管用! 说完了今天的文章,税来税往提醒大家,不要忘记这个月的申报已经倒计时了,清卡这些东西也都不要忘记! 来源:财税会计讲堂、投行事儿哥、江苏税务、北京税务、税来税往中国税务杂志社、郝老师说会计。]]> http://news.esnai.com/2019/1030/195681.shtml Wed, 30 Oct 2019 06:28:43 +0800 郝老师说会计 郝老师说会计 首页_会计审计第一门户-中国会计视野 - 亿万先生_亿万先生老虎机_亿万先生官网老虎机 http://news.esnai.com/2019/1030/195682.shtml 真的是科技改变生活。在过去的这些日子里,大家已经成功地将社保卡、身份证、结婚证等证件放进手机里。现在,连居民户口簿也有电子版了! 纸质户口本或将取消? 广东省公安厅近日推出了居民户口簿电子证照,对已领取广东签发的居民户口簿家庭户和集体户的户主及每个户成员,相应生成居民户口簿电子证照。 注意!如果居民户口已经迁出广东省或已注销,居民户口簿电子证照会作废处理。 那怎样才能拿到自己的电子证照? 以广东省为例,广东省户籍居民可以实名实人登录相关程序关联自己的居民户口簿电子证照,成功关联后就可以查看和出示居民户口簿电子证照啦! 再见了,居民户口簿!刚刚正式宣布…… 再见了,居民户口簿!刚刚正式宣布…… 再见了,居民户口簿!刚刚正式宣布…… 再见了,居民户口簿!刚刚正式宣布…… 不仅户口簿有电子证照,这些证件都已经装进我们的手机里了。 “刷脸”就能领证! 8月6日,支付宝宣布在包括福建江西浙江江苏重庆等在内的5个省市率先开通电子结婚证服务。这意味着这些地区的市民可通过“刷脸”领取电子结婚证。 再见了,居民户口簿!刚刚正式宣布…… 再见了,居民户口簿!刚刚正式宣布…… 再见了,居民户口簿!刚刚正式宣布…… 再见了,居民户口簿!刚刚正式宣布…… 再见了,居民户口簿!刚刚正式宣布…… 再见了,居民户口簿!刚刚正式宣布…… 电子社保卡来了! 今年所有地市实现签发全国统一电子社保卡,看病、买药不用再排队缴费,直接扫码或线上支付就可以了! 据了解,电子社保卡与实体卡所对应的功能是相通的。 目前各地正在陆续开通电子社保卡应用,如社保查询、社保待遇资格认证、参保缴费、就医购药、入园入馆等智慧城市应用,社保卡能办理的服务事项,电子社保卡都将能够办理,并还能进一步拓展更多的政务服务、智慧城市应用。 申领电子社保卡相当简单 打开支付宝APP搜索“电子社保卡” 按提示操作即可 再见了,居民户口簿!刚刚正式宣布…… 身份证也“住”进了手机里 去年,多省份推出居民身份电子凭证,大家可以凭“电子证”办理多项业务。据了解,在未来手持这类网证或将可以坐飞机、坐火车、到行政服务中心处理政务。 微信关联办理方法(以广东省为例) 再见了,居民户口簿!刚刚正式宣布…… 除了上面提及的目前 已经有90+种电子证照 再见了,居民户口簿!刚刚正式宣布…… 真可谓是“一机在手,天下我有” 这样看起来还真方便了不少呢! 大家又怎么看待电子证? 说说你的看法呗~ 本文来源:人民日报、东莞市公安局、粤省事、沈阳网、流行东莞]]> http://news.esnai.com/2019/1030/195682.shtml Wed, 30 Oct 2019 06:28:36 +0800 人民日报 人民日报 首页_会计审计第一门户-中国会计视野 - 亿万先生_亿万先生老虎机_亿万先生官网老虎机 http://news.esnai.com/2019/1027/195566.shtml 不知不觉税局2019年税局已经发布了这么多政策了!最主要的是这22条财务新政你都知道了吗,还不知道的会计要马上学习了!现在学完,11月就能用的上! (一) 一、小规模10万元免增值税 2019年1月1日至2021年12月31日,增值税小规模纳税人合计月销售额不超过10万元(以1个季度为1个纳税期的,季度销售额未超过30万元)的,免征增值税。 二、企业所得税最低5%税负 2019年1月1日至2021年12月31日,对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。 三、小型微利企业条件放宽了 小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业,且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。 四、小规模六税两附加减按50% 2019年1月1日至2021年12月31日,对增值税小规模纳税人,按照税额的50%减征资源税城市维护建设税房产税城镇土地使用税印花税耕地占用税教育费附加、地方教育附加。 (二) 五、国内车票可以抵扣增值税了 4月1日起,取得注明旅客身份信息的飞机票、火车票、汽车票等可计算抵扣增值税,无需认证!纳税人未取得增值税专用发票的,暂按照以下规定确定进项税额: 1.取得增值税电子普通发票的,为发票上注明的税额; 2.取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的,为按照下列公式计算进项税额:航空旅客运输进项税额=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9% 3.取得注明旅客身份信息的铁路车票的,为按照下列公式计算的进项税额:铁路旅客运输进项税额=票面金额÷(1+9%)×9% 4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照下列公式计算进项税额:公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷(1+3%)×3% 六、一般纳税人增值税申报表精简了 废止部分申报表附列资料: 一是废止原《增值税纳税申报表附列资料(五)》(以下简称《附列资料(五)》)。 二是废止原《营改增税负分析测算明细表》。 纳税人自2019年5月1日起无需填报上述两张附表。 七、购进不动产允许一次性抵扣了 自2019年4月1日起,纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。此前按照上述规定尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额,可自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。 八、增值税加计抵减政策来了 自2019年4月1日至2021年12月31日,允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%,抵减应纳税额(以下称加计抵减政策)。 所称生产、生活性服务业纳税人,是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务(以下称四项服务)取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。 (三) 九、全面试行增值税期末留抵退税制度 自2019年4月1日起,试行增值税期末留抵税额退税制度。 (一)自2019年4月税款所属期起,连续六个月(按季纳税的,连续两个季度)增量留抵税额均大于零,且第六个月增量留抵税额不低于50万元; (二)本公告所称增量留抵税额,是指与2019年3月底相比新增加的期末留抵税额。 (三)纳税人当期允许退还的增量留抵税额,按照以下公式计算: 允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60% 进项构成比例,为2019年4月至申请退税前一税款所属期内已抵扣的增值税专用发票(含税控机动车销售统一发票)、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。 十、4月1日起增值税率降率了 一、增值税一般纳税人(以下称纳税人)发生增值税应税销售行为或者进口货物,原适用16%税率的,税率调整为13%;原适用10%税率的,税率调整为9%。 二、纳税人购进农产品,原适用10%扣除率的,扣除率调整为9%。纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品,按照10%的扣除率计算进项税额。 三、原适用16%税率且出口退税率为16%的出口货物劳务,出口退税率调整为13%;原适用10%税率且出口退税率为10%的出口货物、跨境应税行为,出口退税率调整为9%。 十一、500万以下固定资产允许一次性扣除 企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具,单位价值不超过500万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧。 十二、小微企业银行借款免征印花税 2014年11月1日至2020年12月31日,金融机构与小型、微型企业签订借款合同免征印花税。 (四) 十三、符合条件企业免征残保金 自2017年4月1日起,将残疾人就业保障金免征范围,由自工商注册登记之日起3年内,在职职工总数20人(含)以下小微企业,调整为在职职工总数30人(含)以下的企业。调整免征范围后,工商注册登记未满3年、在职职工总数30人(含)以下的企业,可在剩余时期内按规定免征残疾人就业保障金。 十四、符合条件一般纳税人仍可转小规模 今年底之前,符合条件的一般纳税人仍可以继续选择转为小规模!前提是必须符合一定的条件才可以。 条件:转登记日前连续12个月(以1个月为1个纳税期)或者连续4个季度(以1个季度为1个纳税期)累计销售额未超过500万元的一般纳税人。 十五、小规模自开专票扩大至8个行业 将小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围由住宿业,鉴证咨询业,建筑业,工业,信息传输、软件和信息技术服务业,扩大至租赁和商务服务业,科学研究和技术服务业,居民服务、修理和其他服务业。上述8个行业小规模纳税人(以下称“试点纳税人”)发生增值税应税行为,需要开具增值税专用发票的,可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具。 十六、部分先进制造业增值税期末留抵退税(财政部税务总局公告2019年第84号) 自2019年6月1日起,同时符合以下条件的部分先进制造业纳税人,可以自2019年7月及以后纳税申报期向主管税务机关申请退还增量留抵税额: 1.增量留抵税额大于零; 2.纳税信用等级为A级或者B级; 3.申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形; 4.申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上; 5.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策; 6.允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额x进项构成比例。 十七、10月1日起,生活性服务业增值税加计抵减政策明确了! 生活性服务业纳税人应按照当期可抵扣进项税额的15%计提当期加计抵减额。按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额,不得计提加计抵减额;已按照15%计提加计抵减额的进项税额,按规定作进项税额转出的,应在进项税额转出当期,相应调减加计抵减额。 计算公式如下:当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×15%当期可抵减 加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额 符合《财政部税务总局关于明确生活性服务业增值税加计抵减政策的公告》(财政部税务总局公告2019年第87号)规定的生活性服务业纳税人,应在年度首次确认适用15%加计抵减政策时,通过电子税务局(或前往办税服务厅)提交《适用15%加计抵减政策的声明》(见附件)。 重要!税务局通知会计!发布22条新政策,变化太大!不看根本没法干活,11月马上就要用! 提醒:虽然会计政策比较多,考生们在备考2020年会计类考试的时候可以安心备考,避开新政的个别内容即可。 除了以上17种减税政策,有几个重要的财税政策布,今天一起给大家说明一下,10月份也没几天了,大家尽量做到温故知新。 (五) 十八、利润表资产负债表又改了! 财政部发布了《关于修订印发合并财务报表格式(2019版)的通知》,现行的财务报表格式进行较大的修订。 重要!税务局通知会计!发布22条新政策,变化太大!不看根本没法干活,11月马上就要用! 变化: 1、应收票据应收账款拆分了!在原资产负债表中应收票据和应收账款是合并的,现今拆分为“应收票据”“应收账款”“应收款项融资”三个行项目,意味着新政策以后披露的财务报表要拆分成这三个科目披露。 2、应付票据应付账款也拆分了!通知指出,原资产负债表中“应付票据及应付账款”将拆分成“应付票据”和“应付账款”两个行项目。 3、新增了“使用权资产”“租赁负债”等多个行项目!根据新租赁准则和新金融准则等规定,在原合并资产负债表中增加了“使用权资产”“租赁负债”等行项目,在原合并利润表中“投资收益”行项目下增加了“其中:以摊余成本计量的金融资产终止确认收益”行项目。 十九、城镇土地使用税和房产税合并申报 将城镇土地使用税和房产税的纳税申报表、减免税明细申报表、税源明细表分别合并为《城镇土地使用税?房产税纳税申报表》《城镇土地使用税?房产税减免税明细申报表》《城镇土地使用税?房产税税源明细表》 二十、国税总局宣布:资料不齐的也可直接注销,7月1号开始施行。 重要!税务局通知会计!发布22条新政策,变化太大!不看根本没法干活,11月马上就要用! 文件内容重点: 重要!税务局通知会计!发布22条新政策,变化太大!不看根本没法干活,11月马上就要用! 二十一、车辆购置税法2019年7月1日正式实施,税率为10%! 重要!税务局通知会计!发布22条新政策,变化太大!不看根本没法干活,11月马上就要用! 二十二、2020年2月1日起,所有小规模纳税人都能自开专票了! 重要!税务局通知会计!发布22条新政策,变化太大!不看根本没法干活,11月马上就要用! 2020年2月1日起增值税小规模纳税人(其他个人除外)发生增值税应税行为,需要开具增值税专用发票的,可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具。选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人,税务机关不再为其代开增值税专用发票。 增值税小规模纳税人应当就开具增值税专用发票的销售额计算增值税应纳税额,并在规定的纳税申报期内向主管税务机关申报缴纳。在填写增值税纳税申报表时,应当将当期开具增值税专用发票的销售额,按照3%和5%的征收率,分别填写在《增值税纳税申报表》(小规模纳税人适用)第2栏和第5栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”的“本期数”相应栏次中。 总结:2019年是民营企业腾飞的一年,2019年是民营企业转型的一年,2019年也是民营企业合规改造和规范发展的一年,当然2019年也将会是民营企业在艰难中稳步行走的一年。 建议企业家们,抓好机遇、紧跟政策、用好优惠、应享尽享,打造一家有一家中国乃至世界的百年老店,实行自身价值的同时也给国家创造更多的价值! 也建议各位会计同行也要多多学习,一起学习最新税务动态,为企业合理避税,少交冤枉税。 共勉。 本文来源:大白学会计、税来税往、郝老师说会计(郝守勇)、广东税务、潮汕税务,大白学会计整理发布。]]> http://news.esnai.com/2019/1027/195566.shtml Sun, 27 Oct 2019 07:21:13 +0800 大白学会计微信公众号 大白 首页_会计审计第一门户-中国会计视野 - 亿万先生_亿万先生老虎机_亿万先生官网老虎机 http://news.esnai.com/2019/1027/195567.shtml 生活中,有不少途径会遇到一次性补偿收入,你是否了解当你取得这些收入的时候个税是如何征收的呢?下面请跟着小编一同开启今日份的一次性补偿收入个税政策梳理之旅吧。 解除劳动关系VS提前退休VS内部退养 一次性补偿收入个税政策 情况一 解除劳动关系 个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入(包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费),在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分,免征个人所得税;超过3倍数额的部分,不并入当年综合所得,单独适用综合所得税率表,计算纳税。 政策依据 财政部税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》(财税〔2018〕164号)第五条 案例解析 2019年3月,A公司与小张解除劳动合同,公司支付小张一次性补偿金20万,当地上年度职工平均工资40000元,则小张应该就该项一次性补偿收入缴纳的个人所得税为多少? 一、找税率 一次性收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分40000*3=120000元,免征个人所得税;超过3倍数额部分的一次性补偿收入,单独适用综合所得税率表,计算纳税。200000-40000*3=80000元。 按照综合所得税率表:税率10%,速算扣除数2520。 二、计算税款 应交的个人所得税: 80000*10%-2520=5480元。 情况二 提前退休 个人办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入,应按照办理提前退休手续至法定离退休年龄之间实际年度数平均分摊,确定适用税率和速算扣除数,单独适用综合所得税率表,计算纳税。 计算公式: 应纳税额={〔(一次性补贴收入÷办理提前退休手续至法定退休年龄的实际年度数)-费用扣除标准〕×适用税率-速算扣除数}×办理提前退休手续至法定退休年龄的实际年度数 政策依据 《财政部税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》(财税〔2018〕164号)第五条 案例解析 老张2019年4月取得提前退休一次性补偿收入21万元,其从办理退休手续到法定退休年龄还有3个纳税年度,费用扣除标准为6万元,请问老张应该就该项一次性补偿收入缴纳的个人所得税为多少? 一、找税率 一次性补贴收入÷办理提前退休手续至法定退休年龄的实际年度数-费用扣除标准=210000/3-60000=10000元。 按照综合所得税率表:税率3%,速算扣除数0。 二、计算税款 应交的个人所得税: 10000*3%*3=900元。 情况三 内部退养 个人在办理内部退养手续后从原任职单位取得的一次性收入,应按办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间的所属月份进行平均,并与领取当月的“工资、薪金”所得合并后减除当月费用扣除标准,以余额为基数确定适用税率,再将当月工资、薪金加上取得的一次性收入,减去费用扣除标准,按适用税率计征个人所得税。 政策依据 《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》(国税发〔1999〕58号) 案例解析 老张因某些原因办理了内部退养手续,他还有12个月就达到了法定离退休年龄。公司给予其一次性60000元的补偿,当月老张领取的工资为2000元。请问老张应该就该项一次性补偿收入缴纳的个人所得税为多少? 一、找税率 领取当月应纳税所得额=60000/12+2000-5000=2000元 适用3%的税率。 二、计算税款 应交的个人所得税: (60000+2000-5000)*3%=1710元。 附表 3个小案例,帮您厘清一次性补偿收入如何交个税 本文来源:上海税务]]> http://news.esnai.com/2019/1027/195567.shtml Sun, 27 Oct 2019 07:21:13 +0800 上海税务 上海税务 首页_会计审计第一门户-中国会计视野 - 亿万先生_亿万先生老虎机_亿万先生官网老虎机 http://news.esnai.com/2019/1027/195568.shtml 最近,很多纳税人(缴费人)一直在询问社保缴费基数标准的问题,那么,缴费基数如何确定?会在多大程度上影响职工?今天税政君带你一起去了解! 2019社保缴费基数到底怎么定的?人社部明确回复了! 2019社保缴费基数到底怎么定的?人社部明确回复了! 1、什么是社保缴费基数? 根据相关规定,参加基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险的职工按照本人上一年月平均工资确定缴费基数。一般来说,工资越高、社保的缴费基数也就越高,反之亦然,但缴费基数是存在上限和下限的。 2、缴费基数影响个人和企业钱袋子? 社保缴费是与参保者退休后的待遇相关的,只有达到了一定的缴费水平,才能达到较好的待遇水平,如果缴费水平过低,则其养老金水平仍然较低。也就是说,缴费水平要随着平均工资的提高而提高,未来的待遇水平也会跟着提高。对于企业来说,虽然社保缴费基数的上调对社保负担可能会产生一些影响,但同时随着阶段性降低企业社保缴费费率措施的落地,企业的负担最终有望减轻。 3、为什么工资缴费基数设置了下限和上限? 工资偏低的职工要按高于本人工资的基数缴费,工资偏高的要按低于本人工资的基数缴费,这主要是统筹考虑参保者退休后的待遇。 社会保险本身有调节收入差距、促进公平的功能,养老待遇不宜差别过大。在规定了缴费下限和上限后,参保者在达到退休年龄后,如果其缴费工资长期低于职工平均工资的,则其养老金水平仍然较低,但其个人实际替代率(退休时的养老金领取水平与本人退休前工资收入的比率)将高于整个制度的目标替代率;如果其缴费工资长期高于职工平均工资,其养老金绝对水平高一些,但其个人实际替代率会低于目标替代率。 来源:河北税务、人力资源保障部、工人日报]]> http://news.esnai.com/2019/1027/195568.shtml Sun, 27 Oct 2019 07:21:12 +0800 中国会计视野 首页_会计审计第一门户-中国会计视野 - 亿万先生_亿万先生老虎机_亿万先生官网老虎机 http://news.esnai.com/2019/1027/195569.shtml 发票作废,可以说是财务人员的常规操作。只要发票开具错误,大部分财务人的第一反应都是作废。但是你知道吗,有三种情况的发票是无法作废的,只能开红字。让税政君带大家一起来看一下哪些发票无法作废,又如何开具红字? 3种情况的发票无法作废 1.商家开出的电子发票可以选择作废吗? 电子发票系统不支持作废操作,发生退货、电子发票开具有误等情况,开票人应通过开具红字发票进行冲减,因为增值税电子普通发票具有可复制性,无法回收的特点,所以增值税电子普通发票一旦开具暂不能作废。开具后如发生开票有误、销货退回或销售折让等情形时,应开具红字增值税电子普通发票,无需退回增值税电子普通发票。电子发票开具红字发票,需要与对应的物流、资金流信息一致。 2.成品油专用发票开具有误,可以选择作废吗? 根据《国家税务总局关于成品油消费税征收管理有关问题的公告》(国家税务总局公告2018年第1号)规定,所有成品油发票均须通过增值税发票管理新系统中成品油发票开具模块开具,开具成品油发票时应遵守以下规则:开具成品油专用发票后,发生销货退回、开票有误以及销售折让等情形的,应按规定开具红字成品油专用发票。所以成品油发票开具有误,应按规定开具红字成品油专用发票。 3.已经认证了的专票发生错误,可以选择作废吗? 根据《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》(国家税务总局公告2016年第47号)规定,增值税一般纳税人开具增值税专用发票后,发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件,或者因销货部分退回及发生销售折让,需要开具红字专用发票。 根据《国家税务总局关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》(国税发〔2006〕156号):同时具有下列情形的,为本规定所称作废条件: (1)收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月; (2)销售方未抄税并且未记账 (3)购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”“专用发票代码、号码认证不符”。 开具红字增值税专用发票相关步骤 开具红字增值税专用发票可概括为三个步骤,第一步开具红字增值税专用发票信息表;第二步税务机关接收校验信息表;第三步销售方开具负数发票。具体操作要求如下: 第一步:开具红字增值税专用发票信息表 情形一、购买方申请开具 1.购买方取得专用发票已用于申报抵扣的,购买方可在增值税发票管理新系统中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》(简称《信息表》),在填开《信息表》时不填写相对应的蓝字专用发票信息,应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出,待取得销售方开具的红字专用发票后,与《信息表》一并作为记账凭证 2.购买方取得专用发票未用于申报抵扣、但发票联或抵扣联无法退回的,购买方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。 情形二、销售方申请开具 销售方开具专用发票尚未交付购买方,以及购买方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的,销售方可在新系统中填开并上传《信息表》。销售方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。 第二步:税务机关接收校验信息表 主管税务机关通过亿万先生接收纳税人上传的《信息表》,系统自动校验通过后,生成带有“红字发票信息表编号”的《信息表》,并将信息同步至纳税人端系统中。 此外,纳税人也可凭《信息表》电子信息或纸质资料到税务机关对《信息表》内容进行系统校验。 第三步:销售方开具负数发票 销售方凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字专用发票,在新系统中以销项负数开具。需要注意的是,红字专用发票应与《信息表》一一对应。 开具红字增值税专用发票仅需以上三步,您学会了吗? 主要政策依据 《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》(国家税务总局公告2016年第47号) 来源:税政第一线、中税答疑新媒体智库,内容仅供参考,不作为实际工作依据!]]> http://news.esnai.com/2019/1027/195569.shtml Sun, 27 Oct 2019 07:21:12 +0800 税政第一线 税政第一线 首页_会计审计第一门户-中国会计视野 - 亿万先生_亿万先生老虎机_亿万先生官网老虎机 http://news.esnai.com/2019/1027/195563.shtml 前几天跟一家公司的企业负责人聊天,提到公司的会计人员,老板抱怨自己公司的会计太死板,比如一个很小的事情,公司维修办公室门锁,给了修锁的个人80元,财务逼着修锁工去开具发票,说是没有发票财务没法入账,税前不得扣除! 小编听这个老板的抱怨,真的为这个会计着急,看来会计不学习,真的在单位无立足之地了! 其实,在日常工作中,很多支出都是不需要取得发票就可以税前扣除的。 大白给各位举几个简单实用的例子,大家就清楚了! 老板让人事买了300元水果 会计该怎么入账?需要发票吗? 公司从路边小摊贩个人手里买了300元水果,必须取得发票才可以税前扣除吗?若是不需要发票,会计上如何入账? 解答:公司从个人手里买的300元水果,由于在500元以下,因此既可以个人去税局大厅代开发票来入账并依法税前扣除,也可以凭摊贩出具的收款凭证入账依法扣除。 注意:收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。 账务处理如下: 借:应付职工薪酬-福利费300      贷:库存现金300 再看看这张白条支出! 类似这样的白条都可以税前扣除!金属质感分割线 支出项目:修理电脑的费用 支出金额:200元 支出对象:王师傅个人 取得单据:收据(收款凭证载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息) 会计处理: 借:管理费用-修理费200元      贷:库存现金200元 总结:这张白条列支的费用可以税前扣除。支付从事小额零星经营业务的个人支出不到500元的可以不需要发票。 再强调下! 这7项支出不需发票就可以税前扣除!! 1、支付个人500元以下零星支出 像上述修锁费用、水果摊买水果、修理电脑这三个案例,其实只需要取得一张个人开具的收款凭证就可以。也就是只需收据完全可以入账并税前扣除。 提醒:支付从事小额零星经营业务的个人支出不到500元的不需要发票。 附件:只需收据,但是需要注明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息,就可以作为税前扣除的原始依据。 2、工资薪金支出 提醒:企业平时支付职工的工资不需要发票。 附件:完成个税申报的工资表、工资分配方案、考勤记录、付款证明等证实合理性的工资支出凭证可以作为税前扣除的原始依据。 3、现金性福利支出 好多企业逢年过节向职工发放过节费、福利费、职工生活困难补助等,也不需要取得员工开具的发票。 提醒:企业过节发放职工的现金性福利不需要发票。 附件:过节费发放明细表、付款证明等福利支出凭证可以作为按照税法标准税前扣除的原始依据。 4、支付差旅津贴 提醒:支付因公出差人员的差旅补助不需要发票。 附件:差旅费报销单,企业发生的与其经营活动有关的合理的差旅费凭真实、合法的凭据准予税前扣除,差旅费真实性的证明材料应包括:出差人员姓名、地点、时间、任务、支付凭证等。 企业差旅费补助标准可以按照财政部门制定的标准执行或经企业董事会决议自定标准。 5、支付员工误餐补助 提醒:支付员工因公在城区郊区工作不能在工作单位或返回就餐,确实需要在外就餐的,根据实际误餐顿数,按规定的标准领取的误餐费不需要发票。 附件:误餐补助发放明细表、付款证明、相应的签领单等作为税前扣除的合法有效凭证。 6、支付的未履行合同的违约金支出 提醒:好多企业经常遇到由于各种原因导致合同未履行,需要支付对方违约金,这项支出不属于增值税应税行为,不需要取得发票。 注意:凭双方签订的提供应税货物或应税劳务的协议、双方签订的赔偿协议、收款方开具的收据或者有的需要法院判决书或调解书、仲裁机构的裁定书等就可以税前扣除。 7、最新政策,企业缴纳的相关责任险也可以在企业所得税前扣除 附:相关政策 1、根据6月6日国家税务总局发布了关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》(以下简称《办法》)的2018年第28号公告中规定: 第九条企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目(以下简称“应税项目”)的,对方为已办理税务登记的增值税纳税人,其支出以发票(包括按照规定由税务机关代开的发票)作为税前扣除凭证;对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人,其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证,收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。 小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点 2、《增值税暂行条例》第十七条纳税人销售额未达到国务院财政、税务主管部门规定的增值税起征点的,免征增值税;达到起征点的,依照本条例规定全额计算缴纳增值税。 3、《增值税暂行条例实施细则》第三十七条规定,增值税起征点的适用范围限于个人。 增值税起征点的幅度规定如下: (一)销售货物的,为月销售额2000-5000元; (二)销售应税劳务的,为月销售额1500-3000元; (三)按次纳税的,为每次(日)销售额150-200元。 4、《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)文件附件一《营业税改征增值税试点实施办法》第五十条规定,增值税起征点幅度如下: (一)按期纳税的,为月销售额5000-20000元(含本数)。 (二)按次纳税的,为每次(日)销售额300-500元(含本数)。 5、根据《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》有关规定,现就雇主责任险、公众责任险等责任保险有关税务处理问题公告如下:企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险,按照规定缴纳的保险费,准予在企业所得税税前扣除。本公告适用于2018年度及以后年度企业所得税汇算清缴 通过上面的案例和政策依据我们可以发现,其实,在日常工作中,好多支出是不需要取得发票就可以税前扣除的。你学会了吗? 郝老师说会计、大白学会计、国家税务总局河南省税务局微信公众号、大白学会计整理发布。]]> http://news.esnai.com/2019/1027/195563.shtml Sun, 27 Oct 2019 07:21:05 +0800 大白学会计微信公众号 大白 首页_会计审计第一门户-中国会计视野 - 亿万先生_亿万先生老虎机_亿万先生官网老虎机 http://news.esnai.com/2019/1027/195564.shtml 15种不得抵扣情形 (一)纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的 (二)用于简易计税方法计税项目 (三)用于免征增值税项目的 (四)用于集体福利 (五)用于个人消费的 (六)非正常损失对应的进项税额 (七)购进的旅客运输服务 (八)购进的贷款服务 (九)购进的餐饮服务 (十)购进的居民日常服务 (十一)购进的娱乐服务 (十二)失控发票 (十三)未在规定期限内办理认证或申请稽核比对 (十四)未按期申报抵扣增值税进项税额 (十五)纳税人取得的异常凭证暂不允许抵扣 政策依据: 财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税(2016)36号附件一《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条规定 可从销项税额中抵扣进项税额的发票种类 (一)增值税扣税凭证,是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和完税凭证。 政策依据:根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税(2016)36号附件一《营业税改征增值税试点实施办法》第二十六条 自2018年1月1日起,纳税人支付的道路、桥、闸通行费,按照以下规定抵扣进项税额:(一)纳税人支付的道路通行费,按照收费公路通行费增值税电子普通发票上注明的增值税额抵扣进项税额。2018年1月1日至6月30日,纳税人支付的高速公路通行费,如暂未能取得收费公路通行费增值税电子普通发票,可凭取得的通行费发票(不含财政票据,下同)上注明的收费金额计算可抵扣的进项税额。2018年1月1日至12月31日,纳税人支付的一级、二级公路通行费,如暂未能取得收费公路通行费增值税电子普通发票,可凭取得的通行费发票上注明的收费金额计算可抵扣进项税额。(二)纳税人支付的桥、闸通行费,暂凭取得的通行费发票上注明的收费金额计算可抵扣的进项税额。 政策依据:《财政部、税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》(财税[2017]90号) 认证抵扣后的增值税专用发票“抵扣联”保存时间 根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》(国务院令第362号)文第二十九条规定,账簿记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当合法、真实、完整。 账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存10年;但是,法律、行政法规另有规定的除外。 因此,根据规定,抵扣联也属于发票,应该存10年。 这6种情形的专票超过认证期可以认证抵扣! 增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税扣税凭证(包括增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和机动车销售统一发票)未能按照规定期限办理认证、确认或者稽核比对的,经主管税务机关核实、逐级上报,由省税务局认证并稽核比对后,对比对相符的增值税扣税凭证,允许纳税人继续抵扣其进项税额。主管税务机关核实无误后,应向上级税务机关上报,并将增值税扣税凭证逾期情况说明、第三方证明或说明、逾期增值税扣税凭证电子信息、逾期增值税扣税凭证复印件逐级上报至省税务局。省税务局对上报的资料进行案头复核,并对逾期增值税扣税凭证信息进行认证、稽核比对,对资料符合条件、稽核比对结果相符的,允许纳税人继续抵扣逾期增值税扣税凭证上所注明或计算的税额。 客观原因包括以下六种情形: (一)因自然灾害、社会突发事件等不可抗力因素造成增值税扣税凭证逾期; (二)增值税扣税凭证被盗、抢,或者因邮寄丢失、误递导致逾期;(三)有关司法、行政机关在办理业务或者检查中,扣押增值税扣税凭证,纳税人不能正常履行申报义务,或者税务机关信息系统、亿万先生故障,未能及时处理纳税人网上认证数据等导致增值税扣税凭证逾期; (四)买卖双方因经济纠纷,未能及时传递增值税扣税凭证,或者纳税人变更纳税地点,注销旧户和重新办理税务登记的时间过长,导致增值税扣税凭证逾期; (五)由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职,未能办理交接手续,导致增值税扣税凭证逾期; (六)国家税务总局规定的其他情形。]]> http://news.esnai.com/2019/1027/195564.shtml Sun, 27 Oct 2019 07:21:04 +0800 中税答疑 中税答疑 首页_会计审计第一门户-中国会计视野 - 亿万先生_亿万先生老虎机_亿万先生官网老虎机 http://news.esnai.com/2019/1027/195565.shtml 误会了!这些情况不能零申报! 在创业初期,多数企业因为没有取得营业收入等原因,往往需要办理零申报,企业进行零申报,申报表全部填零提交。但是零收入就做零申报吗?没有应纳税款和零申报是一回事吗?下面几个问题带大家正确认识“零申报”。 首先,什么样的情况下才能进行零申报呢?零申报指的是企业纳税申报的所属期内没有发生应税收入或所得,才可以进行零申报。例如,企业所得税纳税人当期未经营,收入、成本费用、支出等都为零,才能进行零申报。 1、企业长期亏损,企业所得税可零申报? 答:不能!企业的亏损是可以向以后五个纳税年度结转弥补的,如果做了零申报,则第二年盈利就不能弥补以前年度亏损了,会造成企业损失。如果当年做了企业所得税零申报,却将亏损延长到以后年度扣除,是违反税法规定的,所以亏损企业要慎重零申报。 2、已预缴税款只需零申报? 答:虽然代开发票等情况已经缴纳了税款,但还是不能做零申报处理。正确做法应该是在规定栏目中填写销售收入(包括代开发票销售额),系统就会自动生成已经缴纳的税款,进行冲抵。 3、如果违规零申报会承担什么后果? 答:免税、无应纳税款和零申报,虽然最后结果都是应纳税额为零,但是在实务上的区别还是很大的。纳税人要正确进行零申报,违规零申报不仅会造成企业利润损失,更会影响企业信用,增加税收风险哦。如属于虚假的零申报,将按《中华人民共和国税收征收管理法》等有关规定追征税款,并进行税务行政处罚,并影响到你的信用等级,企业一定要诚信经营,按规定如实向税务机关进行申报。 来源:北京延庆税务、上海税务,内容仅供参考,不作为实际工作依据!]]> http://news.esnai.com/2019/1027/195565.shtml Sun, 27 Oct 2019 07:21:04 +0800 上海税务 上海税务 首页_会计审计第一门户-中国会计视野 - 亿万先生_亿万先生老虎机_亿万先生官网老虎机 http://news.esnai.com/2019/1023/195570.shtml 2019年11月1日,将上线增值税发票管理系统2.0版。新系统上线过渡期间(10月26日10月31日)系统将停机,增值税发票相关部分业务将暂停办理。大家要注意一下地方税务局发布的紧急通知~ 北京为例: 提醒!10月24日前所有企业会计一定要完成这些事!请及时登录开票系统,否则影响开票! 全市使用税控开票系统的纳税人 按照税务总局工作安排,我市将于2019年11月1日上线发票系统2.0版,根据《国家税务总局北京市税务局关于增值税发票管理系统2.0版上线有关事项的通告》(2019年第7号),为保证您在停机升级期间正常开具发票,现将有关事项通知如下: 一、提前申领足额发票。请您结合正常生产经营需要,于2019年10月24日17时前向主管税务机关申领足额的发票,以保证停机升级期间有票可开。 二、及时登录开票系统。为确保您在停机升级期间能够通过开票系统正常开具发票,请务必于2019年10月24日17时前在互联网在线状态登录一次税控开票系统,确认离线开票时限和金额已自动下载完成;请在停机后开始使用离线开票,以保证有足够的离线开票时限。 三、及时下载成品油库存。成品油经销企业,于2019年10月24日17时前完成成品油购进数量的勾选确认;成品油总机构完成向分公司调拨油品。 国家税务总局北京市税务局 地税务局,紧急通知! (以福建为例) 提醒!10月24日前所有企业会计一定要完成这些事!请及时登录开票系统,否则影响开票! 提醒!10月24日前所有企业会计一定要完成这些事!请及时登录开票系统,否则影响开票! 全国31个税局 增值税发票系统2.0更新时间 增值税发票系统2.0版,以下31个税局10月上线! 全国增值税系统升级停机时间表 地区 停机时间 山东 2019年10月26日0时至11月1日8时 江苏 2019年10月25日17时至11月4日8时30分 浙江 2019年10月25日17时至11月1日8时30分 安徽 2019年10月25日0时至10月31日8时 福建 2019年10月25日0时至10月31日7时59分 江西 2019年10月25日0时至10月30日24时 广东 2019年10月25日0时至10月31日8时30分 广西 2019年10月25日0时至10月31日8时 海南 2019年10月25日0时至10月31日8时 河南 2019年10月24日20时至10月29日24时 湖北 2019年10月24日18时至10月31日24时 北京 2019年10月25日0时至10月31日24时 天津 2019年10月25日至10月29日 河北 2019年9月20日17时至9月27日8时30分 山西 2019年10月25日8时至10月30日上午8时 宁夏 2019年10月25日0时至10月29日24时 陕西 2019年8月17日0时至8月23日上午8时30分 甘肃 2019年10月25日0时至10月31日上午8时30分 四川 2019年9月20日0时至9月28日24时 贵州 2019年9月21日0时至9月27日8时 云南 2019年10月25日17时至10月30日17时 重庆 2019年10月25日0时至10月31日24时 西藏 2019年10月14日18时至10月30日0时 上海 2019年10月25日0时至10月31日24时 辽宁 2019年10月25日0时至2019年10月31日8时 吉林 2019年10月25日0时至11月01日8时 黑龙江 2019年10月26日0时至10月31日8时30分 新疆 2019年10月25日0时至10月31日10时 内蒙古 2019年10月24日0时至10月31日24时 湖南 2019年10月25日0时至10月30日24时 青海 2019年10月25日18时至10月31日8时30分 请纳税人按照税务机关要求妥善安排业务办理时间,尽早办理相关涉税业务,尽量减少因系统切换对办理涉税业务带来的不便。 各省市增值税发票管理系统升级停机时间安排 (点击下方时间直达各地税局公告) 全国增值税系统升级停机时间表 地区 停机时间 山东 2019年10月26日0时至11月1日8时 江苏 2019年10月25日17时至11月4日8时30分 浙江 2019年10月25日17时至11月1日8时30分 安徽 2019年10月25日0时至10月31日8时 福建 2019年10月25日0时至10月31日7时59分 江西 2019年10月25日0时至10月30日24时 广东 2019年10月25日0时至10月31日8时30分 广西 2019年10月25日0时至10月31日8时 海南 2019年10月25日0时至10月31日8时 河南 2019年10月24日20时至10月29日24时 湖北 2019年10月24日18时至10月31日24时 北京 2019年10月25日0时至10月31日24时 天津 2019年10月25日至10月29日 河北 2019年9月20日17时至9月27日8时30分 山西 2019年10月25日8时至10月30日上午8时 宁夏 2019年10月25日0时至10月29日24时 陕西 2019年8月17日0时至8月23日上午8时30分 甘肃 2019年10月25日0时至10月31日上午8时30分 四川 2019年9月20日0时至9月28日24时 贵州 2019年9月21日0时至9月27日8时 云南 2019年10月25日17时至10月30日17时 重庆 2019年10月25日0时至10月31日24时 西藏 2019年10月14日18时至10月30日0时 上海 2019年10月25日0时至10月31日24时 辽宁 2019年10月25日0时至2019年10月31日8时 吉林 2019年10月25日0时至11月01日8时 黑龙江 2019年10月26日0时至10月31日8时30分 新疆 2019年10月25日0时至10月31日10时 内蒙古 2019年10月24日0时至10月31日24时 湖南 2019年10月25日0时至10月30日24时 青海 2019年10月25日18时至10月31日8时30分 增值税发票综合服务平台上线在即 10大热点问题速了解! 增值税发票管理系统2.0版集成了增值税发票税控系统、增值税发票电子底账系统、增值税发票综合服务平台等业务系统。 作为新系统中的重要板块,增值税发票综合服务平台实现了统一渠道、统一界面、统一登录的“网上一窗式”体验,提供了增值税专用发票等抵扣凭证的网上抵扣勾选、退税勾选、代办退税勾选、成品油消费税库存勾选、进销项发票查询和下载等多项功能。 那么关于增值税发票综合服务平台的10大热点问题,一起了解一下吧! 1.企业目前通过自助办税终端和扫描认证仪认证发票,“发票系统2.0版”上线后关于“确认签名”的操作如何处理? 答:(1)通过“自助办税终端和扫描认证仪”认证的发票,在新上线的“综合服务平台”默认勾选为抵扣用途,需要选择工具栏“抵扣勾选”项目下的抵扣勾选统计页面,在弹出的页面右方点击“确认签名”按钮即可。 (2)点击“确认签名”按钮后,系统会弹出提示信息对话框,“是否确认,确认后当前统计报表将作为申报的依据”,点击提示信息对话框中“确定”按钮。系统会要求用户再次输入证书密码(需要插盘)进行用户身份的再次确认。 (3)输入正确的证书密码,会弹出“确认成功”提示框,点击“确定”按钮即可。 (4)完成上面三个步骤后,方可进行当期的抵扣申报工作。 2.D级纳税人是否可以网上勾选? 答:可以。按照《关于扩大小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围等事项的公告》(国家税务总局公告2019年第8号)第二条规定,自2019年3月1日起,所有一般纳税人取得增值税专用发票、机动车销售统一发票、通行费增值税电子普通发票均可以自愿选择使用增值税发票选择确认平台(即升级后的增值税发票综合服务平台)。 3.勾选认证的发票后,再在电子税务局上申报,是否有延迟? 答:抵扣统计的频率为每天准实时执行,除亿万先生故障等原因,数据延迟可忽略不计。新增勾选认证数据会触发报表更新,请您关注统计表上方的“报表更新时间”(报表更新时间精确到秒)。 4.发票勾选的“可更改有效税额”功能,企业实际操作中存在很多情况,如发票金额多开等,企业一般是先整张认证后,再做进项税额转出,这样账务清晰明了。有“可更改有效税额”功能后,是否意味着企业只需抵扣该抵扣金额,不用再多一步进项税额转出? 答:选择勾选的发票后,系统会将有效税额转变为可编辑状态,系统默认的有效税额为发票税额,纳税人可修改并输入实际发生的有效税额,输入的有效税额大于零但小于或等于发票税额。但要注意该张发票的剩余税额(税额-有效税额)不支持再次勾选。有“可更改有效税额”功能后,纳税人只需抵扣输入的实际发生的有效税额,不用再做进项税额转出。有其它规定的除外。 5.登录综合服务平台是否必须使用金税盘或税控盘,可否不需要金税盘或税控盘登录平台抵扣勾选? 答:不可以。为保证企业涉税信息安全,必须使用金税盘或税控盘登录,以验证登录身份。用户使用可以连接互联网的电脑,在USB接口插入金税盘或者税控盘登录所在省份的增值税发票综合服务平台网站。系统会提示:本平台只用到金税盘或税控盘里的身份认证证书功能。另外,每次只能同时插入一个金税盘或税控盘,且不能同时插入其它数字证书(如银行U盾等)。 6.发票导出处理后,可以直接导入吗? 答:可以。“抵扣勾选—发票批量抵扣勾选”模块可以通过文件导入的形式实现批量勾选,达到提高发票勾选效率、降低勾选工作量的目的。本功能是针对发票数据量较大、逐票勾选模式不太适用的纳税人提供的一项优化服务。 (1)纳税人根据需要筛选出需要勾选的发票清单,保存为excel 2003格式的xls文件(建议文件大小不超过500k),将对应的“是否勾选”列的值改为“是”或“否”,并根据企业需要调整有效抵扣税额,实现对所属期发票勾选数据或撤销勾选数据的准备。 (2)点击“上传”按钮,然后点击“浏览”按钮选择之前准备好的勾选清单文件,再点击“打开”按钮,最后点击“上传”按钮即可实现文件的上传。文件上传成功后即实现了批量操作。 7.发票下载功能是抵扣发票功能吗? 答:不是。在工具栏里“抵扣勾选”和“发票下载”是不同的功能模块。 企业通过“发票下载”功能,可根据业务需要自行申请并下载本企业开具的和取得的增值税发票。本功能模块包含发票下载、发票查询等功能。 8.增值税普通发票能在综合服务平台查询吗? 答:可以。升级后的“增值税发票综合服务平台”提供了发票查验的功能,纳税人通过点击“发票查验”,系统自动跳转到“国家税务总局全国增值税发票查验平台”。因此,“国家税务总局全国增值税发票查验平台”支持查询的发票都可以在综合服务平台实现查询。 9.综合服务平台中的发票生命周期显示功能,对存在风险的上游纳税人能不能自动提示? 答:在发票勾选列表下,“操作”列有红色字体显示的“查看明细信息”,点击红色字体可以查看该张发票销方信息。如果销售方为走逃(失联)等存在风险的企业时,将在销售方信息中显示。 10.注销勾选与撤销勾选的区别是什么? 答:(1)“注销勾选”实现的功能是:纳税人办理注销税务登记,在完成当期税款所属期申报后(例如当前月份为11月,当期税款所属期为10月),允许对下一税款所属期发票数据的勾选确认(例如当前月份为11月,下一税款所属期为11月),从而可以进一步完成下一税款所属期的注销申报。步骤: ①进入首页,可看到“注销勾选”按钮的,即可进行注销勾选操作; ②点击“注销勾选”按钮; ③弹出的对话框中点击“提交申请”后,系统再次提示谨慎操作; ④点击“确定”后,弹出对话框“注销勾选操作成功”; ⑤再次回到首页进行查看,“注销勾选”按钮已无显示,首页新增一个按钮“撤销注销勾选”。 (2)“撤销勾选”实现的功能是:对前次发票勾选操作的撤销处理(即将已勾选的发票转变为未勾选状态)。步骤: ①勾选状态选择“已勾选”,在查询条件区,选择勾选日期的范围,点击“查询”按钮,可查询当前税款所属期已勾选的发票; ②对查询出的已勾选发票,选中一张勾选标志为“已勾选”的发票,可取消第一列的勾选状态,实现对前次勾选操作的撤销处理; ③确认本次需要勾选的发票全部撤销勾选完成后,点击“提交”按钮,弹出撤销勾选信息对话框; ④确认信息无误后点击“确定”按钮,保存修改,即可完成发票的撤销勾选。 附: 税控开票离线授权操作提示(金税盘&税控盘版) 金税盘版 根据国家税务总局统一部署,国家税务总局安徽省税务局于2019年10月25日零时至2019年10月31日8时对增值税发票管理系统停机升级(详情见税局网站公告),为确保升级期间企业能正常开具发票,请税控(金税盘)开票企业2019年10月24日24时前登录开票系统,进行离线开票授权操作。 1.登录税控开票系统,会自动弹出如下图示: 直接点击“确定”按键,即完成离线开票授权操作。 2.如果登录税控开票系统,没有弹出上述授权图示,请在开票系统左上角点击“系统设置”-“网上变更”-“金税盘网上变更”,会出现第1条所示授权图示,直接点击“确定”按键即完成离线开票授权操作。 3.如果“离线时限”和“离线限额”为零,请携带税控设备到主管税务机关大厅进行授权修改操作。 税控盘版 根据国家税务总局统一部署,国家税务总局安徽省税务局于2019年10月25日零时至2019年10月31日8时对增值税发票管理系统停机升级(详情见税局网站公告),为确保升级期间企业能正常开具发票,请税控(税控盘)开票企业2019年10月24日24时前登录开票系统,进行离线开票授权操作。 本文来源:大白学会计、老李聊财税、税政第一线、福建税务,广东税务,综合各个地方税务局。]]> http://news.esnai.com/2019/1023/195570.shtml Wed, 23 Oct 2019 23:32:16 +0800 大白学会计微信公众号 大白 首页_会计审计第一门户-中国会计视野 - 亿万先生_亿万先生老虎机_亿万先生官网老虎机 http://news.esnai.com/2019/0930/194770.shtml 一个华为工作7年的财务经理离职了,这篇内容刷爆了会计人的朋友圈,即使是在华为工作,怎样才算得上一个优秀的财务呢?任正非给出了回复。 老K在华为待了7年之久,从一开始的会计专员做起,一路杀到了总部的财务经理职位。话说这七年之痒说来就来,老K微信说他打算离开华为了,我也没有特别惊讶,毕竟他本来就是一个闲不住的人。 因为在华为,你也闲不住,华为的财务薪资很高,会计工作起薪2.5w起薪,但华为财务部工作很多要求和其他企业不一样,可以带大家了解下华为财经部门。 小编在网上找到一份华为的出差费用管理制度: 华为会计凭证装订,牛弊! 接下来我们就一起看下华为对财务部门的要求,从各项制度来看看: 华为会计费用报销审批制度 华为对员工出差有着非常严格的规定,在审批上更是严格把关,充分放权,员工和主管都必须承担相应的责任,避免弄虚作假。 ★员工应承担以下责任: 1、出差前填写出差申请并提交直接主管批准。 2、对发生的差旅费用进行合理的成本控制 3、对各项差旅费用,在发生之前已经充分理解本制度对此的规定。 4、任何与本制度不符、或超出本制度所规定标准的费用,须事先获得财务权签人批准,并将财务权签人的批示附在费用报销单后,没有批示将按正常标准或范围报销,超过标准或范围的部分由个人承担。 5、出差返回后,及时填写正确的费用报销单据并附上相应原始票据,报销费用。 6、保证费用发生的真实性,如实申报本人所发生的出差费用及相关补助,严禁私费公报。 7、对于财务的询问及问题反馈,及时予以回答和处理。 ★主管应承担以下责任: 1、对部门的出差需求进行合理有效的成本控制 2、员工出差前,由直接主管审批员工的出差申请,避免不必要的出差,以控制成本。 3、对员工所报销费用的必要性、真实性、合理性进行全面审核,确保所发生各项费用符合本制度。 4、对财务反馈的员工报销问题予以关注。 从公布的这份制度中可以看出,华为对费用报销审批有以下几点要求: 首先,由主管领导对下属费用报销的真实性和合理性把关。 华为的会计人员一般不对费用发票做实质性审核,不审核有几个原因: 第一,费用的真实性应由报销人员的主管领导把关,因为他们才真正知情; 第二,费用审核工作量很大,成本效益上不划算。 譬如,公司全年120万笔费用报销,每一单审核需要3分钟的话,总计耗时需360万分钟。这360万分钟的费用审核需要多少人工去完成呢? 有人担心,有人虚假报销怎么办呢?除了前端主管领导的把关,华为在后端通过审计抽查对此予以监督。审计抽查是一种事后监控模式,如果抽查发现有问题,弄虚作假者会受到较重的处罚。 其次,限定领导电子审批的时间。 为了保证费用报销审批的及时性,华为规定了电子审批的时限。自电子流流转到审批人之日起超过一定时间没有审批的,系统将自动跳转到下个环节,默认本环节审批人已经同意。 当然,默认审批通过出了问题的,仍需由该审批人承担。另外,公司会定期提取审批时效记录予以通报,超时审批会给予批评。 第三,限定员工费用报销的时限。 华为员工费用报销原则上要在费用发生后三个月内进行。如超过三个月,但未超过六个月,需说明未及时报销的原因申请特批。超过六个月的,不能报销。 第四,丢失发票只报销费用的50%。 如果员工不小心将发票弄丢了,只要能证明费用真实发生了,也可报销。但报销时需要写详细的情况说明。审批通过后可报销费用的一半。 为什么只报销一半呢?一方面,发票丢失了,所报销的费用不能在所得税前扣除,这意味着公司要承担25%的所得税损失,这部分损失是员工造成的,理应由员工负担。另外的25%带有处罚性质,可视作对个人粗心大意弄丢发票的惩处。 相比各位的小公司,大公司的流程是不是非常正规。 华为财务管理的记忆片段 华为近些年来的发展态势可以用如火如荼来形容。作为完全竞争市场中的民营高新技术企业,华为成功打入了国际市场,成了国际同行敬畏的对手,也成了民族企业的骄傲。很多人对华为的了解还停留在狼性文化阶段,殊不知华为的管理是独树一帜。下面给你聊聊在华为工作时对财务管理的记忆片段吧! 华为会计核算 全球统一的会计核算和审计监控是长江的两道堤坝,只有这两道堤坝足够坚固,财经管理职能才能从容有效的开展。这是任正非对华为公司会计核算、财务管理与审计监控三者关系的描述,准确而形象。我认为这一论断对所有集团公司的财经体系设置都适用,甚至可以作为衡量一个公司财务管理是否规范的准则之一。 用制度降低成本 到过华为的人都会为其严苛的规章制度惊叹不已,华为员工和业界对此不无“狼性”之讥。这种讥讽显然是基于制度约束了自身前提下表达的,殊不知正是这种严格而又死板的规程减少了无数的内部摩擦和无数在其他公司需要权变的智慧。时时、事事律己律人的内控模式减少了员工的无效作业,降低了华为的内部成本。 华为财经变革 华为推行IFS变革时,阻力不小,一些业务领导觉得财经体系给他们添麻烦了,对流程再造有抵触情绪。任正非出来说话了,财经变革是公司层级的变革,不是财经体系的变革,华为要有削足适履的决心接受变革带来的不适。我对任先生一直敬佩有加,因为他的境界超出了商人的身份,堪称披着企业家外衣的思想家。 强化财务管控 为了强化财务管控,许多集团实行了资金集中管理和账务集中管理。华为做得更绝,将子公司虚壳化,财务人员与账务处理实现了跨区、跨国度的集中。账务集中处理至少有以下优越性:第一,有利于总部的监管,第二,有利于节省成本,第三,有利于细化财务分工、标准化作业,第四,有利于实现绩效考核公平。 提高财务工作效率 集团公司要提高财务工作效率,统一要求、统一标准是必须的,力求让所有分子公司的工作交付用一样的模板输出。别小看这点,这会极大节省总部财务与分子公司财务的沟通成本,也容易让集团财务管控的要求落地。在推进财务工作标准化时,华为曾提出了四统一标准:科目统一、编码统一、制度统一、流程统一。 个人经历感触 财务服务业务,好说难做。财务人员如何与业务人员沟通,怎么做好工作对接,对此疑难,华为财经管理部总裁方惟一提出的“四化”标准,我记忆犹新。财务理论大众化、财务语言通俗化、财务制度统一化、财务输出模板化,这“四化”有语言的艺术,有工作的技巧。财务人员不妨借鉴一下,搞好自己的四化建设。 当年我应聘华为财务预算岗位,参加面试时,主考官问了个刁钻的问题:预算会带来决策上的低效,为什么还要做预算呢?显然主考官受了韦尔奇思想的影响。我回答时没有讲理论,只是打了个比方。当我们来到一个陌生的城市,最好先买一份地图,这份地图不见得能最快速地指引我们到目的地,但至少方向不会差。 怎么看财务报表?到目前为止,我听到过的最通俗、最深刻的答案是华为销服体系总裁胡厚崑给出的。他提出“四看”:横着看、竖着看、倒着看、翻过来看。前三看是用比较分析、因果分析找数据的异常,第四看是跳出财务看背后的业务。复杂的专业问题,一经这么形象的语言作答,瞬间感觉真理有了亲民的味道。 早些年,笔记本电脑算奢侈品。因为携带方便,办公电脑被私用或播放影音的不少。过度使用使得本子易坏,公司维修费用不菲。怎么降低维修费用,华为当年的办法很高明。笔记本电脑配发四年后赠送给员工。员工因为知道电脑四年后是自己的,使用时很爱惜。有的员工为了保护电池,接上电源后会把电池拆下来。 最全凭证填制、装订的标准 会计凭证处理不定不能马虎大意,会计凭证装订的水平也能反映出企业的管理水平。看看下面这张图片吧,上图为华为上世纪90年代前后的会计凭证装订,下图是华为现在标准化的会计凭证装订。 华为会计凭证装订,牛弊! 1、摘要根据实际情况该详细的详细,该模糊的模糊的。 2、某些凭证应从中间科目过账,以便查账、统计。如现款销售,也从"应收账款"过一下;发放工资或福利,通过"应付职工薪酬"过一下。 3、错误凭证调整或冲销应在原始凭证备注说明。 4、替票问题的处理。 5、凭证附件的张数如何计算 记账凭证附件张数计算的原则是:没有经过汇总的原始凭证,按自然张数计算;经过汇总的原始凭证,每一张汇总单或汇总表算一张,因为原始凭证张数已在汇总单的"所附原始凭证张数"栏内已作了登记。 6、原始凭证丢失的处理方法 从外单位取得的原始凭证如有遗失,应当取得原开具单位盖有公章的证明,并注明原来凭证的号码、金额和内容等,由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后,才能代作原始凭证。如果确实无法取得证明的,如火车、轮船、飞机票等凭证,由当事人写出详细情况,由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后,代作原始凭证。 7、票据审核后的处理 视情况而定,有退回、报销、作废三种情况。 ①退回:单据不齐(应附而未付)、签字不全,退回报销人补充完善。 ②报销:完全符合要求则直接报销;如果单据齐全,签字齐备,只是个别票据不能报销,则不能直接涂改报销金额,也不应退回报销人重新填报、重新走签字流程,而应在报销单上写"核报金额XX元"后报销。 ③作废:如果报销人弄虚作假,经核实后,则直接作废,不予报销。 8、几个单位共担电费和物业代收电费的处理 公司与其他企业、个人共用水电的,可凭租赁合同、共用水电各方盖章(或签字)确认的水电分割单、水电部门开具的水电发票的复印件、付款单据等入账。 水电费由物业公司代收且无法单独取得发票的,凭物业公司出具的水电费使用记录证明、水电部门开具的水电发票的复印件、付款单据等入账。 否则,在所得税汇算清缴时,税务不会允许税前扣除。那么我们在日常工作中该怎么处理会计凭证呢? 第一步,会计凭证的粘贴 1.粘贴多张凭证的时候,要对齐背后的粘贴单粘完一张票据之后,约错开1厘米左右的距离,继续贴下一张,示例: 图片来源:吾先生绘制 如果票据比较多的情况,可以适当增加数量,采用鱼鳞贴票法,分类粘贴妥当。示例: 图片来源:吾先生绘制 注意啦: ★首推用胶水,其次是固体胶棒,双面胶点点胶不推荐使用 ★凭证粘贴的顺序,由左往右,从小到大开始粘贴 ★如果遇到发票面积较大,超过粘贴单上下限或左右限则可以: 1)在不影响内容的情况下缩放,以缩放的复印件作为凭证 2)裁剪折叠在一起 ①裁剪时,需要注意凭证的内容不要被裁剪 ②需要折叠的凭证(发票超过了粘贴单),粘贴单的右上角为基准对齐粘贴。超出部分,则折叠起来。 最后,报销汇总单上需要注明实际附件张数。(每张票据均需盖附件章。付款单位(或客户)处请盖本单位名称章。) 最后示例: 第二步,会计凭证装订 分为手动版和机动版,机动版又分为便价版和高级版 先说手动版:要装备的工具有:装订线、回形夹、大夹子(两个)、对角纸 步骤: 1.将记账凭证同封面、封底、封角弄整整齐齐的,用夹子固定住 2.在凭证上打两个孔。(孔的位置、两孔的距离需要注意) 3.然后针线穿过,要装订牢固(针线是财务专用的)。在背面线打结。 4.针线穿好,牢固后,封角上抹固体胶 5.固体胶抹好后,封角延虚线斜向上折叠,反到背面继续整齐折叠 有条件的可以选择购买机械辅助,如果每月凭证不多的,手动装订问题不大。 最后,在大家完成会计凭证粘贴、装订之后,“豆腐块”样的会计凭证册子就做出来了。从此强迫症的心安了,凭证也咵咵咵像新书一样,美观整洁啦。 华为财务经理留下的12条建议! 1、不要相信任何免费好处或机会 很多人都对“免费”没有抵抗力,记得:免费的东西你不会珍惜,免费的东西背后你需要付出更大的成本。 在华为,时间比任何东西都重要,生活也是如此。 2、交浅切莫言深 尤其是和其他部门配合工作的时候,大家就工作说工作。 安全感的缺失往往容易使人做出追悔莫及的事情,比如曝光自己的弱点、比如一厢情愿认为别人和你一样,所以切记不要交浅言深。 在华为,人际关系要比你想的复杂多得多。 3、多帮助别人,少麻烦别人! 这不是让你做个没原则的老好人,而是在你力所能及的范围内,多表达善意与诚意。特别是举手之劳的事情,顺手就帮了,何乐而不为。 在华为,少麻烦别人还会让你的领导觉得你是一个会主动思考和动手的人。 4、提高自己比广泛社交更高效 很多经理层管理者都喜欢社交,认为认识的人越多越好、微信通讯录的人越牛越好。其实能对你产生价值的,也就是少数几个人,因为大家的精力都有限。 要让别人为你产生价值,要么是你们之间的情分足够,要么是你本身有价值因而值得别人的投资,就这么简单粗暴。 5、先做重要的事,再做紧急的事! 在华为,我们总是在赶deadline,但永远会有下一个deadline。人生就在一次次忙碌的”努力“中。 记得,做重要的事远比做紧急的事来得重要。 6、如果冲动,凡事plan B;如果犹豫,凡事别计划! 前面一句很好理解,后面一句是告诉你:如果你明知道一件事情对自己是好的,但出于害怕失败等原因而犹豫不前,那就先别计划,先迈出第一步,比什么都要重要。 7、尊重游戏规则 华为有很多看似傻逼的规则,但一个傻逼的规则能存留至今,一定是各方利益互相妥协的结果,并且符合大部分人的利益。 不要以为这家公司就只有你一个明白人,在华为想要改变规则,就要先在旧规则里游刃有余。 8、装逼能最快暴露你的弱点 一个人炫耀的,一定是他觉得有价值的、来之不易的。掌握了一个人的价值判断,能在人际交往中投其所好最快达成目的,同时也能从他的弱点中找到突破口。 9、假如讨厌一个人,没必要让对方知道! 我知道你们总能听到这样那样的“新闻”,但是记住,如果让对方知道你讨厌他,反过来,他往往也会讨厌你,并且和你作对,给你设陷阱制造困难。 还不如一开始就不让他知道你讨厌他,我相信这一点你们深有体会吧。 10、不要轻易得罪小气的人,尤其是比较聪明的小心眼! 小心眼的人未必都坏,他们也会因为你的一点点恩情而久久不忘,但是反过来,如果你得罪了他们,不管是故意的还是不小心的,往往都会招惹莫名其妙的麻烦,正所谓明枪易躲,暗箭难防。 11、服从上级,是没有条件可讲的! 无论你有任何多合理的理由,请尊敬和服从上级,上级掌握了一定的资源和权力,考虑问题是从团队角度而可能难以兼顾每个个体。尊敬和服从上级是确保团队完成目标的重要条件。 如果不站在团队的高度来思考问题,只站在自己的角度去找上级的麻烦甚至恃才傲物,在华为,很难生存,更奢谈走得好走得远。 12、凡事留一线,日后好相见! 不要把人当傻子,不要做一锤子买卖。有很多人是这样的,他们高估了自己的手段,又低估了别人的智商。他们总觉着别人蠢,随随便便就占了别人的便宜,甚至以为卖了对方,还会帮你数钱。要知道,在华为,没有一个人是蠢的,多的是比你聪明的人。 来源:学会计有方法、大叔说会计(作者:吾先生)、指尖上的会计(作者:袁国辉)、中财HUAWEI财经俱乐部、CSSAUCLA、心声社区(作者:史延丽)、注册会计师、会计说、财务第一教室整理发布]]> http://news.esnai.com/2019/0930/194770.shtml Mon, 30 Sep 2019 14:30:25 +0800 财务第一教室 财务第一教室 首页_会计审计第一门户-中国会计视野 - 亿万先生_亿万先生老虎机_亿万先生官网老虎机 http://news.esnai.com/2019/0930/193669.shtml 财务若干的工作中,从哪里突破效果相对好呢?那就是财务分析。财务分析与报告是财务部门最重要的工作,也是财务成果有效性的重要体现。下面就有大神总结了财务分析报告中常见的几大问题,希望对大家有帮助。 1、立足点不清,把报告写成下对上的汇报 财务分析应该成为公司管理的工具。作为工具,财务分析应立足于财务数据,揭示公司存在的问题,分析问题产生的原因,并提出有针对性的解决方案。 如果异位,把财务分析演变成下级对上级的汇报,分析报告将会变味,分析问题会变成寻找客观理由,解决问题会变成推诿责任。最终,管理工具会沦落为表功道具。 2、机械套用模板,不考虑自己的实际是否与模板匹配 财务输出模板化的理念现在已经深入人心了。 模板化的好处表现为: ①上级将自己的意图直接说出来了,下级就不用猜测了; ②交付格式统一,便于汇总; ③填报时可直奔主题,省去了下级的无效工作量; ④关注点明确,减少了上级的无效阅读。 说白了,就是把少数人思考的结果作为集体意识贯彻下去,让大家都省点心。 不少集团公司都会编制财务分析模板,下发给分子公司使用。 一旦有了模板,分子公司的会计人乐得省心,直接套用模板,而不考虑自己的实际是否与模板匹配。试想,模板是根据集团的共性设计的,每个公司都有自己的特色,不加变通,模板就成了胶柱鼓瑟了。 3、把握不住重点,没能重点揭示根本性问题 每个企业经营中都会有最突出的问题,或者说是最根本的问题,如同企业的病灶。这一病灶又会引来诸多的不良反应或其他疾病,但这些反应与疾病都是次要的。 成功的财务分析需要透过财务数据,找出企业最根本的问题。譬如,公司销售收入下降,有研发设计的原因,有成本价格的原因,有质量的原因,有广告宣传的原因,根本的原因可能是研发设计不够时尚。如果不能拿捏住它,所有的分析都将是肤浅的,甚至可能是方向性误导的。 4、分析一旦揭示出了公司最根本的问题,就需要对此问题进行专项的、深入的分析。 譬如,公司资金链紧张,主要是因应收账款过度膨胀造成的。揭示这一问题后,专项分析就应定位在如何限制新增应收账款、如何清收前期应收账款、如何制定赊销政策与进行客户评级。这样娓娓道来,才能首尾呼应,让分析报告富有逻辑性。 要是揭示出的问题与专项分析风马牛不相及,做出的财务分析必然会与业务实质两张皮。 5、财务分析报告中,我们经常能看到此类话语,“公司利率下降了20%,主要因为收入下降了10%,管理费用增加了20%,销售费用增加了15%”。这样的数据罗列,实际不能称之为分析,因为我们看不出收入缘何而下降,费用因何而增高。 建议这么写,“因华南市场推广受阻,xx产品销量降低了30%,导致毛利减少xx万元”,“因写字楼租金上涨xx万元,导致管理费用增加了20%;华南市场广告投入增加xx万元,导致销售费用增加了15%”。把数据背后的故事说出来,分析报告会更打动人。 6、“因市场竞争加剧,公司收入出现大幅下降,利润也因之降低。”这是典型的定性式描述。 如果财务分析不能做到量化,只是宽泛地讲原因,分析结果的可信度要下降许多。大家都希望能做到分析量化,言之有据,应该承认,很多时候数据确实不易取得。有的是因为没有积累,有的是因为核算颗粒度太粗放,有的是因为核算维度未涉及,有的是因为组织架构调整。 除了这些原因,还可能是因为我们对市场、对业务理解不透彻。量化分析不仅是财务核算精准的体现,也是财务人员深入理解业务的体现。 7、预测的准确性差,无法优化公司的资源配置 财务分析报告在结尾处往往要对全年的经营指标结果进行预测。 预测准确与否,从某种程度上讲也是检验财务分析效果的标尺。谈及华为的财务预测工作时,任正非曾说,预测是管理的灵魂。 财务对业务的支持从事后走向事前,预测是可以为之的举措。准确的预测有助于公司做出正确的决策,可以优化公司的资源配置。 8、任务令表述不清晰,改进措施空泛 对出现问题的原因分析清楚后,就需要提出解决思路了。如果能在分析报告中让解决问题的思想落地,这等于把财务分析推进到了经营分析的高度。 既然是期望解决问题,责任就要落实到人,要有明确的解决措施,要有完成任务的时间节点。 空洞的任务令诸如,“措施:加强市场推广;责任人:销售部全体”。 可执行的任务令应做到措施就是行动方案,如“在当地电视台投放xx分钟的广告,每月选择一个万人社区进行一次路演推广”,责任人可以追责、可以负责,时间节点是考核的依据。 9、前后期任务令无闭环,丧失应有价值 财务分析应该是持续进行的,按月度或季度完成。 这就要求前后月度或季度的分析报告应相互呼应,特别是上一期的任务令在本期要有验收,是否都完成了,为何有的没有完成,未完成的本期是否需要继续推动,这些都应该在报告中体现。 如果报告中对此不做要求,责任落实可能就是一句空话。如果财务分析不能改进工作,不能成为管理的工具,分析报告将成为会计人自说自话,而丧失应有的价值。 本文来源:财务职场,管会教育。]]> http://news.esnai.com/2019/0930/193669.shtml Mon, 30 Sep 2019 14:22:17 +0800 财务职场 财务职场 首页_会计审计第一门户-中国会计视野 - 亿万先生_亿万先生老虎机_亿万先生官网老虎机 http://news.esnai.com/2019/0930/193668.shtml 8月16日证监会公布了关于康美药业的调查结果,财务造假的结果并不意外,但三年虚增887亿货币,这个数字还是让人大跌眼镜。 一、康美药业造假887亿的处罚来了!董事长罚款60万,终身禁业 财务总监罚款50万,禁业10年 经证监会查明,康美药业《2016年年度报告》虚增货币资金225.8亿元,占公司披露总资产的41.13%和净资产的76.74%;《2017年年度报告》虚增货币资金299.4亿元,占公司披露总资产的43.57%和净资产的93.18%;《2018年半年度报告》虚增货币资金361.9亿元,占公司披露总资产的45.96%和净资产的108.24%。 在8月16日的例行新闻发布会上,发言人高莉表示,证监会目前已对康美药业公司及责任人员进行处理。对6名当事人采取证券市场禁入措施。将加快办案进度,严格依法处罚。对涉嫌犯罪的将移送司法机关追究刑事责任。 处罚如下: 一、对康美药业股份有限公司责令改正,给予警告,并处以60万元的罚款; 二、对马兴田、许冬瑾给予警告,并分别处以90万元的罚款,其中作为直接负责的主管人员罚款30万元,作为实际控制人罚款60万元; 三、对邱锡伟(原董秘,年薪71万)给予警告,并处以30万元的罚款; 四、对庄义清(财务总监,年薪48万)、温少生(副总经理,年薪59万元)、马焕洲(监事,年薪17万)给予警告,并分别处以25万元的罚款; 五、对马汉耀、林大浩、李石、江镇平、李定安、罗家谦、林国雄(以上主要高管,年薪18万至71万,去年中持股市值约200万至2000万)给予警告,并分别处以20万元的罚款; 六、对张弘、郭崇慧、张平、李建华、韩中伟、王敏(主要为独立董事,年薪7万)给予警告,并分别处以15万元的罚款; 七、对唐煦、陈磊(总助,未披露年薪)给予警告,并分别处以10万元的罚款。 合计处罚595万元,对应362元亿收入造假,投入产出比16436倍,即造假1亿的成本只有1.64万。 另外,证监会对马兴田、许冬瑾、邱锡伟采取终身证券市场禁入措施。对庄义清、温少生、马焕洲采取10年证券市场禁入措施。 具体有几大要点。 1、仿造、变造增值税发票等方式虚增营业收入 2016年至2018年期间,康美药业涉嫌通过仿造、变造增值税发票等方式虚增营业收入,通过伪造、变造大额定期存单等方式虚增货币资金,将不满足会计确认和计量条件工程项目纳入报表,虚增固定资产等。同时,康美药业涉嫌未在相关年度报告中披露控股股东及关联方非经营性占用资金情况。上述行为致使康美药业披露的相关年度报告存在虚假记载和重大遗漏。 2、长期、系统实施财务造假 康美药业有预谋、有组织,长期、系统实施财务造假行为,恶意欺骗投资者,影响极为恶劣,后果特别严重。 3、6名当事人采取证券市场禁入措施 证监会已经向涉案当事人送达事先告知书,依法拟对康美药业及马兴田等22名当事人予以行政处罚,并对6名当事人采取证券市场禁入措施。 4、移送司法机关追究刑事责任 下一步,证监会将充分听取当事人的陈述申辩意见,坚持法治、专业原则,加快办案进度,用足用好现有手段,严格依法处罚。对涉嫌犯罪的,严格按照有关规定移送司法机关追究刑事责任。 康美药业等公司肆意妄为,毫无敬畏法治、敬畏投资者之心,丧失诚信底线,触碰法治红线,动摇了上市公司信息披露制度根基。 5、促使上市公司及大股东讲真话、做真账 下一步,证监会将持续保持对信息披露违法违规行为的高压态势,加大惩戒力度,增强监管震慑力,将综合运用行政处罚、刑事追责、民事赔偿及诚信记录等立体追责体系,提升违法违规成本,通过持续、精准监管,促使上市公司及大股东讲真话、做真账,推动中介机构归位尽责,合力守住信息披露这一资本市场“生命线”。 二、同样是财务造假 为什么康得新退市,而康美药业不退市? 说实话,很多人看到这样的处罚,确实难以理解!虚增如此大的金额,最终却只是罚款了事? 同样是财务造假,康得新为什么要面临退市的局面? 原来,康得新4年虚增利润119亿,同样也被处以罚款60万、市场禁入。但因为实际利润为负,康得新将被退市,目前停牌时间已超过一个月。 而根据《证券法》相关规定康美药业虚增营业利润约41亿,扣除虚增部分后,近三年为33亿元、16.35亿元、11.94亿元,按照目前的规定,并不满足退市条件。 康美药业目前还不满足连续亏损的条件,因此,它并没有被判退市! 虽然强制退市的风险暂时解除了,但是康美药业所要面临的风险却没有完全消除! 1、康美药业将面临大规模投资者索赔 上文提及,60万元是证券法领的顶格处罚,但这不代表所有的法律责任,后面还有刑事法律责任和民事法律责任。 刑事法律责任是指还可能涉嫌犯罪,被移送公安机关追究刑事责任。民事法律责任是指可能会给股民造成损失,股民可以提起索赔,这个数额可能会无限大。 目前,康美药业的财务造假情况水落石出,投资者也正在积极准备诉讼,康美药业后续将面临大规模的索赔。 上海明伦律师事务所律师王智斌表示,目前其已代理超过50位投资者,准备向康美药业发起索赔诉讼,初步测算索赔金额超千万元。 他预计随着本次处罚具体事实的落地,索赔范围会进一步扩大。这也预示着康美药业要面对更大规模的投资者诉讼。 如果索赔下来,按照去年实际利润只有不到12亿来看,康美药业未来面临的最大是赔偿问题导致的资金链断裂! 二、退市风险未消 虽然康美药业行政处罚退市的风险解除了,但是如果涉及刑事调查,并被司法判定有违法行为,那么还是可能被退市。 从造假情节来看,已经属于重大违法违规,强制退市概率还是比较大的”。 证监会也公开表示,康美药业等公司肆意妄为,毫无敬畏法治、敬畏投资者之心,丧失诚信底线,触碰法治红线,动摇了上市公司信息披露制度根基。对于康美药业涉案当事人,涉嫌犯罪的,严格按照有关规定移送司法机关追究刑事责任。 三、财务总监被甩锅 康美药业的会计,惨了! 会计一定要保护好自己 证监会公告中明确提出,对涉嫌犯罪的,严格按照有关规定移送司法机关追究刑事责任。 康美药业在2018年报中存在虚假记载,虚增固定资产、在建工程投资性房地产,共计36亿元。其还通过财务不记账、虚假记账,伪造、变造大额定期存单或银行对账单,配合营业收入造假伪造销售回款等方式,虚增货币资金分别达225.49亿元、299.44亿元、361.88亿元,合计总额为886.81亿元。 从康美药业调账的数据来看,康美药业把2017年年报简直就是“儿戏”。 调减方面,342亿元货币资金减少了299.44亿元,只剩下42亿元;营业收入从原来265亿元降至176亿元,减少了约89亿元;营业成本从185亿元,减少76.6亿元。 调增方面,存货从原来的157亿元增至352亿元,增加了195亿元;其他应收款从1.8亿元调增至58.9亿元,增加了57.1亿元。 随便调整就是大几十亿,甚至几百亿。这对于任何一位CFO来说也挺难。 财务数据“大变脸”,康美药业董事长马兴田在一封仅有1075个字的《致康美药业全体股东的一封信》中作出解释,归纳起来15个字:内部控制不健全、财务管理不完善。 仔细品味15个字,马兴田大致认为自己作为董事长有责任,但财务管理不完善,CFO庄义清脱不了干系。 庄义清是康美药业的“老人”,公司成立不到22年,她在公司服务了18年。历任本公司第七届董事会财务总监;先后在普宁市工商行政管理局、普宁轻工业品公司及本公司工作,曾任公司财务部会计、财务主管等职务。 从2012-2017年,庄义清薪酬一直在37万元附近徘徊。2018年,公司给其加薪11万元。 在这起事件中,康美药业的财务负责人和财务工作者参与了多少?这个还真不好说,但是,如果要追究刑事责任,老师得,如此大额的财务造假金额,会计绝对逃脱不了干系。 会计一定要保护好自己! 1、拒绝去假账、偷税逃税企业;尽量去正规企业 自金税三期上线以来,企业做假账,偷税逃税无处遁形,一旦被大数据系统筛查出来,税务局会查近三年地所有税种,绝不姑息! 对于会计人来说,喂了那点微博的工资堵上职业前途实在是划不来。 2、个人的证件不要随意外借 随着税收实名制实施之后,会计人的姓名、身份证件、手机号码、人像信息都会被记录在案。企业合法经营还好,一旦有违法行为上了“黑名单”,想撤下来就相当困难。 3、会计证书不要随便挂靠,以免因小失大 有的会计人会证书挂靠额外增加一点收入。但挂靠证书是有风险的,而且挂靠本来就是不合法,不受国家保护的。 想象一下,如果你的注会证书挂靠了,事务所用你的名字做审计工作,签的是你的名字,可你知道他们做的事合法吗?如果是违法的事,你能逃脱得了关系吗? 4、做会计兼职一定要明白里面的风险 很多会计都有从事兼职的经历,兼职会计一般会利用休息时间帮企业做账,多数兼职会计一天或者几天便做一个月甚至几个月、一年的帐,导致企业当期的生产经营情况无法准确、及时反映。企业申报纳税时只能采取预缴或估算当期销售额和盈利情况,致使应缴税款难以及时足额申报入库。 兼职会计通常仅依据企业老板提供的凭证做账,对企业的经营情况知之甚少,有的甚至按老板意图做假账,帮企业逃税。而一旦出了事情,税局查下来,兼职会计也可能受到牵连。 5、会计离职后,要及时办理财务人员信息变更 目前,税务系统里法人、财务、股东的信息正在逐步和公安、工商、银行、劳动等部门联网,如果被列入黑名单,社保、医保、出入境、贷款等很多方面都会受到影响。 财务人要注意,在与前公司进行离职交接时,一定要确认自己是否为公司财务负责人,如果是,务必去税务局进行财务负责人变更,否则会影响到下一家的纳税信用等级!提醒各位会计人,一定要重视个人信用! 四、美药业财务造假事件始末! (一)公告财务出错 4月29日,康美药业发布了一份《关于前期会计差错更正的公告》。公告具体阐述了公司2017年年报中出现的14项会计错误。其中最主要的有以下几点: 1、由于财务数据出现会计差错,造成2017年营业收入多计入88.98亿元,营业成本多计入76亿元。 2、销售费用少计入5亿元,财务费用少计入2亿元。 3、销售商品多计入102亿元,货币资金多计入299亿元,筹资活动有关的现金项目多计入3亿元。 康美药业负责人称:此次调整部分会计科目,是基于证监会调查监督下进行的,是比较可信可靠的。市场比较关注的货币资金减少299亿元的问题,并不是一笔勾销,而是大部分转为存货了。我们的存货还是很有价值的。 二)正中珠江被立案调查 证监会向正中珠江下发调查通知书,因正中珠江在康美药业审计业务中涉嫌违反证券相关法律法规,证监会对其进行立案调查,调查时间为2019年5月9日 (三)康美存在假存款、假收入 证监会5月17日表示,2018年底证监会日常监管发现,康美药业股份有限公司财务报告真实性存在疑虑,涉嫌虚假陈述等违法违规,我会当即立案调查,12月29日,康美药业披露相关信息。 现已初步查明,康美药业披露的2016至2018年财务报告存在重大虚假,涉嫌违反《证券法》第63条等相关规定。 1、使用虚假银行单据虚增存款 2、通过伪造业务凭证进行收入造假 3、部分资金转入关联方账户买卖本公司股票 (四)康美药业在5月17日晚上近12点的时候发公告道歉,并把自己给ST了。 公告还称,公司有88.79个亿被拿去炒股了。 (五)康美股东大会董事长鞠躬道歉 6月28日下午,漩涡中的ST康美在普宁召开2018年年度股东大会,审议2018年年报、董监会工作报告、年度利润分配预案、续聘会计师事务所、拟发行债务融资产品等10项预案,均获得通过。 在与现场股东交流环节中,马兴田表示,借这次股东大会的机会,向所有股东说声“对不起”!随后,马兴田起身鞠躬致歉。 现在,更让人令人不解的是,财务造假金额如此巨大,在接到证监会的处罚告知书后,康美药业股价却在8月19日、20日迎来两个一字涨停。 来源:证监会官网,中国基金报,吴晓波频道,xiaochenshuiwu、注册会计师]]> http://news.esnai.com/2019/0930/193668.shtml Mon, 30 Sep 2019 14:01:30 +0800 注册会计师 中国会计视野 首页_会计审计第一门户-中国会计视野 - 亿万先生_亿万先生老虎机_亿万先生官网老虎机 http://news.esnai.com/2019/0930/194773.shtml 公司长期挂账的“其他应收款”该如何平账?这些其他应收款绝大部分是无法收回的。当初之所以把它们作为其他应收款,应该有着许多现实的无奈。今天视小野就为各位会计同仁讲一讲“其他应收款”的涉税事项。 长期挂账的其他应收款 1、凭票入账不等于找替票入账 会计人员有根深蒂固的“凭票入账”观念。很多会计人第一想法是找发票报销,却苦恼于找不到合情、合理、合法的发票,于是想起了“邪路”,找替票报销,这种做法明显是违法的,会计人员可能会因此承担法律责任。 2、没有发票也可入账 如果费用果真发生了,没有发票该怎么办呢?无需着急,没有发票一样是可以入账的。如果有证据表明其他应收款是挂账的费用,同样能以费用的名义入账,只是这部分费用不可以在所得税前扣除。入账时需提供的证据可以是收据、小票等。 3、不能证实费用真实发生的,有被认定偷逃个税的风险 最极端的情况是,既没有取得发票又没有证据表明挂账的其他应收款是费用。这时会计做账要小心了。在这种情况下,如果直接费用化处理,费用除了不能在所得税前扣除,还可能面临被认定偷逃个税的风险。 4、计提坏账 除了做费用报销外,还可以考虑计提资产减值。其他应收款也是可以计提坏账准备的。做账与计税是两个不同的概念。针对长期挂账的其他应收款,应分类处置,属于费用的需费用化;属于薪酬、分红的,应补交个税;实在收不回来的借款,会计做账时可根据会计政策计提坏账。但要注意,计提的坏账不一定能得到税务的认可,在汇算清缴时要记得纳税调整。 5、股东大额借款 有些股东为了逃避个税,将工资、奖金、分红等长期挂在其他应收款,这正是税务要处罚的“自作聪明”。还有一种情况是股东从公司把钱拿走了。这是很敏感的事情。如果金额比较大,上述处理方式都不适用此情形。按照税务的规定,股东借款当年没有归还,而且不能证明是用于生产经营的,税务会将之视作分红。 大股东欠账的三大风险,民营企业“家财务”的现象是一个顽疾——老板的钱就是公司的钱,公司的钱也是老板的钱。大股东借钱不还、债务长期挂账,可能导致这三个方面的风险。 一是债务风险。欠债还钱这是天经地义的事。如果公司股东只有大股东一人,或大股东夫妻两人,这笔债务公司不会主动向大股东追偿。一旦公司发生了股权变更,第三方股东就可能要求大股东归还所欠公司的债务。 二是税务风险。按照税务的规定,股东借款超过一年没有归还,而且不能证明是用于生产经营的,税务会将之视作分红,应按20%的税率缴纳个税。 三是违法风险。如果大股东从公司借款,手续不完整,极易触发刑事责任。 要防止上述3类风险,建议借款之前通过董事会决议或股东会决议,取得股东或者董事的支持,明确大股东借款不是个人私下的行为;或者签订借款协议,约定借款利息,借款期限,企业按月计提借款利息,明确借款属性。当然,更希望大股东能做到公私分明,规范财务管理。这是杜绝此类风险的最佳方法。 长期挂账的应付款项的问题 一、我司有应付账款,挂账时间已经超过两年,对方单位已失联,账务上是不是结转到营业外收入?如果将应付账款这样结转到营业外收入,是否需要交纳增值税企业所得税 答:如果3年未联系上该单位,无法支付的应付账款,需要转入营业外收入,不需缴纳增值税,但是需要并入收入总额按照规定计算缴纳企业所得税。 政策依据:《中华人民共和国企业所得税法》第六条企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入,为收入总额。包括: (一)销售货物收入; (二)提供劳务收入 (三)转让财产收入; (四)股息、红利等权益性投资收益 (五)利息收入; (六)租金收入 (七)特许权使用费收入 (八)接受捐赠收入 (九)其他收入。 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》 第二十二条企业所得税法第六条第(九)项所称其他收入,是指企业取得的除企业所得税法第六条第(一)项至第(八)项规定的收入外的其他收入,包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。 二、营改增后,长期挂账的往来款项会有什么风险?应如何应对?其他应收款、预付账款、应付账款、其他应付款应付利息应付股利长时间挂账会有什么风险,分别应如何处理? 答:对于长期挂账的往来款项,应该定期对账,定期清理。 其他应收款长时间挂账,分别不同的款项内容,存在以下风险: (1)对其他单位或个人的借款,涉及缴纳增值税。 (2)对自然人股东个人借款超期未归还,视同对股东个人的股息红利分配交纳20%个税。 (3)对员工个人借款超期未归还且用于购买房屋或其他,视同工资薪金发放交纳个税。 预付账款,需根据形成的原因,做出不同的处理。 (1)如果是确实无法收回的款项,可以做为资产损失。并在企业所得税汇算清缴时进行专项申报。 (2)如果是实际货物或相关的成本已经发生,只是没有取得发票,未作账务处理,建议做相关账务处理。 注意:因未取得合法有效凭据,相关成本费用不得税前列支。 应付款项(应付账款、其他应付款、应付利息、应付股利),如果确认无法支付,应该计入应纳税所得额,缴纳企业所得税。 同时需要注意:应付利息、应付股利的对方如果是自然人,还可能会涉及扣缴个人所得税 “其他应收款”不是“杂货铺” 这4种情形千万要小心! 情形1:个人借款挂账。部分企业无偿为股东等个人提供借款,并通过“其他应收款”长期挂账。 提示:根据《财政部国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》(财税〔2003〕158号)规定:“纳税年度内个人投资者从其投资的企业(个人独资企业合伙企业除外)借款,在该纳税年度终了后既不归还,又未用于企业生产经营的,其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配,依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。” 企业借款给股东等个人并于当年会计年度终了不归还的,应当根据上述政策规定计征个人所得税。 另全面营改增后,借款属于“金融服务”中的贷款服务,因此企业无偿为个人提供借款还应当视同销售服务,应当缴纳增值税。 情形2:隐藏不合理交易。某些股东利用“其他应收款”隐藏不合理的交易、占用企业资金。 提示:往来账户和关联交易都是税务稽查的重点,企业这种行为一旦被查处,不仅要补缴税款,还将面临滞纳金和罚款的损失。 情形3:隐匿收入。“其他应收款”是资产类科目,正常情况下余额应该在借方。部分企业将收入先挂入该科目的贷方,再从借方冲销,达到隐匿收入、逃避税收的目的。 提示:企业利用“其他应收款”科目隐匿收入,属于通过少列收入的手段达到少缴应纳税款的目的,这种逃避纳税义务的行为将受到严厉的处罚。 情形4:隐藏短期投资。有的企业在资金较为充裕的情况下,会利用多余的资金进行短期投资,部分企业利用各种借款将短期投资通过“其他应收款”核算,随后逐一收回冲销,而获取的投资收益则被企业截留。 提示:随着“互联网+”时代的来临、信息化手段的加强,企业报送给税务部门的数据将会与社保、工商、银行、公安、社保中心等部门的信息进行交叉比对,在多方位的监管下,企业利用往来账户弄虚作假的风险将越来越大。 政策依据如下: 建议收藏备查备用! 1、各种占用、拆借资金取得的收入,包括金融商品持有期间(含到期)利息(保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等)收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入,以及融资售后回租押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入,按照贷款服务缴纳增值税。 2、第二条规定:关于个人投资者从其投资的企业(个人独资企业、合伙企业除外)借款长期不还的处理问题。 纳税年度内个人投资者从其投资企业(个人独资企业、合伙企业除外)借款,在该纳税年度终了后既不归还,又未用于企业生产经营的,其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配,依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。 3、企业投资者个人、投资者家庭成员或企业其他人员向企业借款用于购买房屋及其他财产,将所有权登记为投资者、投资者家庭成员或企业其他人员,且借款年度终了后未归还借款的应依法征税。 对个人独资企业、合伙企业的个人投资者或其家庭成员取得的上述所得,视为企业对个人投资者的利润分配,按照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税; 对上述企业以外的其他企业个人投资者或其家庭成员取得的上述所得,视为对个人投资者的红利分配,按照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税;对企业其他人员取得的上述所得,按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。 4、扣缴义务人将属于纳税义务人应得的利息、股息、红利收入,通过扣缴义务人的往来会计科目分配到个人名下,收入所有人有权随时提取,在这种情况下,扣缴义务人将利息、股息、红利所得分配到个人名下时,即应认为所得的支付,应按税收法规规定及时代扣代缴个人应缴纳的个人所得税。 来源:重庆国税微信公众号、郝老师说会计]]> http://news.esnai.com/2019/0930/194773.shtml Mon, 30 Sep 2019 12:52:44 +0800 郝老师说会计 郝守勇 首页_会计审计第一门户-中国会计视野 - 亿万先生_亿万先生老虎机_亿万先生官网老虎机 http://news.esnai.com/2019/0930/194772.shtml 疑问一 今天公司给职工发放了一笔高温补贴,如何做账?是否免征个人所得税 答复: 账务处理: 借:应付职工薪酬-工资薪金2000元      贷:银行存款2000元 提醒: 需要并入当月工资预扣预缴个人所得税。 总结: 1、高温津贴属于工资薪金的一种岗位津贴,不属于免税项目,应当与当月工资合并申报个人所得税。 2、高温津贴作为工资的一部分,可以在企业所得税前据实扣除。 疑问二 今天我公司在巴巴酒店开销售会议,餐费花了10000元,会议费花了4万元,我想问一下开会期间的“餐费”能否在开具发票时开成“会务费”? 答复: 明确的答复你,餐费是餐费,会议费是会议费,不得将餐费开具成会议费。 建议: (1)餐费可以单独开具普通发票,会议费单独开具专用发票; (2)当然餐费和会议费也可以开具在同一份专用发票上分别2行开具,由于餐费不得抵扣,应及时做进项税额转出。 来源:郝老师说会计]]> http://news.esnai.com/2019/0930/194772.shtml Mon, 30 Sep 2019 12:47:33 +0800 郝老师说会计 郝守勇 首页_会计审计第一门户-中国会计视野 - 亿万先生_亿万先生老虎机_亿万先生官网老虎机 http://news.esnai.com/2019/0930/194771.shtml 最近有不少小伙伴问这个问题,关于微信、支付宝做账标准,国家税务总局其实早有政策明确规定,今天大白再给各位会计朋友复习一下。 先看看微信收款如何做账 千万不要做错了 1、微信、支付宝转账如何做账? 收到款截图最好打印出来相关的账单或是明细,这样也算是有原始凭证,否则没有相关的凭证不好证实。 转入微信余额时: 借:其他货币资金       贷:银行存款 购买货物时: 借:库存商品       贷:其他货币资金 新办企业,公司账户没有存款,老板发放工资选择现金发放或微信转账,如何写会计分录 借:库存现金       贷:其他应付款 借:应付职工薪酬       贷:库存现金。 2、手续费的问题 假如我收入100块,开了100块的发票给客户,实际到账是99.9元,还有0.1元的微信扣的手续费是没有原始凭证,如何做账? 开发票(这里不考虑税) 借:应收账款100      贷:主营业务收入100 收到钱 借:银行存款99.9 借:财务费用——手续费0.1      贷:应收账款100 如果想再正规一点,可以在凭证后附一个文字说明,说明微信扣手续费,金额较小无法取得外部证据,特此说明,再让领导签名批一下即可。 关于微信转账如何做账的相关问题,相信您看完本篇文章,应该有所了解。对于微信转账做记账,值得一提的是,收到款截图最好打印出来相关的账单或是明细,这样也算是有原始凭证。 支付宝、微信转账, 国税总局早有明确规定金属质感分割线 税务总局明确:支付宝、微信支付属于非现金支付方式 税务总局所得税司何冰在对《企业所得税税前扣除凭证管理办法》基本概念解析中说到: …… 九.采用非现金方式支付的付款凭证 《管理办法》第十四条规定的六方面资料中,第三项必备资料为“采用非现金方式支付的付款凭证”。在对方法律主体消失或者处于“停滞”状态的情况下,现金方式支付的真实性将无从考证,为此《办法》对支付方式作出了限制性规定。采用非现金方式支付的付款凭证是一个相对宽泛的概念,既包括银行等金融机构的各类支付凭证,也包括支付宝、微信支付等第三方支付账单或支付凭证等。 微信收款的会计分录怎么写?放在什么科目 微信转账的要如何做会计分录的,该放在什么会计科目呢?这个问题应该有不少的会计还是一头雾水,今天统一回答。 一、微信转账和支付宝应该走哪个会计科目 (一)微信转账和支付宝可以计入其他货币资金科目,下设微信和支付宝二级明细。 (二)具体账务处理是: 1.微信或支付宝转账购买办公用品的: 借:管理费用-办公费 贷:其他货币资金-微信或其他货币资金-支付宝 2.微信或支付宝收到销售款的: 借:其他货币资金-微信或其他货币资金-支付宝 贷:主营业务收入 应交税费-应交增值税-销项税 3.提现的: 借:银行存款       贷:其他货币资金-微信或其他货币资金-支付宝 (三)其他货币资金是指企业除现金和银行存款以外的其他各种货币资金,即存放地点和用途均与现金和银行存款不同的货币资金。 包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款等。其他货币资金科目期末借方余额,反映企业持有的其他货币资金。 二、微信红包是否缴纳个税及税前扣除? 1.企业给员工发微信红包按“工资、薪金所得”所得缴纳个税,由企业代扣代缴。 2.企业派发给社会上个人的中奖性质的红包按“偶然所得”代扣个税,税款由派发红包的企业代扣代缴,可以按规定在税前扣除! 如果是企业派发红包委托第三方发红包由外包支付方代扣个税。(由于无法取得个人的相关信息,实务中没法代扣代缴) 3.对个人取得企业派发的且用于购买该企业商品(产品)或服务才能使用的非现金亿万先生红包,包括各种消费券、代金券、抵用券、优惠券等,以及个人因购买该企业商品或服务达到一定额度而取得企业返还的现金亿万先生红包,属于企业销售商品(产品)或提供服务的价格折扣、折让,不征收个人所得税 企业派发上述“非现金亿万先生红包”时不需要账务处理,从管理的角度需要被查账;开具发票时,按照商业折扣相关规定开具发票(即按照净收款额开具发票,注意开票的形式)。 4.个人之间派发的现金亿万先生红包,不属于个人所得税法规定的应税所得,不征收个人所得税。 5.应纳税额不足1元免征个税,换成“偶然所得”就是“5元”及以下红包免征个税。 6.个人所得税中偶然所得:是指个人得奖、中奖、中彩以及其它偶然性质的所得。偶然所得税是对个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得而征收的一种税。 应纳税额=每次收入×20% 偶然所得及其纳税: 取得偶然所得的个人为个人所得税的纳税义务人,应依法纳税;向个人支付偶然所得的单位为个人所得税的扣缴义务人。不论在何地兑奖或颁奖,偶然所得应纳的个人所得税一律由支付单位扣缴。偶然所得以收入金额为应纳税所得额,纳税率以20%计算。对于大家常说的1万元的起征点,是专指个人购买福利、体育彩票(奖券)一次中奖收入不超过1万元(含1万元)的暂免征收个人所得税;一次中奖收入超过1万元的,应按税法规定全额征税。 本文来源:国家税务总局、xiaochenshuiwu。]]> http://news.esnai.com/2019/0930/194771.shtml Mon, 30 Sep 2019 12:35:58 +0800 xiaochenshuiwu xiaochenshuiwu 首页_会计审计第一门户-中国会计视野 - 亿万先生_亿万先生老虎机_亿万先生官网老虎机 http://news.esnai.com/2019/0930/194775.shtml 今天突然接到一家公司会计的电话,说是公司终于出事了,让税局发票协查到了。然后小编就问他到底怎么回事。 2018年1月份到2019年7月份共计接受劳务派遣费发票652份,涉及金额2890万元,经过核实上游,发现省外的这家劳务派遣公司已经走逃失联。 该名会计最后无奈地如实跟我讲: 这家公司接受劳务派遣,接受的不是人,全是票!都是老板以不到3%手续费买来的劳务派遣费发票,其实并未派遣过来一个人! 目前税局已经将该案件移交公安部门。 提醒一 目前劳务派遣行业成为虚开发票的重点行业,而且好多发票流向了建筑企业,充当建筑公司的人工成本,无形中给建筑企业带来了非常大的隐患。 提醒二 好多劳务派遣公司利用税务上允许的差额征税政策,虚构成本中的人员工资、人员社保及福利等,而且根本并没有实际人员、也未申报个税和缴纳社保,最后造成巨额增值税和所得税的流失。 提醒三 再就是有的企业100名人员,竟然全部属于劳务派遣,占比100%,导致用工单位劳务派遣过来的人员占比过大,违反了规定。《劳务派遣暂行规定》(人力资源和社会保障部令第22号)第四条规定:“用工单位应当严格控制劳务派遣用工数量,使用的被派遣劳动者数量不得超过其用工总量的10%”。 作者:郝守勇,来源郝老师说会计]]> http://news.esnai.com/2019/0930/194775.shtml Mon, 30 Sep 2019 12:08:07 +0800 郝老师说会计微信公众号 郝守勇 首页_会计审计第一门户-中国会计视野 - 亿万先生_亿万先生老虎机_亿万先生官网老虎机 http://news.esnai.com/2019/0930/194774.shtml 房屋属于不动产,出租房屋就是不动产租赁服务,个人出租房屋,当然也是提供了不动产租赁服务。 1、财税【2016】36号文《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》附件1中关于销售服务、无形资产、不动产注释对租赁服务税目是这样规定的: 自然人出租房屋免交增值税?这个还真不一定   不动产租赁服务,按照规定的话,一般计税税率9%,简易计税征收率5%。 正常情况下,一般纳税人采用一般计税办法,适用税率是9%。 如果是采取简易计税就适用5%的征收率,当然这个简易计税主要针对老项目,也就是2016年4月30日之前取得的不动产,而且需要先去主管税务机关备案后方可采用。 2、小规模纳税人都适用简易计税方法,征收率为5%,注意这里是5%,不是3%,很多人会搞错,当然如果是个体工商户的小规模纳税人出租住房是按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。 自然人出租房屋免交增值税?这个还真不一定 其他个人出租不动产(不含住房)征收率为5%,住房按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。 3、从上述政策规定我们可以很清楚的知道,对于自然人出租房屋的增值税问题,其实要分出租的是住房还是非住房。 住房,按照5%的征收率计算应纳税额非住房,按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额 看了,一般政策下,个人出租不管是住房还是非住房,都是需要缴纳增值税的,但是为什么我们都听说个人出租房屋不交增值税呢? 其实这源于一个政策。 国家税务总局公告2019年第4号规定,《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条所称的其他个人,采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入,可在对应的租赁期内平均分摊,分摊后的月租金收入未超过10万元的,免征增值税。 所以,个人出租房屋,不管是住房还是非住房,只要月租金不超过10万,那么就享受免征增值税政策。 自然人出租房屋免交增值税?这个还真不一定 4、出租房屋当然要给别人开票,自然人没法自行开具发票,只能向税务局申请代开,而且值得注意的是,如果要享受月租金10万以下免增值税的政策,那么只能代开增值税普通发票。 比如,下图这张发票,月租金未超过10万,免征增值税,代开了一张免税普通发票,税务局代开的免税发票,税率栏是***。 自然人出租房屋免交增值税?这个还真不一定 如果需要代开增值税专用发票,那么这个增值税是免不了的。道理也很简单,专票是可以抵扣的,如果你这边不交,对方还要抵扣,这肯定是不现实的。 先打住,个人能代开专票吗??? 基本是不能的,但是出租不动产这个还真可以。 国税发[2004]153号国家税务总局关于印发《税务机关代开增值税专用发票管理办法(试行)》的通知第二条规定本办法所称代开专用发票是指主管税务机关为所辖范围内的增值税纳税人代开专用发票,其他单位和个人不得代开。 而第五条说本办法所称增值税纳税人是指已办理税务登记的小规模纳税人(包括个体经营者)以及国家税务总局确定的其他可予代开增值税专用发票的纳税人。这其实就已经确定了其他个人不得代开增值税专用发票的总体原则。 但是,营改增后,下面三种情况,个人也可以代开专票,我们来看看。 税总函[2016]145号国家税务总局关于营业税改征增值税委托地税局代征税款和代开增值税发票的通知第二条第(四)增值税小规模纳税人销售其取得的不动产以及其他个人出租不动产,购买方或承租方不属于其他个人的,纳税人缴纳增值税后可以向地税局申请代开增值税专用发票。 也就是说其他个人转让、出租不动产,如果购买方或者承租方不是其他个人的,这个时候可以到地税代开增值税专用发票。 国家税务总局公告2016年第45号国家税务总局关于个人保险代理税收征管有关问题的公告第三条:接受税务机关委托代征税款的保险企业,向个人保险代理人支付佣金费用后,可代个人保险代理人统一向主管国税机关申请汇总代开增值税普通发票或增值税专用发票。 第七条规定证券经纪人信用卡和旅游等行业的个人代理人比照上述规定执行。 注意:国地税合并后,都是向税务局申请了,不分国地税了。 5、所以,如果承租方需要专票,个人是可以去代开的。 个人出租住房适用优惠政策减按1.5%征收,税务机关代开增值税专用发票时,通过新系统中征收率减按1.5%征收开票功能,录入含税销售额,系统自动计算税额和不含税金额。 下面这张代开的增值税专用发票就是这种情况。 应纳税款=含税销售额÷(1+5%)×1.5% =20000/(1+5%)×1.5%=285.71 自然人出租房屋免交增值税?这个还真不一定 你可以看到金额和税额是没有直接匹配关系的,税率栏也是星号。当然,承租方可以按票面的税额进行抵扣。 如果个人出租的非住房,月度未超过10万,但是需要开专票,那就妥妥的就是5%,比如下面这张发票。 自然人出租房屋免交增值税?这个还真不一定 6、综上所述,个人出租房屋,免不免增值税还真不一定。 这得看你的租金多少,还需要看你是否需要开具增值税专用发票? 增值税普通发票,分摊后的月租金收入不超过10万元的,可享受小微企业免征增值税优惠政策。超过10万,住房1.5%,非住房5%。 增值税专用发票,不分租金大小,一律住房1.5%,非住房5%。 来源:二哥税税念]]> http://news.esnai.com/2019/0930/194774.shtml Mon, 30 Sep 2019 12:02:13 +0800 二哥税税念 二哥 首页_会计审计第一门户-中国会计视野 - 亿万先生_亿万先生老虎机_亿万先生官网老虎机 http://news.esnai.com/2019/0908/194982.shtml 注意!9月起,新的增值税发票政策、新版申报表正式实施!开发票必须按照新规执行,会计收到不符合规定的发票,要立即退还,否则损失还得由自己来承担。收到不合规发票该如何处理?今天一并来看下。 以下内容十分重要,请大家务必学习到位。 重要!9月发票新规来了! 再次提醒各位:税局严查!开16%、10%发票要格外注意! 财务请转给业务部门!9月起,这17种费用发票不能再报销了!费用报销不能只附一张发票!会计收到立即退回! 财务请转给业务部门!9月起,这17种费用发票不能再报销了!费用报销不能只附一张发票!会计收到立即退回! 各级税务机关要以增值税发票管理系统中采集到的发票数据为依托,跟踪监控纳税人发票开具情况,并且据此采取有针对性的服务和管理措施。对于大量开具旧税率发票等情况,要进行分析研判。 注意!这17种费用发票不能再报销 一、未填写购买方的纳税人识别号或统一社会信用代码的普通发票 根据《国家税务总局关于增值税发票开具有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第16号)第一条规定: 自2017年7月1日起,购买方为企业的,索取增值税普通发票时,应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码;销售方为其开具增值税普通发票时,应在“购买方纳税人识别号”栏填写购买方的纳税人识别号或统一社会信用代码。不符合规定的发票,不得作为税收凭证 所称企业,包括公司、非公司制企业法人、企业分支机构、个人独资企业合伙企业和其他企业。 二、填开内容与实际交易不符的发票 根据《国家税务总局关于增值税发票开具有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第16号)第二条规定: 销售方开具增值税发票时,发票内容应按照实际销售情况如实开具,不得根据购买方要求填开与实际交易不符的内容。 三、原省级税务机关印制的旧版发票 根据《国家税务总局关于税务机构改革有关事项的公告》(国家税务总局公告2018年第32号)第六条规定: 新税务机构挂牌后,启用新的税收票证式样和发票监制章。挂牌前已由各省税务机关统一印制的税收票证和原各省国税机关已监制的发票在2018年12月31日前可以继续使用,由国家税务总局统一印制的税收票证在2018年12月31日后继续使用。 新版发票监制章是什么样的呢? 新启用的发票监制章形状为椭圆型,长轴为3厘米,短轴为2厘米,边宽为0.1厘米,内环加刻一细线,上环刻制“全国统一发票监制章”字样,中间刻制“国家税务总局”字样,下环刻制“××省(区、市)税务局”字样,下环字样例如:“上海市税务局”。字体为楷体7磅,印色为大红色。 四、提供货物运输服务未在备注栏注明规定信息的发票 根据《国家税务总局关于停止使用货物运输业增值税专用发票有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第99号)第一条规定: 增值税一般纳税人提供货物运输服务,使用增值税专用发票和增值税普通发票,开具发票时应将起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息等内容填写在发票备注栏中,如内容较多可另附清单。 五、提供建筑服务未在备注栏注明规定信息的发票 根据《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》《(国家税务总局公告2016年第23号)第四条第(三)项规定: 提供建筑服务,纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时,应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县(市、区)名称及项目名称。 此外,根据《国家税务总局关于营改增土地增值税若干征管规定的公告》(国家税务总局公告2016年第70号)第五条规定: 营改增后,土地增值税纳税人接受建筑安装服务取得的增值税发票,应按照规定在发票的备注栏注明建筑服务发生地县(市、区)名称及项目名称,否则不得计入土地增值税扣除项目金额。 六、销售不动产未按规定要求填开的发票 根据《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016年第23号)第四条第(四)项规定: 销售不动产,纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时,应在发票“货物或应税劳务、服务名称”栏填写不动产名称及房屋产权证书号码(无房屋产权证书的可不填写),“单位”栏填写面积单位,备注栏注明不动产的详细地址。 七、出租不动产未在备注栏注明规定信息的发票 根据《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016年第23号)第四条第(五)项规定: 出租不动产,纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时,应在备注栏注明不动产的详细地址。 八、未在增值税发票管理新系统中开具的二手车销售统一发票 根据《关于增值税发票管理若干事项的公告》(国家税务总局公告2017年第45号)第三条规定: 自2018年4月1日起,二手车交易市场、二手车经销企业、经纪机构和拍卖企业应当通过增值税发票管理新系统开具二手车销售统一发票。 二手车销售统一发票“车价合计”栏次仅注明车辆价款。二手车交易市场、二手车经销企业、经纪机构和拍卖企业在办理过户手续过程中收取的其他费用,应当单独开具增值税发票。 九、未按规定要求开具的成品油发票 根据《国家税务总局关于成品油消费税征收管理有关问题的公告》(国家税务总局公告2018年第1号)第一条规定: 所有成品油发票均须通过增值税发票管理新系统中成品油发票开具模块开具。开具成品油发票时,应遵守以下规则: 1.正确选择商品和服务税收分类编码。 2.发票“单位”栏应选择“吨”或“升”,蓝字发票的“数量”栏为必填项且不为“0”。 3.开具成品油专用发票后,发生销货退回、开票有误以及销售折让等情形的,应按规定开具红字成品油专用发票。 4.成品油经销企业某一商品和服务税收分类编码的油品可开具成品油发票的总量,应不大于所取得的成品油专用发票、海关进口消费税专用缴款书对应的同一商品和服务税收分类编码的油品总量。 十、外贸综合服务企业将代办退税专用发票作为增值税扣税凭证 根据《国家税务总局关于调整完善外贸综合服务企业办理出口货物退(免)税有关事项的公告》(国家税务总局公告2017年第35号)第六条、第七条规定: 生产企业代办退税的出口货物,应先按出口货物离岸价和增值税适用税率计算销项税额并按规定申报缴纳增值税,同时向综服企业开具备注栏内注明“代办退税专用”的增值税专用发票(简称“代办退税专用发票”),作为综服企业代办退税的凭证。 代办退税专用发票不得作为外贸综合服务企业的增值税扣税凭证。 十一、未填开付款方全称的发票 根据《国家税务总局关于进一步加强普通发票管理工作的通知》(国税发〔2008〕80号)第八条第(二)项规定: 纳税人使用不符合规定发票特别是没有填开付款方全称的发票,不得允许纳税人用于税前扣除、抵扣税款、出口退税和财务报销。 十二、未加盖发票专用章的发票 根据《国家税务总局关于修改<中华人民共和国发票管理办法实施细则>的决定》(国家税务总局令第37号)第二十八条规定: 单位和个人在开具发票时,必须做到按照号码顺序填开,填写项目齐全,内容真实,字迹清楚,全部联次一次打印,内容完全一致,并在发票联和抵扣联加盖发票专用章。 十三、发生销货退回或销售折让未在收回原发票注明“作废”字样 根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》(2018年6月15日修正版)第二十七条规定: 开具发票后,如发生销货退回需开红字发票的,必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明。 开具发票后,如发生销售折让的,必须在收回原发票并注明“作废”字样后重新开具销售发票或取得对方有效证明后开具红字发票。 十四、商业企业一般纳税人零售消费品开具增值税专用发票 根据《国家税务总局关于修订<增值税专用发票使用规定>的通知》(国税发〔2006〕156号)第十条规定: 商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品不得开具专用发票。 十五、单用途卡销售、充值与使用等环节发票开具不规范 根据《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》(国家税务总局公告2016年第53号)第三条规定: 单用途卡发卡企业或者售卡企业向购卡人、充值人开具增值税普通发票,不得开具增值税专用发票。 持卡人使用单用途卡购买货物或服务时,货物或者服务的销售方应按照现行规定缴纳增值税,且不得向持卡人开具增值税发票。 销售方与售卡方不是同一个纳税人的,销售方在收到售卡方结算的销售款时,应向售卡方开具增值税普通发票,并在备注栏注明“收到预付卡结算款”,不得开具增值税专用发票。 十六、多用途卡销售、充值与使用等环节发票开具不规范 根据《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》(国家税务总局公告2016年第53号)第四条规定: 支付机构向购卡人、充值人开具增值税普通发票,不得开具增值税专用发票。 持卡人使用多用途卡,向与支付机构签署合作协议的特约商户购买货物或服务,特约商户应按照现行规定缴纳增值税,且不得向持卡人开具增值税发票。 特约商户收到支付机构结算的销售款时,应向支付机构开具增值税普通发票,并在备注栏注明“收到预付卡结算款”,不得开具增值税专用发票。 十七、保险机构代收车船税开具增值税发票备注栏未填写规定信息 根据《国家税务总局关于保险机构代收车船税开具增值税发票问题的公告》(国家税务总局公告2016年第51号)文件规定: 保险机构作为车船税扣缴义务人,在代收车船税并开具增值税发票时,应在增值税发票备注栏中注明代收车船税税款信息。具体包括:保险单号、税款所属期(详细至月)、代收车船税金额、滞纳金金额、金额合计等。该增值税发票可作为纳税人缴纳车船税及滞纳金的会计核算原始凭证。 划下重点! 会计在收到发票的时候一定要重点检查7个方面! 一、发票有没有填写购买方“纳税人识别号”? 二、税率适用是不是对的? 三、发票内容与实际业务是不是相符? 四、笼统的开办公用品、食品等名称发票一律不行! 五、发票章盖的不规范的一律不行! 六、开具汇总办公用品、食品等发票,必须附上税控系统开出的《销售货物或者提供应税劳务清单》,外加盖上发票专用章,A4纸自行打印的一律不行! 例如:在文具店里,买了一些签字笔、笔记本和书架什么的。发票上必须把商品名称、型号、数量都打印出来才行! 七、开具培训会议清单,必须由酒店系统或销售系统开具,并加盖发票专用章,其它途径开具的清单无效! 5种不需要填写纳税人识别号问答 1、开给个人的普通发票,是否需要对方身份证号码? 16号公告第一条第一款规定,购买方为企业的,索取增值税普通发票时,应向销售方提供纳说人识别号或者统一社会信用代码。所以16号公告不适用给个人开具普通发票的情形。 2、购买方是政府机构、事业单位的,是否只填写开票名称? 16号公告第一条第一款明确,本公告所称企业,包括公司、非公司制企法人、企业分支机构、个人独资企业、合伙企业和其他企业。所以16号公告不适用给政府机构及事业单位中的非企业单位开具发票情形。 3、取得未填写纳税人识别号的普通发票是否可以报销入账? 根据16号公告第一条第一款的表述,取得开具日期为2017年7月1日后的普通发票,如果未填写纳税人识别号的,属于不符合规定的发票,不得作为税收凭证用于办理涉税业务,如计税、退税、抵免等。 4、国外客户没有信息,出口企业的发票如何填写? 购买方为国外客户的,不适用16号公告的规定。 5、卷式增值税发票及手工发票,没有可以写纳税人识别号的地方怎么办? 只要是增值税普通发票,且有购买方纳税人识别号栏次的,均应16号公告规定执行。发票上没有购买方纳税人识别号栏次的,不适用16号公告规定。 费用报销能不能只附一张发票? 费用报销能不能直用一张发票?有人就说了,怎么不能,我们一直就是这么干的!这么说的话小编也无话可说,不过我刚刚看到一个案例,建议大家都看一看。 重点看:企业所得税核实情况,税前列支不符合税收规定的费用未按规定进行纳税调整。 2016年:经查明,你单位在2016年3月17日记31号凭证中列支会务费140,000.00元,并签订《会务费协议》,《会务费协议》中甲方为该企业,乙方为广州xx酒店有限公司,但《会务费协议》中第四条注明:“...由乙方一次性将款项支付给甲方...”,第五条注明:“...甲方只提供会务服务。”,财务负责人已确认该笔费用为虚假的协议,税收违法证据已经复印并经财务负责人签字确认,因此认定该《会务费协议》为虚假的协议,该笔费用不符合税法真实性的规定,根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十七条的规定,本次检查调增应纳税所得额158,401.89(18,401.89+140,000.00)元。 这是上个月27号才查处的案例,大家5月31号之前看到还不算晚,大家看完文章先去看看自己公司有没有类似的情况。光靠一张发票并不足以支撑业务是真实合理的,如果只靠一张发票入账无论是在企业内部控制管理还是税务管理上都存在漏洞和风险 汇算清缴前必看! 费用报销不能只附一张发票! 《企业所得税法》第八条规定,企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。 当然,发票这项证据也是非常重要的,虽然企业所得税法并没有明确将税前扣除凭证限定为发票,但是对于能够取得发票的行为来说,符合规定的发票和其他资料一样是证明业务真实合理的有效凭证,也是不可或缺的,这点在其他的文件也是有规定的。 《关于加强企业所得税管理的意见》(国税发〔2008〕88号)第二条第(三)3项规定:加强发票核实工作,不符合规定的发票不得作为税前扣除凭据; 《税收征收管理法》第二十一条规定,纳税人购买商品必须取得合法有效的发票。 国税发[2008]80号《国家税务总局关于进一步加强普通发票管理工作的通知》第八第(二)在日常检查中发现纳税人使用不符合规定发票特别是没有填开付款方全称的发票,不得允许纳税人用于税前扣除、抵扣税款、出口退税和财务报销。 国家税务总局公告2017年第16号《国家税务总局关于增值税发票开具有关问题的公告》第二条不符合规定的发票,不得作为税收凭证。 那么,日常工作中主要的业务实质性要件有哪些?包括但不限于下面这些情况。 1、实物资产 如:购买原材料、机器设备、办公用品、低值易耗品、礼品等,是否有入库单、入库单签章、审批手续是否齐全,是否有采购合同,是否有质量验收合格证明、发票日期和发票金额是否与采购合同对应,是否有从第三方开票,是否舍近求远采购,成本费用率是否明显超过行业合理水平。 2、租金发票 是否有行政办公部门审核确认手续,是否有房屋租赁合同、发票日期金额是否与租赁合同吻合。 3、业务招待费 业务招待费报销,是否有经办人、部门经理甚至公司总经理审核签批,大额发票是否有消费清单。大额发票是税务稽查重大,如果没有清单,可能会认为虚假消费。 4、差旅费 差旅费报销单内容是否填写齐全,所附的车票是否为去出差地的车票、餐饮、住宿、交通费发票是否为出差地的发票、人员和人员名单是否与派出的人数相吻合。 5、会议费 会议费报销、是否有会议通知、会议议题、参会人员名单、签到表等资料,是否有与会议无关费用(如旅游费)列支。就比如案子所述,会务费就一个发票和合同,14万的开支,明细等这些都没有,肯定是不可以的!税务不查你查谁? 6、工资薪金 是否有考勤记录、招聘合同、是否扣缴了工资薪金的个人所得税,工资数额是否与劳动合同和考勤纪律相吻合。 7、运费 运费报销,是否有运费报销单,起运地和运达地是否与运费报销单相吻合,是否由起运地和运达地以外的车辆运输、运输价格是否波动较大。 8、油费 加油费报销,报销的加油费是否为本公司车辆,本公司账面上是否有车辆,加油费总额是否超过了车辆理论行车的最大油耗量。 9、水电费 水电费报销,发票上的字码是否与水表、电表的字码相符,是否与本公司的产能相吻合。有的企业账面反映产量很少,但水电费却很高。 发票违规后果严重! “金三系统”的强大,大家早就有目共睹,而随着发票管理的逐渐完善,企业的一举一动更是暴露在税局的法眼之下,因此,千万别拿发票开玩笑。发票报销更要注意,很可能一个小小的瑕疵就引发一系列问题。 就拿企业取得增值税发票,需纳税人识别号或统一社会信用代码来说,目的就是使企业的购销业务在金三系统中进行全面的记录。由于纳税人识别号或统一社会信用代码具有唯一性,对金三系统的数据进行比对与分析,进一步掌握纳税人的购销业务的相关性、成本费用的配比度、业务流向的合理性等业务情况有着莫大的作用。 一旦有个环节有问题,就可能引起税局的注意,最终因小失大。而税收编码的使用,也为后台大数据提供了数据源,进一步防范企业虚开、套票等行为。 谨慎报销,规范使用发票,丝毫不要松懈!下面小编给大家介绍2019年4月两个重磅发票政策: 一、将取消增值税发票认证,勾选认证发票扩大至全部一般纳税人 二、《关于深化增值税改革有关政策的公告》 财务请转给业务部门!9月起,这17种费用发票不能再报销了!费用报销不能只附一张发票!会计收到立即退回! 收到不合规发票该如何处理? 1、补开发票 企业取得的不合规发票无法作为扣除凭证,会给企业带来损失,因此必须找销售方重开发票。国家税务总局规定:企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证的,若支出真实且已实际发生,应当在当年度汇算清缴期结束前,要求对方补开、换开发票、其他外部凭证。补开、换开后的发票、其他外部凭证符合规定的,可以作为税前扣除凭证。 值得注意的是,企业一定要找真实的销售方换开发票,如果原开票方属于第三方,再找原开票方开票,就违反了税前扣除凭证的真实性、合法性、关联性原则,不能作为甲公司税前扣除的凭证。 2、无法补开的特殊情形 企业在补开、换开发票,其他外部凭证的过程中,因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的,可凭以下资料证实支出真实性后,其支出允许税前扣除: (1)无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料(包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料); (2)相关业务活动的合同或者协议; (3)采用非现金方式支付的付款凭证; (4)货物运输的证明资料; (5)货物入库、出库内部凭证; (6)企业会计核算记录以及其他资料。 来源:财务第一教室、二哥税税念、武汉税务、国家税务总局、每日税讯、老三会计、中国会计报、税来税往、中华会计网校中级会计职称、大白学会计、中税答疑、税务大讲堂、中国之声、东奥注册会计师]]> http://news.esnai.com/2019/0908/194982.shtml Sun, 08 Sep 2019 00:50:02 +0800 郝老师说会计 郝守勇 首页_会计审计第一门户-中国会计视野 - 亿万先生_亿万先生老虎机_亿万先生官网老虎机 http://news.esnai.com/2019/0907/194980.shtml 关于明确部分先进制造业增值税期末留抵退税政策的公告 财政部税务总局公告2019年第84号 为进一步推进制造业高质量发展,现将部分先进制造业纳税人退还增量留抵税额有关政策公告如下: 一、自2019年6月1日起,同时符合以下条件的部分先进制造业纳税人,可以自2019年7月及以后纳税申报期向主管税务机关申请退还增量留抵税额: 1.增量留抵税额大于零; 2.纳税信用等级为A级或者B级; 3.申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形; 4.申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上; 5.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策。 二、本公告所称部分先进制造业纳税人,是指按照《国民经济行业分类》,生产并销售非金属矿物制品、通用设备、专用设备及计算机、通信和其他电子设备销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。 上述销售额比重根据纳税人申请退税前连续12个月的销售额计算确定;申请退税前经营期不满12个月但满3个月的,按照实际经营期的销售额计算确定。 三、本公告所称增量留抵税额,是指与2019年3月31日相比新增加的期末留抵税额。 四、部分先进制造业纳税人当期允许退还的增量留抵税额,按照以下公式计算: 允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例 进项构成比例,为2019年4月至申请退税前一税款所属期内已抵扣的增值税专用发票(含税控机动车销售统一发票)、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。 五、部分先进制造业纳税人申请退还增量留抵税额的其他规定,按照《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部税务总局海关总署公告2019年第39号,以下称39号公告)执行。 六、除部分先进制造业纳税人以外的其他纳税人申请退还增量留抵税额的规定,继续按照39号公告执行。 七、符合39号公告和本公告规定的纳税人向其主管税务机关提交留抵退税申请。对符合留抵退税条件的,税务机关在完成退税审核后,开具税收收入退还书,直接送交同级国库办理退库。税务机关按期将退税清单送交同级财政部门。各部门应加强配合,密切协作,确保留抵退税工作稳妥有序。 特此公告。 财政部  税务总局 2019年8月31日]]> http://news.esnai.com/2019/0907/194980.shtml Sat, 07 Sep 2019 00:23:41 +0800 国家税务总局 国家税务总局 首页_会计审计第一门户-中国会计视野 - 亿万先生_亿万先生老虎机_亿万先生官网老虎机 http://news.esnai.com/2019/0907/194979.shtml 漠媛柯、钟平波虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票二审刑事判决书 河南省高级人民法院刑事判决书(2019)豫刑终83号 原公诉机关河南南阳市人民检察院。 上诉人(原审被告人)张媛柯,女,1980年1月31日出生,汉族,中专文化程度,无业,捕前住河南省南召县,户籍所在地河南省长葛市。因涉嫌犯虚开用于抵扣税款发票罪于2017年3月25日被刑事拘留,因涉嫌犯虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票罪于2017年4月21日被逮捕。 辩护人赵春峰,河南德典律师事务所律师。 上诉人(原审被告人)钟平波,男,1975年1月17日出生,汉族,大专文化程度,无业,捕前住广东省佛山市禅城区普君新城,户籍所在地江西省新余市渝水区。因涉嫌犯虚开用于抵扣税款发票罪于2017年3月14日被刑事拘留,因涉嫌犯虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票罪于2017年4月21日被逮捕。 辩护人王金让,河南国敏律师事务所律师。 上诉人(原审被告人)李小强,男,1975年4月1日出生,汉族,高中文化程度,无业,捕前住河南省召县黄洋路国税局家属院,户籍所在地河南省南召县。因涉嫌犯虚开用于抵扣税款发票罪于2017年3月15日被刑事拘留,因涉嫌犯虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票罪于2017年4月21日被逮捕。 辩护人张艳,河南言莹律师事务所律师。 上述三名上诉人均羁押于南阳市看守所。 河南省南阳市中级人民法院审理南阳市人民检察院指控原审被告人张媛柯、李小强犯虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票罪,钟平波犯虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票罪、行贿罪一案,于2018年12月29日作出(2018)豫13刑初12号刑事判决。宣判后,原审被告人张媛柯、钟平波、李小强不服,分别提出上诉。本院依法组成合议庭审理了本案。现已审理终结。 原判认定: 一、虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票的事实 2015年12月,被告人张媛柯与林泽雄(另案处理)共谋在河南省南召县成立公司虚开增值税专用发票,谋取非法利益。后由林泽雄提供他人身份证明等资料,张媛柯先后在南召县成立了南召县金斯敦金属材料有限公司(以下简称金斯敦公司)、南召县美图斯金属有限公司(以下简称美图斯公司)、南阳市尔克利金属有限公司(以下简称尔克利公司),并取得增值税一般纳税人资格。上述公司成立后,由张媛柯负责公司运转,并与被告人钟平波处理相关涉税事宜;被告人李小强具体负责纳税申报、虚开发票。 2016年2月至8月,金斯敦公司、美图斯公司、尔克利公司用19份虚假海关进口增值税专用缴款书,在南召县国家税务局抵扣12份,价税合计35214.75万元,完税价格30098.083万元,共抵扣税款5116.674236万元。 2016年6月,金斯敦公司接受江西金山物流公司虚开增值税专用发票19份,共抵扣税款18.380406万元。 2016年2月至2016年10月,金斯敦公司、尔克利公司、美图斯公司向杭州鹏汇韵进出口有限公司等18家企业虚开增值税专用发票308份;至案发前,在税务机关已申报通过273份,价税合计25878.703643万元,税款数额为3760.15352万元。 认定上述犯罪事实的证据有:河南省公安厅通知及立案决定书、受案登记表、抓获经过;被告人张媛柯、钟平波、李小强及同案犯林泽雄的供述和辩解;金斯敦公司、尔克利公司、美图斯公司工商税务登记资料、银行开户及房屋租赁协议;南召县国税局出具的金斯敦公司、尔克利公司、美图斯公司虚开增值税专用发票明细清单及情况说明,证实2016年2月至2016年10月,三家公司共对外虚开增值税专用发票308份,已申报通过273份,价税合计258787036.43元,税款3760.15352万元;美图斯公司稽查档案材料、南阳市国家税务局稽查局调查报告,证实海关增值税专用缴款书属于出口退税、抵扣税款的其他发票以及三公司虚开增值税专用发票情况;金斯敦公司、美图斯公司、尔克利公司申报抵扣的海关进口增值税专用缴款书稽核结果通知书及销售合同;五矿钢铁上海有限公司、五矿钢铁青岛有限公司证明材料,证实该公司与金斯敦公司、美图斯公司、尔克利公司没有任何业务、资金往来;防城港等9家海关调取的真实业务原始证据材料,证实金斯敦公司、美图斯公司、尔克利公司抵扣的12份海关进口增值税专用缴款书系伪造;南召县国家税务局稽查局税务行政处罚决定书;证人林某、王某1、黄某、李某、贺某、段某等人证言。本案另有被告人张媛柯、钟平波、李小强前科证明、常住人口基本信息、辨认笔录、7份海关进口增值税专用缴款书稽核比对重号、缺联明细,长葛市广岐裕兴金属材料公司工商登记资料,广东名宇贸易有限公司与南召县美图斯金属有限公司之间空转资金交易明细,长葛市广岐裕兴金属材料公司银行交易明细,金斯敦公司、美图斯公司、尔克利公司银行账户交易明细等证据在案证实。 二、行贿的事实 2016年11月,因南召县美图斯金属有限公司已抵扣的一份海关进口增值税专用缴款书系重号,南召县国家税务局稽查局调查后决定对美图斯公司应补缴已申报抵扣的进项税额111.716764万元,对该公司不予行政处罚。2016年12月,南阳市国家税务局认为此处理不妥,将该案移交给南阳市国家税务局稽查局重新处理。2016年12月的一天晚上,被告人钟平波为美图斯公司能得到从轻处罚及不被移交公安机关追究责任,到负责该案的南阳市国税局稽查局副局长曹某家中,送给曹某现金3万元人民币及茅台酒一箱、中华烟两条。曹某承诺美图斯公司交纳2.1倍罚款,案件不再移交公安机关处理。后美图斯公司被处以2.1倍罚款及加收滞纳金共237.900849万元。 认定上述犯罪事实的证据有:被告人钟平波的供述和辩解;王某2、曹某、王某3等人证言;南召县国家税务局稽查局税务处罚决定书等。 根据上述事实和证据,南阳市中级人民法院认定被告人张媛柯犯虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票罪,判处有期徒刑十五年,并处罚金人民币二十万元。被告人钟平波犯虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票罪,判处有期徒刑十三年,并处罚金人民币十五万元;犯行贿罪,免予刑事处罚;数罪并罚,决定执行有期徒刑十三年,并处罚金人民币十五万元。被告人李小强犯虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票罪,判处有期徒刑十年,并处罚金人民币十万元。违法所得依法予以追缴,上缴国库。 上诉人张媛柯上诉提出:没有参与虚开增值税专用发票的犯罪活动,其行为不构成虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票罪,应宣告其无罪。 其辩护人辩称:张媛柯没有与他人共谋成立三家公司,张媛柯也没有插手三家公司的开票业务,认定张媛柯是公司的负责人没有证据;原判认定张媛柯处理三家公司的涉税事务证据不足。请求改判张媛柯无罪或者适用缓刑。 上诉人钟平波上诉提出:一审法院在没有任何事实依据的情况下,认定钟平波系本案主犯,系认定事实错误,钟平波虽有帮助行为,但是社会危害性小,原审法院对本案未区分主从犯不当,希望二审法院查明案情,依法作出公正、公平的判决。 其辩护人辩称:现有证据无法证明钟平波主观上具有虚开增值税专用发票的主观故意和骗取国家税款的目的;在客观方面钟平波没有虚开增值税专用发票并用于抵扣税款的行为。如果钟平波在本案中的行为构成了犯罪,其行为属于次要的辅助作用,原判对钟平波量刑重。 上诉人李小强上诉提出:他只是涉案公司的兼职会计,且只帮助张媛柯注册了一家公司,没有公司的股份和分红,不构成共同犯罪;原判量刑重。 其辩护人辩称:一审判决对该案中涉及虚开税款、抵扣税款数额认定不清,应认定三家公司虚开、抵扣发票的税额为三千多万元。李小强在本案中起到一定的帮助作用,主观恶性不大,且坦白认罪,原判量刑重。请求对李小强从轻、减轻处罚,并建议对李小强使用缓刑或免予刑事处罚。 经本院二审查明的犯罪事实与一审相同,原判认定的证据经一审当庭举证、质证,查证属实,本院予以确认。 针对上诉人张媛柯、钟平波、李小强的上诉理由和辩护意见,根据本案的事实和证据,本院评判如下: 1.关于上诉人张媛柯、钟平波、李小强是否构成犯罪问题。经查,本案证据证实张媛柯与他人共谋在南召县成立公司虚开增值税专用发票,谋取非法利益;张媛柯先后委托李小强、钟平波在南召县成立了金斯敦公司、美图斯公司、尔克利公司三家公司并取得增值税一般纳税人资格;上述公司成立后,由张媛柯负责公司运转,并与钟平波处理相关涉税事宜,张媛柯聘请李小强具体负责纳税申报、虚开发票,三人在上述公司无实际业务经营的情况下,利用伪造的海关进口增值税专用缴款书及他人虚开的增值税专用发票在税务机关抵扣税款,并为他人虚开增值税专用发票,虚开的税款数额巨大。上述事实清楚,证据确实充分,张媛柯、钟平波、李小强的行为均已构成虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票罪,且系共同犯罪。 2.关于上诉人张媛柯、钟平波、李小强在共同犯罪中地位和作用问题。经查,根据三名上诉人的供述和辩解及证人证言等证据证实,张媛柯的主要作用是:和他人预谋成立金斯敦公司、美图斯公司、尔克利公司三家公司,取得一般纳税人资格;招聘李小强等公司职员,管理三家公司的运转,在明知没有真实的贸易的情况下,利用伪造的海关增值税专用缴款书抵扣税款并向他人虚开增值税专用发票;在南召县国税局稽查分局对其涉税问题外出调查时,和钟平波等人一起协调掩饰犯罪事实,原判根据张媛柯上述行为表现认定张媛柯是公司的负责人并无不当。关于钟平波的地位和作用,张媛柯在南召县成立三家公司时,钟平波向张媛柯提供相关资料注册成立三家公司并担任公司监事,在公司成立后和张媛柯一起处理涉税事宜;在被税务机关处罚时,为逃避刑事处罚,向税务机关工作人员行贿,意图逃避刑事追究;在平时的公司运转中,钟平波向李小强提供开票信息,为他人虚开大量的增值税专用发票,给国家的税收造成巨额损失。综上,在共同犯罪中,二上诉人应认定为本案主犯。关于李小强的地位和作用,经查,李小强是张媛柯招聘的会计人员,在张媛柯、钟平波的安排下与他人具体联系,收发虚假的海关进口增值税专用缴款书和虚开的增值税专用发票,并到税务机关申报认证抵扣税款,负责为公司制作会计凭证等工作,其犯罪行为均是在二人指使下进行,有一定的被动性,起辅助作用,应认定为从犯。 3.关于原判对上诉人张媛柯、钟平波、李小强量刑是否适当问题。经查,张媛柯虽和他人预谋成立三家空壳公司对外虚开增值税专用发票,但在进项票的取得,销项票的开出等关键环节所起作用小;钟平波虽积极参与,但相对于张媛柯,钟平波的作用较小;李小强在共同犯罪中系从犯。根据本案的犯罪事实、情节和对社会的危害程度,原判对三名被告人量刑重。 4.关于本案的犯罪数额问题。经查,上诉人张媛柯、钟平波、李小强利用伪造的海关进口增值税专用缴款书在税务机关作为进项票抵扣税款,同时为他人虚开销项发票,其中利用海关进口增值税专用缴款书抵扣税款5116.674236万元;利用江西金山物流公司虚开增值税专用发票抵扣税款18.380406万元;以上共计抵扣税款5125.054642元。为他人虚开增值税专用发票308份,至案发前,在税务机关已申报通过273份,价税合计25878.703643万元,税款数额为3760.15352万元。由于虚开行为人不存在向国家交税的义务,对其犯罪数额应以其虚开进项票或者销项票数额中较大的数额计算,因此该案的犯罪数额应为抵扣的进项票数额5125.054642万元。 本院认为,上诉人张媛柯、钟平波、李小强利用伪造的海关进口增值税专用缴款书在税务机关抵扣税款并为他人虚开增值税专用发票,其行为已构成虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票罪,且虚开税额巨大。钟平波为谋取不正当利益,给予国家工作人员以财物,其行为已构成行贿罪。在虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票罪的共同犯罪中,张媛柯、钟平波系主犯,李小强系从犯。钟平波一人犯数罪,应数罪并罚。根据本案的犯罪事实、性质和情节以及对社会的危害程度,原判定罪准确,审判程序合法,但对三名上诉人的量刑不当,应予改判。上诉人及其辩护人提出的“量刑重”的上诉理由和辩护意见成立,本院予以采纳。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款,第二十五条第一款,第二十六条第一款、第四款,第二十七条、第五十二条、第五十三条第一款、第六十九条、第六十四条和《中华人民共和国刑事诉讼法》第二百三十六条第一款第(一)、(二)项之规定,判决如下: 一、维持南阳市中级人民法院(2018)豫13刑初12号刑事判决中第一至第三项对被告人的定罪部分、第四项对违法所得的判决部分和判决第二项对被告人钟平波犯行贿罪的判决部分。 二、撤销南阳市中级人民法院(2018)豫13刑初12号第一至第三项对被告人张媛柯、钟平波、李小强犯虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票罪量刑部分。 三、上诉人张媛柯犯虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票罪,判处有期徒刑十三年,并处罚金人民币二十万元。(刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的,羁押一日折抵刑期一日,即自2017年3月25日起至2030年3月24日止。罚金限判决生效后三十日内缴纳。) 四、上诉人钟平波犯虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票罪,判处有期徒刑十一年,并处罚金人民币十五万元;犯行贿罪,免予刑事处罚,决定执行有期徒刑十一年,并处罚金人民币十五万元。(刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的,羁押一日折抵刑期一日,即自2017年3月14日起至2028年3月13日止。罚金限判决生效后三十日内缴纳。) 五、上诉人李小强犯虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票罪,判处有期徒刑八年,并处罚金人民币十万元。(刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的,羁押一日折抵刑期一日,即自2017年3月15日起至2025年3月14日止。罚金限判决生效后三十日内缴纳。) 本判决为终审判决。 审判长赵琦婷 审判员张献东 审判员芦磊 二〇一九年五月八日 书记员杨明 来源:xiaochenshuiwu,资料转自中国裁判文书网]]> http://news.esnai.com/2019/0907/194979.shtml Sat, 07 Sep 2019 00:21:05 +0800 xiaochenshuiwu xiaochenshuiwu 首页_会计审计第一门户-中国会计视野 - 亿万先生_亿万先生老虎机_亿万先生官网老虎机 http://news.esnai.com/2019/0907/194978.shtml 这13个地区的独生子女恭喜了!带薪护理照料假来了,最多20天!国家正在让养老不再是沉重的话题! 杭州市有望推行子女护理假 独生子女每年10天,非独生子女每年5天 前几天,#杭州有望推行子女护理照料假#上了热搜,原因是刚刚结束的杭州市第十三届人大常委会第二十一会议上,明确实行子女护理照料假制度。 恭喜了,独生子女!20天带薪照料假来了! 消息一出,众多网友坐不住了,我怎么就不生不在杭州呢?! 其实,子女护理照料假早在2017年就有省份开始推行了,今天,小编就为大家整理了目前除杭州外,出台了子女护理照料假的13个地区及其具体政策。 全国13地子女护理照料假 具体政策情况 目前,全国已有:海南河南福建广西湖北黑龙江重庆四川宁夏内蒙古山西广州淮安、杭州共计14个地区推行了子女护理照料假。各地具体政策请接着往下看~(出场顺序与上方文字一致,大家可以大致判断一下在哪个位置~) (前方长图预警) 恭喜了,独生子女!20天带薪照料假来了! 恭喜了,独生子女!20天带薪照料假来了! 恭喜了,独生子女!20天带薪照料假来了! 恭喜了,独生子女!20天带薪照料假来了! 养老不能成为问题 从个税和带薪假期开始! 谁言寸草心,报得三春晖。 所有的父母都不愿意缺席子女的成长,子女也不应该缺席他们的衰老。然而,要做到这一切,却不是那么容易。 不信?只要看看这张名为《独生子》的照片,就可以更加明白这个道理:左边病床躺着老母亲,右边是老父亲,中间是孤独脆弱的孩子。 这张照片,折射出中国目前一个相当大的问题:老龄化和少子化问题。体现在个体层面上,则是“独子养老”的赡养重担:一对夫妇,或将面临着赡养4个老人的巨大压力。 好在,国家已经看到这一点,采取了一系列支持独生子女赡养老人的政策,让更多人既尽忠也尽孝,不留遗憾;让赡养老人、孝敬父母,再不会成为一个沉重的话题! 衷心希望类似政策更多一些。毕竟,至亲之情不应该是看着彼此渐行渐远的背影,而应该是:你养我长大,我陪你变老! 赶快告诉身边的独生子女们,这个好消息吧! 来源:中华会计网校初级会计职称。]]> http://news.esnai.com/2019/0907/194978.shtml Sat, 07 Sep 2019 00:18:00 +0800 中华会计网校初级会计职称 中华会计网校初级会计职称 首页_会计审计第一门户-中国会计视野 - 亿万先生_亿万先生老虎机_亿万先生官网老虎机 http://news.esnai.com/2019/0906/194977.shtml 一文即刻get发票丢失新规 1、发票丢失 证明用途:使用发票的单位和个人发生发票丢失情形,应当于发现丢失当日书面报告税务机关,并登报声明作废,向税务机关提供刊登遗失声明的报刊版面。 新的办理方式:发票丢失登报作废声明不再提交。取消登报要求。 2、税收票证遗失 证明用途:纳税人遗失已完税税收票证需要税务机关另行提供的,需提供原持有联次遗失登报声明。 新的办理方式:税收票证遗失登报声明不再提交。取消登报要求。 3、车辆购置税完税证明遗失 证明用途:纳税人车辆购置税完税证明发生丢失损毁,办理车辆购置税完税证明补发时,根据不同情形,需提供车辆合格证明、机动车行驶证、机动车登记证书、居民身份证或者居民户口簿或者军人(含武警)身份证明、香港澳门特别行政区台湾地区居民或外国人入境的身份证明和居住证明、组织机构代码证或者税务登记证件或者其他有效机构证明、车辆购置税完税凭证收据联。 新的办理方式:不再提交补办车辆购置税完税证明相关材料。根据2019年7月1日起施行的《中华人民共和国车辆购置税法》,自2019年7月1日起,全面实现车辆购置税电子完税信息部门间信息共享。纳税人办理车辆购置税有关纳税业务以及在公安机关交通管理部门办理车辆注册登记,不再需要提供纸质车辆购置税完税证明。据此,纳税人车辆购置税完税证明发生丢失损毁的,已无补办必要。 政策依据 《国家税务总局关于公布取消一批税务证明事项以及废止和修改部分规章规范性文件的决定》(国家税务总局令第48号) 来源:北京税务]]> http://news.esnai.com/2019/0906/194977.shtml Fri, 06 Sep 2019 23:57:56 +0800 北京税务 北京税务 首页_会计审计第一门户-中国会计视野 - 亿万先生_亿万先生老虎机_亿万先生官网老虎机 http://news.esnai.com/2019/0905/194818.shtml 各位小伙伴,今年残保金的申报时间是7月15日10月15日河南省为例),你申报完成了么? 什么是残保金? 企业为什么交残保金? 所有企业都需要缴纳吗? 如何申报? 有什么减免政策呢? …… 这些问题您都了解么? 不懂的点这里哟↓   什么是残疾人就业保障金? 残疾人就业保障金,简称残保金,是由未按规定安排残疾人就业的相关单位缴纳的资金,征收残保金主要目的是鼓励和督促用人单位安排残疾人就业,保障残疾人权益。 同时,残保金取之于社会,也服务于社会,主要用于对残疾人进行职业技能培训以及扶持残疾人自主创业等。 按照规定,在河南省范围内的机关、团体、企业、事业单位和民办非企业单位,安排残疾人比例不得低于本单位在职职工总数的1.6%。如果安排残疾人就业的比例达不到1.6%,就应当按规定缴纳残保金。 如何计算、申报和缴纳? 简单来说就是用本单位职工总数乘以1.6%,再减去实际安排就业的残疾人人数,得出差额后再乘以上年度本单位职工平均工资。 今年残保金的申报和缴纳,总共分两个步骤: 第一步,用人单位需要在今年的7月15日至10月15日到残联,如实申报上年度本单位安排残疾人就业情况,并进行审核。如果没有在这个时间内参加审核,视为未安排残疾人就业。在办理审核时,用人单位需准备本单位安排残疾人就业相关资料,主要有:《用人单位按比例安排残疾人就业情况表》、残疾职工身份证和残疾证、签订的一年以上的劳动合同、2018年残疾职工社保缴费明细、全年工资发放明细等。 第二步,用人单位完成审核后,要在今年的12月31日前到主管税务机关申报缴纳残保金。 在申报缴纳残保金时用人单位需填写《残疾人就业保障金缴费申报表》;同时提供由残联出具的《用人单位按比例安排残疾人就业情况审核确认书》。 另外,今年开通了网上审核和申报缴纳通道。用人单位可以登录“河南政务服务网”进行在线申报、审核;审核后再登录“国家税务总局河南省电子税务局‘’申报缴纳残保金。 残保金的相关优惠政策 残保金有三项优惠政策: 一是工商注册登记未满3年、在职职工总数30人(含)以下的企业,可以在剩余时期内按规定免征残保金。 二是用人单位遇不可抗力自然灾害或其他突发事件遭受重大直接经济损失,经残联审批后,可以减免或者缓缴残保金。 三是用人单位在职职工年平均工资超过上年当地社会平均工资2倍的,按上年当地社会平均工资2倍计算缴纳残保金。 如果您在申报缴纳残保金的过程中遇到问题,请咨询残联或主管税务机关! 本文来源:洛阳税务纳税服务中心(税收宣传中心)、嵩县税务。]]> http://news.esnai.com/2019/0905/194818.shtml Thu, 05 Sep 2019 18:15:49 +0800 嵩县税务 嵩县税务 首页_会计审计第一门户-中国会计视野 - 亿万先生_亿万先生老虎机_亿万先生官网老虎机 http://news.esnai.com/2019/0905/194817.shtml 说到社保,我们不能不说一下 其中有一项叫做养老保险 相信很多小伙伴有这样的迷惑 这笔钱是交到哪里去了 什么时候可以拿到 能拿多少呢? 什么是养老金 想弄清什么是养老金 得从养老保险说起 养老保险大家都知道 是传说中的“五险一金”之一 (PS:五险一金,是指养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险,还有住房公积金。) 最新消息:3月25日,国务院办公厅印发《关于全面推进生育保险和职工基本医疗保险合并实施的意见》(以下简称《意见》)。《意见》明确,生育保险基金并入职工基本医疗保险基金,统一征缴,统筹层次一致。 而所谓的养老保险 就是相当于在你的养老金账户存钱 退休之后 每月有一笔钱发放给你, 用来保障老年生活 发的这笔钱就是养老金, 也叫退休金! 养老金可以无限期领 养老金有一个很重要的特点 那就是可以一直领下去 条件只有一个: 那就是你一直活着! 即使你个人账户的余额已经用完 依然可以继续领。 而且, 养老金的标准会逐年上调 你活得越久 每个月领取的钱只会越来越多! 难怪说,家有一老,如有一宝呢! 交了这么多,能拿回多少? 敲黑板,记重点, 拿出纸和笔,赶紧算算算! 养老金计算公式: 每月到手的养老金=月基础养老金+月个人账户养老金 (1)月基础养老金=(全省上年度所有职工的月平均工资+本人指数化月平均缴费工资)÷2×缴费年限×1% (2)个人账户养老金=个人账户的余额÷计发月数(50岁为195、55岁为170、60岁为139) 知道你们看得一脸懵逼...... 所以,还是来看例子吧!↓↓↓ 小明,男,2019年满60岁退休,退休前他刚好交了15年的社保,共缴费119340元,其中个人账户的余额是:47736元。(此处省略计算过程一万字...) 假如2019年小明所处地区的在岗职工月平均工资为5525元,他在当地平均工资的60%~300%之间,选择了60%作为缴费基数,所以他第一次领到的养老金是: (1)月基础养老金: (5525+5525×0.6)÷2×15%=663元 (2)个人账户养老金: 47736÷139=343.42元 合计:663元+343.42元=1006.42元 所以,小明第一个月的养老金是1006.42元。 假设60岁的小明还能领养老金17年,领取的时长是:17×12个月=204个月。 那么,小明退休后17年内,总共能领取的养老金总额是: 1006.42×204=205309.68元 (注:举例仅供参考,每个人的养老金根据当地工资水平、缴费年限、缴费档次的不同,而不一样。) 领养老金需要什么条件 两个条件: 1.社保缴满15年 2.达到退休年龄 真的这么简单 如果非要再加上一个条件的话 那就是顽强活到退休后 相信宝宝们对于这个条件肯定是问题不大! 中断了有没有关系? 15年是指累计缴纳的年限,中间可以有中断,不需要连续。只要交满12*15=180个月,你到时候就可以“坐以待币”啦! 交满15年还要继续交吗? 很多数学学得比较好的童鞋 可能会自己先算一笔账: 我已经交够15年 退休就可以领钱了 那还有继续交的必要吗? 继续交会不会很亏? 而且, 我也无法保证自己能活到领钱的时候... 对于有这类疑问的童鞋 首先要劝你对自己要有信心 其次再告诉你答案是有必要! 因为不管对哪类参保人员 多缴养老保险费都是划算的 原因有下: 1.缴费时间越长,缴费基数越高,你退休后能拿到的钱就越多; 2.交社保的同时,公司也在帮你交(公司交的还更多)。如果你不交了,那公司的部分也停了,老板的便宜你也占不到了; 3.养老金的多少,与当地的平均工资有关。如果你的工资低于当地平均工资水平,那你更要交了!因为你工作中只需缴纳很少的养老保险,退休后反而能拿到较高的养老金。 4.如果停止参保,那么其他的社保待遇就不能享受,比如医保停了,去医院看病就不能报销。 未满15年怎么办? 假如社保交了几年, 但是没满15年 这种情况如果想领养老金该怎么办呢? 路只有一条 那就是继续缴费,直到满15年! 据高大上的《社会保险法》规定,参加养老保险的个人,到法定退休年龄时累计缴费未满十五年,可以继续缴费至满十五年。 此处有期限:如果延长缴费5-10年后,女职工已满60周岁,男职工满65周岁,还是未满15年,那么亲爱的老宝宝们,你们就得一次性补齐剩下的钱了... 养老金去哪儿领 当你老了,要领取养老金... 你必须先做这件事! ↓↓↓ 养老金资格认证 其实是领取退休金的一个凭证 所有退休的人每年都必须通过认证 才会按时发放退休金 带上身份证原件、 户口簿原件和退休证原件 到居委会登记办理即可! 外来务工人员缴满15年社保 可以在当地领, 也可以转回老家领! 如果不在当地领取 就需要办理养老保险转移手续 详情可以咨询政府服务热线:12345 交15年社保 活到77岁就能拿到20万养老金 所以为了赚回本 我们都要努力长命百岁~ 来源:会计部落、大白学会计]]> http://news.esnai.com/2019/0905/194817.shtml Thu, 05 Sep 2019 13:11:52 +0800 大白学会计微信公众号 大白 首页_会计审计第一门户-中国会计视野 - 亿万先生_亿万先生老虎机_亿万先生官网老虎机 http://news.esnai.com/2019/0904/194814.shtml 提醒:无论是纳税人自行开具,还是税务机关代开增值税专用发票,备注栏需填写的內容都有明确规定,若没按要求填写则属不合规发票不能作为抵扣凭证2019年发票备注栏填写指南 纳税人自行开具 紧急提醒!8月1日起,备注栏不全,一律退回! 税务机关代开 1、备注栏内注明纳税人名称和纳税人识别号; 《国家税务总局关于印发〈税务机关代开增值税专用发票管理办法(试行)〉的通知》(国税发〔2004〕153号)规定,代开发票岗位应按以下要求填写专用发票的有关项目。备注栏内注明增值税纳税人的名称和纳税人识别号。 2、税务机关为跨县(市、区)提供不动产经营租赁服务、建筑服务的小规模纳税人(不包括其他个人)代开增值税发票时 在发票备注栏中自动打印‘YD’字样; 3、税务机关为纳税人代开建筑服务发票时 应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县(市、区)名称及项目名称; 4、税务机关为个人保险代理人汇总代开增值税发票时 应在备注栏内注明“个人保险代理人汇总代开”字样; 5、税务机关为出售或出租不动产代开发票时 备注栏填写销售或出租不动产纳税人的名称、纳税人识别号(或者组织机构代码)、不动产的详细地址;按照核定计税价格征税的,“金额”栏填写不含税计税价格,备注栏注明“核定计税价格,实际成交含税金额×××元”; 6、差额征税代开发票 通过系统中差额征税开票功能,录入含税销售额(或含税评估额)和扣除额,系统自动计算税额和金额,备注栏自动打印“差额征税”字样; 7、税务机关在代开增值税普通发票以及为其他个人代开增值税专用发票的备注栏上: 加盖税务机关代开发票专用章。 依据:税总货便函〔2017〕127号(增值税发票开具指南) 提示:以上列举备注栏应填写的信息,也是取得发票的纳税人需要重点审核的内容,根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第九条规定,纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产,取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的,其进项税额不得从销项税额中抵扣。 注意,这六种发票收到时一定要检查备注栏 在什么情况下开具发票需要填写?如何填写?下面一起来看看发票备注栏的小奥秘吧~ 1.提供建筑服务 纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时,应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县(市、区)名称及项目名称。 2.增值税一般纳税人提供货物运输服务 使用增值税专用发票和增值税普通发票,开具发票时应将起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息等内容填写在发票备注栏中,如内容较多可另附清单。 3、销售不动产 纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时,应在发票“货物或应税劳务、服务名称”栏填写不动产名称及房屋产权证书号码(无房屋产权证书的可不填写),“单位”栏填写面积单位备注栏注明不动产的详细地址。 4.出租不动产 纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时,应在备注栏注明不动产的详细地址。 5.按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税 且不得全额开具增值税发票的(财政部、税务总局另有规定的除外),纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时,通过新系统中差额征税开票功能,录入含税销售额(或含税评估额)和扣除额,系统自动计算税额和不含税金额,备注栏自动打印“差额征税”字样,发票开具不应与其他应税行为混开。 6.保险机构作为车船税扣缴义务人 在代收车船税并开具增值税发票时应在增值税发票备注栏中注明代收车船税税款信息。具体包括:保险单号、税款所属期(详细至月)、代收车船税金额、滞纳金金额、金额合计等。该增值税发票可作为纳税人缴纳车船税及滞纳金的会计核算原始凭证。 小结:发票的基本内容包括:发票的名称、发票代码和号码、联次及用途、客户名称、开户银行及账号、商品名称或经营项目、计量单位、数量、单价、大小写金额、开票人、开票日期、开票单位(个人)名称(章)等。也包括票面的备注栏,企业取得未按规定进行备注的发票属于不合规票据,属于违反发票管理法规,由税务机关责令限期改正。 一图详解备注栏填写 紧急提醒!8月1日起,备注栏不全,一律退回! 文字太多看着累?记不住? 不要紧,我们做了一张思维导图,方便你直观了解。 未按规定填写备注栏的风险 1.增值税:根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第九条规定,纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产,取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的,其进项税额不得从销项税额中抵扣。 2.企业所得税:根据《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》(国家税务总局公告2018年第28号)第十二条规定,企业取得私自印制、伪造、变造、作废、开票方非法取得、虚开、填写不规范等不符合规定的发票,以及取得不符合国家法律、法规等相关规定的其他外部凭证,不得作为税前扣除凭证。 3.土地增值税:根据《国家税务总局关于营改增后土地增值税若干征管规定的公告》(国家税务总局公告2016年第70号)第五条规定,营改增后,土地增值税纳税人接受建筑安装服务取得的增值税发票,应按照《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016年第23号)规定,在发票的备注栏注明建筑服务发生地县(市、区)名称及项目名称,否则不得计入土地增值税扣除项目金额。 发票备注栏一定不能随意了。大家一定要注意!符合条件但未按规定填写备注栏信息的增值税发票,将不能作为有效税收凭证! xiaochenshuiwu、财务第一教室、税台、税务大讲堂、国家税务总局、税务经理人。]]> http://news.esnai.com/2019/0904/194814.shtml Wed, 04 Sep 2019 18:53:08 +0800 税务经理人 税务经理人 首页_会计审计第一门户-中国会计视野 - 亿万先生_亿万先生老虎机_亿万先生官网老虎机 http://news.esnai.com/2019/0904/194816.shtml 我们在跳槽到别的公司时,一般情况下面试官会提问一些会计实务方面的问题,考验一下会计的工作能力。但是这6个问题,如果你面试的时候回答不上来,就暂时别考虑跳槽的事情了。 1、会计对员工提供的个人所得税专项附加扣除信息,要核实信息后才能办理扣除吗? 根据《关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》的规定:第二十五条纳税人对所提交信息的真实性、准确性、完整性负责。所以作为扣缴单位的财务人员,不需要逐项进行核实。如果有员工填报信息不完整的情形,那么可以补正或重新填写。扣缴义务人发现纳税人提供的信息与实际情况不符,可以要求纳税人修改。纳税人拒绝修改的,扣缴义务人应当向主管税务机关报告,税务机关应当及时处理。 2、会计核算的主要内容有哪些? 各单位发生的下列事项,应当及时办理会计手续、进行会计核算:(一)款项和有价证券的收付;(二)财物的收发、增减和使用;(三)债权债务的发生和结算;(四)资本、基金的增减;(五)收入、支出、费用成本的计算;(六)财务成果的计算和处理;(七)其他需要办理会计手续、进行会计核算的事项。 3、实行定期定额缴纳税款的纳税人,可以实行哪些申报方式? 实行定期定额缴纳税款的纳税人,可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式。纳税人、扣缴义务人因不可抗力,不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的,可以延期办理;但是,应当在不可抗力情形消除后立即向税务机关报告。税务机关应当查明事实,予以核准。 4、一般纳税人购进货物取得增值税专用发票,但发票联发生丢失,只有抵扣联,应当怎么处理? 根据《税务总局关于简化增值税发票领用和使用程序有关问题的公告》第三条第三款规定,一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联,可将专用发票抵扣联作为记账凭证,专用发票抵扣联复印件留存备查。 5、小规模纳税人享受免税的销售额怎么计算? 2019年1月1日起,纳税人以所有增值税应税销售行为(包括销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产)合并计算销售额,判断是否达到免税标准。小规模纳税人的合计月(季)销售额未超过免税标准的,其包含销售不动产在内的所有销售额均可享受免税政策。小规模纳税人的合计月(季)销售额超过免税标准的,其销售不动产取得的销售额不能享受免税政策。但在扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过免税标准的,其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额,可享受免税政策。 6、一般纳税人应交税费下,增值税设置哪些明细科目 根据《增值税会计处理规定》的规定:增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细科目。 本文来源:老三会计。]]> http://news.esnai.com/2019/0904/194816.shtml Wed, 04 Sep 2019 18:06:15 +0800 老三会计 老三会计 首页_会计审计第一门户-中国会计视野 - 亿万先生_亿万先生老虎机_亿万先生官网老虎机 http://news.esnai.com/2019/0904/194812.shtml 最全!差旅费(住宿费/交通费/伙食补助)报销支付标准(全国) 关于差旅伙食费和市内交通费收交管理有关事项的解读 近日,财政部办公厅、国管局办公室、中直管理局办公室联合印发了《关于规范差旅伙食费和市内交通费收交管理有关事项的通知》(财办行〔2019〕104号) 现就有关事项解读如下: 一、通知的印发背景 当前印发该通知,是财政部认真贯彻中央八项规定精神和领导人的系列重要批示指示,通过健全厉行节约反对浪费制度体系,将中央八项规定精神和厉行节约反对浪费要求进一步具体化、制度化、规范化,增强针对性、操作性、可行性的务实举措。 2013年以来,财政部先后印发了《中央和国家机关差旅费管理办法》(财行〔2013〕531号)等一系列文件,不断完善、细化差旅费管理。 一是细化标准。将住宿费标准细化到地市级,同时制定部分地市旺季住宿费上浮标准,实施精准管理。 二是动态调整。根据市场价格实际情况提高住宿费标准并及时调整,着力解决过去长期存在的标准滞后问题,保持标准的适用性。 三是配套衔接。与公务接待管理规定和公务用车制度改革相衔接,明确出差人员就餐和市内交通应自行解决,接待单位协助安排的要交纳费用。四是强化管理。完善出差审批管理,严格财务报销,强化监督问责,着力解决过去存在的差旅费转嫁等问题。 当前,差旅费制度执行情况总体较好,此前存在的转嫁差旅费用、超范围超标准接待以及由此产生的“四风”问题得到有效遏制,但差旅伙食费和市内交通费收交还存在一些需要解决的问题。 贯彻党的十九大报告提出的“构建系统完备、科学规范、运行有效的制度体系”,“巩固拓展落实中央八项规定精神成果,继续整治‘四风’问题”等要求,需要进一步细化差旅伙食费、市内交通费收交的具体规定,增强约束力和可操作性。 为此,财政部、国管局、中直管理局在广泛征求意见建议的基础上,制定出台了《关于规范差旅伙食费和市内交通费收交管理有关事项的通知》。 二、通知的新规定 此次出台的通知,既是对中央和国家机关差旅费管理办法的细化,同时对费用收交管理做出了明确规定: 一是明确收交标准。区分多种情况,分类制定差旅伙食费和市内交通费收交标准,做到标准全覆盖,解决此前交纳标准不够明确的问题。 二是既规范“交”又规范“收”。在强调出差人员自行解决相关费用、主动交纳的同时,要求接待单位按规定收取费用,不得拒收,解决此前接待单位不愿收、不敢收的问题。 三是规范财务管理。明确凭证开具和收取资金账务处理方式,防范风险,解决此前凭证出具和账务处理方式不明晰、不规范的问题。 四是统一规范要求。要求各地结合实际制定本地区出差人员差旅伙食费和市内交通费收交管理规定,力争全国同步规范。 三、凭证的开具和保存 差旅伙食费和市内交通费收交管理具有收交频次高、金额小等特点,票据开具、保存工作存在一些难题。为此,按照规范管理与简化操作并重的原则,规定接待单位应“及时出具行政事业单位资金往来结算票据或税务发票;确实无法出具上述凭证的,可出具其他收款凭证”,有效解决一些基层接待单位开具不了行政事业单位资金往来结算票据或税务发票的问题; 规定票据由出差人员“个人保存备查,不作为报销依据”,在强化个人责任的同时,有效解决财务人员审核难、报销手续繁琐等问题。 四、通知的施行日期 中央单位按照通知规定,自2019年8月1日起施行。各地要结合本地区实际,抓紧制定本地区出差人员差旅伙食费和市内交通费收交管理规定,具体实施时间可根据各地实际情况确定。 五、各地差旅伙食费和市内交通费收交管理规定 按照现行规定,财政部负责制定中央级差旅费管理规定,各省结合实际,制定本地区差旅费管理规定,但不得突破中央和国家机关差旅费管理的基本原则和政策措施。 因此,各省结合本地区实际制定的出差人员差旅伙食费和市内交通费收交管理规定,在具体内容和操作方式上不要求完全统一,但在原则要求、凭证出具、账务处理等方面,应与通知的规定保持一致。 六、确保通知落实到位 制度的生命力在于落实。下一步,各地区各部门要通过以下措施狠抓落实: 一是加强宣传和解读,使每一名公务人员熟悉通知内容和具体要求,提高思想认识,主动执行规定、交纳费用。 二是督促指导所属接待单位按照中央八项规定精神和党政机关公务接待管理有关规定,合理制定收费标准,依规收取费用。 三是各地要结合本地实际,抓紧制定本地区出差人员差旅伙食费和市内交通费收交管理规定,力争全国同步规范。 关于规范差旅伙食费和市内交通费收交管理有关事项的通知 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、机关事务主管部门,新疆生产建设兵团财政局、机关事务管理局,党中央有关部门办公厅(室),国务院各部委、各直属机构办公厅(室),全国人大常委会办公厅秘书局,全国政协办公厅秘书局,高法院办公厅,高检院办公厅,各民主党派中央办公厅,有关人民团体办公厅(室): 为进一步贯彻落实中央八项规定精神,严肃财经纪律,根据《党政机关厉行节约反对浪费条例》《党政机关国内公务接待管理规定》《中央和国家机关差旅费管理办法》等规章制度,现就规范差旅伙食费和市内交通费收交管理有关事项通知如下: 一、中央单位出差人员(以下称出差人员)出差期间按规定领取伙食补助费。除确因工作需要由接待单位按规定安排的一次工作餐外,用餐费用自行解决。出差人员需接待单位协助安排用餐的,应当提前告知控制标准,并向伙食提供方交纳伙食费。 在单位内部食堂用餐,有对外收费标准的,出差人员按标准交纳;没有对外收费标准的,早餐按照日伙食补助费标准的20%交纳,午餐、晚餐按照日伙食补助费标准的40%交纳。在宾馆、饭店等餐饮服务单位用餐的,按照餐饮服务单位收费标准交纳相关费用。 二、出差人员出差期间按规定领取市内交通费。接待单位协助提供交通工具并有收费标准的,出差人员按标准交纳,最高不超过日市内交通费标准;没有收费标准的,每人每半天按照日市内交通费标准的50%交纳。 三、接待单位协助安排用餐、提供交通工具的,出差人员应当索取相应的行政事业单位资金往来结算票据或税务发票等凭证,个人保存备查,不作为报销依据。 四、接待单位应当按规定收取出差人员相关费用,及时出具行政事业单位资金往来结算票据或税务发票;确实无法出具上述凭证的,可出具其他收款凭证。加强收取费用的管理,做好业务台账登记,纳入统一核算,所收费用可作为代收款项用于相关支出或作收入处理。 五、各地区各部门要督促接待单位按照中央八项规定精神和党政机关公务接待管理有关规定,进一步完善内部管理制度,合理制定收费标准,协助安排用餐应当根据出差人员告知的控制标准合理安排。 六、各地要结合本地区实际,制定本地区出差人员差旅伙食费和市内交通费收交管理规定。中央单位可根据本通知要求,制定本单位差旅伙食费和市内交通费交纳、报销具体操作规定。 七、本通知自2019年8月1日起施行。 财政部办公厅国管局办公室 中直管理局办公室 2019年7月3日 财政部关于印发《中央和国家机关差旅费管理办法》的通知 财行〔2013〕531号 党中央各部门,国务院各部委、各直属机构,全国人大常委会办公厅,全国政协办公厅,高法院,高检院,各人民团体,各民主党派办公厅,新疆生产建设兵团: 为贯彻落实中央关于改进工作作风,密切联系群众八项规定及其实施细则,推进厉行节约反对浪费制度建设,加强和规范中央和国家机关差旅费管理,根据《党政机关厉行节约反对浪费条例》,我们制定了《中央和国家机关差旅费管理办法》。现印发给你们,从2014年1月1日起施行。执行中有何问题,请及时向我们反映。 请各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)参照本办法,结合实际情况,抓紧修订本地党政机关差旅费管理办法,并报财政部备案。 附件:中央和国家机关差旅费管理办法财政部 2013年12月31日 财政部关于印发《中央和国家机关工作人员赴地方差旅住宿费标准明细表》的通知 党中央有关部门,国务院各部委、各直属机构,全国人大常委会办公厅,全国政协办公厅,高法院,高检院,各民主党派中央,全国工商联,有关人民团体: 按照《关于调整中央和国家机关差旅住宿费标准等有关问题的通知》(财行〔2015〕497号)的有关规定,中央和国家机关工作人员到各省会城市、直辖市、计划单列市出差,执行财政部制定的住宿费上限标准;到各省、自治区、直辖市、计划单列市所辖市县出差执行地方财政部门制定的住宿费标准。 根据财政部的统一部署,目前,各地财政部门已将差旅住宿费标准细化到地市。为方便执行,我们将相关标准汇总整理后,制定了《中央和国家机关工作人员赴地方差旅住宿费标准明细表》,现印发给你们,自2016年5月1日起执行。 该明细标准已同时发布在财政部门户网站行政政法司子网站(xzzf.mof.gov.cn)政策发布栏目,各部门可根据需要自行下载。今后标准如有调整,我部将及时更新。 附件:中央和国家机关工作人员赴地方差旅住宿费标准明细表 财政部 2016年4月1日 最全!差旅费(住宿费/交通费/伙食补助)报销支付标准 附件: 二、交通费 2014年起执行的《中央和国家机关差旅费管理办法》中,对城市间交通费和市内交通费都作出了明确规定。 1、城市间交通费 城市间交通费是指工作人员因公到常驻地以外地区出差乘坐火车、轮船、飞机等交通工具所发生的费用。出差人员应当按规定等级乘坐交通工具。乘坐交通工具的等级见下表: 最全!差旅费(住宿费/交通费/伙食补助)报销支付标准 部级及相当职务人员出差,因工作需要,随行一人可乘坐同等级交通工具。未按规定等级乘坐交通工具的,超支部分由个人自理。 到出差目的地有多种交通工具可选择时,出差人员在不影响公务、确保安全的前提下,应当选乘经济便捷的交通工具。 乘坐飞机的,民航发展基金、燃油附加费可以凭据报销。乘坐飞机、火车、轮船等交通工具的,每人次可以购买交通意外保险一份。所在单位统一购买交通意外保险的,不再重复购买。 2、市内交通费 市内交通费是指工作人员因公出差期间发生的市内交通费用。 市内交通费按出差自然(日历)天数计算,每人每天80元包干使用。 出差人员由接待单位或其他单位提供交通工具的,应向接待单位或其他单位交纳相关费用。 三、伙食费 《党政机关国内公务接待管理规定》指出,接待对象应当按照规定标准自行用餐。确因工作需要,接待单位可以安排工作餐一次,并严格控制陪餐人数。接待对象在10人以内的,陪餐人数不得超过3人;超过10人的,不得超过接待对象人数的三分之一。 工作餐应当供应家常菜,不得提供鱼翅、燕窝等高档菜肴和用野生保护动物制作的菜肴,不得提供香烟和高档酒水,不得使用私人会所、高消费餐饮场所。 最全!差旅费(住宿费/交通费/伙食补助)报销支付标准 四、会议费 2016年6月29日,财政部印发《中央和国家机关会议费管理办法》。 《办法》明确了会议费综合定额标准:一类会议上限为每人每天760元,二类会议上限为每人每天650元,三四类会议上限为每人每天550元。 最全!差旅费(住宿费/交通费/伙食补助)报销支付标准 来源:工人日报、财政部,行政政法司,税海涛声、税政第一线、众智财税智库。]]> http://news.esnai.com/2019/0904/194812.shtml Wed, 04 Sep 2019 16:26:00 +0800 工人日报 工人日报 首页_会计审计第一门户-中国会计视野 - 亿万先生_亿万先生老虎机_亿万先生官网老虎机 http://news.esnai.com/2019/0904/194815.shtml 疑问 我个人经常为一些单位提供维修电脑等服务,到大厅开具发票能否享受10万元免征增值税优惠? 答复 由于你是没有办理税务登记的自然人,属于按次征收增值税,只能享受每次500元以下的免征增值税政策。你去税务大厅代开维修费普通发票的时候,需要缴纳增值税、附加税费和经营所得的个税。 建议: 若是你经常从事类似经营服务活动,建议办理成个体或者小规模公司,则可以按期纳税,就可以享受月10万元免征增值税的优惠。 参考 3月15日国家税务总局解读增值税小规模纳税人月销售额10万元以下免税政策”在线访谈: 按次纳税和按期纳税,以是否办理税务登记或者临时税务登记作为划分标准。凡办理了税务登记或临时税务登记的小规模纳税人,月销售额未超过10万元(按季申报的小规模纳税人,为季销售额未超过30万元)的,都可以按规定享受增值税免税政策。未办理税务登记或临时税务登记的小规模纳税人,除特殊规定外,则执行《增值税暂行条例》及其实施细则关于按次纳税的起征点有关规定,每次销售额未达到500元的免征增值税,达到500元的则需要正常征税。对于经常代开发票的自然人,建议主动办理税务登记或临时税务登记,以充分享受小规模纳税人月销售额10万元以下免税政策。 来源:郝老师说会计]]> http://news.esnai.com/2019/0904/194815.shtml Wed, 04 Sep 2019 16:00:13 +0800 郝老师说会计 郝守勇 首页_会计审计第一门户-中国会计视野 - 亿万先生_亿万先生老虎机_亿万先生官网老虎机 http://news.esnai.com/2019/0904/194813.shtml 最近出差去了趟重庆,周末无事,就在网上报了一个大足石刻一日游。吃、行、门票都是旅行社安排妥当,我只管跟着玩耍就成。今天就跟大家说说代订住宿费、代订机票款发票等问题。 发票当然是必须索取的,一方面是因为我本身就是干这个财会工作的,索取发票是本能反应,另一方面,我本身也一直在写公众号,平时就喜欢收集些素材,特别是发票,我文章里面大部分发票其实都是微信好友私信发给我的,收集多了文章自然也就多了。 1 现在报旅行社都是在网上预订,挺方便的,发票也可以在预订时候就填写好开票信息,订单完成后自动以电子发票形式发送到你预留邮箱,可以说非常方便快捷。 发票到手后,我就思考了一下这小小发票背后的税收问题。 营改增后,这个旅游服务属于生活服务下面的项目一般纳税人税率是6%,小规模纳税人征收率为3%。 对于旅游服务的定义财税「2016」36号文也规定的非常清楚。旅游服务,是指根据旅游者的要求,组织安排交通、游览、住宿、餐饮、购物、文娱、商务等服务的业务活动。 所以,这里强调了一个安排组织,也就是说不仅仅是帮你订了什么车票、住宿、门票就完事了,这里面主要还存在一个全程安排行程的作用,而且这个组织安排旅游的旅游服务还是一个行政许可业务,需要相关资质的。 对于旅行社来说,收的是一个总的旅游服务费用,支出的是组织安排的门票、餐饮、交通等费用。实际情况中,旅行社大头部分的费用好多都是不能取得增值税专用发票的,比如门票、餐饮等,这样的话,其增值税税负就较重。 所以财税「2016」36号就有了规定,试点纳税人提供旅游服务,可以选择以取得的全部价款和价外费用,扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。 选择上述办法计算销售额的试点纳税人,向旅游服务购买方收取并支付的上述费用,不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票。 所以,实操君收到这张发票,开具方在申报时候可以选择差额征税,扣除规定的门票等费用后以余额作为销售额缴纳增值税。 2 上面说的参加旅行社组织的一日游,取得了旅游服务发票,一切看起来都顺理成章,发票也规范合理,这个也没什么争议。 当然,这个是我的个人消费,也不需要报销,所以发票自己留着看看就行了,如果是公司邀请客户旅游取得了这种发票,计入业务招待费即可。 随着互联网+的发展,与我们工作息息相关的差旅相关费用也很多通过了网上代订,比如住宿、机票等费用,而这个时候,这些网站还是提供的旅游服务了吗? 比如我要出差,需要定酒店,在某某网站定了房间,这个时候网站提供的是什么服务呢?肯定不是旅游服务啊,36号文已经明确规定了,旅游服务是有组织安排的行为,而代订仅仅是网站居中的一个桥梁纽带作用,其本质更符合经纪代理服务。 所以,如果代订业务开成旅游服务大类编码,那显示就是不恰当的,是不合规的发票。 我相信,现在很多朋友出差都会在网上定酒店,保不准就会取得上图的发票,但是这种发票拿回去,财务是完全可能拒收的,为什么呢? 旅游服务四个字本身真的太刺眼,虽然你确实是在网上订的,网站也确实给你开成这样,而且网上申请发票时候没法选择,如图,网站只给出了两种内容。 但是财务人一看到旅游服务,天然是敏感的,税务看到也是敏感的。 旅游服务?是不是个人消费?能说清楚吗?不能说清楚如果被认定为和生成经营无关,能不能税前扣除都成问题,其次是真出差,还是奖励个人的旅游费用?涉及个人所得税风险,这个也不容易说清楚,所以拒报销的可能性很大,特别是管理严格的公司,基本不会处理这种发票。 其次,我说了,对于网站来说,本身就是代订行为,本身就不是旅游服务,这样开票就是编码选错,编码选错的发票就是不合规发票。 3 网站到底应该怎么开发票才合理?其实这要看网站在这个交易行为中充当了什么样实质性角色。 如果网站,就是一个交易平台,仅仅提供一个代订服务,住宿款项都是代收代付,平台仅仅在中间收取一个手续费,实际提供住宿服务的还是酒店,那么这种情况,网站提供的就是一个代理服务。 36号文附件1对经纪代理服务这样定义,是指各类经纪、中介、代理服务。包括金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、代理记账、拍卖等。 那么如果网站如果仅仅是起到一个代理服务作用,那么其仅仅就手续费开具经纪代理服务的发票就可以了,至于这个服务费向谁收取,那么就要看业务约定了,向酒店收就开给酒店,向用户收就开给用户。 这种情况下,网站是不会给你开住宿费部分的发票的,住宿费发票是由服务提供方的酒店开具,网站也会提示你到店开具发票。 那么作为出差人员,就可能取得两种发票,一种是网站开的代订手续费的发票,一种是酒店的住宿费发票,取得这两种发票是否能抵扣呢?当然可以,只要你取得专用发票,都是可以进项抵扣的。 4 但是有时候,你也会发现,在网上订了酒店,到酒店后酒店不给开发票了,让你去网上开,然后你到网上申请开票,网站也可以开,不过却是以自己的名义把住宿费全部开给了你,而且网上直接开的就是住宿服务,并非经纪代理。 这种情况下,其实网站的行为相当于一个转售行为,通俗的说就是其购进住宿服务后再销售给你,而不是仅仅是代理的行为了。 网站以收取的全部价款和价外费用给你开全额发票就是对的。但是也有一些网站哪怕是这种情况它也不会给你开住宿服务,还是给开的经纪代理服务,但是金额又是包括住宿费的金额的。 那么这种情况是否合规呢?理论上其实它并不合适,对于网站来说,从各大酒店是可以取得增值税专用发票的,转售各大酒店住宿服务,也应全额开具增值税发票,开具“住宿服务”增值税发票才最合适的。 为什么还是开了经纪代理,我问了一些网站的会计,他们说是因为资质,怕税务局因为没经营范围不让开住宿服务,所以就没开。 5 目前其实我们广大财务人员在日常工作中遇到的出差住宿费代订主要开票情况也就是上述情况了。 我相信我们很多人哪怕是网站全额开的经纪代理发票,或者就是开的旅游服务发票,我们也是在报销的,这个确实也为难,网站一般也不会理睬你的疑问,员工拿不到发票,别人也是因公出差,也没办法,也只有报销了。 其实这种类似情况不仅仅出现在住宿费,代订机票等费用都会出现。 道理和代订住宿是一样的。 对于代订的机票款,很多人平时还会问,这种发票能否按照购进旅游运输服务抵扣进项税?其实说实话,这种发票本身发票都开的不规范,更别说抵扣进项税了,报销和税前扣除其实都有风险。 个别税务局对第三方平台代订住宿费、机票款也已经有了一些明确解答回复。 厦门税务局12366 企业通过第三方平台预订住宿及机票,提供服务方及实际收款方为酒店及航空公司。因此,应由酒店及航空公司开具相应住宿服务/运输服务的发票。 若由第三方平台开具全部金额的发票,则第三方平台应属于转售服务或者是提供旅游服务,则开具住宿服务/运输服务或者是旅游服务的发票。 第三方平台开具全部金额代理服务的发票,则属于发票开具不符合规定,不得作为财务报销凭证,不得抵扣进项税额,也不得作为税前列支凭证。 福建税务局 通过中介机构代订机票,取得的增值税电子普通发票是否可以用于抵扣进项税额? 答:中介提供的代订服务属于经纪代理服务,不属于旅客运输服务,购买方取得其开具的电子普通发票不可以用于抵扣进项税额。如购买方能够另外取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单,可以按照上述文件规定抵扣进项税额。 按理说这个其实不需要做解答,从税法理论我们就能找到这个思路,只不过在目前实践中,各种发票开具确实五花八门,纳税人确实也无所适从,所以还是要点赞有答疑的税务局,至少明确了做法。 最关键的还是要从第三方平台的开票管控做起,税务局应该多指导一下类似网站的开票问题。 注:所有内容仅供参考学习,非实际办税的依据。 作者:蓝色螺钉,来源二哥税税念]]> http://news.esnai.com/2019/0904/194813.shtml Wed, 04 Sep 2019 15:38:35 +0800 二哥税税念微信公众号 蓝色螺钉 首页_会计审计第一门户-中国会计视野 - 亿万先生_亿万先生老虎机_亿万先生官网老虎机 http://news.esnai.com/2019/0903/194811.shtml 企业虚开发票,兼职会计领刑6年罚25万! 47岁兼职女会计虚开发票超700万判6年罚25万 47岁的马某某是乌鲁木齐A商贸有限公司、石河子市B商贸有限公司的会计。43岁的陆某某是新疆昌吉C物流有限公司法定代表人。让两个人联系在一起的,不是实际的生意往来,而是互相“帮忙”虚开增值税发票,数额之大令人咋舌。石河子市人民法院依法公开审理了此案。 被告人马某某身为A公司和B公司的会计,在明知该公司无实际购销业务的情况下,为他人、让他人为自己虚开增值税专用发票,虚开税款数额7871433.32元;被告人陆某某作为C公司的法定代表人,虽有货物购销的实际经营活动,但让A公司、B公司为自己代开增值税专用发票,或为B公司虚开增值税专用发票,虚开税款数额3304241.31元,二被告人虚开的税款均属数额巨大,其行为均已触犯《中华人民共和国刑法》,构成虚开增值税专用发票罪。 马某某为涉案单位A公司和B公司的兼职会计,律师对于其辩护人马某某提出马某某系兼职会计,所起作用较小,系从犯的辩护意见! 法院经查后认为,马某某作为一名专业会计,在明知A、B两公司与他人无实际业务发生的情况下,仍受黄某(另案处理)的指使,多次为他人、接受他人虚开的增值税专用发票,且积极帮助黄某筹办注册成立石河子市某商贸有限公司的事宜,其行为主动、积极,不符合从犯的构成要件。 遂判决:马某某犯虚开增值税专用发票罪,判处有期徒刑六年,并处罚金二十五万元。 警钟长鸣!虚开或接受虚开 都是一颗定时炸弹,后果不是你能承受的 案例中企业虚开发票,会计跟着领刑6年罚款25万,等待她的是6年的牢狱之灾和25万元的罚款,会计人必须引起注意!虚开或接受虚开,都是一颗定时炸弹,后果不是你能承受的! 案例一:老板买发票,会计跟着领刑九个月! 苏州市姑苏区人民法院刑事判决书 (2018)苏0508刑初282号 公诉机关苏州市姑苏区人民检察院。 被告单位苏州麦奇新型材料有限公司。 被告人余某某,男,1960年12月17日出生,汉族,大学文化,系苏州麦奇新型材料有限公司实际控制人。 被告人李某某,女,1978年3月18日出生,汉族,大专文化,系苏州麦奇新型材料有限公司会计。 苏州市姑苏区人民检察院指控,2015年4月至12月期间,被告单位苏州麦奇新型材料有限公司在无实际货物交易的情况下,由公司实际负责人余某某联系李某谈好支付开票费收取比例后,公司会计李某某具体联系开票金额、实施走账等操作事宜,取得苏州银水源建材有限公司为被告单位苏州麦奇新型材料有限公司虚开增值税普通发票45份,金额合计人民币7179750.68元。 本院认为,被告单位苏州麦奇新型材料有限公司在经营期间,违反国家税收法规,让他人为自己虚开增值税普通发票45份,价税金额7179750.68元并纳税申报,被告人余某某、李某某分别作为公司实际控制人和财务负责人实施上述虚开行为,应认定为单位犯罪的主管人员和直接责任人员,其行为均已构成虚开发票罪。 对被告单位苏州麦奇新型材料有限公司、被告人余某某、李某某依照刑法《中华人民共和国刑法》第二百零五条之一第一款、第二款、第六十七条第一款、第五十二条、第五十三条、第六十四条,对被告单位苏州麦奇新型材料有限公司再依照《中华人民共和国刑法》第三十条、对被告人余某某、李某某还依照《中华人民共和国刑法》第七十二条第一款、第三款、第七十三条第二款、第三款之规定,分别判决如下: 一、被告单位苏州麦奇新型材料有限公司犯虚开发票罪判处罚金人民币二十一万五千元(已缴纳的财产刑保证金五万元于判决生效之日抵作罚金并上缴国库,已缴纳的税务行政罚款中的人民币十六万五千元可抵作罚金)。 二、被告人余某某犯虚开发票罪,判处有期徒刑一年三个月,缓刑一年六个月,并处罚金人民币五万元(缓刑考验期从判决确定之日起计算,已缴纳的财产刑保证金五万元于判决生效之日抵作罚金,并上缴国库)。 三、李某某犯虚开发票罪,判处有期徒刑九个月,缓刑一年,并处罚金人民币二万元(缓刑考验期从判决确定之日起计算,已缴纳的财产刑保证金二万元于判决生效之日抵作罚金,并上缴国库)。 如不服本判决,可在接到判决书的第二日起十日内,通过本院或者直接向江苏省苏州市中级人民法院提出上诉。书面上诉的,应提交上诉状正本一份,副本二份。 审判员 黄晓虹 二〇一八年五月十七日 书记员 赵曰栋 案例二:两名90后财务协助虚开发票,记录“内帐”,虚开税额高达2.57亿元,被判7年! 黄某惠和陈某梅受雇于付某博成立的“厦门X森工贸有限公司”做财务,2013年11月至2016年7月间,在明知厦门*森工贸有限公司等23家公司没有实际货物交易的情况下,协助主犯付某博记录“内账”、虚构合同、资金走账、开具增值税专用发票等事务,税额合计2.57亿元。 尽管系从犯,但鉴于其犯罪事实及后果,两人最终被法院判决: 犯虚开增值税专用发票罪,分别判处有期徒刑7年、并处罚金十五万元。 两个刚毕业涉世未深的年轻人接到判决书后,哭成泪人,追悔莫及。 案例三:老会计虚开2347万,国家判14年! 60岁兼职会计苑宏英虚开发票2347万,判14年罚40万剥夺政治权利3年! 60岁兼职女会计苑宏英,各种累计虚开发票677张,税款2347万元,几乎全部已经抵扣,现已基本追回。 法院判决: 北京市第一中级人民法院刑事判决书》(2018)京01刑初6号苑宏英犯虚开增值税专用发票罪(单位),判处有期徒刑十二年;犯虚开增值税专用发票罪,判处有期徒刑十二年,剥夺政治权利三年,并处罚金人民币四十万元;决定执行有期徒刑十四年,剥夺政治权利三年,并处罚金人民币四十万元。 犯罪事实列表: 再次提醒:会计工作者们要注意防范风险、严格遵守法律法规,依法保护好自己,对违规行为要敢于拒绝,不踩法律红线!企业老板要守法经营!国家正在严厉打击虚开,会计和法人一定要远离虚开! 日常工作中,会计天天接触发票,一张小小的发票,里面涉及的税务风险却不小,很多会计在不知不觉中就会因为发票的问题,给企业带来税务风险。尤其是虚开增值税发票,现在税务严厉打击,会计要引起重视。 什么是虚开增值税专用发票行为? 根据《中华人民共和国刑法》第205条规定:虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票,是指为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、接受他人虚开行为之一的。 根据《最高人民法院关于适用〈全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定〉的若干问题的解释》规定:具有下列行为之一的,属于“虚开增值税专用发票”: (1)没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务而为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具增值税专用发票; (2)有货物购销或者提供或接受了应税劳务但为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具数量或者金额不实的增值税专用发票; (3)进行了实际经营活动,但让他人为自己代开增值税专用发票。 虚开到底是怎么量刑的呢? 根据最高人民法院关于虚开增值税专用发票定罪量刑标准有关问题的通知(法〔2018〕226号)可知: 法释[2002]30号部分内容如下: 法释[2002]30号最高人民法院关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释 根据第三条内容: 骗取国家出口退税款5万元以上的,为刑法第二百零四条规定的“数额较大”; 骗取国家出口退税款50万元以上的,为刑法第二百零四条规定的“数额巨大”; 骗取国家出口退税款250万元以上的,为刑法第二百零四条规定的“数额特别巨大”。 中华人民共和国刑法第二百零五条部分内容: (2017年11月4日修正版) 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的,处三年以下有期徒刑或者拘役,并处二万元以上二十万元以下罚金; 虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的,处三年以上十年以下有期徒刑,并处五万元以上五十万元以下罚金; 虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的,处十年以上有期徒刑或者无期徒刑,并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。 单位犯本条规定之罪的,对单位判处罚金,并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,处三年以下有期徒刑或者拘役; 虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的,处三年以上十年以下有期徒刑; 虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的,处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。 如果企业取得虚开的增值税专用发票该如何处置呢? (一)购货方与销售方存在真实的交易,销售方使用的是其所在省(自治区、直辖市和计划单列市)的专用发票,专用发票注明的销售方名称、印章、货物数量、金额及税额等全部内容与实际相符,且没有证据表明购货方知道销售方提供的专用发票是以非法手段获得的,对购货方不以偷税或者骗取出口退税论处。 但应按有关规定不予抵扣进项税款或者不予出口退税;购货方已经抵扣的进项税款或者取得的出口退税,应依法追缴。 (二)购货方能够重新从销售方取得防伪税控系统开出的合法、有效专用发票的,或者取得手工开出的合法、有效专用发票且取得了销售方所在地税务机关已经或者正在依法对销售方虚开专用发票行为进行查处证明的,购货方所在地税务机关应依法准予抵扣进项税款或者出口退税。 (三)如有证据表明购货方在进项税款得到抵扣、或者获得出口退税前知道该专用发票是销售方以非法手段获得的,对购货方应按相关法律法规进行处罚。 防范虚开小窍门 记住以下几个小窍门可以有效防范收到虚开增值税专用发票: (一)交易前对销售方做必要的了解,了解销售方经营范围、经营规模、是否具备一般纳税资格等方面,评估虚开风险,警惕虚开发票。 (二)尽量通过银行账户将货款划拨到销售方银行账户内,如果对方提供的银行账户信息与发票上注明的信息不一致时,应暂缓付款,对该业务做进一步核实。 (三)收到发票时,仔细核对增值税专用发票注明的销售方名称、印章、货物数量、金额及税额等全部内容是否与实际相符。如果发现异常,应暂缓申报抵扣,并及时向税务机关查证核实。 (四)购进货物要注意取得和保存相关证据,一旦对方虚开增值税专用发票给自身造成损失,可以依法向对方追偿。 最后视小野给各位财务同仁的建议: 不参与虚开发票、不介绍虚开发票、不谋取利益。 在职责范围内严格审核发票,给非财务人员讲明虚开发票风险! 拿着卖白菜的钱,也要操着卖白粉的心! 来源:最高人民法院、石河子市人民法院,作者:安秋旭,厦门税务、中国裁判文书网、税政第一线、中国会计视野,中国会计视野整理发布]]> http://news.esnai.com/2019/0903/194811.shtml Tue, 03 Sep 2019 13:05:52 +0800 中国会计视野 视野 首页_会计审计第一门户-中国会计视野 - 亿万先生_亿万先生老虎机_亿万先生官网老虎机 http://news.esnai.com/2019/0903/194810.shtml 公司长期挂账的“其他应收款”该如何平账?这些其他应收款绝大部分是无法收回的。当初之所以把它们作为其他应收款,应该有着许多现实的无奈。今天视小野就为各位会计同仁讲一讲“其他应收款”的涉税事项。 长期挂账的其他应收款 1、凭票入账不等于找替票入账 会计人员有根深蒂固的“凭票入账”观念。很多会计人第一想法是找发票报销,却苦恼于找不到合情、合理、合法的发票,于是想起了“邪路”,找替票报销,这种做法明显是违法的,会计人员可能会因此承担法律责任。 2、没有发票也可入账 如果费用果真发生了,没有发票该怎么办呢?无需着急,没有发票一样是可以入账的。如果有证据表明其他应收款是挂账的费用,同样能以费用的名义入账,只是这部分费用不可以在所得税前扣除。入账时需提供的证据可以是收据、小票等。 3、不能证实费用真实发生的,有被认定偷逃个税的风险 最极端的情况是,既没有取得发票又没有证据表明挂账的其他应收款是费用。这时会计做账要小心了。在这种情况下,如果直接费用化处理,费用除了不能在所得税前扣除,还可能面临被认定偷逃个税的风险。 4、计提坏账 除了做费用报销外,还可以考虑计提资产减值。其他应收款也是可以计提坏账准备的。做账与计税是两个不同的概念。针对长期挂账的其他应收款,应分类处置,属于费用的需费用化;属于薪酬、分红的,应补交个税;实在收不回来的借款,会计做账时可根据会计政策计提坏账。但要注意,计提的坏账不一定能得到税务的认可,在汇算清缴时要记得纳税调整。 5、股东大额借款 有些股东为了逃避个税,将工资、奖金、分红等长期挂在其他应收款,这正是税务要处罚的“自作聪明”。还有一种情况是股东从公司把钱拿走了。这是很敏感的事情。如果金额比较大,上述处理方式都不适用此情形。按照税务的规定,股东借款当年没有归还,而且不能证明是用于生产经营的,税务会将之视作分红。 大股东欠账的三大风险,民营企业“家财务”的现象是一个顽疾——老板的钱就是公司的钱,公司的钱也是老板的钱。大股东借钱不还、债务长期挂账,可能导致这三个方面的风险。 一是债务风险。欠债还钱这是天经地义的事。如果公司股东只有大股东一人,或大股东夫妻两人,这笔债务公司不会主动向大股东追偿。一旦公司发生了股权变更,第三方股东就可能要求大股东归还所欠公司的债务。 二是税务风险。按照税务的规定,股东借款超过一年没有归还,而且不能证明是用于生产经营的,税务会将之视作分红,应按20%的税率缴纳个税。 三是违法风险。如果大股东从公司借款,手续不完整,极易触发刑事责任。 要防止上述3类风险,建议借款之前通过董事会决议或股东会决议,取得股东或者董事的支持,明确大股东借款不是个人私下的行为;或者签订借款协议,约定借款利息,借款期限,企业按月计提借款利息,明确借款属性。当然,更希望大股东能做到公私分明,规范财务管理。这是杜绝此类风险的最佳方法。 长期挂账的应付款项的问题 一、我司有应付账款,挂账时间已经超过两年,对方单位已失联,账务上是不是结转到营业外收入?如果将应付账款这样结转到营业外收入,是否需要交纳增值税企业所得税 答:如果3年未联系上该单位,无法支付的应付账款,需要转入营业外收入,不需缴纳增值税,但是需要并入收入总额按照规定计算缴纳企业所得税。 政策依据:《中华人民共和国企业所得税法》第六条企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入,为收入总额。包括: (一)销售货物收入; (二)提供劳务收入 (三)转让财产收入; (四)股息、红利等权益性投资收益 (五)利息收入; (六)租金收入 (七)特许权使用费收入 (八)接受捐赠收入 (九)其他收入。 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》 第二十二条企业所得税法第六条第(九)项所称其他收入,是指企业取得的除企业所得税法第六条第(一)项至第(八)项规定的收入外的其他收入,包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。 二、营改增后,长期挂账的往来款项会有什么风险?应如何应对?其他应收款、预付账款、应付账款、其他应付款应付利息应付股利长时间挂账会有什么风险,分别应如何处理? 答:对于长期挂账的往来款项,应该定期对账,定期清理。 其他应收款长时间挂账,分别不同的款项内容,存在以下风险: (1)对其他单位或个人的借款,涉及缴纳增值税。 (2)对自然人股东个人借款超期未归还,视同对股东个人的股息红利分配交纳20%个税。 (3)对员工个人借款超期未归还且用于购买房屋或其他,视同工资薪金发放交纳个税。 预付账款,需根据形成的原因,做出不同的处理。 (1)如果是确实无法收回的款项,可以做为资产损失。并在企业所得税汇算清缴时进行专项申报。 (2)如果是实际货物或相关的成本已经发生,只是没有取得发票,未作账务处理,建议做相关账务处理。 注意:因未取得合法有效凭据,相关成本费用不得税前列支。 应付款项(应付账款、其他应付款、应付利息、应付股利),如果确认无法支付,应该计入应纳税所得额,缴纳企业所得税。 同时需要注意:应付利息、应付股利的对方如果是自然人,还可能会涉及扣缴个人所得税 “其他应收款”不是“杂货铺”这4种情形千万要小心! 情形1:个人借款挂账。部分企业无偿为股东等个人提供借款,并通过“其他应收款”长期挂账。 提示:根据《财政部国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》(财税〔2003〕158号)规定:“纳税年度内个人投资者从其投资的企业(个人独资企业合伙企业除外)借款,在该纳税年度终了后既不归还,又未用于企业生产经营的,其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配,依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。” 企业借款给股东等个人并于当年会计年度终了不归还的,应当根据上述政策规定计征个人所得税。 另全面营改增后,借款属于“金融服务”中的贷款服务,因此企业无偿为个人提供借款还应当视同销售服务,应当缴纳增值税。 情形2:隐藏不合理交易。某些股东利用“其他应收款”隐藏不合理的交易、占用企业资金。 提示:往来账户和关联交易都是税务稽查的重点,企业这种行为一旦被查处,不仅要补缴税款,还将面临滞纳金和罚款的损失。 情形3:隐匿收入。“其他应收款”是资产类科目,正常情况下余额应该在借方。部分企业将收入先挂入该科目的贷方,再从借方冲销,达到隐匿收入、逃避税收的目的。 提示:企业利用“其他应收款”科目隐匿收入,属于通过少列收入的手段达到少缴应纳税款的目的,这种逃避纳税义务的行为将受到严厉的处罚。 情形4:隐藏短期投资。有的企业在资金较为充裕的情况下,会利用多余的资金进行短期投资,部分企业利用各种借款将短期投资通过“其他应收款”核算,随后逐一收回冲销,而获取的投资收益则被企业截留。 提示:随着“互联网+”时代的来临、信息化手段的加强,企业报送给税务部门的数据将会与社保、工商、银行、公安、社保中心等部门的信息进行交叉比对,在多方位的监管下,企业利用往来账户弄虚作假的风险将越来越大。 政策依据如下: 建议收藏备查备用! 1、各种占用、拆借资金取得的收入,包括金融商品持有期间(含到期)利息(保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等)收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入,以及融资售后回租押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入,按照贷款服务缴纳增值税。 2、第二条规定:关于个人投资者从其投资的企业(个人独资企业、合伙企业除外)借款长期不还的处理问题。 纳税年度内个人投资者从其投资企业(个人独资企业、合伙企业除外)借款,在该纳税年度终了后既不归还,又未用于企业生产经营的,其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配,依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。 3、企业投资者个人、投资者家庭成员或企业其他人员向企业借款用于购买房屋及其他财产,将所有权登记为投资者、投资者家庭成员或企业其他人员,且借款年度终了后未归还借款的应依法征税。 对个人独资企业、合伙企业的个人投资者或其家庭成员取得的上述所得,视为企业对个人投资者的利润分配,按照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税; 对上述企业以外的其他企业个人投资者或其家庭成员取得的上述所得,视为对个人投资者的红利分配,按照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税;对企业其他人员取得的上述所得,按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。 4、扣缴义务人将属于纳税义务人应得的利息、股息、红利收入,通过扣缴义务人的往来会计科目分配到个人名下,收入所有人有权随时提取,在这种情况下,扣缴义务人将利息、股息、红利所得分配到个人名下时,即应认为所得的支付,应按税收法规规定及时代扣代缴个人应缴纳的个人所得税。 来源:重庆国税微信公众号、郝老师说会计]]> http://news.esnai.com/2019/0903/194810.shtml Tue, 03 Sep 2019 12:59:31 +0800 郝老师说会计 郝守勇 首页_会计审计第一门户-中国会计视野 - 亿万先生_亿万先生老虎机_亿万先生官网老虎机 http://news.esnai.com/2019/0829/193667.shtml 不知不觉2019年将过三分之二,8月份也接近尾声,一大波税务政策也正式开始执行!会计这个月会有很多事情要忙,发票新规全面开始实施,增值税当期抵扣新规正式上线,还有工资+新个税+零申报+年报抽查开始,这些和工资、工作都息息相关,会计必须要马上学习! 8月要学习的薪政策,总结全了! 全部打印出来学习! 1、8月起,无税不用再申报; 2、8月起,备注栏不全,一律退回; 3、即将取消增值税纸质专用发票,或将改为电子发票; 4、国家税务总局取消发票丢失登报声明,发票丢失无需登报; 5、8月23日起,增值税发票抵扣大变!发票是否当期抵扣,企业说了算; 6、国税总局:孩子6月高中毕业,9月上大学,7-8月能享受子女教育扣除; 7、8月起,2018年年报抽查开始!企业会计和老板赶紧马上自查,否则后果自行承担! 一、再见,零申报! 8月起,无税不用再申报了! 国家税务总局海口市税务局 关于推行无税不申报办法的公告 国家税务总局海口市税务局公告2019年第3号 一、对当期无应税收入且未做票种核定的小规模单位纳税人,免于增值税和消费税及其附加税费、文化事业建设费、印花税土地增值税等税(费)种的零申报(企业所得税个人所得税除外)。零申报是指收入总额或计税依据为零,小规模单位纳税人包括国家机关、企事业单位、社会团体等。 对增值税一般纳税人、个体工商户、个人独资企业合伙企业暂不适用“无税不申报”办法。 二、对2019年7月1日后所有新登记且未申请票种核定的小规模单位纳税人,税务机关将纳税期限设定为按次(企业所得税、个人所得税除外);2019年7月1日前已登记但未做票种核定的小规模单位纳税人,对无纳税义务发生的税(费)种可要求税务机关将纳税期限更改为按“次”(企业所得税、个人所得税除外),纳税期限更改后,可按照无税不申报办法免于办理相关税(费)种的零申报。 无税不申报纳税人在申请票种核定或发生纳税义务应进行申报时,由大厅受理人员或网厅审核人员将纳税期限由按次修改为按季或按月,纳税人应按照修改后的纳税期限进行申报纳税,且不再适用“无税不申报”办法。 三、税务机关将通过加强纳税申报数据综合应用分析,及时发现和纠正纳税人应报未报、错报以及虚假申报等税收违法行为,严格按照税收征收管理法相关规定进行处理。 特此公告。 国家税务总局海口市税务局 2019年6月28日 划重点: 1、无税不申报适用范围: 增值税小规模纳税人当期收入为0就可以零申报; 增值税一般纳税人如果当期没有销项税额,且没有进项税额,才可以零申报; 企业所得税纳税人当期未经营,收入、成本都为0才能零申报。 仅仅对当期无应税收入且未做票种核定的小规模单位纳税人。对增值税一般纳税人、个体工商户、个人独资企业和合伙企业暂不适用“无税不申报”办法。 2、“无税不申报”不是针对所有税种都可以免于零申报。 免于零申报的税种范围为:增值税和消费税及其附加税费、文化事业建设费、印花税、土地增值税相关税费。对企业所得税、个人所得税、契税房产税、土地使用税、车船税、以及定期定额征收的增值税、消费税及附加仍需按照现有的做法按时申报缴纳税款。 3、“无税不申报”实施时间: 2019年7月1日起,对2019年7月1日后新登记的小规模单位纳税人推行,对2019年7月1日前已登记的无票种核定的小规模单位纳税人从税款所属期2019年7月1日(第三季度)起推行。 4、“无税不申报”实施方式: 对2019年7月1日后所有新登记且未申请票种核定的小规模单位纳税人,税务机关将纳税期限设定为按次(企业所得税、个人所得税除外); 2019年7月1日前已登记但未做票种核定的小规模单位纳税人,对无纳税义务发生的税(费)种可要求税务机关将纳税期限更改为按“次”(企业所得税、个人所得税除外),纳税期限更改后,可按照无税不申报办法免于办理相关税(费)种的零申报。 5、提醒: 无税不申报纳税人在申请票种核定或发生纳税义务应进行申报时,由大厅受理人员或网厅审核人员将纳税期限由按次修改为按季或按月,纳税人应按照修改后的纳税期限进行申报纳税,且不再适用“无税不申报”办法。 二、8月1日起,备注栏不全,一律退回! 为了方便各位随时查阅,视小野做了一张图片,方便保存收藏。这一张图片就够了! 点击图片看大图↓ 税局紧急通知!8月1日起,工资+个税+发票+零申报+增值税+电子发票+抵扣新规+年报抽查开始,会计要马上打印学习! 税局紧急通知!8月1日起,工资+个税+发票+零申报+增值税+电子发票+抵扣新规+年报抽查开始,会计要马上打印学习! 税局紧急通知!8月1日起,工资+个税+发票+零申报+增值税+电子发票+抵扣新规+年报抽查开始,会计要马上打印学习! (水印遮挡的文件号是税总函【2017】579、国税发【2004】153号) 三、取消增值税纸质专用发票!19年底前或将改为电子发票! 2019年底前将纳税人办税事项、纳税时间再压减10%,70%以上办税事项实现一次办结。(还有其他新改革,具体内容如下) (七)进一步压减企业开办时间,2019年底前压减到5个工作日以内,有条件的地方要压减到3个工作日以内。(市场监管总局牵头,国务院相关部门及各地区按职责分工负责) 具体措施: 1.加快电子营业执照、电子印章推广应用,简并现场登记环节。推广企业开办全程网上办,鼓励具备条件的地区加快实现开办企业时申领营业执照、刻制印章、申领发票、申领税控设备、社保登记、住房公积金开户登记等全流程网上申请和办理,现场“一窗”、一次领取企业开办全部材料。(市场监管总局牵头,公安部、住房城乡建设部、人力资源社会保障部、税务总局等国务院相关部门及各地区按职责分工负责) 2.2019年底前建成全国统一的电子发票公共服务平台,为纳税人提供免费的电子发票开具服务,加快电子发票的推广应用。尽快研究推进增值税专用发票电子化。2019年底前将纳税人办税事项、纳税时间再压减10%,70%以上办税事项实现一次办结。(税务总局、财政部按职责分工负责) 这意味着,“以票控账”、“以票审计”、“以票税务稽查”已经越来越近! 有了企业所有电子发票的信息,企业的每一个举动,都在税局的控制之内。坚定的做一个纳税良民吧,偷税漏税以后将是死路一条。 这里要提醒电商用户的是:假如没有真实业务,真的不要再找发票抵扣了,“金三”系统一定会比对出来,一张都跑不了,当初抵了多少就得补交多少税!还有滞纳金和罚款,严重的还有刑事责任,得不偿失。 四、8月1日起,发票丢失无需登报声明! 重大利好!国家税务总局发文公布取消25项税务证明事项,其中发票丢失无需登报声明也在本次取消的事项之中。具体实施细则,跟着视小野一起看看吧 文件通知内容如下(节选): 国家税务总局关于公布取消一批税务证明事项以及废止和修改部分规章规范性文件的决定 ...... 1、取消一批税务证明事项 取消25项税务证明事项(附件1)。其中,12项(附件1所列第1-12项)自本决定公布之日起停止执行;13项(附件1所列13-25项)根据《中华人民共和国车辆购置税法》、《财政部税务总局关于高校学生公寓房产税印花税政策的通知》(财税〔2019〕14号)、《财政部税务总局关于公共租赁住房税收优惠政策的公告》(财政部税务总局公告2019年第61号)、《财政部税务总局关于继续实行农村饮水安全工程税收优惠政策的公告》(财政部税务总局公告2019年第67号)、《国家税务总局关于城镇土地使用税等“六税一费”优惠事项资料留存备查的公告》(国家税务总局公告2019年第21号)的有关规定停止执行。 2、废止和修改部分规章、规范性文件 (1)废止1件税务部门规章 废止《中华人民共和国资源税代扣代缴管理办法》(国税发〔1998〕49号文件印发,国家税务总局令第44号修改)。 (2)修改3件税务部门规章 1.删去《中华人民共和国发票管理办法实施细则》(国家税务总局令第25号公布,国家税务总局令第37号、第44号修改)第三十一条中的“并登报声明作废”。 2.将《税收票证管理办法》(国家税务总局令第28号公布)第四十六条修改为:“纳税人遗失已完税税收票证需要税务机关另行提供的,如税款经核实确已缴纳入库或从国库退还,税务机关应当开具税收完税证明或提供原完税税收票证复印件。” 3.删去《税务登记管理办法》(国家税务总局令第7号公布,国家税务总局令第36号、第44号修改)第十七条第一项中的“及工商营业执照”。 以上被修改的规章根据本决定重新公布(附件2、3、4)。 (3)废止1件税收规范性文件 废止《国家税务总局关于被盗、丢失增值税专用发票有关问题的公告》(国家税务总局公告2016年第50号)。 五、那么现在发票丢失了怎么办? 最新处理办法来了! 1、丢失空白发票 丢失空白发票后就是向税务局报告,然后接受处罚,之前在向税务局提交报告时还需要先登报挂失,现在登报这个事项已经取消。 税局紧急通知!8月1日起,工资+个税+发票+零申报+增值税+电子发票+抵扣新规+年报抽查开始,会计要马上打印学习! 政策依据:《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第三十一条使用发票的单位和个人应当妥善保管发票。发生发票丢失情形时,应当于发现丢失当日书面报告税务机关。 《中华人民共和国发票管理办法》第三十五条违反本办法的规定,有下列情形之一的,由税务机关责令改正,可以处1万元以下的罚款;有违法所得的予以没收: …… “(九)未按照规定存放和保管发票的。 第三十六条跨规定的使用区携带、邮寄、运输空白发票,以及携带、邮寄或者运输空白发票出入境的,由税务机关责令改正,可以处1万元以下的罚款;情节严重的,处1万元以上3万元以下的罚款;有违法所得的予以没收。丢失发票或者擅自损毁发票的,依照前款规定处罚。” 当然,现在丢失发票报告也非常简单,电子税务局即可操作。 第一步、登录电子税务局,点击我要办税-综合信息 税局紧急通知!8月1日起,工资+个税+发票+零申报+增值税+电子发票+抵扣新规+年报抽查开始,会计要马上打印学习! 第二步、点击特定涉税信息报告-发票遗失、损毁报告进入 税局紧急通知!8月1日起,工资+个税+发票+零申报+增值税+电子发票+抵扣新规+年报抽查开始,会计要马上打印学习! 第三步、填写相应信息提交即可。 税局紧急通知!8月1日起,工资+个税+发票+零申报+增值税+电子发票+抵扣新规+年报抽查开始,会计要马上打印学习! 2、丢失已经开具的增值税专用发票 丢失已经开具的增值税专用发票专门有一个文件做了具体处理规定,这个文件就是国家税务总局公告2014年19号文。 当然还需要结合《中华人民共和国发票管理办法及其实施细则》的规定一并梳理。 那么处理流程就是,遗失报告-接受处罚-根据专票丢失具体情况出具相应证明。 具体来说,就是如图所示: 税局紧急通知!8月1日起,工资+个税+发票+零申报+增值税+电子发票+抵扣新规+年报抽查开始,会计要马上打印学习!   其实也并不复杂,简单的说就是,两联的东西,你丢一张就用另一张补上,你都丢了那还需要税务局出个证明。 当然,这仅仅是理论上的流程,在实践中,各地处理方式还是有差异的,具体表现在哪里呢? 比如:个别地方并没有严格要求必须报告,有些地方也不会罚款,而就算要罚款,罚多罚少也各有不同;北京甚至取消了《丢失增值税专用发票已抄报税证明单》等等。 3、丢失已经开具的普通发票 丢失已经开具的普通发票可就没有特别的文件规定了,既然没有,那就按照《中华人民共和国发票管理办法及其实施细则》规定做呗,理论的流程也就是: 报告-处罚-出具相应证明。 对于这个具体相应的证明,税务上并没有明确的规定,如果各省税局没有特别的要求,我们账务处理可以参照《关于印发<会计基础工作规范>的通知》(财会字〔1996〕19号)第五十五条第五款规定执行。 1.应当取得原开出单位盖有公章的证明,并注明原来凭证的号码、金额和内容等,由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后,才能代作原始凭证。 2.如果确实无法取得证明的,如火车、轮船、飞机票等凭证,由当事人写出详细情况,由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后,代作原始凭证。 简单的说就是,税务不要证明,你得让开票方给你一个证明。 其实发票丢失的处理一直以来就存在诟病。其实在目前的信息系统管控下,即便是发票丢失,企业的发票管理系统,税局的发票查询系统都有记录,对于企业的入账、抵扣并不会有太大影响,你比如抄报税证明,存在的意义其实就并不大了。 这次把登报这一麻烦事彻底取消,着实是一件可喜可贺的事情,希望发票丢失的处理规定还会越来越简便。 六、8月23日起,增值税发票抵扣大变! 发票是否当期抵扣,企业说了算! 宁波陕西税局发布最新规定!新版的专票勾选确认平台(改版为综合服务平台)将于八月底上线,总局以这两个地区为试点,相信不长时间就会全国实行,增值税发票选择确认平台重大升级!以后就按这个来,我们先来学习一下: 陕西省 重磅利好!8月23日起,增值税发票抵扣大变!以后发票是否当期抵扣,企业说了算! 宁波市 重磅利好!8月23日起,增值税发票抵扣大变!以后发票是否当期抵扣,企业说了算! 划重点,勾选确认平台新变化: 重磅利好!8月23日起,增值税发票抵扣大变!以后发票是否当期抵扣,企业说了算! 1、增加不抵扣勾选、逾期发票抵扣勾选(先在平台申请逾期勾选,通过后进行逾期发票勾选)、注销勾选(要注销企业当月勾选抵扣时使用)、出口转内销发票勾选(出口视同内销的业务); 2、抵扣勾选确认改为签名确认,即抵扣勾选或扫描的发票在申报抵扣前需要插上税控盘签名确认才行(申报期内确认)。 发票抵扣勾选或扫描认证后,必须在综合平台中进行签名确认后才能申报抵扣: 重磅利好!8月23日起,增值税发票抵扣大变!以后发票是否当期抵扣,企业说了算! 重磅利好!8月23日起,增值税发票抵扣大变!以后发票是否当期抵扣,企业说了算! 重磅利好!8月23日起,增值税发票抵扣大变!以后发票是否当期抵扣,企业说了算! 重磅利好!8月23日起,增值税发票抵扣大变!以后发票是否当期抵扣,企业说了算! 新老版本不同的操作平台有什么不同? 一、增值税发票综合服务平台和原增值税发票选择确认平台有什么差异? 重磅利好!8月23日起,增值税发票抵扣大变!以后发票是否当期抵扣,企业说了算! 增值税发票综合服务平台最重要的是增加了发票的全生命周期展示以及对增值税进项发票用途的确认签名,现在是一张发票如果勾选了,就必须都得抵扣,造成留底,以后可以自己抵扣也可以不抵扣,对勾选为抵扣的发票默认全额抵扣,纳税人可根据实际情况自行调整有效抵扣税额。 什么意思呢?就是纳税人如果一张10万税额的发票,可以自己抵扣5万,剩下下个月抵扣,想抵扣多少,会计您说了算!相较于选择确认平台,其具体新增和优化的功能如下: 重磅利好!8月23日起,增值税发票抵扣大变!以后发票是否当期抵扣,企业说了算! 重磅利好!8月23日起,增值税发票抵扣大变!以后发票是否当期抵扣,企业说了算! 二、增值税发票综合服务平台上线后有什么是需要特别注意的? 重磅利好!8月23日起,增值税发票抵扣大变!以后发票是否当期抵扣,企业说了算! 1、免扫描平台将停用。根据增值税发票管理系统2.0版流程变化,我局电子税务局中的免扫描认证功能将于2019年8月18日起停用,8月23日起纳税人需要登录增值税发票综合服务平台企业版进行抵扣勾选。 2、登陆综合服务平台,需要本企业金税盘、税控盘或拥有企业数字证书的Ukey。 3、在该所属期发票抵扣勾选后,在申报期内必须在平台进行确认签名后,才可以进行增值税申报。 4、扫描认证的发票,也需要在平台进行用途确认操作。即扫描认证的发票如需用于抵扣,在该所属期申报前,必须登陆平台进行签名;如申请退税(代办退税除外),则需在申请月份,登陆平台确认。 七、国家税务总局定了!孩子6月高中毕业,9月上大学,7-8月能享受子女教育扣除! 每个月个税总是会有新的政策公布,这个月个税专项附加扣除也出新规了! (一)子女教育专项扣除最新规定 纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出,按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。 学历教育包括义务教育(小学、初中教育)、高中阶段教育(普通高中、中等职业、技工教育)、高等教育(大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育)。 年满3岁至小学入学前处于学前教育阶段的子女,按本条第一款规定执行。 父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除,也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除,具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。 (二)实务解读 1.对于连续性的学历(学位)教育,升学衔接期间属于子女教育期间,可以申报扣除子女教育专项附加扣除。 【如】孩子6月高中毕业,9月上大学,7-8月能享受子女教育扣除 2.本科毕业之后,准备考研究生的期间,父母不可以扣除子女教育 孩子已经本科毕业,未实际参与全日制学历教育,尚未取得研究生学籍,不符合《暂行办法》相关规定。 研究生考试通过入学后属于全日制学历教育的,可以享受高等教育阶段子女教育。 【如】孩子6月大学,考取研究生,7-8月不能享受子女教育扣除,9月入学当月才可以享受高等教育阶段子女教育。 3.大学期间参军,学校保留学籍,可以按子女教育扣除 服兵役是公民的义务,大学期间参军是积极响应国家的号召,休学保留学籍期间,属于高等教育阶段,可以申报扣除子女教育专项附加扣除。 4.寒暑假等假期可以按子女教育扣除 施教机构按规定组织实施的寒暑假等假期不中断享受。 需要提醒的是,纳税人填写信息表时,寒暑假等假期不要填终止受教育时间,只要不填写终止受教育时间,当年一经采集,全年不中断享受。 5.孩子参加“跨校联合培养”需要到国外读书几年,一般情况下,参加跨校联合培养的学生,只要原学校保留学生学籍,父母可以享受子女教育附加扣除。 6.在境外学校接受教育的话,可以享受扣除,无论子女在境内学校或境外学校接受教育,纳税人都可以享受扣除。 7.子女年满3周岁当月至小学入学前一月。 子女接受全日制学历教育入学的当月至全日制学历教育结束的当月。 8.自符合条件开始,可以向支付工资、薪金所得的扣缴义务人提供上述专项附加扣除有关信息,由扣缴义务人在预扣预缴税款时,按其在本单位本年可享受的累计扣除额办理扣除;也可以在次年3月1日6月30日内,向汇缴地主管税务机关办理汇算清缴申报时扣除。 9.纳税人享受子女教育专项附加扣除,应当填报配偶及子女的姓名、身份证件类型及号码、子女当前受教育阶段及起止时间、子女就读学校以及本人与配偶之间扣除分配比例等信息。 纳税人需要留存备查资料包括:子女在境外接受教育的,应当留存境外学校录取通知书、留学签证等境外教育佐证资料。 八、紧急通知!2018年年报抽查开始! 8月起,企业会计和老板马上自查,否则后果自行承担! 近日,国务院印发了《关于在市场监管领域全面推行部门联合“双随机、一公开”监管的意见》(以下简称《意见》) 税局紧急通知!8月1日起,工资+个税+发票+零申报+增值税+电子发票+抵扣新规+年报抽查开始,会计要马上打印学习! 其主要内容如下: 税局紧急通知!8月1日起,工资+个税+发票+零申报+增值税+电子发票+抵扣新规+年报抽查开始,会计要马上打印学习! 意见中明确指出:市场监管部门将按照不低于3%的比例以随机摇号的形式从已公式的2018年度年报的市场主体中随机抽取产生被检查名单。 这意味着什么?这意味着每个在工商部门登记过的公司都有机会被抽中。所以,无论老板还是会计都要紧张起来了! 那怎么才能知道自己的公司是否被抽中了? 上海为例:根据市场监察部门的回答,检查公告是通过国家企业信用信息公示系统(上海)(sh.gsxt.gov.cn)对外公示,企业可自行查询。 税局紧急通知!8月1日起,工资+个税+发票+零申报+增值税+电子发票+抵扣新规+年报抽查开始,会计要马上打印学习! 来源:国家税务总局官网、中国税务报、xiaochenshuiwu、二哥税税念、郝老师说会计、晶晶亮的税月、中税答疑、崇明市场监管、注册小助手、大白学会计、中国会计视野,中国会计视野独家整理发布,转载请留言。]]> http://news.esnai.com/2019/0829/193667.shtml Thu, 29 Aug 2019 07:46:56 +0800 中国会计视野 中国会计视野 首页_会计审计第一门户-中国会计视野 - 亿万先生_亿万先生老虎机_亿万先生官网老虎机 http://news.esnai.com/2019/0829/194768.shtml 交了22年社保,退休金只有600元,为什么有些人一退休就拿2000?很多人不清楚,而近日官方测算平台上线,赶紧跟着视小野一起了解一下吧! 如果是同个地区,就是不可能的。社保是按基数来算的,如果缴费基数低那么工资也就低,说通俗点有些地方交4000左右一年,有些地方交10000左右,那么退休的工资也就不一样。地方政策、财政能力、个人交费等都影响工资的。 而对于出门在外工作的人来说,有个重要原因可能是:缴费的城市和退休的城市不一样!那么有哪些诀窍可以使自己领的养老金多一些呢?今天就来和你说说。 最大的重点:要在社平工资高的地方缴费满10年!(社平工资指社会职工的平均工资的简称) 交了22年社保,退休金只有600元,为什么有些人就拿2000元? 养老金的构成与社会平均工资挂钩,社平工资是你所在的地区的在岗职工月平均工资。在同等条件下,你在社平工资高的地方领取养老金,比在社平工资低的地方领取要多! 交了22年社保,退休金只有600元,为什么有些人就拿2000元? 这张图看不懂不要急,这里有几个关键点:怎么缴养老保险才能退休后领取到最高养老金! 关键点1:一直留在户籍地工作 养老金领取地:户籍地 一直留在户籍地工作 养老金领取地:户籍地 假如小明大学毕业后,在户籍地工作,若其一直缴费至法定退休年龄,他的养老领取地为户籍地。 户籍地缴5年,北京缴4年,上海缴3年,深圳缴8年,广州缴6年 养老金领取地:户籍地 因为在每个地方都没呆够10年,到达法定退休年龄时,他的养老金领取地为户籍地。 可能有人说,反正最后都是拿的户籍地的养老金,这有啥差别?那你们一定是没有发现中间的问题。 如果说你在广州等一线城市缴纳养老金,相比之下金额一定是比三四线城市的养老金要多的。如果你的户籍地不是一线城市,但工作“流浪”的过程中,一直在一线城市缴纳高的养老金,最后还是领户籍地的养老金,那之前的养老金不就比同样在本地工作的人“多“”缴纳了么! 关键点2:要确定一个工作过的地区 累计满10年(最好是社平工资高的地方) 户籍地缴5年,广州缴10年 养老金领取地:广州 户籍地缴5年,深圳缴10年,广州缴10年,上海缴6年 养老金领取地:广州 其到达法定退休年龄时,由于最后一个建立基本养老保险账户且缴满10年的地方是广州,所以他领取养老金的地方是广州。 如果你在多个城市工作过,一定要确定其中有一个工作过的地区你累计缴满了10年,而且,最好是社平工资更高的地方! 关键点3:要记住缴费到基本养老账户(不要缴到临时账户) 要记住缴费到基本养老账户,要是缴费到临时养老账户的话,那缴费累计满10年也没有用。 值得注意的是,男性年满50周岁和女性年满40周岁的跨省流动就业人员,就只能缴到临时账户了,参照下面的规定↓↓↓ 交了22年社保,退休金只有600元,为什么有些人就拿2000元? 如果你的户籍地和工作地不一样,或者在多个地方工作过,那么看完这篇文章,赶紧消化一下,重新规划你接下来的工作路线,千万不要缴了老半天费,结果在社平工资低的地方领取养老金,那就太不划算啦! 注:具体情况疑当地社保机构为准,欢迎大家在留言区交流,如果有信息错误的,也欢迎大家指正。 还是没明白?官方测算平台来了!官方帮您预测领多少养老金! 交了22年社保,退休金只有600元,为什么有些人就拿2000元?官方测算平台来了! 近日,国家社会保险公共服务平台已上线试运行。国家社保公共服务平台试运行后,先行提供养老金测算等功能。如果20-30年后退休,预期你能领多少养老金?官方数据来了! 视小野体验发现,该平台除需输入本人月缴费工资、实际缴费年限等相关数据,也有“未来在岗职工平均工资增长率(%)”“未来个人账户记账利率(%)”“未来缴费工资增长率(%)”三个未知变量,因此该测算并非实际养老金额,更多的是对未来的一个科学预测。 交了22年社保,退休金只有600元,为什么有些人就拿2000元?官方测算平台来了! 国家社会保险公共服务平台已经上线试运行。平台可提供社保年度参保信息查询、待遇资格认证、养老金测算、社保关系转移查询、异地就医查询、境外免缴申请、社保卡和电子社保卡状态查询等,都是全国性跨地区服务。 该网站平台提供两种注册方式,一种是按照身份证号码注册,一种是按照社保卡及社保银行卡注册。 视小野登录测试,从输入信息到输入手机号、等待接收短信密码到注册完成,仅需1分钟,方便快捷。 注册登录成功进入“养老金测算”栏目,显示“城镇职工养老保险待遇测算”网页,可根据参保类型选择“城镇企业职工”“个体工商户或灵活就业人员”,输入数据即可自动预测。 交了22年社保,退休金只有600元,为什么有些人就拿2000元?官方测算平台来了! 按照对话框输入信息,以一名40岁男性为例,预期退休年龄60岁,实际缴费年限15年,视同缴费年限15年,上年末个人账户存款额18万元,参保地(北京)上年在岗职工月平均工资为8467元(统计局发布),本人月工资1万元,而“未来在岗职工平均工资增长率(%)”“未来个人账户记账利率(%)”“未来缴费工资增长率(%)”三个变量,假设分别以5%、8%和3%代入,系统会自动计算并弹出一个对话框。系统计算显示,月入1万元的40岁男性将在2039年退休,月基本养老金为22217元。 附社保小知识1: 2019年社保、公积金计提发放分录 计提公积金: 交了22年社保,退休金只有600元,为什么有些人就拿2000元?官方测算平台来了! 交公积金时: 交了22年社保,退休金只有600元,为什么有些人就拿2000元?官方测算平台来了!640.webp (38) 计提社保时: 交了22年社保,退休金只有600元,为什么有些人就拿2000元?官方测算平台来了! 交了22年社保,退休金只有600元,为什么有些人就拿2000元?官方测算平台来了! 交社保时: 交了22年社保,退休金只有600元,为什么有些人就拿2000元?官方测算平台来了! 社保小知识02社保断缴,哪些清零?哪些不清零? 那如果我们的社保断缴了,会像传言说的那样,全部资格清零吗? 其实部分资格会被清零,但重新缴纳达到一定时间后就能恢复资格,但有些资格,比如对于职工养老/医疗的缴纳年限都是累计计算的,中断前后缴纳过的都算,不存在清零或作废。具体是如何区分的呢? 交了22年社保,退休金只有600元,为什么有些人就拿2000元?官方测算平台来了! 附社保小知识03: 社保缴费基数到底怎么定?这次给您说清楚! 每年7月,各地都会调整社保缴费基数标准。那么,缴费基数如何确定?会在多大程度上影响职工?视小野带你去了解! 交了22年社保,退休金只有600元,为什么有些人就拿2000元?官方测算平台来了! 交了22年社保,退休金只有600元,为什么有些人就拿2000元?官方测算平台来了! 注:具体情况疑当地社保机构为准,欢迎大家在留言区交流,如果有信息错误的,也欢迎大家指正。 终于明白了! 赶紧转给身边人! 国家社会保险公告服务平台官网、看看社保、观察者网、人社部、中国会计视野,中国会计视野独家整理发布,部分图片为原创,转载请留言。]]> http://news.esnai.com/2019/0829/194768.shtml Thu, 29 Aug 2019 07:46:43 +0800 中国会计视野 中国会计视野 首页_会计审计第一门户-中国会计视野 - 亿万先生_亿万先生老虎机_亿万先生官网老虎机 http://news.esnai.com/2019/0829/193670.shtml 《中餐厅》开播第3季了,黄晓明顶替赵薇当了店长。而财务总监秦海璐“火”了,在节目结束后直接被“骂”上了热搜。 黄晓明的财务总监:秦海璐,火了! 但是,我想说,作为一个财务人,节目中的财务和业务的矛盾,身同感受。 财务总监秦海璐的风评大反转 从第一天开始,财务总监秦海璐就处于爆发状态: 黄晓明的财务总监:秦海璐,火了! 很多网友觉得秦海璐“无理取闹胡搅蛮缠”,更有甚者跑到网上骂了起来。 黄晓明的财务总监:秦海璐,火了! 但如果站在一个财务人员的角度来看,我完全理解甚至有点同情秦海璐的行为。 餐厅只有换来的200欧当做启动资金,却背负着21天的总营业额要超过2万欧元(平均每天挣1000欧)的盈利任务。 身为财务总监的压力可想而知。 她管着整个餐厅的账,需要严格控制预支,需要完善的财务流程。不然,店还没开起来,公司就会完全乱套。 跟网友的吐槽不同,我认为秦海璐是一个优秀的财务总监。她想让钱花在刀刃上,想要完善规矩的财务流程,这没毛病。 黄晓明的财务总监:秦海璐,火了! Po一张知乎上看到的话题,作为财务人都知道有个规矩的财务是多么的幸福。 在节目播出的第二天,秦海璐风评出现了180°大反转。这届网友还是挺暖的! 黄晓明的财务总监:秦海璐,火了! 黄晓明,不配拥有秦海璐这样的财务总监 黄晓明在节目中是餐厅的老板。但他不配拥有秦海璐这样的财务总监。 有个“不守财务规矩”的林大厨已经让秦海璐焦头烂额了,结果还碰上了总是“和稀泥”的老板黄晓明。 一行五个人忙活了半天才偶得200欧元启动资金,随手就被林大厨花去35欧元买了5个啤梨,说是“必须现在买”。 店长黄晓明相信林大厨,说:只要能满足我们大厨需求,再贵也值得,我相信你会善用这些钱的。 但是,万万没想到,这5个啤梨竟然只是5个人的晚餐。(尴尬脸) 本来就没钱,结果晚餐还自己吃这么贵的梨?可怜的是员工们,饥肠辘辘的等着晚餐来了,一看一人一个梨…… 黄晓明的财务总监:秦海璐,火了! 随后,林大厨又申请10欧去买俩打火机。财务无奈,请林大厨和黄店长双双签字。 为什么请店长签字?不是秦海璐较真,她可能是为了有旧账可翻,也可能是在提醒店长。 买打火机就是要搞小情调,可是事有轻重缓急。中餐厅面临的是一天1000欧元的营业额,他们启动资金为0,仅剩的165欧还要支付每个员工的8欧日薪,所剩只有125欧用来采购食材,后续连煤气也要买。照林大厨的风格,这账还怎么管?财务可不是出纳而已,还要管预算的。 可是老好人黄店长一时没反应过来为什么必须他得签字,先批了林大厨去买打火机,不想和严厉的秦财务掰扯,安慰林大厨说自己明天会想办法精简流程。 第二天我们的林大厨又要超前消费了,他要买薄荷、迷迭香,还有辣椒,一盆一盆地买。 理想很丰满,但财务没有钱。秦海璐抱怨:什么玩意儿啊他都要,用得上吗? 黄店长解释:这个用不上也没关系,可以养着,因为它随时都有可能要用上,配菜的。听我的听我的,买! 林大厨要再加两个柠檬。秦海璐提醒厨房和卧室都有,但被林大厨否决。 “什么玩意儿啊他都要,用得着吗?”秦海璐再次抗议。她希望林大厨不要用国宴的标准来准备,却不被理睬。 秦海璐不止一次地质问:这些真的是明天马上能用的吗? 她实在受不了这种毫无规划和节制的采购,她很认真地在履行一个财务总监的职责,却碰上了一个这样的老板,内心也是多么的无奈啊! 所以,真心觉得,黄晓明不配有秦海璐这样的财务总监。 其实,节目中财务与主厨之间的矛盾就是现实中财务部门和业务部门的矛盾。 一般情况下,财务部门关注资金风险费用是否在指标之内、项目是否有预算相关手续等方面;而业务部门更多考虑是否能维护住这个客户,是否能推广这类业务,是否能超越竞争对手。 主厨:专业、不肯降低预算、不计成本、放不下身段 财务:资金少,严控指标,掌握项目预算 因此,无论双方如何协调,都会遇到巨大的不可调和的矛盾。比如任何公司的营销费用,财务和业务都会打破头。客户经理想要获得更多的客户和营业收入,必然要动用更多的营销费用。 而财务要做的,就是和老板一起从业务的角度出发,花好每一分钱,为公司创造价值。 所以这时候就需要老板来进行业务统筹了。然而,很明显,黄老板并没能统筹好。 公司财务为什么总是不高兴? 节目里的财务总监秦海璐遭受的是:资金链紧张、支出超预算、厨师要求过高、老板过于偏袒员工…… 本着”财务大权在我手,能省一欧是一欧“的原则,看到花钱大手大脚,她自然一脸不高兴。 而现实生活中,财务不高兴的原因还有更多…… 1、一天有个销售过来问我工资多少,我说两万多一点(2000.0),我反问他多少,人家说:咱俩差不多……MMP 2、有天一同事路过我的办公桌,调侃了一句,还是你们会计好,每天在办公室吹个空调喝喝茶多舒服,我TM听完想掀桌子! 3、老板突然跑过来问我,你们这还有钱吗?出纳说没有了,老板便埋怨:怎么又花完了。Excuse me?我花的? 4、业务气冲冲的跑来问,报销的钱怎么还没到账?为什么没有发票就不能报销?为什么上个月工资少了100块? 5、给员工说了N遍,要填马里奥。然后报销的时候,A过来问:叫马什么?B过来问:什么里奥?C直接填:奥利奥…… 不过在现实中,作为一名财务,掌握着公司的钱袋子,也要负起责任。 第一个责任,管好钱袋子。 这里说的管好,不仅仅是做预算控制,管着各个业务部门不准乱花钱、不准超预算。一个公司什么都不做,不花钱那就肯定不会超预算,但也创造不出任何价值。所以这里说的管好,是指合理的控制。合理的控制不仅仅是要看花的金额是不是超出了预算,还要能做到从花钱的效果上进行评估。 第二个重要的责任是,准确及时的完成财务核算,反映公司运营的「真实结果」。 财务较真、“任性”,似乎就是工作中的一部分,真正好的财务并不只是贴票报税这么简单,和老板一起从业务的角度出发,思考如何把公司现有资源最大化的利用,为公司创造价值,并且不脱离业务的控制才能让所有人心服口服。 秦海璐和林主厨之间的矛盾该如何化解? 秦海璐和林主厨之间的矛盾本质上就是财务部门和业务部门之间的矛盾,那么,在这种情况下,我们的财务部门到底该怎么做呢?其实针对这个问题,任正非早已给出答案了! 任总说: ①财务如果不懂业务,只能提供低价值的会计服务; ②财务必须要有渴望进步、渴望成长的自我动力; ③没有项目经营管理经验的财务人员就不可能成长为CFO ④称职的CFO应随时可以接任CEO 总结成一句话,财务人员应融入业务。 一、融入业务,提升价值 什么叫低价值的会计服务呢?很多人可能会说,这不就是指会计记账吗?会计核算是事后的记录,简单重复,会计核算岗位的可替代性很高。会计记账在未来可能变得越来越低端。甚至有人预测,人工智能兴起后会计记账有可能由系统自动完成,不需要会计人员动手。 如果会计人员希望提升价值,需要转身,实现由核算型会计向管理会计转变。说穿了,就是会计工作要为经营管理服务,要为业务服务,为一线作战服务。 二、渴望进步,渴望成长 这一要求对任何职业的从业者都适用,但对会计人员可能要更强烈一些。会计工作时时刻刻都处在变化之中,制度在变,准则在变,税法在变,在变化的过程中需要会计人员不断学习,不断调整,不断适应。会计人员对于专业知识的学习需要持续终身。 光学习会计专业知识就够了吗?显然不够。要实现由财务会计向管理计转型,我们还要学习业务知识、市场知识、管理知识、产品知识……学习应该是主动的,这些学习一方面是为了开阔视野,另一方面是为了能融入业务。 三、积累项目管理经验 任总为什么把项目管理经验看得这么重呢?对于像华为这样的大集团公司来说,财务分工非常细,每个岗位所接触的工作几乎都是片段式的。片段式的工作虽容易做精,但很难窥探财务工作的全貌。如果想对财务工作的全貌有个了解,最好完整地参与一个项目,这能让你在最短的时间内了解公司的业务运作。因为一个项目周期体现了公司业务运作的全过程。 参加项目管理,能培养财务人员的全局视野,能够让财务人员站在新的高度俯视公司业务运行的全貌。 四、达到CEO素养 这一点要求在欧美的企业司空见惯。欧美企业有个说法,CFO是CEO最有力的接班人选。CFO站在业务的最后端,能够俯瞰公司管理的全貌,欧美人认为CFO接替CEO是顺理成章的。 这一要求如搁到国内企业,我们总觉得CFO欠缺点什么?欧美企业强调制度与流程控制,国内的企业除了明规则外还要讲究潜规则、亚文化。CFO大多拘泥于专业技能,缺少应对潜规则的智慧。在制度没有权威的情况下,CFO接任CEO,有明显的短板。 任总提出CFO随时接替CEO的要求,一方面要求华为的CFO要具备CEO的潜质,另一方面有对华为制度与内控的自信。 任总对财务人员的这四点要求归结为一句话就是,财务人员必须要懂业务。财务融入业务,是华为对财务人员的基本要求。为此,华为甚至制定了财经干部与业务干部的双向交流计划。 财务干部要懂些业务,业务干部应知晓财务管理。有序开展财经和业务的干部互换及通融,财务要懂业务,业务也要懂财务,混凝土结构的作战组织,才能高效、及时、稳健地抓住机会点,在积极进攻中实现稳健经营的目标,使公司推行的LTC、IFS能真正发挥作用。从各业务部门抽调干部到财经管理部任职,加强财经组织的业务建设,改变财经组织一直以来简单、固执、只会苦干不会巧干的作法。用任正非的话说,是在财经组织里加入一些沙子,是为了形成混凝土,而非是要取代财务人员,当然换岗的业务干部要先通过会计考试。 五、财务人员如何融入业务 黄晓明的财务总监:秦海璐,火了! 财务人员融入业务,好说难做,具体的路径有哪些呢,如何快速做到?任正非给财务人员指出了三个方向: (一)参与项目管理 企业规模越大,财务人员的分工越细,往往只能专注一小段工作,很难窥探财务工作全貌。基层财务人员要想尽快掌握会计整体,最好的选择是做项目财务。一个项目相当于一个小企业的完整周期,全面且贴近业务,经历了这样的循环,财务人员可以为转身成为CFO奠定基础。 (二)参与经营分析 华为推崇经营分析,而不是单纯的财务分析。财务分析一定要结合实际,服务业务部门,否则分析报告的作用有限。具体言之,财务分析要透过财务数据挖掘背后的业务原因,指出问题,找出对策,落实责任,到期考核。这么下来,财务分析自然突破了财务的范畴,成了一把手工程。 (三)参与预算预测 财务人员必须不断与业务人员沟通才能得出务实的结论。计划与预算是什么关系?“计划是龙头,制定计划的人一定要明白业务。地区部要成立计划、预算与核算部,要让明白业务的人来做头。只有计划做好了,预算与核算才有依据来修正、考核计划。”计划是方向,预算是量化,核算是校验,三者互相促进,其关键点是做计划的人要懂业务。 财务对业务的支持从事后走向事前,预测是可以为之的举措。准确的预测有助于公司做出正确的决策,可以优化公司的资源配置。财务分析报告在结尾处往往要对全年经营指标进行预测。预测准确与否,从某种程度上讲也是检验财务分析效果的标尺。 马云曾经讲过:员工辞职原因林林总总,其实只有两个,钱没到位,或者心委屈了。 作为一名在职场中不断拼搏的财务人,我们要记住:工作中遭遇压力是正常的。财务职场中,收起玻璃心吧,别怕受委屈,提升自己,脱颖而出才是王道! 给财务人员的10条建议 最后,给财务人员10条建议。深刻理解后,会非常受用。 一、交浅切莫言深 尤其是和其他部门配合工作的时候,大家就工作说工作。 安全感的缺失往往容易使人做出追悔莫及的事情,比如曝光自己的弱点、比如一厢情愿认为别人和你一样,所以切记不要交浅言深。 二、多帮助别人,少麻烦别人! 这不是让你做个没原则的老好人,而是在你力所能及的范围内,多表达善意与诚意。特别是举手之劳的事情,顺手就帮了,何乐而不为。 三、提高自己比广泛社交更高效 很多经理层管理者都喜欢社交,认为认识的人越多越好、微信通讯录的人越牛越好。其实能对你产生价值的,也就是少数几个人,因为大家的精力都有限。 要让别人为你产生价值,要么是你们之间的情分足够,要么是你本身有价值因而值得别人的投资,就这么简单粗暴。 四、先做重要的事,再做紧急的事! 在华为,员工总是在赶deadline,但永远会有下一个deadline。人生就在一次次忙碌的”努力“中。记得,做重要的事远比做紧急的事来得重要。 五、如果冲动,凡事plan B;如果犹豫,凡事别计划! 前面一句很好理解,后面一句是告诉你:如果你明知道一件事情对自己是好的,但出于害怕失败等原因而犹豫不前,那就先别计划,先迈出第一步,比什么都要重要。 六、尊重游戏规则 公司有很多看似傻逼的规则,但一个傻逼的规则能存留至今,一定是各方利益互相妥协的结果,并且符合大部分人的利益。 不要以为这家公司就只有你一个明白人,在华为想要改变规则,就要先在旧规则里游刃有余。 七、装逼能最快暴露你的弱点 一个人炫耀的,一定是他觉得有价值的、来之不易的。掌握了一个人的价值判断,能在人际交往中投其所好最快达成目的,同时也能从他的弱点中找到突破口。 八、假如讨厌一个人,没必要让对方知道! 我知道你们总能听到这样那样的“新闻”,但是记住,如果让对方知道你讨厌他,反过来,他往往也会讨厌你,并且和你作对,给你设陷阱制造困难。 还不如一开始就不让他知道你讨厌他,我相信这一点你们深有体会吧。 九、不要轻易得罪小气的人,尤其是比较聪明的小心眼! 小心眼的人未必都坏,他们也会因为你的一点点恩情而久久不忘,但是反过来,如果你得罪了他们,不管是故意的还是不小心的,往往都会招惹莫名其妙的麻烦,正所谓明枪易躲,暗箭难防。 十、凡事留一线,日后好相见! 不要把人当傻子,不要做一锤子买卖。有很多人是这样的,他们高估了自己的手段,又低估了别人的智商。他们总觉着别人蠢,随随便便就占了别人的便宜,甚至以为卖了对方,还会帮你数钱。要知道,在华为,没有一个人是蠢的,多的是比你聪明的人。 来源:财务第一教室、税务大讲堂、税台、指尖上的会计、芸豆财税机器人、财务经理人。]]> http://news.esnai.com/2019/0829/193670.shtml Thu, 29 Aug 2019 07:46:41 +0800 财务经理人 财务经理人 首页_会计审计第一门户-中国会计视野 - 亿万先生_亿万先生老虎机_亿万先生官网老虎机 http://news.esnai.com/2019/0829/193671.shtml 为了进一步深化收费公路制度改革,ETC改造正全面加速进行中~到2019年底,80%以上的高速公路将完成ETC改造工程。2020年起,逐渐取消全国高速公路省界收费站。 这段时间不少车主纷纷办理了ETC,但在使用ETC的过程中,很多车主都会遇到这样的问题: 使用ETC卡消费的通行费,怎么取得发票呢?怎么申报抵扣呢?针对大家的疑问,小编特意整理了一份发票获取指引,赶紧get起来~ 一、通行费电子发票式样 ETC要全面普及了,一文了解相关税费知识! 编码规则:通行费电子发票的发票代码为12位,编码规则:第1位为0,第2-5位代表省、自治区、直辖市和计划单列市,第6-7位代表年度,第8-10位代表批次,第11-12位为12;发票号码为8位,按年度、分批次编制。 二、开具通行费电子发票流程 (一)办理ETC卡或用户卡。 ETC卡或用户卡是指面向社会公开发行的用于记录用户、车辆信息的IC卡,其中ETC卡具有收费公路通行费电子交费功能。客户可以携带有效身份证件及车辆行驶证前往ETC客户服务网点办理ETC卡或用户卡,具体办理要求请咨询各省(区、市)ETC客户服务机构。 (二)发票服务平台账户注册。 客户登录发票服务平台网站www.txffp.com或“票根”APP,凭手机号码、手机验证码免费注册,并按要求设置购买方信息。客户如需变更购买方信息,应当于发生充值或通行交易前变更,确保开票信息真实准确。 (三)绑定ETC卡或用户卡。 客户登录发票服务平台,填写ETC卡或用户卡办理时的预留信息(开户人名称、证件类型、证件号码、手机号码等),经校验无误后,完成ETC卡或用户卡绑定。 (四)发票开具。 客户在实际发生通行费用后第10个自然日(遇法定节假日顺延)起登录发票服务平台,选取需要开具发票的充值或消费交易记录,申请生成通行费电子发票。发票服务平台免费向用户提供通行费电子发票及明细信息下载、转发、预览、查询等服务。 2017年12月25日起,发票服务平台注册及绑卡功能正式上线。2018年1月1日以后使用ETC卡或用户卡交纳的通行费,以及ETC卡充值费可以开具通行费电子发票,不再开具纸质票据 三、通行费电子发票开具规定 (一)发票种类 1、不征税发票: 左上角无“通行费”字样,且税率栏次显示“不征税”的通行费电子发票。 2、征税发票: 左上角标识“通行费”字样,且税率栏次显示适用税率或征收率的通行费电子发票。 (二)发票获取方式 1、ETC后付费客户和用户卡客户: 通过经营性收费公路的部分,在发票服务平台取得由收费公路经营管理单位开具的征税发票; 通过政府还贷性收费公路的部分,在发票服务平台取得暂由ETC客户服务机构开具的不征税发票。 2、ETC预付费客户: 可以自行选择在充值后索取发票或者实际发生通行费用后索取发票。 在充值后索取发票的,在发票服务平台取得由ETC客户服务机构全额开具的不征税发票,实际发生通行费用后,ETC客户服务机构和收费公路经营管理单位均不再向其开具发票。 客户在充值后未索取不征税发票,在实际发生通行费用后索取发票的,通过经营性收费公路的部分,在发票服务平台取得由收费公路经营管理单位开具的征税发票;通过政府还贷性收费公路的部分,在发票服务平台取得暂由ETC客户服务机构开具的不征税发票。 3、未办理ETC卡或用户卡的现金客户: 暂按原有方式交纳通行费和索取票据。 四、通行费电子发票申报与抵扣 (一)抵扣类型 1、开具充值发票(不可抵扣) 充值ETC卡后,登录发票服务平台,选取充值交易记录,申请生成通行费电子发票。 ETC要全面普及了,一文了解相关税费知识! 2、开具消费发票 未索取充值发票且实际发生通行费后的第10个工作日期,登录发票服务平台,选取消费交易记录,申请生成通行费电子发票。根据收费公路性质分为以下两种情形: a、通过政府还贷性收费公路的部分(不可抵扣) ETC要全面普及了,一文了解相关税费知识! b、通过经营性收费公路的部分(可抵扣) ETC要全面普及了,一文了解相关税费知识! (二)抵扣、申报流程 1、勾选进项: 自发票开具之日起360日内登录增值税选择确认平台,查询、选择用于抵扣的通行费电子发票。 2、申报表填写 增值税一般纳税人申报抵扣的通行费电子发票进项税额,在纳税申报时应当填写在《增值税纳税申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)中“认证相符的增值税专用发票”相关栏次中。 ETC要全面普及了,一文了解相关税费知识! 五、发票查验 单位和个人可以登录全国增值税发票查验平台(https://inv-veri.chinatax.gov.cn),对通行费电子发票信息进行查验。 文件依据 《交通运输部国家税务总局关于收费公路通行费增值税电子普通发票开具等有关事项的公告》(交通运输部公告2017年第66号) 来源:国家税务总局广东省税务局]]> http://news.esnai.com/2019/0829/193671.shtml Thu, 29 Aug 2019 07:46:41 +0800 国家税务总局广东省税务局 国家税务总局广东省税务局 首页_会计审计第一门户-中国会计视野 - 亿万先生_亿万先生老虎机_亿万先生官网老虎机 http://news.esnai.com/2019/0829/194769.shtml 工资薪金支出是企业生产经营中的一项重要支出,今天,笔者与您分享的就是一个有关于工资薪金支出方面的稽查案例,希望能为您的工作提个醒儿~ 2019年6月,A市税务机关风险管理部门在通过金三系统对辖区企业申报的数据进行比对分析时,发现甲公司2018年度企业所得税申报表填列的工资薪金计税基数与该公司2018年度代扣代缴的个人所得税工资薪金计税基数存在较大差异,遂将该问题作为风险疑点推送给税务稽查部门。税务稽查部门经立案检查,发现甲公司存在这样的问题: 甲公司是一家工业制造企业,根据其自行申报的纳税申报表数据显示,2018年度该公司代扣代缴的个人所得税工资薪金计税基数为640万元,然而如下表所示: 个税与企业所得税工资薪金计税基数不一致,这家公司被查补! 甲公司2018年度企业所得税申报表中《A105050职工薪酬支出及纳税调整明细表》显示,甲公司当年工资薪金支出总额为820万元,两者差额高达180万元。那么,出现该差额的原因究竟是甲公司存在少代扣代缴个人所得税问题还是存在虚列人工成本费用在企业所得税税前扣除的问题呢? 检查人员要求企业提供了2018年度人员花名册及工资明细,经核查加总,甲公司当年工资性支出确实为640万元,即甲公司不存在少代扣代缴个人所得税问题。那么,为何企业所得税相关报表中填报的工资薪金支出为820万元呢? 针对该问题,财务人员提供了一份劳务用工合同并做了这样的解释: 2018年度因出现一些临时性用工需要,甲公司接受外部劳务派遣用工发生费用共计180万元。根据甲公司与劳务公司签订的合同约定,甲公司直接将180万元的用工费用支付给了劳务派遣公司。财务人员认为,上述劳务用工支出是因企业生产经营需要发生的,因此,将该笔支出计入了工资薪金支出项目核算,并以此作为职工福利费支出、职工教育经费支出与工会经费支出在企业所得税税前扣除的计税基数。那么,财务人员的理解正确吗? 根据《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》(国家税务总局公告2015年第34号)第三条规定: 企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用,应分两种情况按规定在税前扣除:按照协议(合同)约定直接支付给劳务派遣公司的费用,应作为劳务费支出;直接支付给员工个人的费用,应作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金支出的费用,准予,作为计算其他各项相关费用扣除的依据。 在本案例中,甲公司与劳务公司签订的合同明确规定,甲公司直接将180万元的用工费用支付给了劳务派遣公司而并非直接支付给员工个人,因此,该笔支出应作为劳务费支出不应计入企业工资薪金总额的基数。甲公司将该笔支出计入企业工资薪金总额导致作为职工福利费支出、职工教育经费支出与工会经费支出在企业所得税税前扣除的计税基数人为增加。例如: 1.针对职工福利费支出税前扣除问题,企业原来的税务处理: 实际发生额为1188000元,自行计算的扣除限额8200000*14%=1148000元, 纳税调增金额:1188000-1148000=40000元; 正确的税务处理: 实际发生额为1188000元,计算的扣除限额6400000*14%=896000元, 纳税调增金额:1188000-896000=292000元; 2.针对职工教育经费支出税前扣除问题,企业原来的税务处理: 实际发生额为606000元,自行计算的扣除限额8200000*8%=656000元, 因为实际发生额小于扣除限额,所以纳税调增金额为0元; 正确的税务处理: 实际发生额为606000元,计算的扣除限额6400000*8%=512000元, 纳税调增金额:606000-512000=94000元; 3.针对工会经费支出税前扣除问题,企业原来的税务处理: 实际发生额为200000元,自行计算的扣除限额8200000*2%=164000元, 纳税调增金额:200000-164000=36000元 正确的税务处理: 实际发生额为200000元,计算的扣除限额6400000*2%=128000元, 纳税调增金额:200000-128000=72000元; 最终,税务机关按照640万元工资薪金总额作为上述三项支出在企业所得税税前扣除的计税基数,对于甲公司将上述三项支出多列支扣除的部分依法予以补征税款并加收滞纳金的处理。 实务中,针对工资薪金支出在企业所得税税前扣除问题,我们财务人员还应注意哪些事项呢? 注意事项1.明晰企业所得税法中的工资薪金支出范围 根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十四条规定: 企业发生的合理的工资、薪金支出,准予扣除。 前款所称工资、薪金,是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬,包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资,以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。 注意事项2.工资薪金支出的合理性要有据可循 根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)第一条规定: 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十四条所称的“合理工资薪金”,是指企业按照股东大会董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。税务机关在对工资薪金进行合理性确认时,可按以下原则掌握: 1.企业制订了较为规范的员工工资薪金制度; 2.企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平; 3.企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的,工资薪金的调整是有序进行的; 4.企业对实际发放的工资薪金,已依法履行了代扣代缴个人所得税义务; 5.有关工资薪金的安排,不以减少或逃避税款为目的。 注意事项3.企业实际发放的工资薪金总额不包含“三费”等项目 根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)第二条规定: 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十、四十一、四十二条所称的“工资薪金总额”,是指企业按照本通知第一条规定实际发放的工资薪金总和,不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。属于国有性质的企业,其工资薪金,不得超过政府有关部门给予的限定数额;超过部分,不得计入企业工资薪金总额,也不得在计算企业应纳税所得额时扣除。 注意事项4.符合规定的企业福利性补贴支出可以作为工资薪金列支扣除 根据《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》(国家税务总局公告2015年第34号)第一条规定: 列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴,符合《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)第一条规定的,可作为企业发生的工资薪金支出,按规定在税前扣除。 不能同时符合上述条件的福利性补贴,应作为国税函〔2009〕3号文件第三条规定的职工福利费,按规定计算限额税前扣除。 注意事项5.汇算清缴结束前支付汇缴年度工资薪金可税前扣除 根据《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》(国家税务总局公告2015年第34号)文件规定: 企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金,准予在汇缴年度按规定扣除。 例如,甲公司在2018年12月计提本年度应发给员工的一次性年终奖50万元,因企业资金周转紧张,虽然该笔奖金在2019年3月才发放给员工,但也准予在2018年度企业所得税税前列支扣除。 注意事项6.实行股权激励计划等待期确认的工资薪金支出不能在税前扣除 根据《国家税务总局关于我国居民企业实行股权激励计划有关企业所得税处理问题的公告》(国家税务总局公告2012年第18号)第二条规定: 对股权激励计划实行后立即可以行权的,上市公司可以根据实际行权时该股票的公允价格与激励对象实际行权支付价格的差额和数量,计算确定作为当年上市公司工资薪金支出,依照税法规定进行税前扣除。 对股权激励计划实行后,需待一定服务年限或者达到规定业绩条件方可行权的。上市公司等待期内会计上计算确认的相关成本费用,不得在对应年度计算缴纳企业所得税时扣除。在股权激励计划可行权后,上市公司方可根据该股票实际行权时的公允价格与当年激励对象实际行权支付价格的差额及数量,计算确定作为当年上市公司工资薪金支出,依照税法规定进行税前扣除。 来源:中国会计视野,转载请注明出处。]]> http://news.esnai.com/2019/0829/194769.shtml Thu, 29 Aug 2019 07:46:00 +0800 中国会计视野 Dufetax 首页_会计审计第一门户-中国会计视野 - 亿万先生_亿万先生老虎机_亿万先生官网老虎机 http://news.esnai.com/2019/0828/193623.shtml 关于个税:这个通知您给员工发了么?2019年正式实施的,个税六项专项扣除,这项你知道了吗? 一、子女教育专项扣除 纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出,按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。 学历教育包括义务教育(小学、初中教育)、高中阶段教育(普通高中、中等职业、技工教育)、高等教育(大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育)。 年满3岁至小学入学前处于学前教育阶段的子女,按本条第一款规定执行。 父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除,也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除,具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。 二、实务理解 1.对于连续性的学历(学位)教育,升学衔接期间属于子女教育期间,可以申报扣除子女教育专项附加扣除。 【如】孩子6月高中毕业,9月上大学,7-8月能享受子女教育扣除 2.本科毕业之后,准备考研究生的期间,父母不可以扣除子女教育 孩子已经本科毕业,未实际参与全日制学历教育,尚未取得研究生学籍,不符合《暂行办法》相关规定。 研究生考试通过入学后属于全日制学历教育的,可以享受高等教育阶段子女教育。 【如】孩子6月大学,考取研究生,7-8月不能享受子女教育扣除,9月入学当月才可以享受高等教育阶段子女教育。 3.大学期间参军,学校保留学籍,可以按子女教育扣除 服兵役是公民的义务,大学期间参军是积极响应国家的号召,休学保留学籍期间,属于高等教育阶段,可以申报扣除子女教育专项附加扣除。 4.寒暑假等假期可以按子女教育扣除 施教机构按规定组织实施的寒暑假等假期不中断享受。 需要提醒的是,纳税人填写信息表时,寒暑假等假期不要填终止受教育时间,只要不填写终止受教育时间,当年一经采集,全年不中断享受。 5.孩子参加“跨校联合培养”需要到国外读书几年,一般情况下,参加跨校联合培养的学生,只要原学校保留学生学籍,父母可以享受子女教育附加扣除。 6.在境外学校接受教育的话,可以享受扣除,无论子女在境内学校或境外学校接受教育,纳税人都可以享受扣除。 7.子女年满3周岁当月至小学入学前一月。 子女接受全日制学历教育入学的当月至全日制学历教育结束的当月。 8.自符合条件开始,可以向支付工资、薪金所得的扣缴义务人提供上述专项附加扣除有关信息,由扣缴义务人在预扣预缴税款时,按其在本单位本年可享受的累计扣除额办理扣除;也可以在次年3月1日6月30日内,向汇缴地主管税务机关办理汇算清缴申报时扣除。 9.纳税人享受子女教育专项附加扣除,应当填报配偶及子女的姓名、身份证件类型及号码、子女当前受教育阶段及起止时间、子女就读学校以及本人与配偶之间扣除分配比例等信息。 纳税人需要留存备查资料包括:子女在境外接受教育的,应当留存境外学校录取通知书、留学签证等境外教育佐证资料。 三、个税专项扣除顺口溜↓↓↓ 国家税务总局定了!孩子6月高中毕业,9月上大学,7-8月能享受子女教育扣除! 本文内容转自xiaochenshuiwu,税政第一线、会计说;转载请注明以上信息。]]> http://news.esnai.com/2019/0828/193623.shtml Wed, 28 Aug 2019 07:00:44 +0800 xiaochenshuiwu xiaochenshuiwu 首页_会计审计第一门户-中国会计视野 - 亿万先生_亿万先生老虎机_亿万先生官网老虎机 http://news.esnai.com/2019/0828/193626.shtml 有个朋友的留言我觉得说的很好。 企业为员工承担个人缴付部分的社保可以税前扣除吗? 企业还是要多花心思在产品上,如果一心都用在如何节约这些成本,恐怕也是走不长远的。 那么大家思考一下,企业支付的社保费用能抵扣吗?所得税税前能扣除吗? 恐怕想都不用想,不能抵扣,从未听说社保费用能抵扣进项税的。确实,增值税的原理在于抵扣链条,上环节征税,下环节抵扣,社保费用本身不涉税,当然也不存在抵扣一说了。 所得税税前扣除没有问题的,根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十五条第一款规定:“企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金,准予扣除。” 但是可以扣除的这部分是企业承担的部分,个人缴纳的和企业没啥关系 有些朋友会问,我单位帮个人承担了其应该要缴纳的社保,那这部分社保企业能税前扣除吗?其实弄清楚这个问题,你看看这张图片就清楚了。 企业为员工承担个人缴付部分的社保可以税前扣除吗? 从图片可以看出,我们明确个人承担的社保本身不是企业列支的成本费用,企业列支的人工成本无非就是企业应该承担企业部分的社保公积金以及应发工资。 至于个人部分的社保,本身应该由个人负担的,不存在由企业税前扣除这一个说法。 我们再从分录上看看。假如工资10000,个人应缴纳的社保2000 计提工资 借:管理费用-工资10000      贷:应付职工薪酬10000 发放工资 借:应付职工薪酬10000      贷:其他应付款-社保2000      贷:银行存款8000 代缴纳个人部分社保 借:其他应付款-社保2000      贷:银行存款2000 你看,个人部分的社保本身没有列支在企业费用里面,企业对个人部分社保仅仅是代扣代缴,企业实际支出10000银行存款,列支的就是工资费用。 其实,企业帮个人部分的负担个人部分社保2000,我们可以分两种情况来看待。 1、如果企业不扣,你自己交了2000社保,然后把这2000再拿到单位报销,让单位负担,单位也答应给你报销。 借:管理费用-社保费2000      贷:银行存款2000 那么这种情况下,企业实际成本列支了10000+2000,那么这2000是不允许税前扣除的,因为不是企业合理的成本支出,属于个人负担的。 2、企业告诉职工,公司给你负担个人部分社保,工资10000,个人社保2000,公司给你发12000,这12000公司列支为工资,那么当然都可以税前扣除了。 所以,同样是负担12000支出,同样是帮助员工负担个人部分社保,一个就能扣,一个就不能扣。 能扣是我们把他看做工资,帮个人承担个人部分社保变相增加了其扣费前工资费用,这些一并作为企业工资成本列支。 不能扣,是我们单独让员工报销,单独列支为费用,这当然会被认为是无关费用,不得税前扣除了。]]> http://news.esnai.com/2019/0828/193626.shtml Wed, 28 Aug 2019 07:00:44 +0800 二哥税税念微信公众号 二哥 首页_会计审计第一门户-中国会计视野 - 亿万先生_亿万先生老虎机_亿万先生官网老虎机 http://news.esnai.com/2019/0828/193629.shtml 刚刚,宁波陕西税局发布新规!新版的专票勾选确认平台(改版为综合服务平台)将于八月底上线,总局以这两个地区为试点,相信不长时间就会全国实行,我们先来学习一下: 一、增值税发票选择确认平台重大升级!以后就按这个来 陕西省 重磅利好!8月23日起,增值税发票抵扣大变!以后发票是否当期抵扣,企业说了算! 宁波市 重磅利好!8月23日起,增值税发票抵扣大变!以后发票是否当期抵扣,企业说了算! 划重点,勾选确认平台新变化: 重磅利好!8月23日起,增值税发票抵扣大变!以后发票是否当期抵扣,企业说了算! 1、增加不抵扣勾选、逾期发票抵扣勾选(先在平台申请逾期勾选,通过后进行逾期发票勾选)、注销勾选(要注销企业当月勾选抵扣时使用)、出口转内销发票勾选(出口视同内销的业务); 2、抵扣勾选确认改为签名确认,即抵扣勾选或扫描的发票在申报抵扣前需要插上税控盘签名确认才行(申报期内确认)。 发票抵扣勾选或扫描认证后,必须在综合平台中进行签名确认后才能申报抵扣:   重磅利好!8月23日起,增值税发票抵扣大变!以后发票是否当期抵扣,企业说了算! 重磅利好!8月23日起,增值税发票抵扣大变!以后发票是否当期抵扣,企业说了算! 重磅利好!8月23日起,增值税发票抵扣大变!以后发票是否当期抵扣,企业说了算! 重磅利好!8月23日起,增值税发票抵扣大变!以后发票是否当期抵扣,企业说了算! 看完上面我们给大家划的重点,我们知道大家有很多问题想要问,今天我们以国家税务总局宁波市税务局制作增值税发票综合服务平台操作说明,帮助大家提前熟悉新平台。 二、我们一起来重新认识一下增值税发票综合服务平台 1、增值税发票综合服务平台是什么? 重磅利好!8月23日起,增值税发票抵扣大变!以后发票是否当期抵扣,企业说了算! 增值税发票综合服务平台是现有增值税发票选择确认平台的升级版,在原有基础上更改与新增了一些功能,并将其更名为增值税发票综合服务平台。为纳税人提供增值税专用发票等抵扣凭证的网上抵扣勾选、退税勾选、代办退税勾选、成品油消费税申报、勾选库存、进销项发票查询和下载等功能。 2、增值税发票综合服务平台什么时候上线? 重磅利好!8月23日起,增值税发票抵扣大变!以后发票是否当期抵扣,企业说了算! 640.webp (11) 增值税发票综合服务平台将于2019年8月23日在宁波上线,届时纳税人可登陆增值税发票综合服务平台(网址为:https://fpdk.ningbo.chinatax.gov.cn)进行发票抵扣勾选、退税勾选、发票查询等操作。 三、新老版本不同的操作平台有什么不同? 1、增值税发票综合服务平台和原增值税发票选择确认平台有什么差异? 重磅利好!8月23日起,增值税发票抵扣大变!以后发票是否当期抵扣,企业说了算! 增值税发票综合服务平台最重要的是增加了发票的全生命周期展示以及对增值税进项发票用途的确认签名,现在是一张发票如果勾选了,就必须都得抵扣,造成留底,以后可以自己抵扣也可以不抵扣,对勾选为抵扣的发票默认全额抵扣,纳税人可根据实际情况自行调整有效抵扣税额。 什么意思呢?就是纳税人如果一张10万税额的发票,可以自己抵扣5万,剩下下个月抵扣,想抵扣多少,会计您说了算!相较于选择确认平台,其具体新增和优化的功能如下: 重磅利好!8月23日起,增值税发票抵扣大变!以后发票是否当期抵扣,企业说了算! 重磅利好!8月23日起,增值税发票抵扣大变!以后发票是否当期抵扣,企业说了算! 2、增值税发票综合服务平台上线后有什么是需要特别注意的? 重磅利好!8月23日起,增值税发票抵扣大变!以后发票是否当期抵扣,企业说了算! (1)免扫描平台将停用。根据增值税发票管理系统2.0版流程变化,我局电子税务局中的免扫描认证功能将于2019年8月18日起停用,8月23日起纳税人需要登录增值税发票综合服务平台企业版进行抵扣勾选。 (2)登陆综合服务平台,需要本企业金税盘、税控盘或拥有企业数字证书的Ukey。 (3)在该所属期发票抵扣勾选后,在申报期内必须在平台进行确认签名后,才可以进行增值税申报。 (4)扫描认证的发票,也需要在平台进行用途确认操作。即扫描认证的发票如需用于抵扣,在该所属期申报前,必须登陆平台进行签名;如申请退税(代办退税除外),则需在申请月份,登陆平台确认。 四、抵扣/不抵扣发票,如何勾选操作? 1、抵扣/不抵扣发票,如何勾选操作? 综合服务平台“抵扣勾选”模块下设“发票抵扣勾选”、“发票批量抵扣勾选”、“逾期发票抵扣勾选”和“出口转内销发票抵扣勾选”和“发票不抵扣勾选”五项发票勾选功能。其中:“出口转内销发票抵扣勾选”模块下设“出口转内销抵扣勾选”和“出口转内销不抵扣勾选”两个选项。纳税人根据经营实际,选择相应发票进行勾选。对勾选为抵扣的发票默认全额抵扣,纳税人可根据实际情况自行调整有效抵扣税额。对不用于抵扣的各类发票(包括出口转内销发票),纳税人应选择对应模块进行不抵扣勾选。 申报期内,纳税人可使用“抵扣勾选统计”功能进行抵扣申请,并对抵扣统计表进行签名确认,完成签名确认后填写申报表进行申报。在签名确认前,纳税人对用于当期申报抵扣的发票用途或抵扣所属期有调整,可以撤销勾选、重新勾选。 抵扣勾选/不勾选操作流程如下: 重磅利好!8月23日起,增值税发票抵扣大变!以后发票是否当期抵扣,企业说了算! 二、退税勾选操作流程 综合服务平台“退税勾选”模块下设“发票退税勾选”、“退税批量勾选”、“退税确认勾选”和“退税勾选统计”四项功能。 仅外贸企业、外综服企业具有“退税勾选”功能权限。纳税人分别通过“发票退税勾选”和“退税批量勾选”功能选项,逐票勾选或同时勾选多份发票;对勾选为退税的发票,通过“退税确认勾选”功能进行确认,一经确认,不可撤销;通过“退税勾选统计”功能,可查询所属月份内勾选为退税的发票汇总统计信息,勾选统计表数据默认更新频率为每天,新增勾选数据会触发报表实时更新。其中,“退税勾选统计”下设“发票统计表”和“异常发票统计表”两个选项,分别展示指定月份所有勾选为退税的发票清单和勾选为退税发票后出现异常(含作废、失控、红冲)的发票信息。异常发票可以勾选,但不能作为办理退税业务的有效依据。 三、“退税勾选”操作流程如下: 重磅利好!8月23日起,增值税发票抵扣大变!以后发票是否当期抵扣,企业说了算! 来源:税务经理人、税台、财税解读、进出口财税通、宁波税务、陕西税务、税政第一线]]> http://news.esnai.com/2019/0828/193629.shtml Wed, 28 Aug 2019 07:00:43 +0800 税政第一线 税政第一线 首页_会计审计第一门户-中国会计视野 - 亿万先生_亿万先生老虎机_亿万先生官网老虎机 http://news.esnai.com/2019/0828/193630.shtml 企业生产经营中,因岗位或业务需要会使用临时工,那么临时工的财税如何处理?我们今天一起来看一下! 1、临时工工资属于“工资”还是“劳务报酬”? (1)按月正常发放工资的,“是否雇员”选择“是”,填写正常工资薪金报表; (2)不按月发放工资或者没有签订劳动合同的,“是否雇员”选择“否”,填写劳务报酬报表。 这是工资薪金所得与劳务报酬所得主要区分口径。既然如此,所谓临时工“工资”,其实属于劳务报酬,应当按照“劳务报酬所得”代扣代缴个人所得税 2019年1月1日起,居民个人取得工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得,一并作为“综合所得”,按纳税年度合并计算个人所得税。 相关问题: 支付临时工工资需要代扣代缴个人所得税吗? 回答:这是毫无疑问的。 实行个人所得税全员全额扣缴申报的应税所得包括工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得、经国务院财政部门确定征税的其他所得。因此,若向个人支付上述款项,应当依法履行代扣代缴个人所得税义务。 2、临时工工资 (一)临时工工资也是“工资” 政策依据:临时工工资纳入工资薪金支出。 (二)并非增值税应税项目 单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务,属于非经营活动,并非“有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产”,不属于增值税征收范围。 相关问题: 发放职工工资,使用什么原始凭证入账才能税前扣除? 包括工资分配方案、工资结算单(工资表)、银行单据、企业与职工签订的劳动合同、个人所得税扣缴情况以及社保机构盖章的社会保险名单清册。 税收核算中,职工工资奖金是否纳入个人所得税申报系统,则是计算企业所得税税前扣除的必要条件之一。 3、临时工薪资处理 职工,是指与企业订立劳动合同的所有人员,含全职、兼职和临时职工,也包括虽未与企业订立劳动合同但由企业正式任命的人员。具体而言,职工包括与企业订立劳动合同的所有人员,未与企业订立劳动合同但由企业正式任命的人员,以及虽未与企业订立劳动合同或未由其正式任命、但向企业所提供服务与职工所提供服务类似的人员。 因此,临时工工资应当纳入职工薪酬核算,而与正式职工一样。]]> http://news.esnai.com/2019/0828/193630.shtml Wed, 28 Aug 2019 07:00:43 +0800 小艾财税俱乐部 小艾 首页_会计审计第一门户-中国会计视野 - 亿万先生_亿万先生老虎机_亿万先生官网老虎机 http://news.esnai.com/2019/0828/194981.shtml 刚刚,宁波陕西税局发布新规!新版的专票勾选确认平台(改版为综合服务平台)将于八月底上线,总局以这两个地区为试点,相信不长时间就会全国实行,我们先来学习一下: 一、增值税发票选择确认平台重大升级!以后就按这个来 陕西省 重磅利好!8月23日起,增值税发票抵扣大变!以后发票是否当期抵扣,企业说了算! 宁波市 重磅利好!8月23日起,增值税发票抵扣大变!以后发票是否当期抵扣,企业说了算! 划重点,勾选确认平台新变化: 重磅利好!8月23日起,增值税发票抵扣大变!以后发票是否当期抵扣,企业说了算! 1、增加不抵扣勾选、逾期发票抵扣勾选(先在平台申请逾期勾选,通过后进行逾期发票勾选)、注销勾选(要注销企业当月勾选抵扣时使用)、出口转内销发票勾选(出口视同内销的业务); 2、抵扣勾选确认改为签名确认,即抵扣勾选或扫描的发票在申报抵扣前需要插上税控盘签名确认才行(申报期内确认)。 发票抵扣勾选或扫描认证后,必须在综合平台中进行签名确认后才能申报抵扣:   重磅利好!8月23日起,增值税发票抵扣大变!以后发票是否当期抵扣,企业说了算! 重磅利好!8月23日起,增值税发票抵扣大变!以后发票是否当期抵扣,企业说了算! 重磅利好!8月23日起,增值税发票抵扣大变!以后发票是否当期抵扣,企业说了算! 重磅利好!8月23日起,增值税发票抵扣大变!以后发票是否当期抵扣,企业说了算! 看完上面我们给大家划的重点,我们知道大家有很多问题想要问,今天我们以国家税务总局宁波市税务局制作增值税发票综合服务平台操作说明,帮助大家提前熟悉新平台。 二、我们一起来重新认识一下增值税发票综合服务平台 1、增值税发票综合服务平台是什么? 重磅利好!8月23日起,增值税发票抵扣大变!以后发票是否当期抵扣,企业说了算! 增值税发票综合服务平台是现有增值税发票选择确认平台的升级版,在原有基础上更改与新增了一些功能,并将其更名为增值税发票综合服务平台。为纳税人提供增值税专用发票等抵扣凭证的网上抵扣勾选、退税勾选、代办退税勾选、成品油消费税申报、勾选库存、进销项发票查询和下载等功能。 2、增值税发票综合服务平台什么时候上线? 重磅利好!8月23日起,增值税发票抵扣大变!以后发票是否当期抵扣,企业说了算! 640.webp (11) 增值税发票综合服务平台将于2019年8月23日在宁波上线,届时纳税人可登陆增值税发票综合服务平台(网址为:https://fpdk.ningbo.chinatax.gov.cn)进行发票抵扣勾选、退税勾选、发票查询等操作。 三、新老版本不同的操作平台有什么不同? 1、增值税发票综合服务平台和原增值税发票选择确认平台有什么差异? 重磅利好!8月23日起,增值税发票抵扣大变!以后发票是否当期抵扣,企业说了算! 增值税发票综合服务平台最重要的是增加了发票的全生命周期展示以及对增值税进项发票用途的确认签名,现在是一张发票如果勾选了,就必须都得抵扣,造成留底,以后可以自己抵扣也可以不抵扣,对勾选为抵扣的发票默认全额抵扣,纳税人可根据实际情况自行调整有效抵扣税额。 什么意思呢?就是纳税人如果一张10万税额的发票,可以自己抵扣5万,剩下下个月抵扣,想抵扣多少,会计您说了算!相较于选择确认平台,其具体新增和优化的功能如下: 重磅利好!8月23日起,增值税发票抵扣大变!以后发票是否当期抵扣,企业说了算! 重磅利好!8月23日起,增值税发票抵扣大变!以后发票是否当期抵扣,企业说了算! 2、增值税发票综合服务平台上线后有什么是需要特别注意的? 重磅利好!8月23日起,增值税发票抵扣大变!以后发票是否当期抵扣,企业说了算! (1)免扫描平台将停用。根据增值税发票管理系统2.0版流程变化,我局电子税务局中的免扫描认证功能将于2019年8月18日起停用,8月23日起纳税人需要登录增值税发票综合服务平台企业版进行抵扣勾选。 (2)登陆综合服务平台,需要本企业金税盘、税控盘或拥有企业数字证书的Ukey。 (3)在该所属期发票抵扣勾选后,在申报期内必须在平台进行确认签名后,才可以进行增值税申报。 (4)扫描认证的发票,也需要在平台进行用途确认操作。即扫描认证的发票如需用于抵扣,在该所属期申报前,必须登陆平台进行签名;如申请退税(代办退税除外),则需在申请月份,登陆平台确认。 四、抵扣/不抵扣发票,如何勾选操作? 1、抵扣/不抵扣发票,如何勾选操作? 综合服务平台“抵扣勾选”模块下设“发票抵扣勾选”、“发票批量抵扣勾选”、“逾期发票抵扣勾选”和“出口转内销发票抵扣勾选”和“发票不抵扣勾选”五项发票勾选功能。其中:“出口转内销发票抵扣勾选”模块下设“出口转内销抵扣勾选”和“出口转内销不抵扣勾选”两个选项。纳税人根据经营实际,选择相应发票进行勾选。对勾选为抵扣的发票默认全额抵扣,纳税人可根据实际情况自行调整有效抵扣税额。对不用于抵扣的各类发票(包括出口转内销发票),纳税人应选择对应模块进行不抵扣勾选。 申报期内,纳税人可使用“抵扣勾选统计”功能进行抵扣申请,并对抵扣统计表进行签名确认,完成签名确认后填写申报表进行申报。在签名确认前,纳税人对用于当期申报抵扣的发票用途或抵扣所属期有调整,可以撤销勾选、重新勾选。 抵扣勾选/不勾选操作流程如下: 重磅利好!8月23日起,增值税发票抵扣大变!以后发票是否当期抵扣,企业说了算! 二、退税勾选操作流程 综合服务平台“退税勾选”模块下设“发票退税勾选”、“退税批量勾选”、“退税确认勾选”和“退税勾选统计”四项功能。 仅外贸企业、外综服企业具有“退税勾选”功能权限。纳税人分别通过“发票退税勾选”和“退税批量勾选”功能选项,逐票勾选或同时勾选多份发票;对勾选为退税的发票,通过“退税确认勾选”功能进行确认,一经确认,不可撤销;通过“退税勾选统计”功能,可查询所属月份内勾选为退税的发票汇总统计信息,勾选统计表数据默认更新频率为每天,新增勾选数据会触发报表实时更新。其中,“退税勾选统计”下设“发票统计表”和“异常发票统计表”两个选项,分别展示指定月份所有勾选为退税的发票清单和勾选为退税发票后出现异常(含作废、失控、红冲)的发票信息。异常发票可以勾选,但不能作为办理退税业务的有效依据。 三、“退税勾选”操作流程如下: 重磅利好!8月23日起,增值税发票抵扣大变!以后发票是否当期抵扣,企业说了算! 来源:税务经理人、税台、财税解读、进出口财税通、宁波税务、陕西税务、税政第一线]]> http://news.esnai.com/2019/0828/194981.shtml Wed, 28 Aug 2019 07:00:43 +0800 税政第一线 税政第一线 首页_会计审计第一门户-中国会计视野 - 亿万先生_亿万先生老虎机_亿万先生官网老虎机 http://news.esnai.com/2019/0828/193631.shtml 公司电话费处理一直是比较常见也是比较头疼的问题,最近又有粉丝后台留言咨询了,今天小编就给大家全面解答一下 一、个人抬头的电话费能否税前扣除? 粉丝问:个人抬头的电话费能否税前扣除? 答复:对于发票抬头为个人名字的电话费发票不能在税前扣除,需要做纳税调增。 建议:公司可以将通讯补贴列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放,不需要职工提供发票,可以作为工资薪金支出直接税前扣除,从而减轻公司的纳税负担。 注意:并不是所有个人抬头的发票都不允许税前扣除,只要是符合真实性原则,与经营相关的允许税前扣除,比如: (1)机票、火车票; (2)医药费发票; (3)属于职工教育经费范围的职业资格认证费用; (4)员工入职前的到医疗机构体检票据等。 政策依据: 1、《国家税务总局关于印发〈进一步加强税收征管若干具体措施〉的通知》(国税发〔2009〕114号)第六条,加强企业所得税税前扣除项目管理的规定"未按规定取得的合法有效凭据不得在税前扣除。" 2、国家税务总局在2015年5月8日发布的《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》(国家税务总局公告2015年第34号)第一条的规定,列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴,符合《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)第一条规定的,可作为企业发生的工资薪金支出,按规定在税前扣除。不能同时符合上述条件的福利性补贴,应作为国税函〔2009〕3号文件第三条规定的职工福利费,按规定计算限额税前扣除。 3、根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)文第一条的规定,税务机关在对工资薪金进行合理性确认时,可按以下原则掌握: (一)企业制订了较为规范的员工工资薪金制度; (二)企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平; (三)企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的,工资薪金的调整是有序进行的; (四)企业对实际发放的工资薪金,已依法履行了代扣代缴个人所得税义务; (五)有关工资薪金的安排,不以减少或逃避税款为目的。 二、个人抬头的通讯费发票能否在税前列支? 粉丝问:手机实名制登记以后,个人抬头发票能否税前列支?对此是否有列支的相关标准? 答:个人发生的通信费,如果不能证明确实因工作需要发生的费用,个人抬头的发票不能作为企业发生的费用在税前列支。 以下地方规定供参考:《江西省地方税务局所得税处关于印发〈2010年汇算清缴政策问答〉的通知》(赣地税所便函〔2011〕3号)第十三条规定,交通补贴(按月计入工资,或按月以公交IC卡票报销),为员工报销电话费(个人名头),已经并入工资计提了个人所得税,是否可以做为工资总额进行税前列支,不再占用福利费限额? 答:企业职工福利费的扣除范围请按照国税函〔2009〕3号文规定执行。对于个人名头的电话费等支出,与取得收入没有直接相关,属于个人消费支出,不允许税前扣除。 北京市国家税务局2009年度企业所得税汇算清缴政策问题解答》:问:企业为员工个人报销的通讯费是作为职工福利费还是并入工资总额? 答:按照《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)的规定,个人报销的通讯费未列入职工福利费的范围,因此其不能计入企业发生的职工福利费支出从税前扣除。个人报销的通讯费,其通讯工具的所有者为个人,发生的通讯费无法分清是用于个人使用还是用于企业经营,不能判断其支出是否与企业的收入有关,因此应作为与企业收入无关的支出,不予从税前扣除。 三、员工报销电话该怎么处理呢? 粉丝问:在做年度企业所得税汇算清缴时,个人报销电话费要做税前调增。如果这部分报销电话费的发票抬头是个人,还需要作为不合规发票再做一遍税前调增吗?请问一笔费用在税前需要做两遍调增吗? 答复:这笔个人报销电话费的业务,只需要做一次纳税调整增加。 公司根据自身办公业务需要,对于员工发生的电话费予以报销,在会计处理上列入“职工福利费”,在不超过工资薪金总额【14%】的部分,准予税前扣除。 因此,公司报销个人电话费业务,在做年度企业所得税汇算清缴时,不需要纳税调整。 1、《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)第三条规定,关于职工福利费扣除问题:《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费,包括以下内容: (一)尚未实行分离办社会职能的企业,其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用,包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。 (二)为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利,包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。 (三)按照其他规定发生的其他职工福利费,包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。 2、纳税筹划建议:公司可以将通讯补贴列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放。 并根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)文第一条的规定,税务机关在对工资薪金进行合理性确认时,可按以下原则掌握: (一)企业制订了较为规范的员工工资薪金制度; (二)企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平; (三)企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的,工资薪金的调整是有序进行的; (四)企业对实际发放的工资薪金,已依法履行了代扣代缴个人所得税义务;(五)有关工资薪金的安排,不以减少或逃避税款为目的。 符合上述规定的通讯补贴,不需要职工提供发票,可以作为工资薪金支出直接税前扣除,从而减轻公司的纳税负担。 文件依据:国家税务总局在2015年5月8日发布的《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》(国家税务总局公告2015年第34号)第一条的规定,列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴,符合《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)第一条规定的,可作为企业发生的工资薪金支出,按规定在税前扣除。不能同时符合上述条件的福利性补贴,应作为国税函〔2009〕3号文件第三条规定的职工福利费,按规定计算限额税前扣除。 本文来源:中国税务报、郝老师说会计、税来税往、每日税讯。]]> http://news.esnai.com/2019/0828/193631.shtml Wed, 28 Aug 2019 07:00:42 +0800 每日税讯 每日税讯 首页_会计审计第一门户-中国会计视野 - 亿万先生_亿万先生老虎机_亿万先生官网老虎机 http://news.esnai.com/2019/0828/193632.shtml 一、我总结的费用管控二十字方针:目标警戒、内控完善、各部宣贯、实操专业、抓大放小。 二、财务管控趋势: 1、信息化(财务管控的基础):对财务信息的管控已是全面信息化的趋势,费用管控只是其一的体现,取得财务基础信息的效率、真实、准确对决策产生极大影响。现在已全面淘汰手工帐,电子帐也仅仅是辅助,所以有这类的企业和从事的财务人员必须尽快采取措施改变现状。(趋势:财务软件-erp-综合体-财务中心)。 2、财务人员格局:对财务人员提出的新要求,格局宽视野宽、格局大手脚大、格局大就要整体观对财务分析就有侧重。 三、不同企业的特殊性:如费用管控的这个主题,每个企业不同的发展阶段(一般四阶段:震荡期(初创期)、规划期、发展期、后期(多元集团或精细))、不同主业对财务信息的关注点都不同,财务从业者必须对不同阶段采取不同的分析策略(或者说符合企业战略的需求)。 针对特殊性和关注点,展开对费用管控(期间费用)的简单举例,这3家企业都是我经历过的,模式可以作大家工作参考: 1、1家资产5亿元左右的军工企业(上市国企,大集团四级企业。制度健全):结果导向模式:虚拟法人+资金集团调控+内控完善健全(制度、流程)+滚动预决算+人部联动(费用细化到部门、个人)+月度经营分析+信息化+考核(部门责任状)+财务专业,这个做法战略明确、月年度目标具体,以实际费用作为考核结果,对结果逆推采取控制策略。 2、1家1亿元左右的澳门服装品牌企业(中高端代工,品质高,3年扩张澳门门店近30家(澳门很小,去过都知道),股东三个,发展中期):过程导向模式:主抓两条线1是质量,2是费用(主要是前期代工费、人工、辅料费、差旅费,后期销售费用、门店费用等)。做法:充分调查市场(利润模式、费用结构)+有战略但不年度预算(主要是这个层次产品暴利)+年度目标(主要是数量+费用的分配)+月度目标+财务绩效考核(财务专员跟踪费用进度并对比前三期比率(还是不是随业务部门出差验证费用的合理性),对部门费用设置关键KPI指标+节约奖励)+关注费用产生的效益性性(投入产出的结果)。(该公司对财务舍得投入,企业文化较好,人员充足还效率高,懂和认可财务重要性的boss很重要,大家在择业时也要考虑) 3、1家3000万左右的中小型制造业企业(个人独资,10年停留在3千万这道坎,boss无魄力,无战略无规划,制度时有时无,无流程,财务基本信息混乱,财务流动大,财务做起来就是泪,有不少同行都有经历):无管控模式:boss自己决断+亲戚横行+管理意思淡薄甚至没有,想怎么来怎么来的,报销也是boss大笔一挥即可。这类基本上谈不上什么管控,财务只是虚设。但有目标的财务人在这种企业也是有很大机会迅速成长起来的,需要锻炼的能力不小,这就看个人了。 四、财务分析 实际中大部分财务分析都没有对公司经营战略起支撑作业,因为财务分析的特征具有滞后性和不准确性(专业水平有关),其主要分析的是过去或未来的趋势,非规模以上或特定行业企业难以取得较好的效果,甚至浪费人财物资源。 但是国家也充分认识到现有经营实体财务管控的落后性,而且全国小型微利、个体企业占据绝大多数,如果能够有专业的人员进行布局进行专业的财务分析,对绝大多数企业都是极其有利的。 对费用管控的财务分析: 1、方法:无非就是大家说的同期、不同期对比分析,因素分析,或者参数分析(参照基准,像定额一样),还有环比分析,挣值分析,分项目分析,还有涉及成本方面有关的本量利分析等。 2、管控途径:财务信息化+各项费用统一名目+关注关键项目+事前预测+事中分析+事后总结(体现到专项经济会议)。 费用分析容易,管控最难,仅次于成本,费用主观因素太多,企业实际情况也不同。 五、最后一个二十字方针,费用管控必须在战略高度统筹布局,先有财务核算环境才有财务管理环境 1、目标警戒(预算值、目标值、计划值):即费用管控各指标和数额必须控制在警戒线以下,设置百分比幅度预警,比如发生到60%、80%、90%相应幅度设置预警模式(可有联动会议、绩效、调岗等措施),也可与主要责任人、部门签定目标责任状。 2、内控完善:制度完善(战略、财务层面分主次逐步)、流程规范(如资金审批、费用报销流程,过于集中或过于散乱申资和报销(如研发一个软件项目一次性申请100万,后6个月都不申请,这是要杜绝的)都不利于资金的流动性和现金流、费用管理)、完善授权系统等,使公司形成一个系统、标准化运作的常态。 3、各部宣贯:始终要记得,财务工作不仅仅是单靠财务部门财务个人可以做出成绩的,需要公司上下、各部门的协作配合,说大了就是理念一致、愿景一致。对财务来讲,这就需要对宣传财务理念、方法等,拿费用来讲,你得安排人去培训:培训预算表怎么填、预算值怎么算出来、报销流程怎么样、发票如何获取并保证真实、财务会计能后正确合理归集费用明细等,这些基础工作没做好,得出来的就是假数据,没有参考意义。 4、实操专业:是对财务人员的专业性要求,比如费用归集错误、原始凭证审核失真、填写记账凭证科目用错不明会计科目含义等等,这个没得说就是要学习。话说市场上的财务人员是参差不齐。没有财务概念、理论、实务经验的人在各类企业做起来不管对自己、同事还是领导都会很累。 5、抓大放小:抓关键、抓主要、抓重点,费用明细那么多你不可能全部去监控。工作那么多,也不可能所有财务信息关怀备至、事无巨细去分析,这个大家都懂。对大部分工作可以采取渐进明细的方式去开展、统计数据和分析。 以上都是我的浅见,大都是意识流,干货没多少说起来也很长,就不具体延伸了。 末了补充一句:财务人一定要有财务思维、全局观、大格局。]]> http://news.esnai.com/2019/0828/193632.shtml Wed, 28 Aug 2019 07:00:42 +0800 中国会计视野论坛 一户侯 首页_会计审计第一门户-中国会计视野 - 亿万先生_亿万先生老虎机_亿万先生官网老虎机 http://news.esnai.com/2019/0828/193633.shtml 很多企业为了方便员工就餐,开设了职工食堂,职工食堂该如何做账呢?食堂从菜市场小贩处购买食材,没有发票如何是好? 一、食堂买菜没有发票能否凭借白条入账?(江西税务) 食堂买菜没有发票能否凭借白条入账?!税务局明确回复了! 企业自办食堂从集贸市场购买蔬菜、米、蛋、肉和农民自榨的花生油等,没有发票,该如何处理?能否凭借白条入账? 答:您好!您提交的问题已收悉,现针对您所提供的信息回复如下: 1.餐饮行业增值税一般纳税人购进农业生产者自产农产品,可以使用税务机关监制的农产品收购发票; 2.企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目(以下简称“应税项目”)的,对方为已办理税务登记的增值税纳税人,其支出以发票(包括按照规定由税务机关代开的发票)作为税前扣除凭证; 对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人,其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证,收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。 小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点 二、再强调下!这6项支出不需发票就可以税前扣除!! 1、支付个人500元以下零星支出 像上述修锁费用、水果摊买水果、修理电脑这三个案例,其实只需要取得一张个人开具的收款凭证就可以。也就是只需收据完全可以入账并税前扣除。 提醒:支付从事小额零星经营业务的个人支出不到500元的不需要发票。 附件:只需收据,但是需要注明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息,就可以作为税前扣除的原始依据。 2、工资薪金支出 提醒:企业平时支付职工的工资不需要发票。 附件:完成个税申报的工资表、工资分配方案、考勤记录、付款证明等证实合理性的工资支出凭证可以作为税前扣除的原始依据。 3、现金福利支出 好多企业逢年过节向职工发放过节费、福利费、职工生活困难补助等,也不需要取得员工开具的发票。 提醒:企业过节发放职工的现金性福利不需要发票。 附件:过节费发放明细表、付款证明等福利支出凭证可以作为按照税法标准税前扣除的原始依据。 4、支付差旅津贴 提醒:支付因公出差人员的差旅补助不需要发票。 附件:差旅费报销单,企业发生的与其经营活动有关的合理的差旅费凭真实、合法的凭据准予税前扣除,差旅费真实性的证明材料应包括:出差人员姓名、地点、时间、任务、支付凭证等。 企业差旅费补助标准可以按照财政部门制定的标准执行或经企业董事会决议自定标准。 5、支付员工误餐补助 提醒:支付员工因公在城区郊区工作不能在工作单位或返回就餐,确实需要在外就餐的,根据实际误餐顿数,按规定的标准领取的误餐费不需要发票。 附件:误餐补助发放明细表、付款证明、相应的签领单等作为税前扣除的合法有效凭证。 6、支付的未履行合同的违约金支出 提醒:好多企业经常遇到由于各种原因导致合同未履行,需要支付对方违约金,这项支出不属于增值税应税行为,不需要取得发票。 注意:凭双方签订的提供应税货物或应税劳务的协议、双方签订的赔偿协议、收款方开具的收据或者有的需要法院判决书或调解书、仲裁机构的裁定书等就可以税前扣除。 三、会计切记!一定要取得发票,这12项支出才能税前扣除! 1.政策依据 《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》(国家税务总局公告2018年第28号)第九条规定,企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目(以下简称“应税项目”)的,对方为已办理税务登记的增值税纳税人,其支出以发票(包括按照规定由税务机关代开的发票)作为税前扣除凭证。 2.具体理解 不考虑其他情况,同时满足以下三个条件,以发票作为税前扣除凭证: 1)境内发生的支出 2)属于增值税应税项目,就是对方需要缴纳增值税 3)对方为已办理税务登记的增值税纳税人 3.具体事项 1)银行收取手续费、佣金、酬金、管理费、服务费、经手费、开户费、过户费、结算费、转托管费等各类费用,以发票作为税前扣除凭证,一般纳税人取得专票可以按规定抵扣进项税额。 2)支付银行及其他单位的利息费用,以发票作为税前扣除凭证,一般纳税人即使取得专票不能按规定抵扣进项税额,建议取得普通发票。 3)企业支出票据贴现费,以发票作为税前扣除凭证,一般纳税人即使取得专票不能按规定抵扣进项税额,建议取得普通发票。 4)单位微信账号、支付宝账号的手续费,以发票作为税前扣除凭证,一般纳税人取得专票可以按规定抵扣进项税额。 5)单位POS机手续费,向收单机构索取发票,以发票作为税前扣除凭证,一般纳税人取得专票可以按规定抵扣进项税额。 6)飞机等(火车票以外)退票费、手续费,以发票作为税前扣除凭证,一般纳税人取得专票可以按规定抵扣进项税额。 7)火车票退票费、手续费,以中国铁路总公司及其所属运输企业(含分支机构)自行印制的铁路票据作为税前扣除凭证。 8)单位车的ETC过路过桥费,以发票作为税前扣除凭证,一般纳税人取得电子发票可以按规定抵扣进项税额。 9)单位支付的财产商业保险费,以发票作为税前扣除凭证,一般纳税人取得专票可以按规定抵扣进项税额。 10)单位支付的电话费、上网费等通信费用,以发票作为税前扣除凭证,一般纳税人取得专票可以按规定抵扣进项税额。 11)单位购买补充耕地指标,以发票作为税前扣除凭证,一般纳税人取得专票可以按规定抵扣进项税额。 12)单位支付拍卖行的手续费或佣金收入,按照“经纪代理服务”缴纳增值税,以发票作为税前扣除凭证,一般纳税人取得专票可以按规定抵扣进项税额。 四、附:相关政策 1、根据6月6日国家税务总局发布了关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》(以下简称《办法》)的2018年第28号公告中规定: 第九条企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目(以下简称“应税项目”)的,对方为已办理税务登记的增值税纳税人,其支出以发票(包括按照规定由税务机关代开的发票)作为税前扣除凭证;对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人,其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证,收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。 小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。 2、《增值税暂行条例》第十七条纳税人销售额未达到国务院财政、税务主管部门规定的增值税起征点的,免征增值税;达到起征点的,依照本条例规定全额计算缴纳增值税。 3、据财政部令第65号,增值税起征点的幅度规定如下: (一)销售货物的,为月销售额5000-20000元; (二)销售应税劳务的,为月销售额5000-20000元; (三)按次纳税的,为每次(日)销售额300-500元。 4、《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)文件附件一《营业税改征增值税试点实施办法》第五十条规定,增值税起征点幅度如下: (一)按期纳税的,为月销售额5000-20000元(含本数)。 (二)按次纳税的,为每次(日)销售额300-500元(含本数)。 5、根据《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》有关规定,现就雇主责任险、公众责任险等责任保险有关税务处理问题公告如下:企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险,按照规定缴纳的保险费,准予在企业所得税税前扣除。本公告适用于2018年度及以后年度企业所得税汇算清缴 通过上面的案例和政策依据我们可以发现,其实,在日常工作中,好多支出是不需要取得发票就可以税前扣除的。你学会了吗? 本文来源:郝老师说会计、小陈税务。]]> http://news.esnai.com/2019/0828/193633.shtml Wed, 28 Aug 2019 07:00:42 +0800 小陈税务微信 小陈税务 首页_会计审计第一门户-中国会计视野 - 亿万先生_亿万先生老虎机_亿万先生官网老虎机 http://news.esnai.com/2019/0818/193209.shtml 一、如何看银行流水? 1、贷款通常要用到的是企业的来帐总数,就是把某段时间内每笔进账都加起来,银行流水的进项主要表现方式;进项表现贷方,出项表现于借方,主要有卡存,现存,转入,工资,续存,网银转账,货款,劳务费等。 2、拿着流水单,随意找一笔交易,打电话去电话银行,你自己输入查询密码,他在根据流水单上的明细,输入日期,如果和电话中报的吻合就没问题,反之对不上,就是假的。 3、向开户行索取对账单,将银行存款明细账与对账单进行比较,真假立辨。 4、从实际获取银行对账单和银行流水的程序上讲,还是有所差异的:银行对账单是银行提供给企业的用以核对账目的,审计人员一般是从企业直接获取该证据;但对于银行流水,一般要求审计人员与企业财务人员一同到银行打印,直接获取该证据。因此,从获取流程来讲,银行对账单经企业之手,因而可能被改动;而银行流水则相对更为可信,除非银行和企业合谋。 二、如何看懂银行对账单? Q1:拿到个人的银行流水,不知道从何下手啊,分析哪些方面可以得出说明结论? A:从贷方发生额,能看出客户现金流入情况,这点是最重要的信息。 Q2:是否贷方发生频率高或金额高就意味着经营状况可以啊? A:(1)对,基本如此。请关注贷方累计发生额,及每笔发生额对应的会计科目,是否同销售行业直接相关。目前还很少有企业通过半年前粉饰银行对账单,来获得信贷部门的信用记录。 (2)银行对账单应该结合客户银行存款明细账、销售收入明细账、成本费用明细账以及客户的上下游合同一起做综合比较。总的来说看对账单,一是怕对账单假;二是怕业务不真。单纯的看对账单,第一,就是看贷方的流水总额是否超过销售额,否则销售收入就有造假的嫌疑。当然并不是绝对,这里也有收现金的可能。 (3)第二,看流进流出的金额是否与客户的业务相一致,比如客户商品买卖金额都在几十万左右但银行对账单金额在几百万或者几万块徘徊,那就需要注意了,问其原因,另外要注意几点:流水总额超过销售额也不代表销售收入就一定真,可能客户几个账户来回倒,看借贷方是否正常。 (4)目前很多客户基本上都走一部分个人卡,对于客户拿来的个人卡,需要进行鉴别,不要客户随便拿过来几张卡的流水就说是自己的。看户主以及流水金额是否与业务相符。 (5)现在很多不规范的企业为了逃税,很大部分收入都是走的个人账户,审查时要了解清楚该企业的实际情况。 Q3:请问怎么看“可能客户几个账户来回倒;看借贷方是否正常。借贷方异常,这个怎么看?经常有整数金额的进出,这个算正常吗?一般货款是不是都是非整数的? A:拿到企业的银行对账单主要从以下几点分析: (1)是否存在节假日期间发生对公业务结算情况,若有那银行对账单就是假的。 (2)核实一下银行对账单的贷方发生额,若贷方发生额大于企业的当期的销售收入,则说明企业的销售收入还比较客观真实,但这不是全部就能认定! (3)抽查银行对账单中一些大额的往来,然后对应合同、发票(或收据)出库单一起进行核实印证,看企业是否存在真实的结算交易记录,特别是在年前及 年终几个月份要仔细核实几笔,因为现在企业也很贼,往往用一笔资金或者让一些关系不错的企业不断的划转资金来摆帐从而“抬高”银行对账单贷方发生额的额度,所以必须要仔细抽查一些大额的资金往来,是否和合同,发票或者收据及出库单对应一致,从而确定交易的真实性! (4)同时还要识别对账单的真假。流水及对账单都非常重要,这个是辅助材料,但是流水和对账单之间有联系性,也有排斥性,毕竟有可能流水和对账单之间的数字有差异。 ①对账单、流水要有与之相配的合同或者进出库票据(或者其他辅助证明材料)。 ②对账单贷方发生额与流水(有可能是员工的、公司领导私人卡)要看他数字上是否有来回走账的可能,需核实。 ③不能单一说贷方发生额愈大就是经营愈好,经营收入与其贷方发生额、流水无关;很多企业为了避税也会选择走个人私人卡,因此数据的准确性是需要调查与核实的。 ④银行为了帮助客户贷款会帮客户找流水,这个是最可怕的,需要你去了解和沟通; ⑤对账单、流水会有客户以往的应付账款应收账款;需要调查、核实和剔除;如果都调查清楚了,就以第“1”条来看他的主营业务情况能否满足贷款担保需求。 三、如何看资产负债表? A、资产负债表各项目的填列 (一)年初数字的填列报表中的"年初数"栏内各项数字,根据上年末资产负债表"期末数"栏内所列数字填列。如果本年度资产负债表各个项目的名称和内容同上年度不相一致,则应对上年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的口径进行调整,填入报表中的"年初数"栏内。 (二)报表其他各项目的内容和填列方法: 1、"货币资金"项目,反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途资金等货币资金的合计数。 2、"短期投资"项目,反映企业购入的各种能随时变现,持有时间不超过1年的有价证券以及不超过1年的其他投资。 3、"应收票据"项目,反映企业收到的未到期收款也未向银行贴现的应收票据,包括商业承兑汇票银行承兑汇票 4、"应收帐款"项目,反映企业因销售产品和提供劳务等而应向购买单位收取的各种款项。 5、"坏帐准备"项目,反映企业提取尚未转销的坏帐准备。 6、"预付账款"项目,反映企业预付给供应单位的款项。 7、"应收补贴款"项目,反映企业应收的各种补贴款。 8、"其它应收款"项目,反映企业对其他单位和个人的应收和暂付的款项。 9、"存货"项目,反映企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的实际成本,包括原材料包装物低值易耗品、自制半成品、产成品、分期收款发出商品等。 10、"待摊费用"项目,反映企业已经支付但应由以后各期分期摊销的费用。企业的开办费、租入固定资产改良及大修理支出以及摊销期限在1年以上的其他待摊费用,应在本表"递延资产"项目反映,不包括在该项目数字之内。 11、"待处理流动资产损失"项目,反映企业在清查财产中发现的尚待转销或作其他处理的流动资产盘亏、毁损扣除盘盈后的净损失。 12、"其他流动资产"项目,反映企业除以上流动资产项目外的其他流动资产的实际成本。 13、"长期投资"项目,反映企业不准备在1年内变现的投资。长期投资中将于1年内到期的债券,应在流动资产类下"一年内到期的长期债券投资"项目单独反映。 14、"固定资产原价"项目和"累计折旧"项目,反映企业的各种固定资产原价及累计折旧。融资租入的固定资产在产权尚未确定之前,其原价及已提折旧也包括在内。融资租入固定资产原价并应在本表下端补充资料内另行反映。 15、"固定资产清理"项目,反映企业因出售、毁损、报废等原因转入清理但尚未清理完毕的固定资产的净值,以及固定资产清。 B怎样看资产负债表 资产负债表是反映公司某一特定日期(月末、年末)全部资产、负债和所有者权益情况的会计报表。它的基本结构是“资产=负债+所有者权益”。不论公司处于怎样的状态这个会计平衡式永远是恒等的。左边反映的是公司所拥有的资源;右边反映的是公司的不同权利人对这些资源的要求。债权人可以对公司的全部资源有要求权,公司以全部资产对不同债权人承担偿付责任,偿付完全部的负债之后,余下的才是所有者权益,即公司的资产净额。 我们利用资产负债表的资料,可以看出公司资产的分布状态、负债和所有者权益的构成情况,据以评价公司资金营运、财务结构是否正常、合理;分析公司的流动性或变现能力,以及长、短期债务数量及偿债能力,评价公司承担风险的能力;利用该表提供的资料还有助于计算公司的获利能力,评价公司的经营绩效。 在分析资产负债表要素时我们应首先注意到资产要素分析,具体包括: 1、流动资产分析。分析公司的现金、各种存款、短期投资、各种应收应付款项、存货等。流动资产比往年提高,说明公司的支付能力与变现能力增强。 2、长期投资分析。分析一年期以上的投资,如公司控股、实施多元化经营等。长期投资的增加,表明公司的成长前景看好。 3、固定资产分析。这是对实物形态资产进行的分析。资产负债表所列的各项固定资产数字,仅表示在持续经营的条件下,各固定资产尚未折旧、折耗的金额并预期于未来各期间陆续收回,因此,我们应该特别注意,折旧、损耗是否合理将直接影响到资产负债表、利润表和其他各种报表的准确性。很明显,少提折旧就会增加当期利润。而多提折旧则会减少当期利润,有些公司常常就此埋下伏笔。 4、无形资产分析。主要分析商标权著作权土地使用权非专利技术商誉专利权等。商誉及其他无确指的无形资产一般不予列账,除非商誉是购入或合并时形成的。取得无形资产后,应登记入账并在规定期限内摊销完毕。 其次,要对负债要素进行分析,包括两个方面: 1、流动负债分析。各项流动负债应按实际发生额记账,分析的关键在于要避免遗漏,所有的负债均应在资产负债表中反映出来。 2、长期负债分析。包括长期借款应付债券长期应付款项等。由于长期负债的形态不同,因此,应注意分析、了解公司债权人的情况。 最后是股东权益分析,包括股本资本公积盈余公积未分配利润4个方面。分析股东权益,主要是了解股东权益中投入资本的不同形态及股权结构,了解股东权益中各要素的优先清偿顺序等。看资产负债表时,要与利润表结合起来,主要涉及资本金利润和存货周转率,前者是反映盈利能力的指标,后者是反映营运能力的指标。 四、怎样看利润表? 利润表依据“收入-费用=利润”来编制,主要反映一定时期内公司的营业收入减去营业支出之后的净收益。通过利润表,我们一般可以对上市公司的经营业绩、管理的成功程度作出评估,从而评价投资者的投资价值和报酬。 利润表包括两个方面:一是反映公司的收入及费用,说明公司在一定时期内的利润或亏损数额,据以分析公司的经济效益及盈利能力,评价公司的管理业绩;另一部分反映公司财务成果的来源,说明公司的各种利润来源在利润总额中占的比例,以及这些来源之间的相互关系。对利润表进行分析,主要从两方面入手: 1、收入项目分析。公司通过销售产品、提供劳务取得各项营业收入,也可以将资源提供给他人使用,获取租金与利息等营业外收入。收入的增加,则意味着公司资产的增加或负债的减少。 记入收入账的包括当期收讫的现金收入,应收票据或应收账款,以实际收到的金额或账面价值入账。 2、费用项目分析。费用是收入的扣除,费用的确认、扣除正确与否直接关系到公司的盈利。所以分析费用项目时,应首先注意费用包含的内容是否适当,确认费用应贯彻权责发生制原则历史成本原则、划分收益性支出资本性支出的原则等。其次,要对成本费用的结构与变动趋势进行分析,分析各项费用占营业收入百分比,分析费用结构是否合理,对不合理的费用要查明原因。同时对费用的各个项目进行分析,看看各个项目的增减变动趋势,以此判定公司的管理水平和财务状况,预测公司的发展前景。 看利润表时要与上市公司的财务情况说明书联系起来。它主要说明公司的生产经营状况;利润实现和分配情况;应收账款和存货周转情况;各项财产物资变动情况;税金的缴纳情况;预计下一会计期间对公司财务状况变动有重大影响的事项。财务情况说明书为财务分析提供了了解、评价公司财务状况的详细资料。 五、怎样看现金流量表? 现金流量表是反映上市公司现金流入与流出信息的报表。这里的现金不仅指公司在财会部门保险柜里的现钞,还包括银行存款、短期证券投资其他货币资金。现金流量表可以告诉我们公司经营活动投资活动筹资活动所产生的现金收支活动,以及现金流量净增加额,从而有助于我们分析公司的变现能力和支付能力,进而把握公司的生存能力、发展能力和适应市场变化的能力。 市公司的现金流量具体可以分为以下5个方面: 1、来自经营活动的现金流量:反映公司为开展正常业务而引起的现金流入量、流出量和净流量,如商品销售收入、出口退税等增加现金流入量,购买原材料、支付税款和人员工资增加现金流出量,等等; 2、来自投资活动的现金流量:反映公司取得和处置证券投资、固定资产和无形资产等活动所引起的现金收支活动及结果,如变卖厂房取得现金收入,购入股票和债券等对外投资引起现金流出等; 3、来自筹资活动的现金流量:是指公司在筹集资金过程中所引起的现金收支活动及结果,如吸收股本、分配股利、发行债券、取得借款和归还借款等; 4、非常项目产生的现金流量:是指非正常经济活动所引起的现金流量,如接受捐赠或捐赠他人,罚款现金收支等; 5、不涉及现金收支的投资与筹资活动:这是一类对股民非常重要的信息,虽然这些活动并不会引起本期的现金收支,但对未来的现金流量会产生甚至极为重大的影响。这类活动主要反映在补充资料一栏里,如以对外投资偿还债务,以固定资产对外投资等。 对现金流量表主要从3个方面进行分析: 1、现金净流量与短期偿债能力的变化。如果本期现金净流量增加,表明公司短期偿债能力增强,财务状况得到改善;反之,则表明公司财务状况比较困难。当然,并不是现金净流量越大越好,如果公司的现金净流量过大,表明公司未能有效利用这部分资金,其实是一种资源浪费。 2、现金流入量的结构与公司的长期稳定。经营活动是公司的主营业务,这种活动提供的现金流量,可以不断用于投资,再生出新的现金来,来自主营业务的现金流量越多,表明公司发展的稳定性也就越强。公司的投资活动是为闲置资金寻找投资场所,筹资活动则是为经营活动筹集资金,这两种活动所发生的现金流量,都是辅助性的,服务于主营业务的。这一部分的现金流量过大,表明公司财务缺乏稳定性。 3、投资活动与筹资活动产生的现金流量与公司的未来发展。股民在分析投资活动时,一定要注意分析是对内投资还是对外投资。对内投资的现金流出量增加,意味着固定资产、无形资产等的增加,说明公司正在扩张,这样的公司成长性较好;如果对内投资的现金流量大幅增加,意味着公司正常的经营活动没有能够充分吸纳现有的资金,资金的利用效率有待提高;对外投资的现金流入量大幅增加,意味着公司现有的资金不能满足经营需要,从外部引入了资金;如果对外投资的现金流出量大幅增加,说明公司正在通过非主营业务活动来获取利润。 本文来源:并购交易师。]]> http://news.esnai.com/2019/0818/193209.shtml Sun, 18 Aug 2019 00:33:48 +0800 并购交易师 并购交易师 首页_会计审计第一门户-中国会计视野 - 亿万先生_亿万先生老虎机_亿万先生官网老虎机 http://news.esnai.com/2019/0818/193238.shtml 世界那么大,我想去看看?说走就走的离职,对于财会人来说,可没有那么简单,辞职交接不到位,哪都走不了。 不完成这这两项交接,违法 会计法》第四十一条规定:“会计人员调动工作或者离职,必须与接管人员办清交接手续。” 《会计基础工作规范》第二十五条也规定:“会计人员工作调动或者因故离职,必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员。没有办清交接手续的,不得调动或者离职。” 视小野经常看到很多财会新人问这样的问题:如果辞职,不办交接程序,要不要承担什么法律责任? 我在公司已经工作了8个月,公司一直拖着不给我转正也不给我买保险,签的劳动合同也是生产线工人的合同,当时为了办公租房申请时临时签的。我想要申请劳动仲裁,以公司未缴纳社会保险为由解除合同,要求公司支付赔偿金。如果辞职不做交接,会不会承担法律责任? 新人刚入行时,很容易遇到黑心企业,刻薄老板,有时真是忍无可忍,愤而辞职。这种情况下,根本没想到要办理什么工作交接,糊里糊涂就这么走人了,结果留下了无穷后患。要是遇到坏一点的老板,他就不跟你提什么交接了,就等以后公司账务有什么问题,拿你来背锅呢! 财会人员离职,没有进行工作交接,或者交接工作没有完成,将来风险可是非常大的! 我是一名出纳会计,几个月前在原本的公司递交了离职申请,并已局部清点无误后由总监签字了。但最近,原公司发现系统了少了一笔钱,把责任推到我身上了,要求我负责任进行赔偿,但是我觉得我已经没有责任了呀! 离职后,甚至离职几年后,原来就职的公司账务出现问题,你肯定也跑不了。都怪你,离职的时候,没有好好做完工作交接! 一、工作交接重点之一:变更税务信息 王女士之前为A公司财务负责人,后来因个人原因,辞职到了B公司担任财务负责人。在给B公司办理相关涉税业务的时候,王女士被告知办理业务受限,并且会影响当前企业的纳税信用评级!原因就出在:A公司因长期不申报转为了非正常户,而王女士辞职时没有在税务机关办理更换财务负责人程序,这导致王女士在税务系统中一直显示为A公司的财务负责人。变更财务负责人,需要携带A单位的相关资料,但是隔了那么久,A公司早已不知踪影…… 企业上了税收黑名单,会计人员都会被连累。一旦上了国税系统的黑名单,会计去税局办税时就会被拒绝,还会影响下家企业的纳税信用评级;万一该企业涉嫌偷税漏税,原来经手的财务人员都会受到影响……这些都会直接影响你的整个职业前途。因此离职时,千万要记得去税局变更财务负责人的信息。 财会人员在办理离职时,要督促单位负责人和现任财会人员,到税务局办理财务人员变更登记。变更财务人员需要提供公司公章、营业执照、税务登记证原件和新会计人员身份证、从业资格证。 二、工作交接重点之二:所有的交接单必须签字确认 财会人员的工作内容交接,要比其他岗位的工作交接更加严格,所有的交接都必须做好交接单,并且必须要有第三人在场,作为监交人。交接双方和监交人核对所有的资料后,在交接单上签字,作为交接双方明确责任的依据。 必要时,找个会计师事务所来做个税审,老板不愿意出钱做审计的话,自己出钱做一份,没多少钱,但是未雨绸缪,审计没问题,将来公司财务要是出了差错,你就能撇清干系了。交接过程中,有条件的话,最好带上录音笔。 财会人员交接工作内容 1、会计资料交接:会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料必须完整无缺,不得遗漏。如有短缺,必须查清原因,并在交接单中加以说明,由交接人员负责。各类总账、明细账核对后填写交接报告,交接双方、单位负责人、监交人签字。 2、科目余额交接:所有账本的科目余额应与总账的科目余额持平,并清楚地记录下科目余额的金额。 3、所交账簿交接:现金日记账银行存款日记账,明细分类账等。 4、交接现金:并对现金日记账银行存款日记账收支进行核对。 5、印章票据的交接:公章、收据、空白支票发票、科目印章以及其他物品等必须交接清楚,核对数量。 6、纳税资料交接:记账凭证(注明起止日期);抵扣联扣税凭证(注明起止日期);纳税申报表,(注明起止日期);发票专用章、发票使用登记簿、税控IC卡等;税务登记证(国税地税)等;其他事项,根据单位实际情况填写。 7、上述交接资料一式三份,需移交人、接交人、监交人签字并人手一份。 有了这份宝典,财会人交接不犯愁! 《财务部会计人员工作交接管理办法》 一、目的 为了规范财务人员的管理,确保财务人员变动岗位时,区分岗位变动前后岗位责任人的责任,确保会计工作的前后衔接,防止账目不清、责任不清等混乱现象的发生,根据《中华人民共和国会计法》财政部《会计基础工作规范》的有关规定,结合公司具体情况,特制订本办法。 二、范围 适用于集团所有公司财务人员。 三、职责 1、移交人责任: 编制《交接清单》,并按照《交接清单》逐项移交。 负责整理管理范围内的工作各种资产、文档资料,保证其完整性和真实性。 梳理工作流程和工作关系,准备移交。 2、接收人责任: 检查交接人的各种资产、文档资料并与移交清单相符。 对于重要的文件、资料、资产与实物确保真实无误。 熟悉工作的各项流程和运作。 3、监交人的责任: 审核交接的各类资产、文档资料、实物。 及时发现问题并协同移交人和接收人拟定处理方案上报主管。 四、工作内容及流程 1、工作交接要求 财务人员因岗位调动、轮换、离职、职位代理、请长病假、休假期间(一周以上,且无法上网办公)的工作交接,移交人必须按照本办法处理善后事宜,与接收人员办清交接手续,编制交接清单,否则,一律不得离岗。 财务人员离职前,必须将本岗位所经管的会计工作,在规定的期限内,逐项移交清楚,接收人应全面接管移交工作,并认真接办移交的未了事项,移交过程中,如发现原经管的财务人员业务有违反会计制度、财经纪律等问题,应停止交接,接收人员应马上向主管领导报告。 接收人员到任开始接管移交人员会计岗位之时为会计交接基准时点。移交人员对所移交的,岗位任职期内的会计凭证会计账簿、会计报表和其他有关资料的合法性、真实性承担法律责任。 财务人员临时离职或因病不能到职工作的,财务主管人员或直属上级领导必须指定人员接替或代理。 公司关停、并转、撤消时,应安排必需的财务人员,办理善后工作,未移交前不得离职。 已受理的经济业务尚未编制凭证的,应填制完毕。 整理应移交的各项资料,对未了事项要写出书面材料。 核实所有内外往来的账目,部门间财产物资账,并尽可能处理结清,处理不完的列表交接。 2、工作交接内容: 现金及有价证券 印章类:财务专用章及用印记录,发票专用章等。 票据类:未使用的空白票据(银行汇票、支票、收款收据、结算凭证等)、已使用过的存根、票据领购发放登记簿 发票类:普通发票,增值税进、销项发票 资料类:银行开户登记、银行印鉴卡、银行对账单,报税资料,各类盘点表(现金,固定资产存货等),税务登记证,外汇登记证,发票领用薄等 报表报告类:审计报告,税务申报表、汇算清缴报表、各项报表电子档,董事会决议,借款合同等 内部报表报告类:管理报表、财务报表预算报表、分析报表等 电子作业类:网上业务工作的登录账号及密码,U盾,拷贝的数据磁盘等 会计凭证及其他会计资料 3、工作交接程序 交接前的准备工作 按岗位职责逐项整理应移交的各项资料,对未了事项写出书面材料。已受理的经济业务尚未编制凭证的,应填制完毕。核实所有内外往来的账目及资产物资账,并尽可能处理结清,处理不完的列表交接。 编制交接清单,交接清单包括:单位名称,交接日期,交接项目,交接内容,交接双方和监交人的职务、姓名、交接清单页数以及需要说明的问题和意见等。交接内容要详细列明应该移交的会计凭证、会计报表、印章、现金、有价证券、支票簿、发票、文件、其他会计资料和会计用品等内容。从事网上业务工作的,需移交登记账号及密码、拷贝的数据磁盘(磁带等)及有关资料实物等内容。以及岗位所需联系人员,资料完成递交日期等内容。 移交点收 现金依财务系统账面记录余额进行当面点交,不得短缺,接收人员发现不一致或“白条抵库”现象时,移交人员在规定期限内负责查清处理。 有价证券的数量要与财务系统账面记录一致,有价证券面额与发行价不一致时,按照账面余额交接。会计计凭证、财务会计报告和其他会计资料必须完整无缺,不得遗漏。如有短缺,必须查清原因,并在交接清单中加以说明,由移交人负责。 银行存款账户余额要与银行对账单核对相符,如有未达账项,应编制银行存款余额调节表调节相符;各种财产物资和债权债务的明细账户余额,要与总账有关账户的余额核对相符;对重要实物要实地盘点,对余额较大的往来账户要与往来单位、个人核对。 财务专用章、收据、空白支票、发票、U盾以及其他物品等必须清点清楚,与登记簿相符。 对于电子数据要在实际操作状态下进行交接 财务负责人(各级财务主管)移交时,应将财务会计工作、重大财务收支问题和会计人员的情况等向接替人员介绍清楚,对遗留问题,应当写出书面材料。 涉及与外部沟通的岗位,移交人必须带领接收人与外部联系人见面说明或向接收人移交外部联系人资料。 专人负责监交 一般财务人员办理交接手续,由其部门财务主管监交。公司财务部主管办理交接手续,由相应财务本部主管监交,财务本部经理办理交接手续,由其相应财务本部主管或群财务主管监交。群财务主管办理交接,由事业群总裁监交。交接清单应当经过监交人员审查和签名、盖章,作为交接双方明确责任的证件。 4、交接后的有关事宜 财务工作交接完毕后,交接双方和监交人在交接清单上签名或盖章,并应在交接清单上注明:单位名称,交接日期,交接双方和监交人的职务、姓名,交接清单页数以及需要说明的问题和意见等。交接清单一式三份,交接双方和监交人各执一份。 交接过程中存在的问题,如果当期可以处理,由移交人处理完毕后交接,如果没有及时处理,由移交人承担全部责任损失 对于交接过程中发现问题,短时间不能处理完毕的,监交人应会同移交人及接收人拟订处理意见及时上报主管部门和领导。 正常的工作任务需要跨期执行的(如账务上的收缴等),由移交人协助接收人熟悉各种工作关系,交接后由接收人负责继续处理。如果造成损失,由接收人全额承担责任损失。 如果移交人故意隐瞒问题,则必须承担全部责任损失。 五、附件 交接清单 财会人离职不办这2项交接,要承担法律责任!后果非常严重,请转发通知~ ▎本文转自每日会计实操、会计说、财会、财政部、搜狐网;转载请注明以上信息。]]> http://news.esnai.com/2019/0818/193238.shtml Sun, 18 Aug 2019 00:33:47 +0800 每日会计实操 每日会计实操 首页_会计审计第一门户-中国会计视野 - 亿万先生_亿万先生老虎机_亿万先生官网老虎机 http://news.esnai.com/2019/0818/193239.shtml 增值税专用发票开错了怎么办?作废呗,这个大家都清楚,但是作废也是有条件的,不是说你想作废就作废。 按照国税发(2006)156号第二十条同时具有下列情形的,满足作废条件。 (一)收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月; (二)销售方未抄税并且未记账 (三)购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”。本规定所称抄税,是报税前用IC卡或者IC卡和软盘抄取开票数据电文。 简单的说,发票开具没跨月,购买方没认证并退回了发票联、抵扣联情况下,这种情况下销售方可以作废。 那么跨月了,购买方认证了怎么办?这种情况下只有开具红字发票。增值税专用发票开具红字发票比作废就相对麻烦一些,麻烦就在于开具之前先得申请一个“许可证”也就是《开具红字增值税专用发票信息表》,只有拿到这个信息表,销售方才能开具出红字发票。 别到处搜了,红字发票就看这一篇 其实也就是这个简单的流程,需要开红字-申请信息表-开具红字。但是在这个过程中,到底该谁来申请红字信息表却经常引起购销双方的争论。 其实关于这个问题,政策也很明确。国家税务总局公告2016年第47号文就有明确规定。 二哥这里以一个图表来展示这个规定。 别到处搜了,红字发票就看这一篇 所以说,到底由那一方开具红字信息表,这个已经非常清楚了。如果发生了需要开具红字发票的情况,那么购销双方就自行判断一下,然后按规定由其中一方申请红字信息表,最后由销售方按照信息表开具红字发票。 别到处搜了,红字发票就看这一篇 最近小A就遇到这样一件事,小A作为销售方,2019年6月给客户开具了一张发票,2019年8月客户打电话说发票要退回,因为开票信息有误。小A想着发票跨月了,只能开具红字发票,就问对方是否已经认证抵扣了?对方财务说没有认证,小A心想对方都把发票联、抵扣联都退回来了,因为也是没有认证,因为按规定认证相符的专用发票应作为购买方的记账凭证,不得退还销售方。 小A拿到发票后就在开票系统申请信息表,准备开红字发票,结果一上传信息,系统就反馈不得开具信息表,因为该发票有认证信息。 别到处搜了,红字发票就看这一篇 小A把这个截图发给购买方,购买方才承认自己确实勾选确认过该发票,但是还尚未申报,本来打算把发票退回自己就不申报了,然后重新取得新发票再认证抵扣。 小A告诉客户,这种情况不能这么干,必须由购买方申请信息表,已经勾选的发票正常按时申报进项税抵扣,信息表开出来后的当月暂按信息表信息进行进项税转出,这样才符合规定。 「红字发票」的问题二哥经常被大家问,来感受一下下面这些问题,看看你遇到过没? 1、什么时候需要开红字发票? 2、红字发票开具到底由哪一方提交红字信息表? 3、超过认证期的发票被退回能开红字发票吗? 4、可以部分开具红字发票吗? 5、购买方申请了红字通知单,什么时候申报进项税转出? 6、收到红字发票还需要认证不? 7、附清单的专票如何开具红字发票? 8、本月只开了一张红字发票申报通不过怎么办? 9、本来是开红字,但是又把红字开错如何破? 当然,在实践中可能还有乱七八糟的各种情况,具体大家可以把自己问题留出来,让同行都看到,群策群力来解决。 一、什么时候需要开红字发票? 只有发生销货退回、开票有误、应税服务终止等情形但不符合发票作废条件或者销货部分退回及发生销售折让才能开具红字发票。 也就是说红字发票不是你想开、想开就能开,随意开具,随意冲回。税务机关在检查中会对纳税人红字发票进行事后抽查,如果不是因为上述原因随意开具红字发票的会给予处罚。 由于上述原因开具红字的应该保留好相关证据,例如,开票有误的要有对方拒收说明、服务中止的需要合同中止书面证明、折让的需要有折让协议等。 二、红字发票在系统怎么开? 增值税专用发票开具红字发票的申请流程分为三步:红字信息表填开、接收校验通过信息表、销售方开具红字发票。 但是并不所有发票开具红字都需要先开具《红字信息表》。 目前增值税普通发票、增值税电子普通发票,机动车销售统一发票不需要开具《红字信息表》,在开票系统中直接开具红字发票。只有增值税专用发票申请红字发票时候,需要开具《红字信息表》。 而且目前增值税电子普通发票不支持作废,开错了只有红字冲销。 三、《红字信息表》到底由那一方来提交申请? 经常有人懵逼,到底哪个来申请红字信息表? 这里二哥给你总结一下:发票联和抵扣联在那个手上就由那方申请。 为什么这么归纳呢? 税务总局公告2016年47号文说了的几种申请红字发票的具体情况如下: 别到处搜了,红字发票就看这一篇 我们一一来看这几种申请情况 1.购买方取得专票并用于申报抵扣的,发票联和抵扣联肯定在购买方手上,如果不在,那可是违规的。国税发2006年156号第二十五条用于抵扣增值税进项税额的专用发票应经税务机关认证相符(国家税务总局另有规定的除外)。认证相符的专用发票应作为购买方的记账凭证,不得退还销售方。 2.购买方取得专用发票未用于申报抵扣、但发票联或抵扣联无法退回的,这个当然很明显也在购买方手上。 3.销售方申请的情况就不用说了,发票没交给购买方,交了退回来的这种都在自己手上。 所以,可以简便记忆。发票联和抵扣联在那方手上就由那方申请。 你记住了吗? 四、超过认证期的发票被退回能开红字发票吗? 可以。 国家税务总局公告2016年第47号国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告这样说的,销售方开具专用发票尚未交付购买方,以及购买方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的,销售方可在新系统中填开并上传《信息表》。 销售方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。 同时文件废除了《国家税务总局关于全面推行增值税发票系统升级版有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第19号)销售方应于专用发票认证期限内在增值税发票系统升级版中填开并上传《信息表》的规定。 但是,也不是说因此就能任性开具,开具红字发票得有大前提。 那是需要发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件,或者因销货部分退回及发生销售折让。 如果你仅仅是因为人为放过期来开红字处理,存在红字开具附件材料支撑不足的风险。后期税务局检查红字申请材料时候会出问题。 五、购买方申请了红字通知单,什么时候申报进项税转出? 购买方需要在填写信息表的次月申报期就按信息表所列税额进行转出申报,而非等到红字发票收到再转出。 购买方取得专用发票已用于申报抵扣的,购买方可在增值税发票管理新系统(以下简称“新系统”)中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》,在填开《信息表》时不填写相对应的蓝字专用发票信息,应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出,待取得销售方开具的红字专用发票后,与《信息表》一并作为记账凭证。 现在申报系统会自动比对抄报税抄送的红字信息表的增值税额,如果和当期你填报的附表2第20栏不一致,就会无法申报。 别到处搜了,红字发票就看这一篇 别到处搜了,红字发票就看这一篇 六、红字发票不需要认证,认证了怎么办? 红字发票是不需要认证的。购买方应该应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出,待取得销售方开具的红字专用发票后,与《信息表》一并作为记账凭证。 但是虽然红字发票不需要认证,但是实际中也有人把它扫描认证过!勾选肯定是没法勾选,系统对于红字发票,勾选信息都无法显示出来。 你一旦认证其信息就进入了一窗式比对,一窗式比对进项税填写部分,如果大于你认证的数据,就会无法通过,你本身当月有进项税比如10万,你认证了一张红字-1万,那么进项税填写就应该小于等于10-1=9万,你如果把红字的数据剔除,填写10万,就无法通过。 但是如果你进项税部分填写9万,进项税转出你不填写,由于目前申报系统还会比对你的税控系统是否有红字信息申请单情况,会提示你进项税转出不得为空,也无法申报。 所以,一旦你把红字发票认证了,就尴尬了!这时候你就得去大厅手工申报,采取强制通过的方式申报清卡。 七、附清单的专票如何开具红字发票? 汇总开具的增值税专用发票如需开红字发票,《信息表》“开具红字发票内容”栏应按照所售货物、劳务、服务如实填写。现行增值税发票新系统不支持红字增值税专用发票附清单。 所以如果是退回清单开票的正数发票,销售方在开票系统开具红字是没法开具红字清单的,只能是这样。 别到处搜了,红字发票就看这一篇 「上图为增值税全国查验平台查询结果」详见对应正数发票及清单,这和有清单的相比,少了一个「查看货物明细清单」的按钮(如下图)!所以你查不到清单明细,也打印不出来红字明细。 别到处搜了,红字发票就看这一篇 当然如果是部分红冲,购买方填写《信息表》“开具红字发票内容”栏应按照所售货物、劳务、服务如实填写就行了。 八、本月只开了一张红字发票申报通不过怎么办? 二哥,我这个月其他发票都没开,就有个销售退回,开了张红字发票,我申报出问题了,通不过怎么办? 这个问题也偶尔会有纳税人遇到,现在申报系统一窗式比对,如果出现负数可能会提示无法通过,申报不会成功,这种情况只有带上你的申报表去大厅申报。 九、本来是开红字,但是又把红字开错如何破? 一、信息表开具错误,负数发票开具正确,导致负数发票开具与信息表不对应。若负数发票与信息表不对应,税务端系统会提示核销不通过,企业无法进行正常申报。这种情况下需要提请税务机关进行信息表修正,将错误的信息表编号修正为正确的编号,使得企业可以正常申报。 二、红字信息表上传成功后发现错误,需要修改或撤销的。填错的信息表未上传时,可直接在开票系统中作废;一旦上传成功,纳税人端便不能修改或撤销。应凭纸质的《开具红字增值税专用发票信息表》(加盖公章)和《作废红字发票信息表申请表》(加盖公章)及经办人身份证原件到办税服务厅办理信息表的撤销。 三、负数发票开具错误,但已经不能作废的。负数发票开具错误不能再申请红字发票,因此若发现错误应及时作废,并开具正确发票。若开错的负数发票已经不能作废,就需要向税务机关说明情况,请税务机关提出处理意见。 来源:二哥税税念]]> http://news.esnai.com/2019/0818/193239.shtml Sun, 18 Aug 2019 00:33:46 +0800 二哥税税念 二哥 首页_会计审计第一门户-中国会计视野 - 亿万先生_亿万先生老虎机_亿万先生官网老虎机 http://news.esnai.com/2019/0818/193240.shtml 华为鸿蒙问世,国人再次因为华为感到自豪!而今天大白要讲的是,华为财务也是优秀的! 好多会计人员一直还认为,只要报销费用记账凭证底下附有发票,支付的该笔费用税前扣除和抵扣就万事大吉了,今天要告诉大家,会计凭证相关附件不齐全,将是会计人员做账的大忌!看看华为怎么做的! 会计凭证处理不定不能马虎大意,会计凭证装订的水平也能反映出企业的管理水平。看看下面这张图片吧,上图为华为上世纪90年代前后的会计凭证装订,下图是华为现在标准化的会计凭证装订。 华为会计凭证装订,牛弊! 不仅如此根据我们搜集的资料发现,华为拥有非常先进的财务系统,效率非常高。我们也能从小小的费用报销这个环节就能看出来! 华为的会计凭证、财务核算 太牛了! 华为的会计凭证,看看他华为全球统一的账务核算体系优点也能知道: 1、效率高,成本费节省。每一个工作岗位足够细分,在此岗位的人员对该工作易做到熟练;集中处理会计核算,需要会计人员较少,人工成本降低沟通成本也随之降低。 2、账务核算的独立性很高,监控能力很强。 3、账务处理偏严。收入确认标准严格,费用成本确认扎实。华为的利润经营活动现金流量保持高度正相关。华为真正做到了既有利润又有现金流,所以可以每年给虚拟股东分红,并且分红比例相当高。 4、数据客观公允,绩效考核相对公平。 在华为进行账务集中管理要求做到会计核算四个统一。 一所有的流程应该统一, 二是所有的制度统一, 三是所有编码统一, 四是表格模板化。 以华为的费用报销流程为例,之前是网页SSE系统,进入系统之填写审批电子流发起报销流程。发起报销流程后,先有所属主管确认,二级部门领导审批。同时你把报销单交给部门秘书,秘书在系统里面做签收,签收之后秘书定期将凭证寄往深圳,财务收到报销凭证后会给你打款。为了节省成本,财务对报销单据审核以抽查为准,对员工信誉做相应记录。根据信誉记录确定抽查概率 华为的账务核算基调是偏严,目的是确保利润质量。譬如,确认收入时要求同时做到四点: 第一,已经签订的销售合同 第二,产品已经交付并且安装调试完毕,并取得了终验证明; 第三,已向客户开具了发票并被客户签收, 第四,收到合同约定的头期款。 对于资产折旧、费用摊销资产减值确认标准也很严苛,所以华为账面资产里基本没有潜亏 任总对账务核算最核心的要求是数据质量有保证。不能反映业务真实状况的财务数据是不准确的。任总要求财务核算的深度与广度应该和IFS和LTC讨论,并非维度越细越好,但是要通过公开上游业务环节的数据问题解决财务数据的质量问题。华为的启动IFS变革的目的是要打通LTC(从机会点到现金)。IFS变革让华为真正做到了财务和业务匹配。 华为的费用报销审批制度曝光 小编在网上找到一份华为的出差费用管理制度: 华为会计凭证装订,牛弊! 华为对员工出差有着非常严格的规定,在审批上更是严格把关,充分放权,员工和主管都必须承担相应的责任,避免弄虚作假。 ★员工应承担以下责任: 1、出差前填写出差申请并提交直接主管批准。 2、对发生的差旅费用进行合理的成本控制 3、对各项差旅费用,在发生之前已经充分理解本制度对此的规定。 4、任何与本制度不符、或超出本制度所规定标准的费用,须事先获得财务权签人批准,并将财务权签人的批示附在费用报销单后,没有批示将按正常标准或范围报销,超过标准或范围的部分由个人承担。 5、出差返回后,及时填写正确的费用报销单据并附上相应原始票据,报销费用。 6、保证费用发生的真实性,如实申报本人所发生的出差费用及相关补助,严禁私费公报。 7、对于财务的询问及问题反馈,及时予以回答和处理。 ★主管应承担以下责任: 1、对部门的出差需求进行合理有效的成本控制 2、员工出差前,由直接主管审批员工的出差申请,避免不必要的出差,以控制成本。 3、对员工所报销费用的必要性、真实性、合理性进行全面审核,确保所发生各项费用符合本制度。 4、对财务反馈的员工报销问题予以关注。 从公布的这份制度中可以看出,华为对费用报销审批有以下几点要求: 华为费用报销审批要求 首先,由主管领导对下属费用报销的真实性和合理性把关。 华为的会计人员一般不对费用发票做实质性审核,不审核有几个原因: 第一,费用的真实性应由报销人员的主管领导把关,因为他们才真正知情; 第二,费用审核工作量很大,成本效益上不划算。 譬如,公司全年120万笔费用报销,每一单审核需要3分钟的话,总计耗时需360万分钟。这360万分钟的费用审核需要多少人工去完成呢? 有人担心,有人虚假报销怎么办呢?除了前端主管领导的把关,华为在后端通过审计抽查对此予以监督。审计抽查是一种事后监控模式,如果抽查发现有问题,弄虚作假者会受到较重的处罚。 其次,限定领导电子审批的时间。 为了保证费用报销审批的及时性,华为规定了电子审批的时限。自电子流流转到审批人之日起超过一定时间没有审批的,系统将自动跳转到下个环节,默认本环节审批人已经同意。 当然,默认审批通过出了问题的,仍需由该审批人承担。另外,公司会定期提取审批时效记录予以通报,超时审批会给予批评。 第三,限定员工费用报销的时限。 华为员工费用报销原则上要在费用发生后三个月内进行。如超过三个月,但未超过六个月,需说明未及时报销的原因申请特批。超过六个月的,不能报销。 第四,丢失发票只报销费用的50%。 如果员工不小心将发票弄丢了,只要能证明费用真实发生了,也可报销。但报销时需要写详细的情况说明。审批通过后可报销费用的一半。 为什么只报销一半呢?一方面,发票丢失了,所报销的费用不能在所得税前扣除,这意味着公司要承担25%的所得税损失,这部分损失是员工造成的,理应由员工负担。另外的25%带有处罚性质,可视作对个人粗心大意弄丢发票的惩处。 附最全的凭证填制、装订的标准 华为会计凭证装订,牛弊! 1、摘要根据实际情况该详细的详细,该模糊的模糊的。 2、某些凭证应从中间科目过账,以便查账、统计。如现款销售,也从"应收账款"过一下;发放工资或福利,通过"应付职工薪酬"过一下。 3、错误凭证调整或冲销应在原始凭证备注说明。 4、替票问题的处理。 5、凭证附件的张数如何计算 记账凭证附件张数计算的原则是:没有经过汇总的原始凭证,按自然张数计算;经过汇总的原始凭证,每一张汇总单或汇总表算一张,因为原始凭证张数已在汇总单的"所附原始凭证张数"栏内已作了登记。 6、原始凭证丢失的处理方法 从外单位取得的原始凭证如有遗失,应当取得原开具单位盖有公章的证明,并注明原来凭证的号码、金额和内容等,由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后,才能代作原始凭证。如果确实无法取得证明的,如火车、轮船、飞机票等凭证,由当事人写出详细情况,由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后,代作原始凭证。 7、票据审核后的处理 视情况而定,有退回、报销、作废三种情况。 ①退回:单据不齐(应附而未付)、签字不全,退回报销人补充完善。 ②报销:完全符合要求则直接报销;如果单据齐全,签字齐备,只是个别票据不能报销,则不能直接涂改报销金额,也不应退回报销人重新填报、重新走签字流程,而应在报销单上写"核报金额XX元"后报销。 ③作废:如果报销人弄虚作假,经核实后,则直接作废,不予报销。 8、几个单位共担电费和物业代收电费的处理 公司与其他企业、个人共用水电的,可凭租赁合同、共用水电各方盖章(或签字)确认的水电分割单、水电部门开具的水电发票的复印件、付款单据等入账。 水电费由物业公司代收且无法单独取得发票的,凭物业公司出具的水电费使用记录证明、水电部门开具的水电发票的复印件、付款单据等入账。 否则,在所得税汇算清缴时,税务不会允许税前扣除。那么我们在日常工作中该怎么处理会计凭证呢? 第一步,会计凭证的粘贴 1.粘贴多张凭证的时候,要对齐背后的粘贴单粘完一张票据之后,约错开1厘米左右的距离,继续贴下一张。 如果票据比较多的情况,可以适当增加数量,采用鱼鳞贴票法,分类粘贴妥当。示例: 注意啦: ★首推用胶水,其次是固体胶棒,双面胶点点胶不推荐使用 ★凭证粘贴的顺序,由左往右,从小到大开始粘贴 ★如果遇到发票面积较大,超过粘贴单上下限或左右限则可以: 1)在不影响内容的情况下缩放,以缩放的复印件作为凭证 2)裁剪折叠在一起 ①裁剪时,需要注意凭证的内容不要被裁剪 ②需要折叠的凭证(发票超过了粘贴单),粘贴单的右上角为基准对齐粘贴。超出部分,则折叠起来。 最后,报销汇总单上需要注明实际附件张数。(每张票据均需盖附件章。付款单位(或客户)处请盖本单位名称章。) 最后示例: 第二步,会计凭证装订 分为手动版和机动版,机动版又分为便价版和高级版 先说手动版:要装备的工具有:装订线、回形夹、大夹子(两个)、对角纸 步骤: 1.将记账凭证同封面、封底、封角弄整整齐齐的,用夹子固定住 2.在凭证上打两个孔。(孔的位置、两孔的距离需要注意) 3.然后针线穿过,要装订牢固(针线是财务专用的)。在背面线打结。 4.针线穿好,牢固后,封角上抹固体胶 5.固体胶抹好后,封角延虚线斜向上折叠,反到背面继续整齐折叠 有条件的可以选择购买机械辅助,如果每月凭证不多的,手动装订问题不大。 最后,在大家完成会计凭证粘贴、装订之后,“豆腐块”样的会计凭证册子就做出来了。从此强迫症的心安了,凭证也咵咵咵像新书一样,美观整洁啦。 会计凭证附件要求常见错误 本文来源:学会计有方法、指尖上的会计、注册会计师、会计说。]]> http://news.esnai.com/2019/0818/193240.shtml Sun, 18 Aug 2019 00:33:46 +0800 会计说 会计说 首页_会计审计第一门户-中国会计视野 - 亿万先生_亿万先生老虎机_亿万先生官网老虎机 http://news.esnai.com/2019/0818/193241.shtml 一是要有文件 企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件。 二是要有管理 财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求。 三是要有核算 企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。 参考 1、《财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》(财税〔2011〕70号)扩大了不征税收入的范围,规定:企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金,凡同时符合以下条件的,可以作为不征税收入,在计算应纳税所得额时从收入总额中减除:(一)企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件;(二)财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求;(三)企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。 2、《企业所得税法实施条例》规定:企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产,不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。 提醒一下 企业将符合规定条件的财政性资金作不征税收入处理后,在5年(60个月)内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分,应计入取得该资金第六年的应税收入总额;计入应税收入总额的财政性资金发生的支出,允许在计算应纳税所得额时扣除。 来源:郝老师说会计]]> http://news.esnai.com/2019/0818/193241.shtml Sun, 18 Aug 2019 00:33:45 +0800 郝老师说会计微信公众号 郝守勇 首页_会计审计第一门户-中国会计视野 - 亿万先生_亿万先生老虎机_亿万先生官网老虎机 http://news.esnai.com/2019/0818/193242.shtml 听说注册个体户没有强制要求刻章,没有要求开对公账户…而且还听说可以不记账?免缴税?还能避开工商、税务部门的审查?这说法靠谱吗? 当然不靠谱! 紧急提醒!个体户被罚5万多的税款,买个深刻的教训!老板和会计以后千万要注意了! 首先先看看征管法的第六十二条:纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的,由税务机关责令限期改正,可以处二千元以下的罚款;情节严重的,可以处二千元以上一万元以下的罚款。 然后,你是不是还执迷不悟,觉得这不关你的事?因为你是个体户。 只想说,个体户“特殊”呀?个体户就不用记账报税了? 然后,小编想知道,是谁告诉你个体户不用记账报税的呢? 再来看看征管法第二十二条:从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内,按照国家有关规定设置账簿 上面清清楚楚的说明了领取了营业执照在15天内,就要设置账簿,从头到尾都没有提过个体户不用记账报税呀… 也就是说不管你是个体户还是公司,都必须要记账,要报税。 只是因为没建账 个体户被罚五万多的税款 说到这里不得不把前两天遇到的一个读者的真实案例拿出来说说了,这样大家可以更清楚个体户要不要记账报税的重要性了! 紧急提醒!个体户被罚5万多的税款,买个深刻的教训!老板和会计以后千万要注意了! 紧急提醒!个体户被罚5万多的税款,买个深刻的教训!老板和会计以后千万要注意了! 看到图片,大家应该心里有谱了,这是一个工商个体户,从12年注册到现在,现在在申请注销,但是此个体户处于一个非正常户的状态,原因就是几年来从来没有报过税更不用说记账了,大家都知道不管是个体户还是公司,处于非正常状态想要注销根本就不可能。 再来看看,从12年注册到18年总计66个月,补交的税款51810,五万的的罚款对于一个个体户来说可不小了。这个老板跟很多人有一样的误解,都以为个体工商户不用记账报税,但现实总是很残酷的! 还有的老板认为,我还没开始经营啊,更没有开票,这总不用记账报税了吧? NO!NO!NO!没经营,没开票,并不是你不用记账报税的借口。 你的个体户或公司成立以后,不管经不经营,开不开票,那都得开始记账报税,建立账本,履行“纳税申报”义务。否则,如果你不但不记账,也不报税,并且还超过6个月都未经营的,你将被列入非正常用户,6个月后你的营业执照也已经被吊销了… 所以说,不管你是个体户还是公司,都要肩负起国家税务的责任,不管是记账还是报税都不可偷懒。 税局最新文件 再次强调个体户也要建账!   紧急提醒!个体户被罚5万多的税款,买个深刻的教训!老板和会计以后千万要注意了!   紧急提醒!个体户被罚5万多的税款,买个深刻的教训!老板和会计以后千万要注意了! 《国家税务总局关于修改部分税务部门规章的决定》,已经2018年6月5日国家税务总局2018年度第1次局务会议审议通过,现予公布,自公布之日起施行。 附件四:个体工商户建账管理暂行办法(节选) (2006年12月15日国家税务总局令第17号公布,根据2018年6月15日《国家税务总局关于修改部分税务部门规章的决定》修正) 第三条符合下列情形之一的个体工商户,应当设置复式账: (一)注册资金在20万元以上的。 (二)销售增值税应税劳务的纳税人或营业税纳税人月销售(营业)额在40000元以上;从事货物生产的增值税纳税人月销售额在60000元以上;从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在80000元以上的。 (三)省税务机关确定应设置复式账的其他情形。 第四条符合下列情形之一的个体工商户,应当设置简易账,并积极创造条件设置复式账: (一)注册资金在10万元以上20万元以下的。 (二)销售增值税应税劳务的纳税人或营业税纳税人月销售(营业)额在15000元至40000元;从事货物生产的增值税纳税人月销售额在30000元至60000元;从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在40000元至80000元的。 (三)省税务机关确定应当设置简易账的其他情形。 .... 第二十条本办法自2007年1月1日起施行。1997年6月19日国家税务总局发布的《个体工商户建账管理暂行办法》同时废止。 所以哪些个体户不建账的说法,到底听谁说的?个体户可以不记账?免缴税?还能避开工商、税务部门的审查?简直就是无稽之谈啊! 《个体工商户建账管理暂行办法》全文: 紧急提醒!个体户被罚5万多的税款,买个深刻的教训!老板和会计以后千万要注意了! 紧急提醒!个体户被罚5万多的税款,买个深刻的教训!老板和会计以后千万要注意了! 紧急提醒!个体户被罚5万多的税款,买个深刻的教训!老板和会计以后千万要注意了! 紧急提醒!个体户被罚5万多的税款,买个深刻的教训!老板和会计以后千万要注意了! 紧急提醒!个体户被罚5万多的税款,买个深刻的教训!老板和会计以后千万要注意了! 个体户可以不记账?免税 切勿再轻信谣言! 1、“不记账”之说 《个体工商户建账管理暂行办法》规定: 个体户也得建立账本,而且和公司建立的账本一样。如果实在达不到建账标准的个体户,也得经过税务机关批准,建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿。 当然《办法》里也说了:个体户可以聘请会计代理记账机构代为建账和办理账务事宜。 2、“免税”之说 这是指的个体户月收入10万元以下可以免增值税,具体啥意思? 根据国家税务总局2019年第4号公告: 增值税小规模纳税人(含个体工商户及临时税务登记中的个人),应分别核算销售货物,提供加工、修理修配劳务的销售额,和销售服务、无形资产的销售额; 按月申报的销售额不超过10万元(含10万元)或者按季申报的不超过30万元(含30万),可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。 地税的城建税、教育附加、地方教育附加,作为增值税的附加税随着也会免。 这里要注意上面提到的优惠政策,只适用于增值税小规模纳税人,不论你是个体户还是企业,如果是一般纳税人,那这些免税政策,和你一点儿关系也没有…… 况且,除了增值税之外,公司要交企业所得税,而个体户要交个人所得税,称之为“个人生产经营所得”,性质都是一样的。敢问,个体户哪儿免税了? 而且,如果你不记账、不报税,咋证明你月收入10万以内呢?咋享受优惠呢?报税不等于就要交税,所以要记账,要报税! 本文来源:创客前线、搜狐网、大白学会计、国家税务总局官网、中国会计报、国家税务总局、国家市场监督管理总局、中国会计视野]]> http://news.esnai.com/2019/0818/193242.shtml Sun, 18 Aug 2019 00:33:45 +0800 大白学会计微信公众号 大白 首页_会计审计第一门户-中国会计视野 - 亿万先生_亿万先生老虎机_亿万先生官网老虎机 http://news.esnai.com/2019/0818/193226.shtml 增值税最新税率表、最新政策及要点(近几年增值税变化) 大家好,我叫增值税!这是我的最新最全税率表,太全了! 大家好,我叫增值税!这是我的最新最全税率表,太全了! 大家好,我叫增值税!这是我的最新最全税率表,太全了! (来源:国家税务总局) 目录 一、降低增值税税率 【政策要点】 【享受主体】 【享受条件】 【执行时间】 【注意事项】 【政策依据】 二、调整农产口扣除率 【政策要点】 【享受主体】 【享受条件】 【执行时间】 【注意事项】 【政策依据】 三、调整出口退税 【政策要点】 【适用对象】 【适用条件】 【执行时间】 【注意事项】 【政策依据】 四、调整离境退税率 【政策要点】 【适用对象】 【适用条件】 【执行时间】 【注意事项】 【政策依据】 五、调整不动产进项税抵扣期限 【政策要点】 【享受主体】 【享受条件】 【执行时间】 【注意事项】 【政策依据】 六、扩大进项税抵扣范围 【政策要点】 【享受主体】 【享受条件】 【执行时间】 【注意事项】 【政策依据】 七、特定行业进项税加计抵减 【政策要点】 【享受主体】 【享受条件】 【执行时间】 【注意事项】 【政策依据】 八、试行留抵退税制 【政策要点】 【享受主体】 【享受条件】 【执行时间】 【注意事项】 【政策依据】 附录--营改增以来增值税改革历程 具体内容 一、降低增值税税率 【政策要点】 增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物,原适用16%税率的,税率调整为13%;原适用10%税率的,税率调整为9%。 【享受主体】 增值税一般纳税人 【享受条件】 增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为、进口货,原适用16%税率,或原适用10%税率的。 【执行时间】 2019年4月1日起。 【注意事项】 1.将制造业等行业现行16%的税率降至13%,将交通运输业、建筑业等行业现行10%的税率降至9%;保持6%一档的税率不变。 2.增值税一般纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务,销售不动产,转让土地使用权,销售或者进口下列货物,税率为9%: ——粮食等农产品、食用植物油、食用盐; ——自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品; ——图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物; ——饲料、化肥、农药、农机、农膜; ——国务院规定的其他货物。 3.增值税一般纳税人销售增值电信服务、金融服务、现代服务(租赁服务除外)、生活服务、无形资产(不含土地使用权),税率为6%。 4.增值税一般纳税人在增值税税率调整前已按原16%、10%适用税率开具的增值税发票,发现开票有误需要重新开具的,先按照原适用税率开具红字发票后,再重新开具正确的蓝字发票。 5.纳税人在增值税税率调整前未开具增值税发票的增值税应税销售行为,需要在4月1日之后补开增值税发票的,可以按照原适用税率补开。购买方取得销售方补开的调整前税率的增值税专用发票,可以按照现行规定抵扣进项税额。 纳税人在增值税率调整之后补开原16%税率的增值税发票,在纳税申报时应当按照申报表调整前后的对应关系,将金额、税额填入增值税率调整之后税款所属期的《增值税纳税申报表附列资料(一)》第1行“13%税率的货物及加工修理修配劳务”或第2行“13%税率的服务、不动产、无形资产”的“开具增值税专用发票”或“开具其他发票”相关列次。同时,由于原适用16%税率的销售额已经在前期按照未开具发票收入申报纳税,本期应当在《增值税纳税申报表附列资料(一)》第1行“13%税率的货物及加工修理修配劳务”或第2行“13%税率的服务、不动产、无形资产”的“未开具发票”相关列次填写相应负数进行冲减。 【政策依据】 1.《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部税务总局海关总署公告2019年第39号) 2.《国家税务总局关于深化增值税改革有关事项的公告》(国家税务总局公告2019年第14号) 3.《关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2019年第15号) 4.《财政部税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》(财税〔2017〕37号) 5.《中华人民共和国发票管理办法》 二、调整农产口扣除率 【政策要点】 增值税一般纳税人购进农产品,原适用10%扣除率的,扣除率调整为9%。纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品,按照10%的扣除率计算进项税额。 【享受主体】 增值税一般纳税人 【享受条件】 增值税一般纳税人购进农产品,原适用10%扣除率的 购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品 【执行时间】 2019年4月1日起。 【注意事项】 1.对增值税一般纳税人购进农产品,原适用10%扣除率的,扣除率调整为9%,对增值税一般纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品,按照10%扣除率计算进项税额。 2019年4月1日以后,纳税人领用农产品用于生产或委托加工13%税率的货物,统一按照1%加计抵扣,不再区分所购进农产品是在4月1日前还是4月1日后。 2.增值税一般纳税人购进农产品(未采用农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法),可凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票或销售发票抵扣进项税额。 增值税一般纳税人购进农产品,取得流通环节小规模纳税人开具的增值税普通发票,不得计算抵扣进项税额。 增值税一般纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜,鲜活肉、禽、蛋而取得的普通发票,不得作为计算抵扣进项税额的凭证 3.增值税一般纳税人购进农产品,从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的,以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额;取得(开具)农产品销售发票或收购发票的,以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。 4.农产品核定扣除办法规定的农产品增值税进项税额扣除率为销售货物的适用税率。适用一般计税方法的纳税人,在2019年4月1日以后,如果纳税人生产的货物适用税率由16%调整为13%,则其扣除率也应由16%调整为13%;如果纳税人生产的货物适用税率由10%调整为9%,则其扣除率也应由10%调整为9%。 5.未纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品,按照10%的扣除率计算进项税额。从小规模纳税人购进农产品取得的3%征收率的增值税专用发票,用于生产13%税率的货物,符合上述规定的,可以根据规定程序,按照10%的扣除率计算抵扣进项税额。 6.纳税人购进农产品既用于生产13%税率货物又用于生产销售其他税率货物服务的,需要分别核算。未分别核算的,统一以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额,或以农产品收购发票或销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。 【政策依据】 1.《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部税务总局海关总署公告2019年第39号) 2.《国家税务总局关于深化增值税改革有关事项的公告》(国家税务总局公告2019年第14号) 3.《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》(财税〔2012〕38号) 4.《财政部税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》(财税〔2017〕37号) 三、调整出口退税率 【政策要点】 1.原适用16%税率且出口退税率为16%的出口货物劳务,出口退税率调整为13% 2.原适用10%税率且出口退税率为10%的出口货物、跨境应税行为,出口退税率调整为9% 3.退税率调整设置了3个月的过渡期。 【适用对象】 出口企业 【适用条件】 符合出口退(免)税相关规定 【执行时间】 2019年4月1日起 【注意事项】 1.适用增值税免退税办法的出口企业,在2019年6月30日前(含2019年4月1日前)出口涉及退税率调整的货物劳务,以及发生涉及退税率调整的跨境应税行为,购进时已按调整前税率征收增值税的,执行调整前的出口退税率;购进时已按调整后税率征收增值税的,执行调整后的出口退税率。 2.适用增值税免抵退税办法的出口企业,在2019年6月30日前出口涉及退税率调整的货物劳务,以及发生涉及退税率调整的跨境应税行为,执行调整前的出口退税率。 3.过渡期内适用免抵退税办法的企业出口货物劳务、发生跨境应税行为,在计算免抵退税时,适用税率低于出口退税率的,适用税率与出口退税率之差视为零参与免抵退税计算。 4.调整出口退税率的执行时间及出口货物劳务、发生跨境应税行为的时间按以下规定执行:报关出口的货物劳务(保税区及经保税区出口除外),以海关出口报关单上注明的出口日期为准;非报关出口的货物劳务、跨境应税行为,以出口发票或普通发票的开具时间为准;保税区及经保税区出口的货物,以货物离境时海关出具的出境货物备案清单上注明的出口日期为准。 【政策依据】 1.《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》(财税〔2012〕39号) 2.《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号) 3.《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部税务总局海关总署公告2019年第39号) 四、调整离境退税率 【政策要点】 1.适用13%税率的境外旅客购物离境退税物品,退税率调整为11% 2.适用9%税率的境外旅客购物离境退税物品,退税率调整为8% 3.退税率调整设置了3个月的过渡期。 【适用对象】 境外旅客 【适用条件】 1.同一境外旅客同一日在同一退税商店购买的退税物品金额达到500元人民币 2.退税物品尚未启用或消费 3.离境日距退税物品购买日不超过90天 4.所购退税物品由境外旅客本人随身携带或随行托运出境 【执行时间】 2019年4月1日起 【注意事项】 1.“境外旅客”,是指在我国境内连续居住不超过183天的外国人和港澳台同胞。“离境口岸”,是指实施离境退税政策的地区正式对外开放并设有退税代理机构的口岸,包括航空口岸、水运口岸和陆地口岸。“退税物品”,是指由境外旅客本人在退税商店购买且符合退税条件的个人物品。 2.境外旅客购物离境退税的办理流程可分为旅客购物申请开单开票、海关验核确认、代理机构审核退税三个环节。 3.2019年6月30日前,境外旅客购买的退税物品,如果已经按照调整前税率征收增值税的,仍然按照调整前11%的退税率计算退税。 4.退税物品退税率执行时间,以境外旅客购买退税物品取得的增值税普通发票开具日期为准。 【政策依据】 1.《财政部关于实施境外旅客购物离境退税政策的公告》(财政部公告2015年第3号) 2.《国家税务总局关于发布<境外旅客购物离境退税管理办法(试行)>的公告》(国家税务总局公告2015年第41号) 3.《重庆市国家税务局关于实施境外旅客购物离境退税有关事项的公告》(重庆市国家税务局公告2018年第1号) 4.《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部税务总局海关总署公告2019年第39号) 五、调整不动产进项税抵扣期限 【政策要点】 自2019年4月1日起,《营业税改征增值税试点有关事项的规定》(财税〔2016〕36号印发)第一条第(四)项第1点、第二条第(一)项第1点停止执行,增值税一般纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。此前按照上述规定尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额,可自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。 已抵扣进项税额的不动产,发生非正常损失,或者改变用途,专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的,按照下列公式计算不得抵扣的进项税额,并从当期进项税额中扣减:不得抵扣的进项税额=已抵扣进项税额×不动产净值率,不动产净值率=(不动产净值÷不动产原值)×100% 按照规定不得抵扣进项税额的不动产,发生用途改变,用于允许抵扣进项税额项目的,按照下列公式在改变用途的次月计算可抵扣进项税额。可抵扣进项税额=增值税扣税凭证注明或计算的进项税额×不动产净值率。 【享受主体】 增值税一般纳税人 【享受条件】 增值税一般纳税人按照之前规定存在尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额或新取得不动产、不动产在建工程的进项税额。 【执行时间】 2019年4月1日起 【注意事项】 1.自2019年4月1日起,增值税一般纳税人取得不动产的进项税额不再分两年抵扣,而是在购进不动产取得有效扣税凭证并认证抵扣的当期一次性抵扣进项税额。 纳税人在2019年3月31日前尚未抵扣完的不动产待抵扣进项税额,自2019年4月所属期起,只能一次性转入进项税额进行抵扣。 2019年4月1日以后一次性转入的待抵扣部分的不动产进项税额,适用加计抵减政策的纳税人,可在转入抵扣的当期,计算加计抵减额;在当期形成留抵税额的,可用于计算增量留抵税额。 2.自2019年4月1日起,纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额,此前按照规定尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额,可自2019年4月税款所属期起通过填写《附列资料(二)》第8b栏“其他”“税额”列从销项税额中抵扣。需要注意的是,由于这笔不动产进项税额是前期结转产生的,因此不应计入第9栏“(三)本期用于购建不动产的扣税凭证”中。 自2019年4月1日起,纳税人当期取得的不动产或者不动产在建工程的扣税凭证上注明的进项税额不再分2年抵扣,纳税人在办理当期税款所属期纳税申报时,应将购入不动产取得的增值税专用发票份数,以及专用发票上注明的金额、税额填入《增值税纳税申报表附列资料(二)》第2行“其中:本期认证相符且本期申报抵扣”的对应栏次;同时,还需将上述内容填入本表第9行“(三)本期用于购建不动产的扣税凭证”的对应栏次。 【政策依据】 1.《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部税务总局海关总署公告2019年第39号) 2.《国家税务总局关于深化增值税改革有关事项的公告》(国家税务总局公告2019年第14号) 3.《关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2019年第15号) 六、扩大进项税抵扣范围 【政策要点】 增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务,其进项税额允许从销项税额中抵扣。 【享受主体】 增值税一般纳税人 【享受条件】 1.与企业建立合法用工关系的职工 2.2019年4月1日后发生的国内旅客运输服务 3.符合增值税进项税额抵扣规定,未用于集体福利、个人消费、简易计税、免税等项目 4.取得合法有效的扣税凭证 【执行时间】 2019年4月1日起 【注意事项】 1.纳税人提供国际旅客运输服务,适用增值税零税率或免税政策。相应地,购买国际旅客运输服务不能抵扣进项税额。 2.增值税一般纳税人取得的2019年4月1日及之后发生并开具的国内旅客运输服务扣税凭证,可直接抵扣或计算抵扣进项税额,取得在此之前发生的则不能计算抵扣。 3.增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务,可以作为进项税额抵扣的凭证有:增值税专用发票、增值税电子普通发票,注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票以及公路、水路等其他客票(手写无效),不包括增值税普通发票,未注明旅客身份信息的其他票证。因此纳税人不能凭长途客运手撕票抵扣进项税额。 企业外籍员工因公出差取得注明护照信息的国内铁路车票以及公路、水路等其他客票,按照规定其进项税额允许其从销项税额中抵扣。 4.增值税一般纳税人取得的航空运输电子客票行程单,依照票面注明的票价和燃油附加费,按规定计算进项税额,但民航发展基金不能计算抵扣。 按照现行政策规定,航空代理公司收取的退票费,属于现代服务业的征税范围,应按照6%税率计算缴纳增值税。企业因公务支付的退票费,属于可抵扣的进项税范围,其增值税专用发票上注明的税额,可以从销项税额中抵扣。 5.增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务,其进项税额允许从销项税额中抵扣。这里指的是与企业建立了合法用工关系的雇员,所发生的国内旅客运输费用允许抵扣其进项税额。纳税人如果为非雇员支付的旅客运输费用,不能纳入抵扣范围。例如,企业因业务需要为其嘉宾或客户支付的国内旅客运输费用部分,其进项税额不能从销项税额中抵扣 需要注意的是,上述允许抵扣的进项税额,应用于生产经营所需,如属于集体福利或者个人消费,其进项税额不得从销项税额中抵扣。 6.现行政策未对除增值税专用发票以外的国内旅客运输服务凭证设定抵扣期限。 7.纳税人购进国内旅客运输服务,取得增值税专用发票的,以发票上注明的税额为进项税额。纳税人未取得增值税专用发票的,暂按照以下规定确定进项税额: (1)取得增值税电子普通发票的,为发票上注明的税额; (2)取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的,为按照下列公式计算进项税额: 航空旅客运输进项税额=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9% (3)取得注明旅客身份信息的铁路车票的,为按照下列公式计算的进项税额: 铁路旅客运输进项税额=票面金额÷(1+9%)×9% (4)取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照下列公式计算进项税额: 公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷(1+3%)×3% 8.纳税人购进国内旅客运输服务,取得增值税专用发票,按规定可抵扣的进项税额,在申报时填写在《增值税纳税申报表附列资料(二)》“(一)认证相符的增值税专用发票”对应栏次中。 纳税人购进国内旅客运输服务,取得增值税电子普通发票或注明旅客身份信息的航空、铁路等票据,按规定可抵扣的进项税额,在申报时填写在《增值税纳税申报表附列资料(二)》第8b栏“其他”中。 同时,纳税人购进国内旅客运输服务,其取得的专用发票或电子普通发票等,除需要填报在《增值税纳税申报表附列资料(二)》“(一)认证相符的增值税专用发票”,以及《增值税纳税申报表附列资料(二)》第8b栏“其他”栏次中外,还需将相关内容填入本表第10行“(四)本期用于抵扣的旅客运输服务”中。 【政策依据】 1.《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部税务总局海关总署公告2019年第39号) 2.《关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2019年第15号) 3.《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号印发) 七、特定行业进项税加计抵减 【政策要点】 自2019年4月1日至2021年12月31日,允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%,抵减应纳税额。 【享受主体】 提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务(以下称四项服务)取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的增值税一般纳税人 【享受条件】 1.生产、生活性服务业增值税一般纳税人,是指提供四项服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的增值税一般纳税人。 2.适用加计抵减政策的生产、生活性服务业纳税人,应在年度首次确认适用加计抵减政策时,通过电子税务局(或前往办税服务厅)提交《适用加计抵减政策的声明》。 【执行时间】 自2019年4月1日至2021年12月31日,这里的执行期限是指税款所属期。 【注意事项】 1.按照《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部税务总局海关总署公告2019年第39号)的规定,提供生产、生活服务的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人,可以适用加计抵减政策。该纳税人如果同时兼营农产品深加工业务,其购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品,可按照10%扣除率计算进项税额,并可同时适用加计抵减政策。 2.邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务具体范围,按照《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号印发)执行。 3.加计抵减政策是按照一般纳税人当期可抵扣的进项税额的10%计算的,只有增值税一般纳税人才可以享受增值税加计抵减政策,增值税小规模纳税人不能享受增值税加计抵减政策。 4.增值税一般纳税人确定适用加计抵减政策后,一个自然年度内不再调整。下一个自然年度,再按照上一年的实际情况重新计算确定是否适用加计抵减政策。 5.按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额,不可以计提加计抵减额,只有当期可抵扣进项税额才能计提加计抵减额。已计提加计抵减额的进项税额,按规定作进项税额转出的,如果发生了进项税额转出,则纳税人应在进项税额转出当期,相应调减加计抵减额。 6.当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×10% 当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额 7.增值税一般纳税人当期应纳税额大于零时,就可以用加计抵减额抵减当期应纳税额,当期未抵减完的,结转下期继续抵减。增值税一般纳税人如果当期应纳税额等于零,则当期计提的加计抵减额全部结转下期继续抵减。加计抵减额不会对期末留抵税额造成影响。 8.增值税一般纳税人有简易计税方法的应纳税额,不可以从加计抵减额中抵减。加计抵减额只可以抵减一般计税方法下的应纳税额。加计抵减政策属于税收优惠,用于抵减纳税人的应纳税额。但加计抵减额并不是纳税人的进项税额,从加计抵减额的形成机制来看,加计抵减不会形成留抵税额,因而也不能申请留抵退税。 9.适用加计抵减政策的纳税人,当期可抵扣进项税额均可以加计10%抵减应纳税额,不仅限于提供四项服务对应的进项税额。若同时兼营邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务的,应按照四项服务中收入占比最高的业务在《适用加计抵减政策的声明》中勾选确定所属行业。 10.生产、生活性服务业纳税人是指提供四项服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人,这里的“比重超过50%”不含本数。也就是说,四项服务取得的销售额占全部销售额的比重小于或者正好等于50%的纳税人,不属于生产、生活性服务业纳税人,不能享受加计抵减政策。 11.生产、生活性服务业纳税人纳税人在计算销售额占比时,全部销售额包括按照一般计税方法计税的销售额和按照简易计税方法计税的销售额,既包括一般项目的销售额,也包括即征即退项目的销售额,不需要剔除免税销售额、出口免税销售额、简易计税方法计税的销售额。若纳税人四项服务销售额占全部销售额的比重超过50%,按照规定即可以享受加计抵减政策。但需要说明的是,按照39号公告规定,纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策,其对应的进项税额不得计提加计抵减额。 12.增值税一般纳税人兼营出口货物劳务、发生跨境应税行为且无法划分不得计提加计抵减额的进项税额,不得计提加计抵减额的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×当期出口货物劳务和发生跨境应税行为的销售额÷当期全部销售额 13.享受差额计税的生产生活性服务业纳税人,应该以差额后的销售额参与计算能否适用加计抵减政策。 “纳税人可计提但未计提的加计抵减额,可在确定适用加计抵减政策当期一并计提”,为简化核算,纳税人应在确定适用加计抵减政策的当期一次性将可计提但未计提的加计抵减额一并计提,不再调整以前的申报表。举例而言,新设立的符合条件的纳税人可能会存在这种情况,如某纳税人2019年4月设立,2019年5月登记为一般纳税人,2019年6月若符合条件,可以确定适用加计抵减政策,6月份一并计提5-6月份的加计抵减额,在申报时填写在《增值税纳税申报表附列资料(四)》“二、加计抵减情况”第2列“本期发生额”中。 14.2019年4月1日后设立的纳税人,根据自设立之日起3个月的销售额判断当年是否适用加计抵减政策。如果纳税人前3个月的销售额均为0,则应自该纳税人形成销售额的当月起计算3个月来判断是否适用加计抵减政策。假设某纳税人2019年5月设立,但其5月、7月均无销售额,其6月四项服务销售额为100万,货物销售额为30万元。在该例中,应按照5-7月累计销售情况进行判断,即以100/(100+30)计算。因该纳税人四项服务销售额占全部销售额的比重超过50%,按照规定,可以享受加计抵减政策。 15.如果某纳税人2019年适用加计抵减政策,2020年不再适用加计抵减政策,则2020年该纳税人不得再计提加计抵减额。但是,其2019年未抵减完的20万元,是可以在2020年至2021年度继续抵减的。若加计抵减政策执行到期后,则纳税人不再计提加计抵减额,结余的加计抵减额停止抵减。加计抵减政策执行到期前纳税人注销,结余的加计抵减额同样不再进行相应处理。需要说明的是,此处加计抵减额的结余,包括正数也包括负数。 16.享受加计抵减政策的一般纳税人,在4月1日后,认证进项增值税专用发票的操作流程没有任何变化,可以按照现有流程扫描认证纸质发票或者在增值税发票选择确认平台进行勾选确认。 17.适用加计抵减政策的生产、生活服务业纳税人,当期按照规定可计提、调减、抵减的加计抵减额,在申报时填写在《增值税纳税申报表附列资料(四)》“二、加计抵减情况”相关栏次。 18.适用加计抵减政策的生产、生活服务业纳税人,当期发生了进项税额转出,在转出当期按规定调减加计抵减额后,形成的可抵减额负数,应填写在《增值税纳税申报表附列资料(四)》“二、加计抵减情况”第4列“本期可抵减额”中,通过表中公式运算,可抵减额负数计入当期“期末余额”栏中。 【政策依据】 1.《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部税务总局海关总署公告2019年第39号) 2.《国家税务总局关于深化增值税改革有关事项的公告》(国家税务总局公告2019年第14号) 八、试行留抵退税制度 【政策要点】 自2019年4月1日起,试行增值税期末留抵税额退税制度,符合条件的增值税一般纳税人,可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额。 增量留抵税额,是指与2019年3月底相比新增加的期末留抵税额。纳税人当期允许退还的增量留抵税额,按照以下公式计算:允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60% 【享受主体】 增值税一般纳税人 【享受条件】 同时符合以下条件: 1.自2019年4月税款所属期起,连续六个月(按季纳税的,连续两个季度)增量留抵税额均大于零,且第六个月增量留抵税额不低于50万元; 2.纳税信用等级为A级或者B级; 3.申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的; 4.申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的; 5.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策的。 【执行时间】 2019年4月1日起 【注意事项】 1.全面试行留抵退税制度,不再区分行业,只要增值税一般纳税人符合规定的条件,都可以申请退还增值税增量留抵税额。 2.2019年4月1日以后新设立的纳税人,2019年3月底的留抵税额为0,因此其增量留抵税额即当期的期末留抵税额。 3.退税要求的条件之一是纳税信用等级为A级或者B级,纳税信用等级为M级的纳税人不符合《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部税务总局海关总署公告2019年第39号)规定的申请退还增量留抵税额的条件。 4.公司目前的信用等级为M级,再过六个月可能调整至B级,如果满足其他留抵退税条件,公司在六个月后调整为B级时即可申请留抵退税,不需要等到成为B级纳税人后再连续六个月满足条件时申请留抵退税。 5.限定申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的原因是:《中华人民共和国刑法》第二百零一条第四款规定:“有第一款行为,经税务机关依法下达追缴通知后,补缴应纳税款,缴纳滞纳金,已受行政处罚的,不予追究刑事责任。但是,五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外”,也就是说偷税行为“首罚不刑”、“两罚入刑”,留抵退税按照刑法标准做了规范。 6.退税流程方面,必须要在申报期内提出申请,因为留抵税额是个时点数,会随着增值税一般纳税人每一期的申报情况发生变化,因而提交留抵退税申请必须在申报期完成,以免对退税数额计算和后续核算产生影响。 7.增值税一般纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为,适用免抵退税办法的,办理免抵退税后,仍符合留抵退税规定条件的,可以申请退还留抵税额,也就是说要按照“先免抵退税,后留抵退税”的原则进行判断;同时,适用免退税办法的,相关进项税额不得用于退还留抵税额。 8.增值税一般纳税人取得退还的留抵税额后,应相应调减当期留抵税额,并在申报表和会计核算中予以反映。增值税一般纳税人取得退还的留抵税额后,又产生新的留抵,要重新按照退税资格条件进行判断。特别要注意的是,“连续六个月增量留抵税额均大于零”的条件中“连续六个月”是不可重复计算的,即此前已申请退税“连续六个月”的计算期间,不能再次计算,也就是纳税人一个会计年度中,申请退税最多两次。 9.留抵退税对应的发票应为增值税专用发票(含税控机动车销售统一发票)、海关进口增值税专用缴款书以及解缴税款完税凭证,也就是说部分旅客运输服务(计算抵扣、电子发票)进项税额并不在退税的范围之内,但由于退税采用公式计算,因而上述进项税额并非直接排除在留抵退税的范围之外,而是通过增加分母比重的形式进行了排除。 10.此次深化增值税改革涉及增值税期末留抵退税也适用《财政部税务总局关于增值税期末留抵退税有关城市维护建设税教育费附加和地方教育附加政策的通知》(财税〔2018〕80号)规定,即对实行增值税期末留抵退税的纳税人,允许其从城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税(征)依据中扣除退还的增值税税额。 【政策依据】 1.《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部税务总局海关总署公告2019年第39号) 2.《国家税务总局关于深化增值税改革有关事项的公告》(国家税务总局公告2019年第14号) 附录--营改增以来增值税改革历程 1.在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点改革 【时间】 自2012年1月1日 【内容】 经国务院批准,自2013年8月1日起,上海市原交通运输业和部分现代服务业的纳税人开展交通运输业和部分现代服务业营改增试点 【政策依据】 《财政部国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》(财税[2011]111号) 2.在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点改革 【时间】 自2012年8月1日起 【内容】 经国务院批准,将交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点范围,由上海市分批扩大至北京等8个省(直辖市),试点地区:北京市天津市、江苏省安徽省浙江省(含宁波市)、福建省(含厦门市)、湖北省广东省(含深圳市)。 【政策依据】 《财政部国家税务总局关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》(财税[2012]71号) 3.在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点改革 【时间】 自2013年8月1日起 【内容】 经国务院批准,自2013年8月1日起,在全国范围内开展交通运输业和部分现代服务业营改增试点 【政策依据】 《财政部国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》(财税〔2013〕37号) 4.将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点改革 【时间】 自2014年1月1日起 【内容】 经国务院批准,自2014年1月1日起,在全国范围内开展铁路运输和邮政业营改增试点 【政策依据】 《财政部国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2013〕106号) 5.将电信业纳入营业税改征增值税试点改革 【时间】 自2014年6月1日 【内容】 经国务院批准,电信业纳入营业税改征增值税试点 【政策依据】 《财政部国家税务总局关于将电信业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2014〕43号) 6.全面推开营业税改征增值税试点改革 【时间】 自2016年5月1日 【内容】 经国务院批准,自2016年5月1日起,在全国范围内全面推开营业税改征增值税(以下称营改增)试点。建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人,纳入试点范围,由缴纳营业税改为缴纳增值税。 【政策依据】 《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号) 7.简并增值税税率结构,取消13%的增值税税率 【时间】 自2017年7月1日 【内容】 自2017年7月1日起,简并增值税税率结构,取消13%的增值税税率,纳税人销售或者进口下列货物,税率为11%:农产品(含粮食)、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物。 【政策依据】 《财政部国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》(财税〔2017〕37号) 8.修改《中华人民共和国增值税暂行条例》 【时间】 自2017年11月19日 【内容】 国务院对《中华人民共和国增值税暂行条例》作了相应修改并对条文序号作相应调整后,于2017年11月19日重新公布条例全文,自公布之日起施行。同时,废止《中华人民共和国营业税暂行条例》。 【政策依据】 《国务院关于废止〈中华人民共和国营业税暂行条例〉和修改〈中华人民共和国增值税暂行条例〉的决定》(中华人民共和国国务院令第691号) 9.增值税税率调整,原适用17%和11%税率的,税率分别调整为16%、10% 【时间】 自2018年5月1日起 【内容】 自2018年5月1日起,原适用17%和11%税率的,税率分别调整为16%、10%。 【政策依据】《财政部税务总局关于调整增值税税率的通知》(财税〔2018〕32号) 10.降低增值税税率,原适用16%和10%税率的,分别调整为13%、9% 【时间】 自2019年4月1日起 【内容】 原适用16%和10%税率的,分别调整为13%、9%。 【政策依据】 《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财税〔2019〕39号) 来源:国家税务总局、重庆税务、xiaochengshuiwu、税政第一线、税务大讲堂]]> http://news.esnai.com/2019/0818/193226.shtml Sun, 18 Aug 2019 00:33:27 +0800 税务大讲堂 税务大讲堂 首页_会计审计第一门户-中国会计视野 - 亿万先生_亿万先生老虎机_亿万先生官网老虎机 http://news.esnai.com/2019/0818/193227.shtml 很多小伙伴都反映了一个问题,也可能以后会面对一个问题,那就是到一个新成立的单位,恰好这个单位之前没有会计,或者去一个单位,她的上位会计搞的一团糟然后拍拍屁股走人了,新接手这该如何是好? 一、企业准则选择 俗话说,360行,行行出状元,企业使用的亿万先生以企业性质为主,一般的使用企业亿万先生,小企业适用小企业会计准则,金融企业适用金融企业亿万先生,现在使用最多的应该是企业亿万先生-一般。因为更多的企业是一般企业。 二、常用的会计科目 建帐的话,一般来说,包括一下科目:现金银行存款其他应收款应收账款预付账款原材料低值易耗品、在产品、产成品(库存商品)、固定资产累计折旧在建工程无形资产、长期待摊费用短期借款预收账款应付账款、应付工资、应付税金、其他应付款、其他应交款、长期借款实收资本盈余公积利润分配主营业务收入主营业务成本、其他业务收入、其他业务支出、主营业务税金及附加、财务费用、营业费用、管理费用营业外收入营业外支出、所得税等。 你觉得脸熟的,就是常用的,因为不常用不会老是在你眼前晃! 三、账簿 账簿:其实不管是小企业、一般企业。账簿没什么区别的,都是总账、明细账、银行存款日记账和库存现金日记账固定资产卡片账等。明细账、总账是根据对应单位的会计科目设置。 总帐,用于核算所有科目。三栏明细帐(按科目汇总表银行记账,用于核算银行存款。专用帐簿现金日记账,用于核算库存现金 明细分类账,用于核算应付职工薪酬、长期待摊费用、主营业务收入、主营业务成本、主营业务税金及附加等不需要单独设立帐簿的会计科目。 管理费用明细帐,设置二级科目,用于核算管理费用,登记管理费用明细。销售费用明细帐,设置二级科目,用于核算营业费用,登记营业费用明细。财务费用明细帐设置二级科目,用于核算财务费用,登记财务费用明细。固定资产明细帐,用于核算固定资产,登记固定资产原值和每月折旧情况。应收应付其他应收其他应付明细账,用于登记往来单位的应收应付情况。应交税费最好单独立一本多栏明细帐(销项、进项、已交税金、税金转出等) 四、入资的分录 1、企业新成立的入资分录: 借:银行存款      贷:实收资本 2、发生费用支出时,首先现金帐上要有现金,才能报销费用,否则现金会出现负数,这是先要有提现分录,或是借款分录,然后才能报销: 借:管理费用200       贷:现金200 3、二级科目按自己需求设置。 五、做账流程 1、收集原始凭证,开业至今所有业务票据 2、整理这些凭证,审核无误后填制记账凭证 3、启用账本,一般四本:总帐、分类帐、多栏明细帐、现金日记账、银行日记账。 4、根据会计凭证登记账本。 5、做出财务报表 6、开始第一次申报。 ▎本文内容转自会计帮、柠檬云财税;转载请注明以上信息。]]> http://news.esnai.com/2019/0818/193227.shtml Sun, 18 Aug 2019 00:33:26 +0800 柠檬云财税 柠檬云财税 首页_会计审计第一门户-中国会计视野 - 亿万先生_亿万先生老虎机_亿万先生官网老虎机 http://news.esnai.com/2019/0818/193228.shtml 疑问 2018年底企业根据已经执行的薪酬方案,从全年经营利润中拿出4%分配给员工,平均每个员工分得劳动分红30万元,请问是按照“工资薪金”3%-45%税率还是按照“股息红利”20%缴纳个税? 答复 劳动分红与股权分红,虽然都是分红,个税不一样! 劳动分红按照“工资薪金”3%-45%税率。 参考 《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第六条个人所得税法规定的各项个人所得的范围: (一)工资、薪金所得,是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 (六)利息、股息、红利所得,是指个人拥有债权、股权等而取得的利息、股息、红利所得。 本文来源:郝老师说会计。]]> http://news.esnai.com/2019/0818/193228.shtml Sun, 18 Aug 2019 00:33:26 +0800 郝老师说会计微信公众号 郝守勇 首页_会计审计第一门户-中国会计视野 - 亿万先生_亿万先生老虎机_亿万先生官网老虎机 http://news.esnai.com/2019/0818/193234.shtml 要点一 私车公用是允许的,须签订私车公用协议,不要0元租金,也就是不要签订无偿使用协议,会带来车辆发生的相关费用没法在企业所得税前扣除的风险 要点二 私车公用租金的金额大小应合理,不要过高也不要过低,吻合实际就可以,当然若是支付员工个人的租金每月每次不超过500元的,可以不用去税局代开发票,直接用个人开具的收据入账就可以。 比如: “二、租车费用:年租金6000元整。每月支付一次,每次500元。该员工因公外出办事发生的汽油费、过路过桥费、停车费、等车辆消耗费用由本企业承担,汽油费亦可使用公司的加油卡加油。” 要点三 私车公用租金的金额若是每月每次超出了500元,必须由个人去税局代开租车费发票,按照“有形动产租赁税目缴纳增值税后,方能到企业报销相关运营费用。有了租车协议、租金发票和缴税凭证,租赁行为才能被认定具有真实性。企业支出的交通运营费用才能被认定为“与取得收入有关的支出”,允许在企业所得税税前列支。同时,企业向员工支付的租赁费用应按照个人所得税法中的“财产租赁”税目,适用20%税率代扣代缴个人所得税。 来源:郝老师说会计]]> http://news.esnai.com/2019/0818/193234.shtml Sun, 18 Aug 2019 00:33:25 +0800 郝老师说会计微信公众号 郝守勇 首页_会计审计第一门户-中国会计视野 - 亿万先生_亿万先生老虎机_亿万先生官网老虎机 http://news.esnai.com/2019/0818/193235.shtml 一周可休假2.5天,一年最多可以调休30天!还有更多的利好在路上... 前几天,小编看到一条热搜:十余省支持每周休假两天!而更让人高兴的是,我还看到,根据人社部的规定,最高可调休30天!我们一起来看看是怎么回事。 每周2.5天休假,一年可调休30天?!每人每月补贴1340元、取消发票丢失登报声明… 10多个省份支持每周休假两天半! 7月1日江苏省提出,为促进消费,政策支持部分有条件地区实施“2.5天小长假”(周五下午加双休日)。目前已有河北江西重庆甘肃辽宁安徽陕西贵州福建浙江广东等10多个省份出台了鼓励2.5天休假的意见。目前,我国公民法定休假天数低于发达国家。2.5天小长假具有广泛需求。但也有专家认为,全国推广并无必要,因对消费能力不足的地区,放假很难有拉动作用。 每周2.5天休假,一年可调休30天?!每人每月补贴1340元、取消发票丢失登报声明… 这条消息引发了网友们的广泛讨论,这不,前几天又上了热搜。 每周2.5天休假,一年可调休30天?!每人每月补贴1340元、取消发票丢失登报声明… 这一消息迅速引发网友热议,有的人为“2.5天小长假”点赞: @静水流深:每周休两天半的话,就有更多的时间陪陪家人、做自己想做的事情了! @小鹿眯眯笑:2.5天休假模式期待了这么久,终于要愿望成真了吗?希望这次可以真正落实呀。 但也有一些人对2.5天休假模式的具体实施存在疑惑: @小王子の花:方案是很好,但是“有条件的地区”应该如何判断呢? @洪有峰:以前也听说有的地方要实施,希望这次不要让人“空欢喜”一场才好! 一旦“2.5天小长假”在全国各地逐步推广落实,对于日常工作压力大的会计来说,也是一件大好事儿,会计们可以利用多出来的半天时间调解压力、放松心情,也能够更有效地提升自己的工作效率。 可调休30天! 人社部公布最新休假标准 除了刚刚说到的2.5天小长假,前几天,人社部公布了最新的休假标准。我们来一起看看怎么才能凑假期? 近日,人社部发布《我国法定年节假日等休假相关标准》明确了五类休假标准: 每周2.5天休假,一年可调休30天?!每人每月补贴1340元、取消发票丢失登报声明… 这五类假期分别为:休息日、法定节假日、年休假、探亲假、婚丧假 小编仔细看了一下,最高一次休假时间足足有30天!究竟是哪个假期这么多?快来看一下~ 一、休息日标准:一周休息2天 休息日又称公休假日,是劳动者满一个工作周后的休息时间。劳动法第38条规定,用人单位应当保证劳动者每周至少休息1天。 1.我国职工的休息时间标准为工作5天、休息2天。 2.国家机关、事业单位实行统一的工作时间,星期六和星期日为周休息日 3.企业和不能实行国家规定的统一工作时间的事业单位,可以根据实际情况灵活安排周休息日。 二、法定年节假日标准:11天 我国现行法定年节假日标准为11天,全体公民放假的假日,如果适逢星期六、星期日,应当在工作日补假,部分公民放假的假日,如果适逢星期六、星期日,则不补假。 三、全体公民放假的节日 新年,放假1天(1月1日 春节,放假3天(农历正月初一、初二、初三) 清明节,放假1天(农历清明当日) 劳动节,放假1天(5月1日 端午节,放假1天(农历端午当日) 中秋节,放假1天(农历中秋当日) 国庆节,放假3天(10月1日、2日、3日) 四、部分公民放假的节日及纪念日 妇女节(3月8日),妇女放假半天; 青年节(5月4日),14周岁以上的青年放假半天; 儿童节(6月1日),不满14周岁的少年儿童放假1天; 中国人民解放军建军纪念日(8月1日),现役军人放假半天。 少数民族习惯的节日,由各少数民族聚居地区的地方人民政府,按照各该民族习惯,规定放假日期。 五、这些节日不放假 二七纪念日、五卅纪念日、七七抗战纪念日、九三抗战胜利纪念日、九一八纪念日、教师节、护士节、记者节、植树节等其他节日、纪念日,均不放假。 六、年休假标准: 连续工作1年以上享受带薪年休假 带薪年休假是劳动者连续工作满1年后每年依法享有的保留职务和工资的一定期限连续休息的假期。 劳动法第45条规定,国家实行带薪年休假制度。 2007年国务院颁布《职工带薪年休假条例》(国务院令第514号),明确规定,机关、团体、企业、事业单位、民办非企业单位、有雇工的个体工商户等单位的职工连续工作1年以上的,享受带薪年休假。 1.职工累计工作已满1年不满10年的,年休假5天; 2.已满10年不满20年的,年休假10天; 3.已满20年的,年休假15天。 4.国家法定休假日、休息日不计入年休假的假期。 七、探亲假标准: 已婚每4年一次20天 1981年国务院发布《关于职工探亲待遇的规定》,规定了国家机关、人民团体和全民所有制企业、事业单位的职工探亲假标准。 1.根据规定,职工工作满1年,与配偶不住在一起,又不能在公休假日团聚的,可以享受探望配偶的假期待遇(每年1次,假期30天)。 2.与父亲、母亲都不能住在一起,又不能在公休假日团聚的,可以享受探望父母的假期待遇(未婚职工每年1次,假期20天;已婚职工每4年1次,假期20天)。 3.同时,单位应根据需要给予路程假。探亲假期包括公休假日和法定假日在内。 八、婚丧假标准:酌情给予1-3天 在我国,国有企业职工可以享受婚丧假,另外可根据路程远近,给予路程假。 按照《国家劳动总局、财政部关于国营企业职工请婚丧假和路程假问题的通知》的规定,职工本人结婚或职工的直系亲属(父母、配偶和子女)死亡时,可以根据具体情况,由单位酌情给予1-3天的婚丧假。 九、国庆只放3天? 相信很多小伙伴们,一看到国庆节竟然只放三天!可能都像我一样震惊,怀疑自己看错啦!实际上,国庆节从法定节假日规定标准来看,的确是只放三天。 为什么我们往年都会有7天呢?那是因为连着周末两天和调休两天一起算! 每周2.5天休假,一年可调休30天?!每人每月补贴1340元、取消发票丢失登报声明… 可能有人会疑惑,国庆节可以调休,那其他节假日有调休吗?什么是调休? 什么是调休? 调休,从文义解释看,是调整休息时间的意思。从我国现行规定看,国务院有权调整全民的休息时间,企业有权调整企业内部的休息时间。 国家级的“调休”,其实主要用于节假日挪假,是指将某个特定的公休日调到其他时间(一般是往后调)。 “调休”是国家利用公权力直接改变了公休日的日期,将一个不属于公休日的日期直接改为公休日。 国务院从2001年开始,为了促进假日经济,开始将未连在一起的公休日与法定休假日调整为连休状态,形成了春节、国庆节都连休7天的长假,这就是国家级的“调休”。 在某些特殊情况下,地方政府也会采用“调休”方式,当然,工作时间的改变,原则上需国务院批准同意才行,地方政府无权自行决定。 比如,2016年G20杭州峰会于9月4日至5日在杭州召开。为“确保与会各国代表团顺利抵达和离杭返程,尽量减少对全市交通和市民出行的影响,经国务院和省政府批准”,杭州市政府决定将9月1日9月7日调休放假共7天,覆盖杭州市9个城区的机关、企、事业单位和社会团体。 特殊工时制中的“调休”:企业在保障职工身体健康并充分听取职工意见的基础上,采用集中工作、集中休息、轮休调休、弹性工作时间等适当方式,确保职工的休息休假权利和生产、工作任务的完成。 社保补贴每月最高1340元 随着社会与经济的不断发展,人们逐渐迈入小康生活,就业困难人员也在不断减少。 但是也因为种种原因,就业困难人员也一直存在,对此,在2018年9月传来一则好消息,有地区对于经过社保部审核认定的灵活就业人员(女性满45岁,男性满55岁),会给予社保缴费的定额补贴,这种补贴称之为“4555”定向补贴。 4555政策是为了进一步完善我国城乡就业援助,不断提升4555人员(女性45周岁,男性55周岁)的就业率所提出的一项福利政策。那么2019年4555社保补贴政策有什么变化呢? 1、补贴人员范围扩大,由有城镇户籍的就业困难人员调整为就业困难人员; 2、补贴对象为:女性45周岁,男性55周岁以灵活就业形式实现就业的就业困难人员和毕业2年内的高校毕业生。 3、补贴标准: 每周2.5天休假,一年可调休30天?!每人每月补贴1340元、取消发票丢失登报声明… 注意:各地区的报比例有所差异,并且不是所有地区都能享受4555政策,有些地区可能是4050政策或4959政策。以当地政策为准。 定了,发票丢失,无需登报声明! 2019年7月23日上午,国家税务总局举行新闻发布会,重点介绍上半年税务部门落实减税降费、组织税收收入和深化“放管服”改革等有关情况。 发布会上对外承诺:再取消一批税务证明事项! 为进一步减轻纳税人资料报送负担,继2018年底以来分两批取消35项税务证明事项后,近期再取消25项税务证明事项。 其中,有5项属于原本需要纳税人专门通过第三方取得的证明,如发票丢失登报作废声明等;其余20项是原本需要纳税人提供的自有法定证照等资料,如个人身份证明、办理变更税务登记时需提供的营业执照等。 其中关于发票丢失的新规定对广大会计人来说是重大利好: 旧政策: 原本使用发票的单位和个人发生发票丢失情形,应当于发现丢失当日书面报告税务机关,并登报声明作废,向税务机关提供刊登遗失声明的报刊版面。 新政策: 不再提交。取消登报要求。 每周2.5天休假,一年可调休30天?!每人每月补贴1340元、取消发票丢失登报声明… 也就是说曾经不仅要写书面报告、跑税务局,还要登报声明的麻烦事儿,一去不复返啦! 不过,关于发票丢失该怎么处理的事项,不妨先做一个系统的政策梳理,供大家参考,即便未来取消了登报声明作废的规定,也方便大家新旧政策对照。 一、丢失增值税专用发票的处理 《国家税务总局关于被盗、丢失增值税专用发票有关问题的公告》(国家税务总局公告2016年第50号)规定,为方便纳税人,税务总局决定取消纳税人的增值税专用发票发生被盗、丢失时必须统一在《中国税务报》上刊登“遗失声明”的规定。 国家税务总局关于《国家税务总局关于被盗、丢失增值税专用发票有关问题的公告》的解读第二条要求,取消在《中国税务报》上刊登“遗失声明”的规定后,根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》(国家税务总局令第25号公布,国家税务总局令第37号修改)第三十一条“使用发票的单位和个人应当妥善保管发票。发生发票丢失情形时,应当于发现丢失当日书面报告税务机关,并登报声明作废”的规定,发生发票被盗、丢失情形时,使用发票的单位和个人应当于发现被盗、丢失当日书面报告税务机关,并登报声明作废。 按照上述原则,增值税专用发票丢失,不需要统一在《中国税务报》上刊登“遗失声明”,但仍需要按《中华人民共和国发票管理办法实施细则》的规定及时报告税务机关,并登报声明作废。 二、丢失增值税专用发票之外的其他发票的处理 《中华人民共和国发票管理办法实施细则》适用于各种类型的发票,其他发票丢失,同样适用该文件的规定,即“使用发票(注:北京市国家税务局网上答疑回复,使用发票的单位包含销售方和购买方)的单位和个人应当妥善保管发票。发生发票丢失情形时,应当于发现丢失当日书面报告税务机关,并登报声明作废”。 三、丢失增值税专用发票是否要开票方重新开具 《国家税务总局关于简化增值税发票领用和使用程序有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第19号)第三条规定:一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联,如果丢失前已认证相符的,购买方可凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》或《丢失货物运输业增值税专用发票已报税证明单》(附件1、2,以下统称《证明单》),作为增值税进项税额的抵扣凭证 如果丢失前未认证的,购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件进行认证,认证相符的可凭专用发票记账联复印件及销售方主管税务机关出具的《证明单》,作为增值税进项税额的抵扣凭证。专用发票记账联复印件和《证明单》留存备查。 一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联,如果丢失前已认证相符的,可使用专用发票发票联复印件留存备查;如果丢失前未认证的,可使用专用发票发票联认证,专用发票发票联复印件留存备查。 一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联,可将专用发票抵扣联作为记账凭证,专用发票抵扣联复印件留存备查。 报税盘锁死网上即可解锁! 根据国家税务总局最新文件指出:纳税人报税盘异常锁死时,可网上申请解锁,税务机关根据规定流程核实处理,排除风险后及时解锁。 文件节选如下: 每周2.5天休假,一年可调休30天?!每人每月补贴1340元、取消发票丢失登报声明… 每周2.5天休假,一年可调休30天?!每人每月补贴1340元、取消发票丢失登报声明… 八、推行纳税人网上解锁报税盘。税务总局优化增值税发票管理新系统,增加纳税人端异常清卡解锁功能,纳税人报税盘异常锁死时,可网上申请解锁,税务机关根据规定流程核实处理,排除风险后及时解锁。 会计人再也不怕报税盘锁死了!这个措施真的能让会计人感受到幸福了! 以上就是最近和大家生活和工作有关的好消息,希望能帮助大家喔~ 来源:人社部网站、深圳社保、微博,国家税务总局、财务第一教室、注册会计师]]> http://news.esnai.com/2019/0818/193235.shtml Sun, 18 Aug 2019 00:33:25 +0800 注册会计师 注册会计师 首页_会计审计第一门户-中国会计视野 - 亿万先生_亿万先生老虎机_亿万先生官网老虎机 http://news.esnai.com/2019/0818/193236.shtml 从去年到现在,关于社保的新政频频出台,每一项新政都是一次大的调整。每一次调整,就会伴随着巨大的影响,牵连着每一个人。而近日,社保又有大变化! 人死了养老金还能继承?!人社部回应了! 近日,人社部通过中国政府网回应了5个养老保险的热点问题,这些问题事关每个人。 重磅!社保又有新变化!养老金还能继承?人社部刚刚明确了! 中国政府网截图。 1、延迟退休,什么时候能拿到养老金呢? 网友“老荣”提问,很多人在谈退休年龄推迟,三四十岁的人们很担心,等到他们退休还有二三十年,到时候会不会又推迟了,未来甚至推迟到80岁? 人社部表示,达到法定退休年龄且缴费年限满15年以上,即可按月领取基本养老金。个人身份参保人员领取基本养老金的年龄规定是明确的,即男年满60周岁、女年满55周岁。 记者注意到,早在2013年,《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》提出,研究制定渐进式延迟退休年龄政策。 对于延迟退休,人社部表示,近年来,随着经济社会的不断发展以及人均寿命的不断延长,一些国家作出了政策调整,相应延迟退休年龄。 人社部称,延迟退休年龄涉及群众的切身利益,是一项重大的社会政策,政府是非常慎重的。我们将坚持从中国国情出发,综合考虑劳动力市场情况、社会的接受程度,根据不同群体现行退休年龄的实际情况,进行深入研究论证,稳妥推进。 2、还没退休就去世了,已缴纳的钱怎么办? 网友担心,连着缴费了15年,甚至更长时间,如果没到退休年龄去世了,交的保费是不是就没了? 人社部表示,国家确保基本养老金按时足额发放。基本养老金由基础养老金和个人账户养老金组成。其中,基础养老金从养老保险统筹基金中列支;个人账户养老金,首先从个人账户储存额中列支。 当个人账户储存额变为零时,其个人账户养老金从统筹基金中列支。也就是说,退休人员无需顾虑个人账户储存额剩余多少,国家将确保包括个人账户养老金在内的基本养老金按时足额发放。 此外,国家政策还规定,参加养老保险的人员死亡的,其个人账户余额可以继承。 3、跨省流动的灵活就业者如何参保? 网民“西贝沙画”留言称,人在外地,因为自由职业不能异地交社保,也不敢生病。 人社部表示,灵活就业人员可以自愿参加城镇职工基本养老保险,缴费比例为20%,参保的具体办法由各省结合本省实际制定,有的省份要求灵活就业的参保人员应具有本省户籍。 跨省流动就业的灵活就业人员,目前无法在就业地参加城镇职工基本养老保险的,也可以在本人户籍地以灵活就业人员的身份参保缴费。 人社部指出,下一步,将结合户籍制度改革,指导各省份进一步研究完善灵活就业人员参保缴费办法,方便灵活就业人员参保,保障他们的合法权益。 2019年社保新变化一:企业迎来最严征管时代 1、城镇职工社保划归税务或将年底实现 虽说目前城镇职工社保暂缓划归税务局征收,但社保由费转税是大势所趋,众智君预测最晚年底实现划转,届时税务部门将对那些不给员工缴纳社保、不全额缴纳社保的企业实施“精准打击”。 西安 重磅!社保又有新变化!养老金还能继承?人社部刚刚明确了! 重庆 国家税务总局重庆市税务局 重庆市人力资源和社会保障局 重庆市医疗保障局 关于城乡居民社会保险费交由税务部门征收的公告 2019年第3号 根据国税地税征管体制改革相关部署,自2019年7月1日起,重庆市范围内城乡居民基本养老保险、城乡居民合作医疗保险交由税务部门征收。现将有关事项公告如下: 城乡居民基本养老保险和城乡居民合作医疗保险交由税务部门征收后,原则上维持原有缴费方式和银行、社区、村组、学校等单位征收渠道不变。各级税务部门要进一步优化缴费服务,提升缴费人缴费体验,逐步为缴费人提供“实体、网上、掌上、自助”等多元化缴费渠道,并及时向社会公告。 本公告自2019年7月1日起施行。 国家税务总局重庆市税务局 重庆市人力资源和社会保障局 重庆市医疗保障局 2019年6月10日 2、各职能部门实现信息互通互联,个税、社保将实时比对 目前城镇职工社保暂缓划归税务,你不要觉得人社部门征管能力不强就肆意妄为,近日,人社局、医保局、税务局联合发布通知,通知规定:人社部门的社保相关数据和税务部门个税相关数据将实现互通互联,届时企业社保、个税信息将实时比对,一旦比对结果异常,企业将面临严重风险 3、建立社保黑名单制度,少缴、漏缴将受到联合惩戒 32种惩戒措施,让失信者寸步难行,一旦成了失信企业,将成为重点监督对象,并在财政补贴和资金支持,优惠政策支持,政府采购,政府项目合作,融资授信,保险购买,企业认证,评选表彰,土地供应,招标投标,乃至重组上市等方方面面受到限制或禁止。 2019年社保新变化二:企业社保负担大幅度减轻! 两会上,总理宣布了,5月1日起,将下调城镇职工基本养老保险单位缴费比例,各地可降至16%!不得自行对历史欠费进行集中清缴! 将阶段性降低失业和工伤保险费率政策再延长一年,至2020年4月底。 重磅!社保又有新变化!养老金还能继承?人社部刚刚明确了! 截止目前,全国各个地区调城镇职工基本养老保险单位缴费比例基本已降至16%。 ★很多人就在想,单位缴费比例降低会不会影响社保待遇?会不会导致养老基金亏空,今后无钱可领? 小伙伴的这些担心完全是没有必要的!为什么呢? 2019年社保新变化三:个人社保待遇将大幅度提升! 1、国有资本总额6600亿元划转社保,充实社保基金,保证养老金足额发放 7月10日召开的国务院常务会议决定,今年全面推开划转部分国有资本充实社保基金工作。 日前,中央层面已完成两批24家企业的划转工作。近期,还将对35家中央管理企业实施划转,预计中央层面59家企业划转国有资本总额6600亿元左右。 所以,小伙伴们不用担心,咱们的养老金有保证!不但有保障,而且我们的养老待遇和医保待遇将大幅度提升。 2、2019年1月1日起,养老金拟按平均约5%的幅度提高 重磅!社保又有新变化!养老金还能继承?人社部刚刚明确了! 3月20日,人力资源社会保障部、财政部发布《关于2019年调整退休人员基本养老金的通知》,确定了: 自2019年1月1日起,继续为企业退休人员(含退职、退养人员)调整基本养老金,今年调整按照5%左右的增幅进行。 3、更重磅的是,医保报销比例再多10% 3月5日的政府工作报告在“2019年政府工作任务”中明确提出:医保补助标准、大病保险报销比例都要提高,报销比例由50%提高到60%。并把高血压、糖尿病等门诊用药纳入医保报销。 医疗保险报销比例再提高,大家以后可以不用害怕看病难的问题了! 目前社保已然成为继房子、教育之后的第三大刚需了,除开老了能养老,病了能治疗,现实中许多事情都跟社保挂钩。 社保这么重要! 它社保包括哪几部分,你一定要知道! 1、养老保险 参加基本养老保险的个人,达到法定退休年龄时累计缴费满15年的,按月领取基本养老金。 ★职工养老保险为单位和职工共同缴纳。 缴纳比例:单位:16%(2019年5月1日调整);个人:8%(以本人工资为基数) 备注:缴纳比例以成都为例,各地略有不同 2、医疗保险 参加职工基本医疗保险的个人,达到法定退休年龄时累计缴费达到国家规定年限的(男性缴满25年、女性缴满20年),退休后不再缴纳基本医疗保险费,按照国家规定享受基本医疗保险待遇。 ★职工医疗保险为单位和职工共同缴纳。 缴纳比例:单位:6.5%;个人:2% 备注:缴纳比例以成都为例,各地略有不同 3、失业保险 失业人员符合下列条件的,从失业保险基金中领取失业保险金: ①失业前用人单位和本人已经缴纳失业保险费满一年的。 ②非因本人意愿中断就业的。 ③已经进行失业登记,并有求职要求的。 ④失业保险为用人单位和职工共同缴纳。 ★职工失业保险为单位和职工共同缴纳。 缴纳比例:”单位:0.6%;个人:0.4% 备注:缴纳比例以成都为例,各地略有不同 4、工伤保险和生育保险 工伤保险根据单位划分行业确定缴费比例,在0.5%-2%之间,个人不用缴。生育保险由单位缴纳,个人不用缴。人社部已正式启动生育保险和基本医疗保险合并实施试点。 工伤保险缴纳比例:0.1%;生育保险缴费比例:0.8% 备注:缴纳比例以成都为例,各地略有不同 大家都关注这10个问题社保问题 关乎你的钱袋子! 重磅!社保又有新变化!养老金还能继承?人社部刚刚明确了! 重磅!社保又有新变化!养老金还能继承?人社部刚刚明确了! 重磅!社保又有新变化!养老金还能继承?人社部刚刚明确了! 重磅!社保又有新变化!养老金还能继承?人社部刚刚明确了! 离职或断缴了 社保该怎么办?   重磅!社保又有新变化!养老金还能继承?人社部刚刚明确了! 社保挂靠(代缴)这种行为千万不可取!   重磅!社保又有新变化!养老金还能继承?人社部刚刚明确了! 本文来源:众智财税智库、中国新闻网。]]> http://news.esnai.com/2019/0818/193236.shtml Sun, 18 Aug 2019 00:33:24 +0800 众智财税智库 众智财税智库 首页_会计审计第一门户-中国会计视野 - 亿万先生_亿万先生老虎机_亿万先生官网老虎机 http://news.esnai.com/2019/0818/193237.shtml 会大家庭的平等成员,是人类文明发展的一支重要力量,是坚持和发展中国特色社会主义的一支重要力量。为了更好地方便残疾人创业、就业,小编整理了残疾人创业、就业以及企业招录残疾人可享受的税收优惠政策,让我们一起来看看吧一、残疾人创业免征增值税 【享受主体】 残疾人个人 【优惠内容】 残疾人个人提供的加工、修理修配劳务,为社会提供的应税服务,免征增值税。 【享受条件】 残疾人,是指在法定劳动年龄内,持有《中华人民共和国残疾人证》或者《中华人民共和国残疾军人证(1至8级)》的自然人,包括具有劳动条件和劳动意愿的精神残疾人。 【政策依据】 1.《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第一条第(六)项 2.《财政部国家税务总局关于促进残疾人就业增值税优惠政策的通知》(财税〔2016〕52号)第八条 3.《国家税务总局关于发布〈促进残疾人就业增值税优惠政策管理办法〉的公告》(国家税务总局公告2016年第33号发布,2018年第31号修改) 二、安置残疾人就业的单位和个体工商户增值税即征即退 【享受主体】 安置残疾人的单位和个体工商户 【优惠内容】 对安置残疾人的单位和个体工商户(以下称纳税人),实行由税务机关按纳税人安置残疾人的人数,限额即征即退增值税。每月可退还的增值税具体限额,由县级以上税务机关根据纳税人所在区县(含县级市、旗)适用的经省(含自治区、直辖市、计划单列市)人民政府批准的月最低工资标准的4倍确定。 一个纳税期已交增值税额不足退还的,可在本纳税年度内以前纳税期已交增值税扣除已退增值税的余额中退还,仍不足退还的可结转本纳税年度内以后纳税期退还,但不得结转以后年度退还。纳税期限不为按月的,只能对其符合条件的月份退还增值税。 【享受条件】 1.纳税人(除盲人按摩机构外)月安置的残疾人占在职职工人数的比例不低于25%(含25%),并且安置的残疾人人数不少于10人(含10人); 盲人按摩机构月安置的残疾人占在职职工人数的比例不低于25%(含25%),并且安置的残疾人人数不少于5人(含5人)。 2.依法与安置的每位残疾人签订了一年以上(含一年)的劳动合同或服务协议。 3.为安置的每位残疾人按月足额缴纳了基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险等社会保险。 4.通过银行金融机构向安置的每位残疾人,按月支付了不低于纳税人所在区县适用的经省人民政府批准的月最低工资标准的工资。 5.纳税人纳税信用等级为税务机关评定的C级或D级的,不得享受此项税收优惠政策。 6.如果既适用促进残疾人就业增值税优惠政策,又适用重点群体、退役士兵、随军家属、军转干部等支持就业的增值税优惠政策的,纳税人可自行选择适用的优惠政策,但不能累加执行。一经选定,36个月内不得变更。 7.此项税收优惠政策仅适用于生产销售货物,提供加工、修理修配劳务,以及提供营改增现代服务和生活服务税目(不含文化体育服务和娱乐服务)范围的服务取得的收入之和,占其增值税收入的比例达到50%的纳税人,但不适用于上述纳税人直接销售外购货物(包括商品批发和零售)以及销售委托加工的货物取得的收入。 纳税人应当分别核算上述享受税收优惠政策和不得享受税收优惠政策业务的销售额,不能分别核算的,不得享受此项优惠政策。 【政策依据】 1.《财政部国家税务总局关于促进残疾人就业增值税优惠政策的通知》(财税〔2016〕52号) 2.《国家税务总局关于发布〈促进残疾人就业增值税优惠政策管理办法〉的公告》(国家税务总局公告2016年第33号,2018年第31号修改) 三、特殊教育学校举办的企业安置残疾人就业增值税即征即退 【享受主体】 特殊教育学校举办的企业。 特殊教育学校主要为在校学生提供实习场所、并由学校出资自办、由学校负责经营管理、经营收入全部归学校所有的企业。 【优惠内容】 对安置残疾人的特殊教育学校举办的企业,实行由税务机关按纳税人安置残疾人的人数,限额即征即退增值税。 安置的每位残疾人每月可退还的增值税具体限额,由县级以上税务机关根据纳税人所在区县(含县级市、旗,下同)适用的经省(含自治区、直辖市、计划单列市,下同)人民政府批准的月最低工资标准的4倍确定。 在计算残疾人人数时可将在企业上岗工作的特殊教育学校的全日制在校学生计算在内,在计算企业在职职工人数时也要将上述学生计算在内。 【享受条件】 1.纳税人(除盲人按摩机构外)月安置的残疾人占在职职工人数的比例不低于25%(含25%),并且安置的残疾人人数不少于10人(含10人)。 2.纳税人纳税信用等级为税务机关评定的C级或D级的,不得享受此项税收优惠政策。 3.如果既适用促进残疾人就业增值税优惠政策,又适用重点群体、退役士兵、随军家属、军转干部等支持就业的增值税优惠政策的,纳税人可自行选择适用的优惠政策,但不能累加执行。一经选定,36个月内不得变更。 4.此项税收优惠政策仅适用于生产销售货物,提供加工、修理修配劳务,以及提供营改增现代服务和生活服务税目(不含文化体育服务和娱乐服务)范围的服务取得的收入之和,占其增值税收入的比例达到50%的纳税人,但不适用于上述纳税人直接销售外购货物(包括商品批发和零售)以及销售委托加工的货物取得的收入。 纳税人应当分别核算上述享受税收优惠政策和不得享受税收优惠政策业务的销售额,不能分别核算的,不得享受此项优惠政策。 【政策依据】 1.《财政部国家税务总局关于促进残疾人就业增值税优惠政策的通知》(财税〔2016〕52号)第三条 2.《国家税务总局关于发布〈促进残疾人就业增值税优惠政策管理办法〉的公告》(国家税务总局公告2016年第33号,2018年第31号修改) 四、残疾人就业减征个人所得税 【享受主体】 就业的残疾人 【优惠内容】 对残疾人个人取得的劳动所得,按照省(不含计划单列市)人民政府规定的减征幅度和期限减征个人所得税。 【享受条件】 1.“残疾人”是指持有《中华人民共和国残疾人证》上注明属于视力残疾、听力残疾、言语残疾、肢体残疾、智力残疾和精神残疾的人员和持有《中华人民共和国残疾军人证(1至8级)》的人员。 2.残疾人按照省(不含计划单列市)人民政府规定的减征幅度和期限减征个人所得税。 【政策依据】 《财政部国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》(财税〔2007〕92号) 五、安置残疾人就业的企业残疾人工资加计扣除 【享受主体】 安置残疾人就业的企业 【优惠内容】 企业安置残疾人员的,在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上,可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。 【享受条件】 1.依法与安置的每位残疾人签订了1年以上(含1年)的劳动合同或服务协议,并且安置的每位残疾人在企业实际上岗工作。 2.为安置的每位残疾人按月足额缴纳了企业所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险。 3.定期通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付了不低于企业所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资。 4.具备安置残疾人上岗工作的基本设施。 【政策依据】 1.《中华人民共和国企业所得税法》第三十条第(二)项 2.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十六条第一款 3.《财政部国家税务总局关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知》(财税〔2009〕70号) 六、安置残疾人就业的单位减免城镇土地使用税 【享受主体】 安置残疾人就业的单位 【优惠内容】 对在一个纳税年度内月平均实际安置残疾人就业人数占单位在职职工总数的比例高于25%(含25%)且实际安置残疾人人数高于10人(含10人)的单位,可减征或免征该年度城镇土地使用税。具体减免税比例及管理办法由省、自治区、直辖市财税主管部门确定。 【享受条件】 在一个纳税年度内月平均实际安置残疾人就业人数占单位在职职工总数的比例高于25%(含25%)且实际安置残疾人人数高于10人(含10人)的单位。 【政策依据】 《财政部国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》(财税〔2010〕121号)第一条 来源:国家税务总局]]> http://news.esnai.com/2019/0818/193237.shtml Sun, 18 Aug 2019 00:33:24 +0800 国家税务总局 国家税务总局 首页_会计审计第一门户-中国会计视野 - 亿万先生_亿万先生老虎机_亿万先生官网老虎机 http://news.esnai.com/2019/0818/193229.shtml 8月会计工作量大减了!税务取消25项工作证明,19年年底前,将建成全国统一的电子发票公共服务平台,为纳税人提供免费的电子发票开具服务,70%以上办税事项实现一次办结。 重磅政策!发票大改 2019年底前将纳税人办税事项、纳税时间再压减10%,70%以上办税事项实现一次办结。(还有其他新改革,具体内容如下) 取消增值税纸质专用发票?19年底前将改为电子发票!税局通知,减少会计25项工作!8月起会计工作量大减 (七)进一步压减企业开办时间,2019年底前压减到5个工作日以内,有条件的地方要压减到3个工作日以内。(市场监管总局牵头,国务院相关部门及各地区按职责分工负责) 具体措施: 1.加快电子营业执照、电子印章推广应用,简并现场登记环节。推广企业开办全程网上办,鼓励具备条件的地区加快实现开办企业时申领营业执照、刻制印章、申领发票、申领税控设备、社保登记、住房公积金开户登记等全流程网上申请和办理,现场“一窗”、一次领取企业开办全部材料。(市场监管总局牵头,公安部、住房城乡建设部、人力资源社会保障部、税务总局等国务院相关部门及各地区按职责分工负责) 2.2019年底前建成全国统一的电子发票公共服务平台,为纳税人提供免费的电子发票开具服务,加快电子发票的推广应用。尽快研究推进增值税专用发票电子化。2019年底前将纳税人办税事项、纳税时间再压减10%,70%以上办税事项实现一次办结。(税务总局、财政部按职责分工负责) 这意味着,“以票控账”、“以票审计”、“以票税务稽查”已经越来越近! 有了企业所有电子发票的信息,企业的每一个举动,都在税局的控制之内。坚定的做一个纳税良民吧,偷税漏税以后将是死路一条。 这里要提醒电商用户的是:假如没有真实业务,真的不要再找发票抵扣了,“金三”系统一定会比对出来,一张都跑不了,当初抵了多少就得补交多少税!还有滞纳金和罚款,严重的还有刑事责任,得不偿失。 取消25项税务证明 国家税务总局近日印发《关于公布取消一批税务证明事项以及废止和修改部分规章规范性文件的决定》,在前期分两批取消35项税务证明事项的基础上,再取消25项税务证明事项。 取消增值税纸质专用发票?19年底前将改为电子发票!税局通知,减少会计25项工作!8月起会计工作量大减 此次取消的税务证明事项中,有5项属于原本需要纳税人专门通过第三方取得的证明,如发票票证丢失登报声明、软件检测证明等;其余20项是原本需要纳税人提供的自有法定证照等资料,如个人身份证明、办理变更税务登记时需提供的营业执照等。 据了解,税务总局将取消证明事项作为简化税收优惠事项办理,增进减税降费便利化的重要举措。此次公布取消的25项税务证明事项中,有19项涉及税收优惠办理。 截至目前,税务总局分三批共取消60项税务证明事项,涉及231个具体办税事项。 25项证明事项取消后怎么办?取消后的办理方式主要包括部门内部核查、信息共享、相关资料由纳税人自行留存备查等,请戳下图了解详情↓ 取消增值税纸质专用发票?19年底前将改为电子发票!税局通知,减少会计25项工作!8月起会计工作量大减 取消增值税纸质专用发票?19年底前将改为电子发票!税局通知,减少会计25项工作!8月起会计工作量大减 取消增值税纸质专用发票?19年底前将改为电子发票!税局通知,减少会计25项工作!8月起会计工作量大减 2019年底!发票巨变! 一、发票改革!   取消增值税纸质专用发票?19年底前将改为电子发票!税局通知,减少会计25项工作!8月起会计工作量大减 2019年底前建成全国统一的电子发票公共服务平台,提供免费的增值税电子普通发票开具服务,加快研究推进增值税专用发票电子化工作。(税务总局负责) 《国务院办公厅关于促进平台经济规范健康发展的指导意见》(国办发〔2019〕38号) 二、(上海)自由贸易试验区临港新片区涉税方案 (1)在确保有效监管、风险可控前提下,对境内制造船舶在“中国洋山港”登记从事国际运输的,视同出口,给予出口退税 (2)对境外进入物理围网区内的货物、物理围网区域内企业之间的货物交易和服务实行特殊的税收政策。扩大新片区服务出口增值税政策适用范围,研究适应境外投资和离岸业务发展的新片区税收政策。对新片区内符合条件的从事集成电路、人工智能、生物医药、民用航空等关键领域核心环节生产研发的企业,自设立之日起5年内减按15%的税率征收企业所得税。研究实施境外人才个人所得税税负差额补贴政策。在不导致税基侵蚀和利润转移的前提下,探索试点自由贸易账户的税收政策安排。 《国务院关于印发中国(上海)自由贸易试验区临港新片区总体方案的通知》(国发〔2019〕15号) 三、个税政策 落实个人所得税大病医疗专项附加扣除相关工作,防范虚假医疗收费票据,根据《财政部关于全面推开财政电子票据管理改革的通知》(财综〔2018〕62号)、《财政部关于统一全国财政电子票据式样和财政机打票据式样的通知》(财综〔2018〕72号),决定全面推行医疗收费电子票据管理改革,在2020年底前各地区原有票据式样和全国统一的票据式样并行。 《关于全面推行医疗收费电子票据管理改革的通知》(财综〔2019〕29号) 取消增值税纸质专用发票?19年底前将改为电子发票!税局通知,减少会计25项工作!8月起会计工作量大减 四、其他 以政府安排工作方式退出现役的退役士兵,在《通知》实施前,未参加基本养老保险和基本医疗保险或参保后缴费中断的,可以按不超过本人军龄的年限补缴。 退役士兵参加基本养老保险和基本医疗保险所需缴费,原则上单位缴费部分由所在单位负担,个人缴费部分由个人负担。原单位已不存在或缴纳确有困难的,由原单位上级主管部门负责补缴;上级主管部门不存在或无力缴纳的,由安置地退役军人事务主管部门申请财政资金解决。 《关于解决部分退役士兵社会保险问题中央财政补助资金有关事项的通知》(财社〔2019〕81号) 来源:国家税务总局、会计师会计说、税务大讲堂]]> http://news.esnai.com/2019/0818/193229.shtml Sun, 18 Aug 2019 00:33:07 +0800 税务大讲堂 税务大讲堂 首页_会计审计第一门户-中国会计视野 - 亿万先生_亿万先生老虎机_亿万先生官网老虎机 http://news.esnai.com/2019/0818/193230.shtml 自从2012年电子发票横空出世,在企业中的应用慢慢变得越来越广泛。虽然电子发票取代纸质发票是一个大趋势,但目前来说,电子发票报销似乎还有一些痛点难以解决。今天就来谈谈电子发票时代财务人的管控之道! 痛点一:不得不报销 根据《国家税务总局关于推行通过增值税电子发票系统开具的增值税电子普通发票有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第84号),该公告自2015年12月1日起施行。 国家推出了增值税电子发票,目前只有增值税电子普通发票,没有增值税电子专用发票。增值税电子普通发票的开票方和受票方需要纸质发票的,可以自行打印增值税电子普通发票的版式文件,其法律效力、基本用途、使用规定等与税务机关监制的增值税普通发票相同。 增值税普通发票长这样↓ 电子发票报销痛点在哪?财务掌握这几招就够了! 也就是说,企业如果收到增值税电子普通发票,可以自行打印版式文件纸质发票做原始凭证,其版式文件已经按规定盖发票专用章,不需要打印后再另加盖发票专用章。所以公司员工提供的电子发票该报销还得报销! 痛点二:重复报销 目前电子发票的报销确实存在监管上的漏洞,因为目前电子发票的打印次数不受限制,可以无限次的打印。正因为可以自行打印,又不需要额外再加盖专用章,这就给手工报销带来重复报销的风险 痛点三:篡改发票基本信息来报销 现在PS功能很强大,造假技能越来越高明,任何只要稍微有些"想法"的人,都可通过修改电子发票金额或者抬头。修改之后发票编码是没有变的,如果去校验发票的话,一般是不会出现问题的。假如财务没有充分地检查,是很难发现发票有问题的! 支招一:电子发票如何报销? 第一种办法:将开票方通过增值税电子开票系统开出的增值税电子普通发票的开票信息,打印成增值税电子普通发票的文件作为报销附件,用传统办法粘贴报销。 第二种办法:接收开票方通过增值税电子开票系统开出的增值税电子普通发票的开票信息,将电子发票信息保存在适当的媒介中,报销凭证上注明电子发票存放的位置及进入的路径。 2016年财政部、国家档案局联合公布的《会计档案管理办法》中已明确了电子会计档案的法律地位,只要满足该办法规定的条件,电子发票的开票方或受票方,可仅以电子形式对发票进行归档保存。开票方或受票方需要纸质发票的,可以自行打印增值税电子普通发票的版式文件。 支招二:怎么保证不出现重复报销呢? 1.财务部可以对电子发票进行统计,以发票号码作为标识,这样就能避免重复报销,还有个简易方法,在我们报销系统里增加电子发票号码字段。 2.通过Excel表格做台账。把所有的电子发票,发票编码统一在Excel表格中,从中筛选排除相同的发票编码,可防范电子发票重复报销。也可以再增加电子发票校验和鉴伪功能,如输入发票编码,即可判断发票的真假和是否为重复发票。 3.电子发票在报销系统中应用之外,还可以结合企业内部的ERPCRM等系统,到时发票资料全部电子化集中处理,发票的管理也将变得简单,将大大提高企业运转效率。 4.还可以一刀切!凡是涉及电子发票报销,不允许以纸质发票报销,以防篡改发票信息。这样也可以从根源上规避造假和重复! 支招三:电子发票报销指南 1.请报销经手人自行打印电子发票作为报销的原始票据,电子发票有相关明细及附件的,请随电子发票一并附上作为报销的原始凭据。 2.请报销经手人在网报系统中准确录入电子发票的12位发票代码及8位发票号码,未录入电子发票号或错误录入电子发票号将不能正常报销。 3.请报销经手人自行在税务局网站查验电子发票真伪信息,并承诺没有重复报销电子发票,报销经手人及经费负责人对经济业务及电子发票的真实性负责。 4.员工每月月底递交上月发票,最迟不能超过两个月报销时间。 公司相关部门将对报销的电子发票进行抽查核实,并自动记录已报销过的电子发票号,对报销虚假电子发票及重复报销电子发票的情况,一经发现,将依规追究有关人员责任。 本文来源:税来税往。]]> http://news.esnai.com/2019/0818/193230.shtml Sun, 18 Aug 2019 00:33:07 +0800 税来税往 税来税往 首页_会计审计第一门户-中国会计视野 - 亿万先生_亿万先生老虎机_亿万先生官网老虎机 http://news.esnai.com/2019/0818/193231.shtml 2019年社保出现了大变化,我们的社保到底该怎么缴纳呢?对我们的影响又有多大? 2019社保新规全面实施 一、征管力度空前,不缴社保违法 2019年社保归税务局统一征管,象征着社保征管力度加大。而后社保黑名单制度的建立,更是让社保征管力度更上了一个台阶,不依法缴纳社保,将会受到联合惩戒。 2019社保变了!断缴一次,这些资格将立即清零! 二、社保转移接续变得更简单 简化了社保转移接续手续,减少了社保经办需要的证明,实现了社保信息共享,方便了我们老百姓。 三、国企出10%的股权,发社保福利 为了充分让老百姓享受国有企业发展的成果。国务院印发《划转部分国有资本充实社保基金实施方案》,截止目前三家试点国有企业已划转资金超200亿,后期将持续划转中央和地方国有企业及国有控股企业10%的股权充实社保基金。社保红利将进一步提升。 目前社保已然成为继房子、教育之后的第三大刚需了,除开老了能要养老,病了能治疗,现实中许多事情都跟社保挂钩。 那如果我们的社保断缴了,会像传言说的那样,全部资格清零吗? 社保断缴对个人存在一定的影响,有些资格会清零,但重新缴纳达到一定时间后就能恢复资格,有些资格是不会清零的,比如对于职工养老/医疗的缴纳年限都是累计计算的,中断前后缴纳过的都算,不存在清零或作废。 社保断缴,哪些清零?哪些不清零? 现在社保已经成为继房子、教育之后的第三大刚需了,除老了能要养老,病了能治疗外,现实中许多事情都跟社保挂钩。 那如果我们的社保断缴了,会像传言说的那样,全部资格清零吗? 其实部分资格会被清零,但重新缴纳达到一定时间后就能恢复资格,但有些资格,比如对于职工养老/医疗的缴纳年限都是累计计算的,中断前后缴纳过的都算,不存在清零或作废。具体是如何区分的呢? 2019社保变了!断缴一次,这些资格将立即清零! 1、补缴的相关规定 个人身份不得补缴 宁人社【2017】253号:参保人员不得以灵活就业人员身份一次性补缴养老保险费,但由企业参保职工转为灵活就业人员续保时,可从续保当月向前补缴该转续期间中断的养老保险费,补缴年限不超过6个月。 用人单位补缴需存在劳动关系 人社部规定:职工仍与单位存续劳动关系,未达到法定退休年龄,因各种原因应保未保、中断缴费或欠费,用人单位可按照规定申请补缴。 社保缴纳的连续性还是很重要的,如果断缴一不小心就会让我们原本可享受的权益无法恢复,为了我们日后的利益,一定要及时把握最新的社保信息哦! 还要提醒一下大家,社保最好不要断缴,为什么?社保一旦断了真的很麻烦,因为它是跟很多政策直接挂钩的! 首先,是医疗保险 女性交够20年、男性交够25年,退休了才能享受终身。医疗保险自停交之日起有3个月缓冲期,如果超过了这个期限,连续缴交年限要重新计算。此外,医疗保险一般可以中断3次,否则也要重新累计缴交年限。中断期间不享受医疗报销等一切医保待遇。 其次,是养老保险 根据《职工基本养老保险个人账户管理暂行办法》,养老保险交满15年后,退休了才能享受终身。一般来说,这15年是累计计算的,中间要是断了,续上就好,但是退休待遇会有所影响。 就拿养老保险来说,虽说只要缴满15年就可以享受退休待遇,但是待遇的品质却会打上折扣。按照规定,15年的年限只是职工退休后领取基本养老保险金的前提条件,间断缴费几年,基础养老保险金的计发比例就会少几个百分点,退休后享受的待遇自然也会下降。 至于失业和生育险,只要在用之前交够一年就行,工伤险则是即交即用。 2、之前积攒的买房资格“清零” 如今,全国不少地方都将楼市调控提上议事日程。尤其是非本地户籍想在当地买房,需要先缴足社保。 北京:非北京市户籍居民购房者,需社保或者(个人所得)纳税缴满5年; 上海:非上海户籍居民家庭购房者,需自购房之日前连续缴纳个人所得税或社保满五年及以上,不能中断,一次性补缴的不予承认; 深圳:非深圳户籍居民购房,社保需缴纳满3年(37个月)且中间无间断; 以北京为例,所谓的缴满5年是指在买房的当月往前推移5年,必须是连续缴纳,中间断了就需要重新开始计算连续缴纳时间。 3、买车资格会“清零” 不只是买房,买车摇号也跟社保缴纳大有关系。同样以北京和上海为例: 北京:非北京户籍人员参与购车摇号需持《北京市工作居住证》,或者持有北京市有效暂住证且连续五年(含)以上在北京缴纳社会保险和个人所得税; 上海:非上海市户籍人员参加车牌竞拍的前提条件是,持上海市居住证且自申请之日前已在上海市连续缴纳满3年社会保险或个人所得税。 这就意味着,在相关城市工作的人如有买车计划,千万别随意中断缴纳社保。 4、落户资格会“清零” 2016年8月11日发布的《北京积分落户管理办法(试行)》中明确,申请人申请积分落户应同时符合下列条件:①持有本市居住证;②不超过法定退休年龄;③在京连续缴纳社会保险7年及以上;④无刑事犯罪记录。 上海落户也有对社保连续缴纳年限的要求:持有《上海市居住证》人员申办上海市常住户口需按规定参加上海市城镇社会保险满7年;最近连续3年在上海市缴纳城镇社会保险基数高于上海市上年度职工平均工资2倍以上的,可以优先申办上海市常住户口。 5、医保断缴3个月,连续缴费年限重新计算 你知道吗?在你中断缴纳医疗保险期间,不能享受医疗保险待遇。中断医疗保险缴费,不仅会影响你全部的缴费年限,中断缴费还有可能会造成你不足累计年限的要求,无法按期享受医保福利。 不过,医疗保险自停缴之日起有3个月缓冲期,如果超过了这个期限,连续缴费年限开始重新计算。所以,大家一定要关心自己医保停缴的时间,一定不能超过3个月。网上有人称:医保断缴3个月会清零。其实真相是医保连续缴费年限会重新计算,但个人医保账户是不会清零的。医保断了,医保待遇从下个月起就停了,重新交还是可以报销的。 社保入税 9种行为列入严重失信 去年11月29日,28部委联合签署了《关于对社会保险领严重失信企业及其有关人员实施联合惩戒的合作备忘录》(下称“备忘录”),对社会保险领域严重失信企业及其有关人员实施联合惩戒。 2019社保变了!断缴一次,这些资格将立即清零! 一、九种情况会被列入社保失信惩戒名单 以下九种情形的将被列入社保严重失信、失范行为惩戒名单: 2019社保变了!断缴一次,这些资格将立即清零! 二、32种惩戒措施,让失信者寸步难行 备忘录共明确了32条惩戒措施,让社保领域的失信单位和个人寸步难行: 一旦成了失信企业,将成为重点监督对象,并在财政补贴和资金支持,优惠政策支持,政府采购,政府项目合作,融资授信,保险购买,企业认证,评选表彰,土地供应,招标投标,乃至重组上市等方方面面受到限制或禁止。 毫不夸张的说,进入了社保严重失信惩戒名单,企业将在经营发展中寸步难行! 社保入税 这5种筹划社保行不通了 大家知道,目前不缴、少缴社保已经成为好多企业特别是私营企业的“潜规则”,因此今年社保入税,对于一直合规据实申报社保的企业并没有大的影响,但是对于一些不规范的私企来讲,确实可能不是一个“好消息”! 资深的HR和财务都知道,企业职工缴费基数申报,是按照职工上年度本人月平均工资据实申报。 新手们请注意,“本人月平均工资”的统计,是本人上年度也就是2018年度,月应发工资的平均数。应发工资,不是工资组成中的某一部分工资,是按照工资总额(国家统计局1号令)计算的。包含: 计时工资 计件工资 ◆奖金 ◆津贴和补贴 ◆加班加点工资 ◆特殊情况下支付的工资 以下申报方法都是错误的,违法! ×按所谓的“基本”工资或者部分工资申报(实际职工工资总额还有其他项) ×按最低工资标准申报(实际职工工资高于最低工资的情况下) ×按上年度社保最低缴费基数申报(实际职工工资高于上年度社保最低缴费基数) 好多财务人员想方设法来对社保进行“纳税筹划”,在此郑重地提醒各位财务小伙伴:以下5种筹划社保的方式不可取! 不可取方式一 公司发放员工的工资为8000元。通过公司账面发放3000元,另外的5000元通过一些收入不入账的私人账户资金来支付。 提醒:对于收入不入账的频繁交易的私人账户早已经纳入了大数据监控 不可取方式二 公司发放员工的工资为8000元。通过公司账面发放3000元,另外的5000元通过让职工到处找费用票、甚至明示或者帮着员工统一买票来顶抵工资,从而少缴个税与社保。 提醒:对于虚开虚抵发票、费用变动异常的情况早已经纳入了税局的电子眼。 不可取方式三 公司发放员工的工资为8000元。通过公司账面发放工资薪金3000元,另外的5000元通过员工去税局虚开劳务费发票顶抵工资,从而少缴个税与社保。 提醒:对于同一个公司的同一员工,劳动关系和劳务关系不能并存。 不可取方式四 公司发放员工的工资为8000元。通过公司账面发放工资薪金3000元,另外5000元属于不交社保的职工生活困难补助。 提醒:免征个税与社保的职工生活困难补助是任职单位向员工支付的临时性生活困难补助。即由于某些特定事件或原因而给纳税人本人或其家庭的正常生活造成一定困难,任职单位给该员工的临时性生活困难补助。只有符合规定的临时性生活困难补助才可以在计算社会保险费缴费基数时应予剔除。 不可取方式五 公司发放员工的工资为8000元,直接按劳务费发放。 提醒:只要临时工与企业存在实际雇佣关系签订了劳动合同,同时参加单位的考勤、服从单位的规章制度管理,那么临时工与正式员工一样,应享受同等待遇,都需要申报个税与社保。 不按规定进行缴费基数申报,企业风险大大的,职工损失多多的。为啥呢? 社保缴费基数的准确性直接关系到参保人员的社保待遇状况。瞒报、漏报、少报社保缴费基数,将降低参保人员享受待遇水平,损害参保人员社保权益。因此,参保单位应按照有关规定如实申报社保缴费基数,认真落实参保职工签字确认及公示制度,保证社保缴费基数申报工作公开、透明、真实。参保单位未按规定申报缴费基数的,依据《人力资源和社会保障部社会保险费申报缴纳管理规定》予以处理。 所以呢,企业职工社保缴费基数申报,请一定要合法、合规、不碰红线。 2019年,这6种人不用交社保! 2019社保变了!断缴一次,这些资格将立即清零! 本文来源:财务第一教室、税务大讲堂、税台、央视新闻、昌尧讲税、众智财税智库、江北HR、会计网。]]> http://news.esnai.com/2019/0818/193231.shtml Sun, 18 Aug 2019 00:33:06 +0800 会计网 会计网 首页_会计审计第一门户-中国会计视野 - 亿万先生_亿万先生老虎机_亿万先生官网老虎机 http://news.esnai.com/2019/0818/193232.shtml 2019年已经进入8月了,2018年的年报都报了吗? 工商部门这几年一直都在改革,年检改年报,前置改后置,注册资本实缴改认缴,住所登记便利化等等。但是,有一点基本各地都没有大改,那就是企业的住所登记。即便是集群注册,也一样得有个对应的地址。企业经营场所与营业执照登记的住所不一致,将面临一至十万的罚款,并且会进入经营异常名录。 一、营业执照上的住所「或经营场所」是经工商部门登记的合法住所「或经营场所」 公司得在登记的地方办公。如果擅自变更了住所,将面临一到十万元的罚款,就是不低于一万元,不高于十万元的罚款! 当然,同时还会进入经营异常名录,留下永远的企业信用污点「即使企业后来申请移出了经营异常名录,该记录也是永久存在的」。 依据:《公司登记管理条例》 第二十六条公司变更登记事项,应当向原公司登记机关申请变更登记。未经变更登记,公司不得擅自改变登记事项。 第二十九条公司变更住所的,应当在迁入新住所前申请变更登记,并提交新住所使用证明。 第六十九条公司登记事项发生变更时,未依照本条例规定办理有关变更登记的,由公司登记机关责令限期登记;逾期不登记的,处以1万元以上10万元以下的罚款。 二、必须有办公场所 不管注册公司、分公司还是个体户,都必须有个住所「或经营场所」。当然个别有特殊政策的地区除外。 企业住所登记的功能主要是公示企业法定的送达地和确定企业司法和行政管辖地,而经营场所是企业实际从事经营活动的机构所在地。 三、经营场所不能任性 一方面,市场主体住所登记条件已经放宽,企业可以根据自己的生产经营情况自主选择住所; 另一方面,并非任何场所都可以注册为住所。例如,违章建筑或建筑不能登记为企业住所,军队房产需要相关的租赁许可证等等。 四、民宅可以登记为住所 一般来说,企业可以以自己或者其他人「不要求必须是投资人」的住宅登记为住所。大部分地区住改商已经放开,特殊行业有特殊要求的除外。 提醒:以上情况仅针对普遍情况而言。各地具体政策应以各地工商等市场监管部门答复为准。 本文内容转自市场监管小助手、会计家。]]> http://news.esnai.com/2019/0818/193232.shtml Sun, 18 Aug 2019 00:33:06 +0800 会计家 会计家 首页_会计审计第一门户-中国会计视野 - 亿万先生_亿万先生老虎机_亿万先生官网老虎机 http://news.esnai.com/2019/0818/193233.shtml 网友问:交了22年社保,退休金只有600元,为什么有些人一退休就拿2000? 如果是同个地区,就是不可能的。社保是按基数来算的,如果缴费基数低那么工资也就低,说通俗点有些地方交4000左右一年,有些地方交10000左右,那么退休的工资也就不一样。地方政策、财政能力、个人交费等都影响工资的。 而对于出门在外工作的人来说,有个重要原因可能是:缴费的城市和退休的城市不一样!那么有哪些诀窍可以使自己领的养老金多一些呢?今天就来和你说说。 最大的重点:要在社平工资高的地方缴费满10年!(社平工资指社会职工的平均工资的简称) 交了22年社保,退休金只有600元,为什么有些人就拿2000元? 养老金的构成与社会平均工资挂钩,社平工资是你所在的地区的在岗职工月平均工资。在同等条件下,你在社平工资高的地方领取养老金,比在社平工资低的地方领取要多! 交了22年社保,退休金只有600元,为什么有些人就拿2000元? 这张图看不懂不要急,这里有几个关键点:怎么缴养老保险才能退休后领取到最高养老金! 关键点1:一直留在户籍地工作 养老金领取地:户籍地 一直留在户籍地工作 养老金领取地:户籍地 假如小明大学毕业后,在户籍地工作,若其一直缴费至法定退休年龄,他的养老领取地为户籍地。 户籍地缴5年,北京缴4年,上海缴3年,深圳缴8年,广州缴6年 养老金领取地:户籍地 因为在每个地方都没呆够10年,到达法定退休年龄时,他的养老金领取地为户籍地。 可能有人说,反正最后都是拿的户籍地的养老金,这有啥差别?那你们一定是没有发现中间的问题。 如果说你在广州等一线城市缴纳养老金,相比之下金额一定是比三四线城市的养老金要多的。如果你的户籍地不是一线城市,但工作“流浪”的过程中,一直在一线城市缴纳高的养老金,最后还是领户籍地的养老金,那之前的养老金不就比同样在本地工作的人“多“”缴纳了么! 关键点2:要确定一个工作过的地区 累计满10年(最好是社平工资高的地方) 户籍地缴5年,广州缴10年 养老金领取地:广州 户籍地缴5年,深圳缴10年,广州缴10年,上海缴6年 养老金领取地:广州 其到达法定退休年龄时,由于最后一个建立基本养老保险账户且缴满10年的地方是广州,所以他领取养老金的地方是广州。 如果你在多个城市工作过,一定要确定其中有一个工作过的地区你累计缴满了10年,而且,最好是社平工资更高的地方! 关键点3:要记住缴费到基本养老账户(不要缴到临时账户) 要记住缴费到基本养老账户,要是缴费到临时养老账户的话,那缴费累计满10年也没有用。 值得注意的是,男性年满50周岁和女性年满40周岁的跨省流动就业人员,就只能缴到临时账户了,参照下面的规定↓↓↓ 交了22年社保,退休金只有600元,为什么有些人就拿2000元? 如果你的户籍地和工作地不一样,或者在多个地方工作过,那么看完这篇文章,赶紧消化一下,重新规划你接下来的工作路线,千万不要缴了老半天费,结果在社平工资低的地方领取养老金,那就太不划算啦! 注:具体情况疑当地社保机构为准,欢迎大家在留言区交流,如果有信息错误的,也欢迎大家指正。 终于明白了! 赶紧转给身边人! 本文来源:看看社保。]]> http://news.esnai.com/2019/0818/193233.shtml Sun, 18 Aug 2019 00:33:05 +0800 看看社保微信公众号 看看社保 首页_会计审计第一门户-中国会计视野 - 亿万先生_亿万先生老虎机_亿万先生官网老虎机 http://news.esnai.com/2019/0817/193207.shtml 又一个被查出来了?!造星工厂竟然财务造假? 近日,在微博上看到两条热搜:#欢瑞世纪连续4年业绩造假#、#欢瑞世纪400亿市值跌到40亿# 杨紫的爆红,也救不了它4年的财务造假! 杨紫的爆红,也救不了它4年的财务造假! 对欢瑞世纪这个公司比较注意的原因是两个: 一是当年《盗墓笔记》影视化,欢瑞世纪算是第一个吃螃蟹的人,开创了一个“盗墓盛世”; 二是欢瑞世纪旗下有很多让人熟悉的演员,现在大火的杨紫,还有任嘉伦,杨幂和李易峰都曾经是其公司的艺人,现已解约(也有说法称杨紫挂靠在欢瑞世纪,有独立的艺人工作室)。 另外,欢瑞世纪参与制作过多部电视剧和电影:《古剑奇谭》《青云志》《活色生香》《大唐荣耀》《盗墓笔记》系列等等。 万万没想到,欢瑞世纪最近会陷入业绩造假的风波中,而且被证监会直接披露石锤! 又一起造假案 30亿借壳案惊曝多年业绩造假 欢瑞世纪应收账款玩“猫腻” 欢瑞世纪7月29日披露,公司于7月26日收到中国证监会重庆监管局下发的《中国证券监督管理委员会重庆监管局行政处罚事先告知书》(处罚字[2019]4号、处罚字[2019]5号,以下简称“《事先告知书》”)。 杨紫的爆红,也救不了它4年的财务造假! 调查显示,2016年通过借壳上市的欢瑞影视,在2013年至2016年连续通过提前确认收入虚增营收、虚构收回应收款项少计提坏账准备、推迟计提应收款项坏账准备等手段虚增利润,导致重组方案和借壳后的年报存在虚假记载和重大遗漏,而业绩造假的目的直指做高重组标的估值。 更加值得注意的是,《事先告知书》揭露了欢瑞世纪习惯性在应收账款上做文章的利润操纵伎俩。 2018年,公司再因《天下长安》应收账款过少的坏账计提被审计机构出具保留意见审计报告。这不由令人担心和怀疑:在极力确认收入致应收账款增至逾23亿元的2018年,欢瑞的经营业绩又有多少真实性? 一、提前确认收入虚增营收近亿元 2016年1月底,欢瑞世纪联合股份有限公司(原名星美联合股份有限公司,下称“欢瑞世纪”)董事会审议通过了重大资产重组草案,公司拟收购欢瑞世纪(东阳)影视传媒有限公司(原名欢瑞世纪影视传媒股份有限公司,下称“欢瑞影视”)100%股权,标的作价30亿元,构成借壳。该方案于2016年11月获得证监会核准,随后于2016年11月完成股权过户,欢瑞影视成为欢瑞世纪并表的全资子公司 然而,经证监会调查,借壳标的欢瑞影视未能提供真实、准确、完整的2013年度、2014年度、2015年度及2016年半年度的财务数据,导致欢瑞世纪公开披露的重大资产重组文件存在虚假记载及重大遗漏。公司重组方案存在虚假的置入资产营业收入、营业成本、应收账款、坏账准备、利润总额及关联交易重大遗漏。 《事先告知书》显示,欢瑞影视2013年因提前确认收入虚增营业收入6939.62万元;2014年因提前确认收入虚增营业收入2789.43万元。同时,欢瑞影视虚构收回应收款项2550万元,造成2015年报少计提坏账准备425万元,2016半年报少计提坏账准备467.50万元。 此外,欢瑞影视还推迟计提应收款项坏账准备,造成2013年少计提坏账准备5.2万元,2014年少计提坏账准备20.80万元,2015年少计提坏账准备234万元。除借壳前业绩造假之外,上市后公司同样存在虚构收回应收账款虚增利润的情形。 其中,在虚增营收上,欢瑞影视于2013年12月确认了《古剑奇谭》的版权转让收入,然而欢瑞影视与湖南卫视签订的《电视剧<古剑奇谭>中国独家首轮播映权转让协议》生效时间为2014年2月17日,晚于欢瑞影视2013年12月确认《古剑奇谭》营业收入时间,且欢瑞影视在2014年6月27日才与湖南广播电视台完成《古剑奇谭》母带交接工作,不符合《企业亿万先生》和欢瑞影视会计政策的规定。 无独有偶,欢瑞影视于2013年12月确认了《微时代之恋》版权转让收入,但欢瑞影视与腾讯签订的《影视节目独占授权合同书》以及《补充协议》生效时间为2014年2月10日,且欢瑞影视不能证明其在2013年12月已完成母带交接手续。此外,欢瑞世纪2014年底确认收入的《少年四大名捕》亦存在同样问题。 二、应收账款收回及计提“猫腻”多 在虚增营收的同时,调查揭露出欢瑞影视对应收账款的虚假收回和推迟计提坏账,已成为公司利润操纵的惯用伎俩。 《事先告知书》显示,欢瑞影视2015年虚构收回上海轩叙应收账款850万元,造成2015年年报少计提坏账准备425万元。 欢瑞影视与上海轩叙在2013年签署的《演艺人员委托代理协议》约定,欢瑞影视每年向上海轩叙收取演艺人员固定佣金,2013年约定的固定佣金为1000万元。欢瑞影视于2015年6月记账确认收回上海轩叙应收账款850万元。经核查,该笔回款来自于王贤民控制银行账户,最终实际来源于欢瑞影视实控人陈援、钟君艳。 同样的,欢瑞影视2016年虚构收回上海轩叙应收账款1700万元,造成2016年半年报少计提坏账准备467.5万元。经核查,该笔回款同样最终实际来源于陈援、钟君艳控制的公司。 此外,借壳上市后,欢瑞世纪通过虚构收回应收款项,造成2016年年报少计提坏账准备2835万元,虚增利润总额2835万元。 在推迟计提应收账款坏账准备方面,按照2012年3月欢瑞影视与浙江天光地影影视制作有限公司签订的《电视连续剧<掩不住的阳光>投资合作摄制合同》约定及实际支付投资款的时间,2013年12月,欢瑞影视应该将2012年12月支付的520万元从预付账款转入其他应收款并计提坏账准备,但欢瑞影视直到2014年12月才由会计师将相关款项进行调整并计提坏账准备。造成公司2013年至2015年连续三年少计提坏账准备。 此外,欢瑞影视控股股东及其关联方通过利用项目等方式违规占用欢瑞影视资金的情况也一直存在。例如:借壳时,欢瑞影视2013年至2015年年报及2016年半年报分别未披露关联方占用资金700万元、700万元、3000万元、3000万元的关联交易;上市后的欢瑞世纪2016年年报未披露关联方占用资金800万元和占用资金余额3800万元的关联交易。 杨紫的爆红,也救不了它4年的财务造假! 目前,重庆证监会对欢瑞世纪进行了相关处罚。除了行政上的处罚,受到虚假陈述影响的投资者,如果投资受到损失,可以向公司和责任人提起赔偿诉讼;同时,借壳标的公司通过业绩造假导致估值虚高,借壳方股东应该向上市公司进行相应补偿。 财务造假的手段都有哪些? 会计师能够识别造假的手段有限,不是每种造假都能识别出来的。如果会计师能够证明已经做到勤勉尽责,其实是可以免除处罚的。 那么在常见的财务造假手段都有哪些呢?一起来看下吧。 1、虚构收入 杨紫的爆红,也救不了它4年的财务造假! 2、提前确认收入 杨紫的爆红,也救不了它4年的财务造假! 3、推迟确认收入 杨紫的爆红,也救不了它4年的财务造假! 4、转移费用 杨紫的爆红,也救不了它4年的财务造假! 5、费用资本化、递延费用及推迟确认费用 杨紫的爆红,也救不了它4年的财务造假! 6、多提或少提资产减值准备以调控利润 杨紫的爆红,也救不了它4年的财务造假! 7、制造非经常性损益事项 杨紫的爆红,也救不了它4年的财务造假! 8、虚增资产和漏列负债 杨紫的爆红,也救不了它4年的财务造假! 9、潜亏挂账 杨紫的爆红,也救不了它4年的财务造假! 10、资产重组创造利润 杨紫的爆红,也救不了它4年的财务造假! 会计在工作的过程中,一定要仔细辨别! 优秀的财务团队能带来什么 欢瑞此次业绩造假,财务问题被人翻出来,给我们的启示就是:对于企业而言,品牌要想做大做长久,首先仍然必须要有清晰的战略、完整的标准化的运营管理系统以及执行有效的团队,还有一个非常重要的一点是,就是拥有一个优秀的财务团队。 一个优秀的财务团队,能够给一家企业带来什么? 1、提供合理的现金流 现金流对于一个人或者企业来说,就像人体对空气的呼吸、血液的流动那样,非常重要。 我们经常可以看到一些大企业大集团轰然倒塌,当宣布破产清盘时,却惊讶地发现旗下有相当不错的优质资产。这就是典型的现金流出了问题,也就是我们常听说的资金链断裂。 这样的企业一旦出现裂痕,就只能是抽调现金支撑,哪怕是贱卖资产也要筹集充足的现金,以免出现彻底断裂,导致企业生命的终结。对于企业家来说,现金流就是粮草,粮草不足,兵再强马再壮,也逃不了失败的下场。 2、对于决策提供重要信息 企业管理中,一旦财务数据掌握不全,分析偏差,就可能造成决策的失误,给企业带来巨大的损失。 如今,“凭经验、靠感觉、拍脑袋”的做法已经无法满足当前企业的高速发展需求,“靠数据说话”的决策模式已然形成。 当代企业家必须具有战略思维,深刻熟知企业的战略应从财务开始!在激烈的商业竞争中,通过财务数据发现市场商机,及时洞察企业问题才是企业的致胜法宝。 任正非先生曾被问到:“华为成功的真正的核心点是什么?”任总回答:“财务体系和人力资源体系。” 华为的财务体系已经形成全球统一的会计核算与审计监控体系,并具有绝对的全球财务系统的领先优势。华为在15年前就已经做到“财务集中管理”,打破了法人实体概念,重新构建了公司的运行逻辑,使得华为在全球经济不济的当下,能够逆势上扬,获得骄人的业绩。 3、直接创造价值 跟我们传统理解不一样的是,财务其实是可以划入企业的主战场。这是因为在大的企业里财务能够创造非常大的价值。 一个一定规模的企业财务总监能够拿到几十万甚至上百万的年薪,那时因为在那样的公司通过财务管理比如税务筹划、资金运营、内部控制等等能够创造几百万甚至上千万的价值,某种程度上比业务部门的价值并不小。比如房地产公司而言,财务能力甚至会成为公司的核心竞争力之一。 而且随着管理的发展,财务会逐步的介入业务,大家对财务的重视程度会越来越高。公司里的三驾马车,无论如何是应该有财务的一席之地的。因此作为领导财务部门的财务经理来说更是有着核心的地位。 来源:上海证券报,上市公司公告,直通四大,注册会计师]]> http://news.esnai.com/2019/0817/193207.shtml Sat, 17 Aug 2019 08:50:25 +0800 注册会计师 注册会计师 首页_会计审计第一门户-中国会计视野 - 亿万先生_亿万先生老虎机_亿万先生官网老虎机 http://news.esnai.com/2019/0817/193208.shtml 随着国家发票管控的越来越严格,企业违法成本越来越高,前几天税局、公安部公布了10大涉税犯罪典型案件,看的我是触目惊心! 但是虚列人员工资情况,在企业中还是很普遍,大部分这样做的企业总觉得没举报、金额又小、又碰不上税局上门检查,根本查不出来,但是现在已经全面进入大数据稽查时代,公司只要出点异常就会出大麻烦。 一、工资单造假?罚! 经典案例再现:深圳市税局第三稽查局对某工程管理顾问有限公司实施稽查,查实该企业通过工资单造假方式,少代扣代缴个人所得税。该局依法对企业作出补缴个人所得税50万元,罚款25万元的处理决定。 该公司主要从事工程造价咨询、工程招标代理、工程监理等业务。税务稽查人员在查前分析中发现,该公司属知识密集型行业,主营业务为提供工程咨询等劳务服务,成本费用主要为人力成本。根据这一特点,稽查人员决定将工资费用稽核作为检查重点。 经过对应付工资明细账进行审核,稽查人员发现,该公司计提工资费用与实际发放的工资金额不一致,一些月份甚至相差将近20万元。稽查人员查看账目中的相关凭证及企业纳税记录,发现该公司每月按工资表计提工资费用并计算、代扣代缴个人所得税,但在实际发放工资时却按不同的金额做账,并且记账凭证后只附一张银行代收付业务委托书,上面只有一个代发工资的总金额,并没有员工工资的详细发放清单。 税务稽查人员约谈了该公司主要负责人,向其进行了税法宣讲,该企业最终向税务机关提供了真实工资发放清单和银行转款记录。企业负责人承认,由于工资实行提成制度,员工每月收入与其业务量变化挂钩起伏较大,为让员工少缴纳个人所得税,企业采取了工资单造假的方式。根据该企业的违法事实,稽查人员依法对其进行了处罚。 这个案例是不是很眼熟?实际中,经常碰到企业虚列人员工资、工资单造假的方式来达到少缴纳个人企业所得税的目的,这样的案例实在是太多了! 1、虚列人员工资,被罚30万! 假的!你没看错,上百万的工资都是伪造的!2019年工资与社保的这4个方面将严查! 2、编造虚假工资表少代扣代缴个税受罚 假的!你没看错,上百万的工资都是伪造的!2019年工资与社保的这4个方面将严查! ...... ...... 二、“工资费用”主要稽查四方面 根据企业情况,稽查人员针对企业账簿中的工资费用项目,从四个方面入手实施核查: 1、审核工资支出凭证。检查企业的人员花名册、考勤表、工资明细账和计算表,审核工资发放凭证与银行代发工资卡等凭证资料的数据是否对应无差异。(只要你这些东西对不起来,99%的情况都是讲不清楚,等待的只有细查。) 2、核查企业职工人数、薪酬标准是否存在异常。稽查人员分析企业记账凭证和原始凭证,结合企业生产经营情况和生产规模,核实从业职工人数和薪酬标准,重点核实月工资额低于5000元的人数占比情况。 3、检查“账实”差异。审查分析企业“应付职工薪酬”账户与实付工资总额是否对应,核对各种津贴、补贴、奖金的发放是否正确。检查“应付福利费”账户支出情况,核实企业通过该账户发放现金和实物的具体情况。 4、结合第三方信息分析企业数据。利用金税三期系统和社保系统,核查工资表中人员与企业缴纳社保人员在数量上是否存在较大差异,并对企业申报个人所得税人员的比例和收入情况实施核查。 三、企业违法会计有责任吗? 现在的违法成本也比较高,很多会计还不知道其中的厉害!根据《刑法》第二百零一条:【逃税罪】纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报,逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的,处三年以下有期徒刑或者拘役,并处罚金;数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的,处三年以上七年以下有期徒刑,并处罚金。还有就是不要说自己是代账会计或者一句我不知道就能搪塞过去,在这里税来税往今天就给大家科普一下公司出现税收违法犯罪,会计有什么责任! 第一个就是配合检查的义务: 根据《中华人民共和国税收征收管理法》第五十七条规定,税务机关依法进行税务检查时,有权向有关单位和个人调查纳税人、扣缴义务人和其他当事人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的情况,有关单位和个人有义务向税务机关如实提供有关资料及证明材料。如果公司被税务检查,作为参与财务核算的会计人员必须配合检查并如实提供相关资料,这是会计人员依法应当履行的义务。 同时,根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第九十八条规定,税务代理人违反税收法律、行政法规,造成纳税人未缴或者少缴税款的,除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外,对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款。 第二个就是被推送多部门实施联合惩戒: 依照《重大税收违法失信案件信息公布办法》的规定,税务机关可以向社会公布重大税收违法失信案件信息,并将信息通报相关部门,共同实施严格监管和联合惩戒。 其中,公布重大税收违法失信案件信息就包括经法院裁判确定的负有直接责任的财务人员、团伙成员的姓名、性别及身份证号码。如果是负有直接责任的涉税专业服务机构及从业人员,税务机关可以依法一并公布其名称、统一社会信用代码或者纳税人识别号、注册地址,以及直接责任人的姓名、性别、身份证号码、职业资格证书编号等。简单来说就是会影响我们财务人员的征信制度,这个征信制度大家都很熟悉了,这里我就不再多说!很不巧的是老师认识这样一个财务人员,公司也是出现了税收问题,最后进了会计诚信黑名单,最后已经严重影响到了他的生活,现在谈起来也是后悔不已。今天简单说一下也是为了给我们广大会计提个醒,且行且珍惜。 第三个就是刑事责任: 《中华人民共和国刑法》里可是有好多罪名,明确对直接负责的主管人员和其他直接责任人员追究刑事责任!比如:妨害清算罪,隐匿、故意销毁会计凭证会计账簿、财务会计报告罪,虚假破产罪,逃税罪,虚开发票罪...... 一旦公司出现税收违法犯罪,作为公司的会计人员,很可能被界定为属于其他直接责任人员。 此外,根据《会计人员管理办法》的规定,因发生与会计职务有关的违法行为被依法追究刑事责任的人员,单位不得任用(聘用)其从事会计工作 因违反《中华人民共和国会计法》有关规定受到行政处罚五年内不得从事会计工作的人员,处罚期届满前,单位不得任用(聘用)其从事会计工作。 看了上面这三个,你觉得你还能以一句我不知道就能混过去?公司出现税收问题我们会计首当其冲,大家应该都还记得之前某女星偷税,财务人员被控制的事情吧,这样的新闻老会计应该看过不只一个两个,什么某公司偷税老板判三年,会计判五年等等,所以说大家要小心入坑呦~ 四、最后送给企业和会计的提醒 1、现在是大数据稽查时代,除了我们上面说的工资薪金也只是稽查点之一,工作中还有报表、申报、进税项、发票等等都需要我们擦亮眼睛,避免入坑。 2、靠买票过日子的企业还是少,但是不代表你们公司所有项目不需要买票!尽量让自己不要直接参与买票、卖票,和老板也要阐明利害,不要有虚开一时爽的想法,要从企业长远打算。 3、不要想一走了之,现在会计档案、凭证保存这么长时间,你能走哪里去?解决问题还是要从源头入手! 4、坚持学习财税知识、关注财税政策,跟上政策步伐,这样才能在工作中最大量的避免税务稽查的风险 5、公司要是不想经营了,直接跑工商、税局去注销,现在注销也比之前方便了,不要放在一旁不管了,否则进了黑名单,老板各方面也会受限制。 来源:中国税务报、税来税往、厦门税务、众智财税智库,税来税往整理发布转载请注明以上信息。]]> http://news.esnai.com/2019/0817/193208.shtml Sat, 17 Aug 2019 08:50:25 +0800 税来税往 税来税往 首页_会计审计第一门户-中国会计视野 - 亿万先生_亿万先生老虎机_亿万先生官网老虎机 http://news.esnai.com/2019/0809/192884.shtml 导语 重大利好!日前,税务总局发布关于实施便民办税缴费十条新举措的通知,在这里要先恭喜会计人了,工作量又可以大大减轻了! 税务总局最新政策 明确两个申报要合并 会计人工作量大大减轻 太好了!今天起这两个申报正式合并!税局新政策!财务工作大大减轻! 国家税务总局 关于实施便民办税缴费十条新举措的通知 税总函〔2019〕223号 国家税务总局各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局,国家税务总局驻各地特派员办事处,局内各单位: 根据党中央“不忘初心、牢记使命”主题教育工作部署,税务总局针对今年上半年减税降费政策落实中纳税人、缴费人反映的问题,检视并整改推出第一批10条便民办税缴费新举措,以更好地服务纳税人、缴费人。 一、推行税收优惠清单式管理。税务总局推行税收优惠政策“清单式”管理,不定期公布税收优惠事项清单,除依法须税务机关核准和向税务机关备案的特定情形外,一律由纳税人、缴费人“自行判别、申报享受”,相关资料留存备查。 二、扩大出口退税无纸化申报范围。在企业自愿的基础上,各省税务机关进一步在一类、二类、三类出口企业中扩大无纸化退税申报的范围。 三、优化增值税发票查验平台功能。税务总局优化增值税发票查验平台功能,纳税人可查询5年内增值税专用发票、增值税普通发票、机动车销售统一发票和二手车销售统一发票的信息。集成各省税务机关发票查验平台登录界面,纳税人可通过统一入口查询各省税务机关自印发票信息。 四、提供应抵扣发票信息提醒服务。税务总局优化增值税发票选择确认平台,增加当期应抵扣发票信息提醒功能,避免当期应抵扣发票超过抵扣期限造成纳税人损失 五、推动办税事项容缺办理。税务总局明确“容缺办理”事项、适用对象及其标准,纳税人、缴费人办税资料不齐全时,只要基本条件具备、主要申请材料齐全且不影响实质性审核的,可“先办理、后补缺”,纳税人、缴费人作出资料补正书面承诺,可按正常程序办理。 六、规范统一自助办税事项。税务总局规范统一自助办税终端(机)的服务功能、应用界面、运行管理等,拓展纳税人、缴费人自助办理事项,逐步实现90%的常办涉税事项可在自助办税终端(机)办理。有条件地区可探索与金融机构场地共用等合作模式,增加自助办税终端(机)布局及数量。 七、探索证明事项告知承诺试点。税务总局选择部分地区开展证明事项告知承诺制试点,对纳税人需提供的有关涉税证明,以书面形式将证明义务和证明内容一次性告知纳税人,纳税人书面承诺符合告知的条件、标准、要求,并愿意承担不实承诺的法律责任,可免于提供相关证明材料。 八、推行纳税人网上解锁报税盘。税务总局优化增值税发票管理新系统,增加纳税人端异常清卡解锁功能,纳税人报税盘异常锁死时,可网上申请解锁,税务机关根据规定流程核实处理,排除风险后及时解锁。 九、推行城镇土地使用税房产税合并申报。税务总局合并城镇土地使用税和房产税纳税申报表,各省税务机关统一城镇土地使用税和房产税纳税期限,减少纳税人申报次数。 十、加大部门间信息共享力度。各省税务机关加强与同级市场监督管理部门沟通,市场主体在市场监督管理部门办理注册登记时,同步采集法定代表人实名信息,税务机关通过部门间信息共享,无需再次进行实名信息采集。 各级税务机关要深入贯彻落实“不忘初心、牢记使命”主题教育部署,按照“守初心、担使命,找差距、抓落实”的总要求,认真落实减税降费各项政策规定,把检视问题贯穿始终,进一步转变作风,切实抓好便民办税缴费10条新举措的落地生效,真正为纳税人和缴费人办实事、解难题,确保主题教育工作取得实效,确保减税降费政策落地生根。 国家税务总局 2019年7月23日 除了合并两个申报等10条便民办税缴费减轻工作量新举措,国家税务总局近期还出台了一系列减轻会计人工作量的新政策,一起来一学习一下! 增值税发票领用,变了 会计领用发票更方便快捷 关于进一步做好,纳税人增值税发票领用等工作的通知: 太好了!今天起这两个申报正式合并!税局新政策!财务工作大大减轻! 政策核心内容大家可以细看下方的思维导图: 太好了!今天起这两个申报正式合并!税局新政策!财务工作大大减轻! 7月1日起,企业注销流再简化会计工作量更轻了 一、7月起税务注销更简便了!2分钟告诉你如何办理   二、税务总局注销新规政策原文+注销公司注意事项 太好了!今天起这两个申报正式合并!税局新政策!财务工作大大减轻! 国家税务总局关于深化“放管服”改革 更大力度推进优化税务注销办理程序工作的通知 税总发〔2019〕64号 国家税务总局各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局,国家税务总局驻各地特派员办事处,局内各单位: 为进一步优化税务执法方式,改善税收营商环境,根据《全国税务系统深化“放管服”改革五年工作方案(2018年-2022年)》(税总发〔2018〕199号),在落实《国家税务总局关于进一步优化办理企业税务注销程序的通知》(税总发〔2018〕149号,以下简称《通知》)要求的基础上,现就更大力度推进优化税务注销办理程序有关事项通知如下: 进一步扩大即办范围 (一)符合《通知》第一条第一项规定情形,即未办理过涉税事宜的纳税人,主动到税务机关办理清税的,税务机关可根据纳税人提供的营业执照即时出具清税文书。 (二)符合《通知》第一条第二项规定情形,即办理过涉税事宜但未领用发票、无欠税滞纳金)及罚款的纳税人,主动到税务机关办理清税,资料齐全的,税务机关即时出具清税文书;资料不齐的,可采取“承诺制”容缺办理,在其作出承诺后,即时出具清税文书。 (三)经人民法院裁定宣告破产的纳税人,持人民法院终结破产程序裁定书向税务机关申请税务注销的,税务机关即时出具清税文书,按照有关规定核销“死欠”。 进一步简化税务注销前业务办理流程 (一)处于非正常状态纳税人在办理税务注销前,需先解除非正常状态,补办纳税申报手续。符合以下情形的,税务机关可打印相应税种和相关附加的《批量零申报确认表》(见附件),经纳税人确认后,进行批量处理: 1.非正常状态期间增值税、消费税和相关附加需补办的申报均为零申报的; 2.非正常状态期间企业所得税月(季)度预缴需补办的申报均为零申报,且不存在弥补前期亏损情况的。 (二)纳税人办理税务注销前,无需向税务机关提出终止“委托扣款协议书”申请。税务机关办结税务注销后,委托扣款协议自动终止。 进一步减少证件、资料报送 对已实行实名办税的纳税人,免予提供以下证件、资料: (一)《税务登记证》正(副)本、《临时税务登记证》正(副)本和《发票领用簿》; (二)市场监督管理部门吊销营业执照决定原件(复印件); (三)上级主管部门批复文件或董事会决议原件(复印件); (四)项目完工证明、验收证明等相关文件原件(复印件)。 更大力度推进优化税务注销办理程序,是进一步贯彻落实党中央、国务院关于深化“放管服”改革、优化营商环境要求的重要举措。各地税务机关要高度重视,抓好落实,并严格按照法律、行政法规规定的程序和本通知要求办理相关事项。 本通知自2019年7月1日起执行。 附件:批量零申报确认表 国家税务总局 2019年5月9日 附件: 太好了!今天起这两个申报正式合并!税局新政策!财务工作大大减轻! 注销公司要注意几点: 在政府的扶持政策下,工商注册流程越来越简单化,新设立的企业也越来越多,但是也有很多企业经营不下去,不了了之,今天给大家总结注销公司的相关流程以及注意事项: 公司注销的条件 1、公司被依法宣告破产; 2、公司章程规定营业期限届满或者其他解散事由出现; 3、公司因合并、分立解散; 4、公司被依法责令关闭。 公司注销的法律依据 根据《中华人民共和国公司法》第一百八十四条、第一百八十五条、第一百八十六条、第一百八十七条、第一百八十八条、第一百八十九条规定,注销公司依法依照如下步骤组织清算后,方能办理注销登记,公告终止公司。 1、依法成立清算组 2、公告并通知债权人申报债权,依法对债权进行登记; 3、清算组接管公司,展开清算工作; 4、清算组全面清理公司财产、编制资产负债表和财产清单; 5、清算组制定清算方案,并报股东会、股东大会或者人民法院确认; 6、根据股东会、股东大会或者人民法院确认的清算方案分配公司财产; 7、制作清算报告,报股东会、股东大会或者人民法院确认后,申请注销公司登记,公告公司终止。 公司注销先税务后工商 到税务局办理注销的企业,分为未领取加载统一社会信用代码营业执照(非一照一码纳税人)和已领取加载统一社会信用代码营业执照(一照一码纳税人)两种纳税人。 非一照一码纳税人:一定要带上税务登记证的正副本,带着公章到填写表格 一照一码纳税人:带好业执照的原件、复印件,带着公章填写表格。 1、有结存发票(含所有发票)的纳税人,需要先在开票系统中作废未使用的发票,携带作废发票到发票窗口验旧缴销;若发票已经全部填开使用,也需要先到发票窗口验旧发票。 2、使用金税盘或税控盘的纳税人在操作完上一步骤后,需要抄税(当月数据),然后填写《注销企业防伪税控设备登记表》, 3、综合窗口注销报税后,纳税人需要到信息中心注销金税盘或税控盘。 4、以上步骤操作完以后,准备注销前需要填写的各种表单,填写完毕以后到综合窗口办理: (一)增值税申报表: 1、个体户:填写《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》 填报说明:上季度已申报的只填写本季度的申报表即可;上季度未申报的需要填写上季度以及本季度的申报表。 2、个体户一般纳税人:填写《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》 填报说明:上月份已申报的只填写本月份的申报表即可;上月份未申报的需要填写上月份以及本月份的申报表。 3、小规模纳税人企业:填写《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》 填报说明:上季度已申报的只填写本季度的申报表即可;上季度未申报的需要填写上季度以及本季度的申报表; 4、一般纳税人企业:填写《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》 填报说明:上月份已申报的只填写本月份的申报表即可;上月份未申报的需要填写上月份以及本月份的申报表。 (二)企业所得税申报表 特别提示: 未完全办理完注销流程的单位,应在主管税务机关正常进行纳税申报。如果企业存在以下未办结事项,一定要及时处理完毕,不然无法顺利办结注销清税流程 (1)存在未申报、欠税信息; (2)纳税人存在未验旧的发票; (3)土地增值税纳税人未完成土地增值税清算; (4)企业所得税纳税人未完成企业所得税清算; (5)存在未撤回出口退(免)税备案的; (6)存在多缴(包括预缴、应退未退)税款; (7)存在未结报的税收票证 (8)存在报验项目登记未核销; (9)存在其他应结未结事项。 税务办理完毕后,拿到税务出具的《注销税务通知书后》到工商,去工商办理之前要登报注销公司公告(一般登报满45天后再去工商办理注销登记) 1、到工商先填写注销登记 2、再填写注销备案:公司备案登记表: 3、股东会决议;关于成立清算组的决议 关于确认公司清算报告的决议 4、报纸公告原件 5、清算小组成员身份证复印件 6、营业执照正副本原件及复印件 7、国地税注销证明 大批办税事项取消会计工作量大减 《国家税务总局关于取消一批税务证明事项的决定》,已经2019年3月8日国家税务总局2019年第1次局务会议审议通过,现予公布。 太好了!今天起这两个申报正式合并!税局新政策!财务工作大大减轻! 原文通知如下: 为贯彻落实党中央、国务院关于减税降费和减证便民决策部署,税务总局决定再取消12项(附件所列1—12项)税务证明事项,自公布之日起施行。所涉及的规章、规范性文件,按程序修改后另行公布。 根据《财政部税务总局科技部教育部关于科技企业孵化器大学科技园和众创空间税收政策的通知》(财税〔2018〕120号)、《财政部税务总局中央宣传部关于继续实施文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业若干税收政策的通知》(财税〔2019〕16号)、《财政部税务总局退役军人部关于进一步扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知》(财税〔2019〕21号)有关规定,另有3项税务证明事项(附件所列13—15项)已自2019年1月1日起停止执行,现一并予以公布。 各级税务机关应当认真落实2018年底公布取消20项和本次公布取消15项税务证明事项的有关要求,不得保留或变相保留,并积极回应企业和人民群众关切,进一步减少涉税资料报送,确保纳税人有实实在在的获得感。 一图看懂取消的税务证明有哪些: 太好了!今天起这两个申报正式合并!税局新政策!财务工作大大减轻! 太好了!今天起这两个申报正式合并!税局新政策!财务工作大大减轻! 纸质车辆购置税完税证明取消了 6月1日起,纸质车辆购置税完税证明,税务机关不再打印和发放。 太好了!今天起这两个申报正式合并!税局新政策!财务工作大大减轻! 国家税务总局公安部 关于应用车辆购置税电子完税信息办理车辆注册登记业务的公告 国家税务总局、公安部公告2019年第18号 重点内容: 一、自2019年6月1日起,纳税人在全国范围内办理车辆购置税纳税业务时,税务机关不再打印和发放纸质车辆购置税完税证明。纳税人办理完成车辆购置税纳税业务后,在公安机关交通管理部门办理车辆注册登记时,不需向公安机关交通管理部门提交纸质车辆购置税完税证明。 纳税人办理完成车辆购置税纳税业务(免税业务除外)的具体情形如下:纳税人到银行办理车辆购置税税款缴纳(转账或者现金)、由银行将税款缴入国库的,国库已传回《税收缴款书(银行经收专用)》联次;纳税人通过横向联网电子缴税系统等电子方式缴纳税款的,税款划缴已成功;纳税人在办税服务厅以现金方式缴纳税款的,主管税务机关已收取税款。 二、纳税人申请注册登记的车辆识别代号信息与完税或者免税电子信息不符的,公安机关交通管理部门不予办理车辆注册登记。 三、自2019年7月1日起,纳税人在全国范围内办理车辆购置税补税、完税证明换证或者更正等业务时,税务机关不再出具纸质车辆购置税完税证明。 四、下列纳税业务,纳税人如果在试点实施后办理车辆注册登记,税务机关仍然出具纸质车辆购置税完税证明,纳税人仍然可以凭纸质车辆购置税完税证明到公安机关交通管理部门办理车辆注册登记;但公安机关交通管理部门已接收到税务机关车辆购置税电子完税信息的,不再要求提交纸质车辆购置税完税证明。 (一)纳税人2018年10月31日以前(含10月31日)在浙江省(含宁波市)、广东省(含深圳市)、重庆市甘肃省办理的车辆购置税纳税业务; (二)纳税人2019年5月31日以前(含5月31日)在除浙江省(含宁波市)、广东省(含深圳市)、重庆市、甘肃省以外的地区办理的车辆购置税纳税业务; (三)纳税人在2019年6月30日以前(含6月30日)办理车辆购置税补税、完税证明换证或者更正等业务。 五、下列纳税业务,纳税人如果在2019年6月30日以前(含6月30日)办理车辆购置税退税业务,不再提交纸质车辆购置税完税证明正本、副本。 (一)纳税人2018年11月1日至2019年6月30日期间内在浙江省(含宁波市)、广东省(含深圳市)、重庆市、甘肃省办理的车辆购置税纳税业务; (二)纳税人2019年6月1日至2019年6月30日期间内在除浙江省(含宁波市)、广东省(含深圳市)、重庆市、甘肃省以外的地区办理的车辆购置税纳税业务。 六、纳税人如需纸质车辆购置税完税证明,可向主管税务机关提出,由主管税务机关打印《车辆购置税完税证明(电子版)》(见附件),亦可自行通过本省(自治区、直辖市和计划单列市)电子税务局等官方互联网平台查询和打印。 七、本公告自2019年6月1日起施行,《国家税务总局、公安部关于试点应用车辆购置税电子完税信息办理车辆登记业务的公告》(国家税务总局公安部公告2018年第49号)同时废止。 此次新规后,只要你缴纳完购置税后,车管所将可以查询到你的交税信息,不需要再额外提交纸质购置税完税证明。 今天起还有这些减轻 会计人工作量的服务措施 除了上面这些,还有一批深化公安交管“放管服”改革便民利民服务措施。一起来看看有哪些利好! 1、推行小型汽车驾驶证全国“一证通考” 申请人可以凭居民身份证在全国范围内任一地申领小型汽车驾驶证,无需再提交居住登记凭证。港澳台居民可以凭港澳台居民居住证在全国范围内任一地申领。 2、实行小型汽车驾驶证异地分科目考试 申请人申领小型汽车驾驶证期间已通过部分科目考试后,因工作、学习、生活等需要居住地发生变更的,可以在全国范围内申请变更一次考试地。申请人可以持本人身份证件至现居住地车辆管理所申请继续参加其他科目考试,已通过的科目考试成绩继续有效。 3、试行大中型客货车驾驶证省内异地申领 ◆对在省(区)内异地申领大中型客货车驾驶证的,申请人可以凭居民身份证直接申请,无需再提交居住登记凭证。 ◆对跨省(区)异地申领的,在办理现所在省任一地居住证后,也可直接在全省范围内申领大中型客货车驾驶证。 4、扩大车辆转籍信息网上转递试点 ◆在原有15个试点城市的基础上,进一步扩大非营运小微型载客汽车档案电子化网上转递试点,在直辖市、省会市、自治区首府市、计划单列市全部推行,同时各省(区)至少再选择1至2个城市推行。 ◆对机动车在试点城市之间转籍的,申请人可以直接到车辆迁入地车辆管理所申请并办理,无需再回迁出地验车、提取纸质档案。 5、实行摩托车全国通检和6年免检 ◆申请人可以在全国范围内任一地直接检验摩托车,申领检验合格标志,无需办理委托检验手续。 ◆注册登记6年以内的摩托车免予到检验机构检验,需要定期检验时,机动车所有人可以直接到公安交管部门申领检验标志。 6、简化机动车抵押登记手续 ◆当事人向公安交管部门申请办理机动车抵押登记时,对商业银行、汽车金融公司作为抵押权人的,不需要再提交营业执照原件,改为提交加盖公章的营业执照复印件,营业执照复印件或抵押合同可以使用电子印章。 ◆推行在银行、汽车金融公司等机构设立交通管理服务站,方便群众办理机动车抵押登记。已实现与银保监部门、银行等金融机构联网的,实行机动车抵押信息网上转递,公安交管部门网上比对核查。 7、扩大使用原号牌号码范围 ◆对登记在同一机动车所有人名下的同号牌种类的非营运车辆,可以申请车辆间互换机动车号牌号码,更好满足群众和单位的需求;同一机动车一年内可变更一次号牌号码。 ◆放宽使用原机动车号牌号码时限,原车注销、迁出或转移后,保留原号的时限由一年调整为两年。 8、实行机动车销售企业代发临时行驶车号牌 推进在机动车销售企业设立交通管理服务站,发放临时行驶车号牌,方便群众购车、领取临牌后即可上路行驶。 9、全面推行车辆购置税信息联网 在原有4个省(市)试点的基础上,会同税务部门全面推进车辆购置税信息联网核对,公安交管部门办理机动车注册登记时网上核对购置税电子信息,群众不需再向公安交管部门提交纸质购置税完税或免税证明。 10、推行12123交管语音服务热线 深化“互联网+交管服务”,推广应用12123语音服务平台,启用全国统一交管服务电话号码“12123”,为群众提供交通管理业务咨询、信息查询、业务预约/受理、互联网平台用户信息注册/变更等服务功能。 以上便民利民服务措施除第10项以外,自2019年6月1日起在全国全面推行;第10项措施,各地要积极创造条件,加快在全国全面推行。 期待不断有新利好出台,戳朵小花,为好政策点赞。 来源:国家税务总局、重庆税务、小颖言税、每日言税、税政第一线,版权归原作者所有。]]> http://news.esnai.com/2019/0809/192884.shtml Fri, 09 Aug 2019 15:36:42 +0800 税政第一线 税政第一线 首页_会计审计第一门户-中国会计视野 - 亿万先生_亿万先生老虎机_亿万先生官网老虎机 http://news.esnai.com/2019/0809/192885.shtml 一、2018年度年所得12万元以上的个人,还用办理自行申报吗? 根据新修改的个人所得税法,2019年1月1日起,纳税人无须再办理年所得12万元以上自行纳税申报。但对2018年度从两处及以上取得工资薪金所得、日常缴纳税款不足等情形的纳税人,可于2019年6月30日前,参照原年所得12万元以上纳税申报有关规定办理相关未尽涉税事宜。 二、未在当月报送专项附加扣除信息会有什么影响吗? 如果您未能及时报送,也可在以后月份补报,由单位在当年剩余月份发放工资时补扣,不影响您享受专项附加扣除。 三、劳务报酬应纳税所得额应该如何计算? 根据《国家税务总局关于发布<个人所得税扣缴申报管理办法(试行)>的公告》(国家税务总局公告2018年第61号): 第八条扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得时,应当按照以下方法按次或者按月预扣预缴税款:劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除费用后的余额为收入额;其中,稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。 减除费用:预扣预缴税款时,劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不超过四千元的,减除费用按八百元计算;每次收入四千元以上的,减除费用按收入的百分之二十计算。 应纳税所得额:劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得,以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额,计算应预扣预缴税额。劳务报酬所得适用个人所得税预扣率表二(见附件),稿酬所得、特许权使用费所得适用百分之二十的比例预扣率。 居民个人办理年度综合所得汇算清缴时,应当依法计算劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的收入额,并入年度综合所得计算应纳税款,税款多退少补。 四、两处取得工资薪金所得如何申报个税? 根据《国家税务总局关于个人所得税自行纳税申报有关问题的公告》(国家税务总局公告2018年第62号): 一、取得综合所得需要办理汇算清缴的纳税申报 取得综合所得且符合下列情形之一的纳税人,应当依法办理汇算清缴: (一)从两处以上取得综合所得,且综合所得年收入额减除专项扣除后的余额超过6万元; …… 需要办理汇算清缴的纳税人,应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内,向任职、受雇单位所在地主管税务机关办理纳税申报,并报送《个人所得税年度自行纳税申报表》。纳税人有两处以上任职、受雇单位的,选择向其中一处任职、受雇单位所在地主管税务机关办理纳税申报;纳税人没有任职、受雇单位的,向户籍所在地或经常居住地主管税务机关办理纳税申报。 纳税人办理综合所得汇算清缴,应当准备与收入、专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除、捐赠、享受税收优惠等相关的资料,并按规定留存备查或报送。 纳税人取得综合所得办理汇算清缴的具体办法,另行公告。 因此,应该由两家公司每月分别预扣预缴,个人年终进行汇算清缴。 五、如何在自然人扣缴客户端补报之前月份的工资薪金? 如果是单位全部人员整月漏报,您可以点击首页-税款所属月份,选择要补报的月份后点击确定,再去填写报表进行申报。 六、扣缴客户端申报密码是什么? 1、如果是新单位第一次报税,初始申报密码需要去大厅办理,办理好后您在软件修改为您自己容易记住的密码; 2、如果之前申报过,本次申报提示申报密码错误,自己不能再重新设置了,可直接联系税局重置一个新密码。 提醒:重置后的密码有时效性,重置后需及时在软件中修改申报密码。 七、个人所得税申报表如何打印? 通过综合所得申报模块,点击税款计算,导出打印。 八、个体工商户生产经营所得在哪里申报纳税? 通过搜索国家税务总局四川省税务局(或登录以下网址:http://www.sc-n-tax.gov.cn/),点击右下角个人所得税专区。点击自然人税收管理平台,即可进入自然人税收管理平台WEB端进行申报。 九、扣缴客户端采集完专项附加扣除信息后,再导入工资薪金数据,没有自动生成专项附加扣除金额,应该怎么办? 正常工资薪金表中专项附加扣除金额可以自行手工填写,也可以选择需要预填的人员范围,然后点击【预填专项附加扣除】按钮,系统会自动按照已采集的专项附加扣除信息计算出可扣除金额。]]> http://news.esnai.com/2019/0809/192885.shtml Fri, 09 Aug 2019 15:36:42 +0800 四川税务 四川税务 首页_会计审计第一门户-中国会计视野 - 亿万先生_亿万先生老虎机_亿万先生官网老虎机 http://news.esnai.com/2019/0809/192886.shtml 在实际生产经营中,因一些特殊情况造成企业发生资产损失的情况比较常见,根据税法规定,准予在企业所得税税前扣除的资产损失,是指企业在实际处置、转让资产过程中发生的合理损失(简称实际资产损失),以及企业虽未实际处置、转让上述资产,但符合规定条件计算确认的损失(简称法定资产损失)。 那么,不同情形下的资产损失应准备哪些资料呢?为此,小编结合《国家税务总局关于发布<企业资产损失所得税税前扣除管理办法>的公告》(国家税务总局公告2011年第25号)文件相关规定,汇总了8个常见的情形。具体内容如下: 情形一、发生现金损失 2019年6月末,甲公司内部审计人员在对现金盘点时发现如下问题: 发生现金短缺1500元;因收到假币100元被金融机构收缴没收。 经公司决定,对于发生的现金短缺由现金保管人赔偿1000元。那么,针对发生的现金损失若在企业所得税税前扣除应准备哪些证据材料? 政策依据: 现金损失应依据以下证据材料确认: 1.现金保管人确认的现金盘点表(包括倒推至基准日的记录); 2.现金保管人对于短缺的说明及相关核准文件; 3.对责任人由于管理责任造成损失的责任认定及赔偿情况的说明; 4.涉及刑事犯罪的,应有司法机关出具的相关材料; 5.金融机构出具的假币收缴证明。 因此,本案例中,甲公司应准备除第4项以外的其他资料。 情形二、发生应收及预付款项坏账损失 2019年5月,因购买生产材料,甲公司与乙公司签订了购销合同,合同约定价税合计金额为50万元,甲公司需预付货款20万元,在5月末乙公司交付货物时甲公司应支付剩余货款。甲公司按合同约定预付货款20万元,然而,乙公司却迟迟未交货。2019年6月末,甲公司得知乙公司因资不抵债已经向法院申请破产 甲公司预计该笔预付货款已无法收回,并将其作为坏账损失。那么,针对发生的坏账损失,甲公司若在企业所得税税前扣除应准备哪些证据材料? 政策依据: 企业应收及预付款项坏账损失应依据以下相关证据材料确认: 1.相关事项合同、协议或说明; 2.属于债务人破产清算的,应有人民法院的破产、清算公告; 3.属于诉讼案件的,应出具人民法院的判决书或裁决书或仲裁机构的仲裁书,或者被法院裁定终(中)止执行的法律文书; 4.属于债务人停止营业的,应有工商部门注销、吊销营业执照证明; 5.属于债务人死亡、失踪的,应有公安机关等有关部门对债务人个人的死亡、失踪证明; 6.属于债务重组的,应有债务重组协议及其债务人重组收益纳税情况说明; 7.属于自然灾害、战争等不可抗力而无法收回的,应有债务人受灾情况说明以及放弃债权申明。 因此,在本案例中,甲公司应准备第1项、第2项证据材料。 情形三、发生存货盘亏损失 2019年6月,甲公司存货发生盘亏损失5万元,经公司内部相关部门责任认定,库管员张某应赔偿损失2万元,其余损失由公司负责承担。那么,甲公司若在企业所得税税前扣除应准备哪些证据材料? 政策依据: 存货盘亏损失,为其盘亏金额扣除责任人赔偿后的余额,应依据以下证据材料确认: 1.存货计税成本确定依据; 2.企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和内部核批文件; 3.存货盘点表; 4.存货保管人对于盘亏的情况说明。 因此,在本案例中,甲公司应准备上述资料。 情形四、发生存货被盗损失 2019年5月,甲公司一仓库被盗,发生存货被盗损失8万元,该公司已向公安机关报案。6月获得保险公司赔款3万元,经责任认定保管员赔偿1万元,确认存货被盗损失4万元。那么,甲公司若将存货被盗损失4万元在企业所得税税前扣除应准备哪些证据材料? 政策依据: 存货被盗损失,为其计税成本扣除保险理赔以及责任人赔偿后的余额,应依据以下证据材料确认: 1.存货计税成本的确定依据; 2.向公安机关的报案记录; 3.涉及责任人和保险公司赔偿的,应有赔偿情况说明等。 因此,本案例中,甲公司应准备上述资料。 情形五、发生固定资产报废、毁损损失 2019年6月,甲公司所属厂房因遭受泥石流造成毁损,该厂房其账面净值扣除残值和责任人赔偿后的损失为42万元。那么,针对发生的固定资产毁损损失,甲公司若在企业所得税税前扣除应准备哪些证据材料? 政策依据: 固定资产报废、毁损损失,为其账面净值扣除残值和责任人赔偿后的余额,应依据以下证据材料确认: 1.固定资产的计税基础相关资料; 2.企业内部有关责任认定和核销资料; 3.企业内部有关部门出具的鉴定材料; 4.涉及责任赔偿的,应当有赔偿情况的说明; 5.损失金额较大的或自然灾害等不可抗力原因造成固定资产毁损、报废的,应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等。 因此,本案例中甲公司应参照上述规定准备相关资料。 情形六、发生在建工程停建、报废损失 2019年6月,因遭受台风影响,甲房地产开发公司一在建楼盘项目发生重大损失。若甲房地产开发公司想将发生在建工程停建、报废损失在企业所得税税前扣除应准备哪些证据材料? 政策依据: 在建工程停建、报废损失,为其工程项目投资账面价值扣除残值后的余额,应依据以下证据材料确认: 1.工程项目投资账面价值确定依据; 2.工程项目停建原因说明及相关材料; 3.因质量原因停建、报废的工程项目和因自然灾害和意外事故停建、报废的工程项目,应出具专业技术鉴定意见和责任认定、赔偿情况的说明等。 情形七、发生无形资产损失 甲公司是一家软件研发企业,2019年6月该公司一项专利技术已被其他新技术所代替因此丧失了转让价值,该无形资产尚未摊销金额10万元。甲公司拟将其作为无形资产损失,那么,甲公司应准备哪些资料? 政策依据: 被其他新技术所代替或已经超过法律保护期限,已经丧失使用价值和转让价值,尚未摊销的无形资产损失,应提交以下证据备案: 1.会计核算资料; 2.企业内部核批文件及有关情况说明; 3.技术鉴定意见和企业法定代表人、主要负责人和财务负责人签章证实无形资产已无使用价值或转让价值的书面申明; 4.无形资产的法律保护期限文件。 情形八、发生股权投资损失 2016年3月,甲公司出资300万元投资A公司,其持股比例为55%。2019年6月,A公司因资不抵债宣告破产,当月法院受理了A公司的破产申请,并指定破产清算管理人负责A公司资产处置事宜。甲公司认为,其股权投资极可能发生损失。那么,针对发生的股权投资损失若想在企业所得税税前扣除甲公司应从哪些方面准备相关资料? 政策依据: 企业股权投资损失应依据以下相关证据材料确认: 1.股权投资计税基础证明材料; 2.被投资企业破产公告、破产清偿文件; 3.工商行政管理部门注销、吊销被投资单位营业执照文件; 4.政府有关部门对被投资单位的行政处理决定文件; 5.被投资企业终止经营、停止交易的法律或其他证明文件; 6.被投资企业资产处置方案、成交及入账材料; 7.企业法定代表人、主要负责人和财务负责人签章证实有关投资(权益)性损失的书面申明; 8.会计核算资料等其他相关证据材料。 因此,本案例中甲公司应准备除第3项、第4项、第5项之外的相关材料。 来源:中国会计视野,转载请注明出处。]]> http://news.esnai.com/2019/0809/192886.shtml Fri, 09 Aug 2019 15:36:42 +0800 中国会计视野 Dufetax 首页_会计审计第一门户-中国会计视野 - 亿万先生_亿万先生老虎机_亿万先生官网老虎机 http://news.esnai.com/2019/0808/192876.shtml 注意!开展个人所得税专项附加扣除信息核验啦! 温馨提示:7月26日,国家税务总局厦门市税务局,国家税务总局十堰市税务局,国家税务总局石家庄市税务局等多个税务机关网站发布关于开展个人所得税专项附加扣除信息核验的公告。文末小编选取了几个地区发布的公告,公告内容几乎一样,仅仅是文号、落款单位和一个热线咨询电话不同,就不一一列举了,大家一定要关注起来! 个人所得税专项附加扣除信息核验小常识 1、什么是专项附加扣除信息核验? 根据《个人所得税法实施条例》第三十条第三款的规定,纳税人扣缴义务人应当按照规定保存与专项附加扣除相关的资料。税务机关可以对纳税人提供的专项附加扣除信息进行抽查。也就是说,税务机关核验的范围是纳税人申请扣除的子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等6项专项附加扣除是否真实。 2、通过什么途径核实? 一是纳税人自己提供的资料,比如纳税人填了住房贷款利息的专项附加扣除,应当提供并留存的住房贷款合同、贷款还款支出凭证。当然,这些资料还需要进一步核实。 二是相关部门提供的第三方证据。按照《个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》(国发〔2018〕41号)第二十六条的规定,有关部门和单位有责任和义务向税务部门提供或者协助核实以下与专项附加扣除有关的信息。比如住房城乡建设部门应当提供有关房屋(含公租房)租赁信息、住房公积金管理机构有关住房公积金贷款还款支出信息。 3、如果核验不通过怎么办? 根据《个人所得税法实施条例》第三十条第三款的规定,税务机关发现纳税人提供虚假信息的,应当责令改正并通知扣缴义务人;情节严重的,有关部门应当依法予以处理,纳入信用信息系统并实施联合惩戒。也就是说轻则责令改正并通报给所在单位;重则,纳入信用系统,实施联合惩戒,出行、贷款、高消费等处处受限。 4、纳税人该怎么办? 按照上述公告,如收到税务机关的手机短信、个人所得税APP消息、电话或面谈沟通等提示信息,应当高度重视,并一定一定要按照提示认真核实已填报的专项附加扣除信息,若存在错漏,请及时补充、修正。 个人所得税专项附加扣除政策一览表 @所有人:个税专项附加扣除信息开始全面核验.千万注意!    @所有人:个税专项附加扣除信息开始全面核验.千万注意! @所有人:个税专项附加扣除信息开始全面核验.千万注意!      注释: 1、本表所称父母,是指父母、继父母、养父母;子女,是指婚生子女、非婚生子女、继子女、养子女。父母之外的其他担任未成年人的监护人的,比照执行; 2、专项附加扣除以居民个人一个纳税年度的应纳税所得额为限额,一个纳税年度扣除不完的,不结转以后年度扣除; 3、居民个人取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、或者取得经营所得但没有综合所得的,专项附加扣除在办理汇算清缴时减除; 4、纳税人同时从两处以上取得工资、薪金所得,并由扣缴义务人减除专项附加扣除的,对同一专项附加扣除项目,在一个纳税年度内只能选择从一处取得的所得中减除; 5、纳税人年度中间更换工作单位的,在原单位任职、受雇期间已享受的专项附加扣除金额,不得在新任职、受雇单位扣除。原扣缴义务人应当自纳税人离职不再发放工资薪金所得的当月起,停止为其办理专项附加扣除; 6、一个纳税年度内,纳税人在扣缴义务人预扣预缴税款环节未享受或未足额享受专项附加扣除的,可以在当年内向支付工资、薪金的扣缴义务人申请在剩余月份发放工资、薪金时补充扣除,也可以在次年3月1日6月30日内,向汇缴地主管税务机关办理汇算清缴时申报扣除; 7、市辖区户籍人口以国家统计局公布的数据为准; 8、职业资格目录以《人力资源和社会保障部关于公布《国家职业资格目录》的通知》(人社部发〔2017〕68号)为准; 9、纳税人需要留存备查的相关资料自法定汇算清缴期结束后保存五年; 10、本表摘自《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》(国发〔2018〕41号)和《国家税务总局关于发布《个人所得税专项附加扣除操作办法(试行)》的公告》(国家税务总局公告2018年第60号)。 国家税务总局厦门市税务局 关于开展个人所得税专项附加扣除信息核验的公告 尊敬的纳税人: 为贯彻落实党中央、国务院关于个人所得税改革的决策部署,确保广大纳税人依法准确享受专项附加扣除政策,根据《个人所得税法实施条例》《个人所得税专项附加扣除暂行办法》有关规定,我市税务机关将随机选择部分已申报享受专项附加扣除的纳税人,对专项附加扣除信息进行核验并开展纳税辅导。 近期,税务机关将通过手机短信、个人所得税APP消息、电话或面谈沟通等方式与纳税人取得联系,请各位纳税人予以关注,如您通过上述方式收到税务机关的提示,请按照提示认真核实已填报的专项附加扣除信息,若存在错漏,请及时补充、修正。如有疑问,请拨打12366或0592-2022725、0592-2022137热线咨询。 感谢您对税务机关工作的理解和支持。 特此公告。 国家税务总局厦门市税务局 2019年7月26日 国家税务总局石家庄市税务局 关于开展个人所得税专项附加扣除信息核验的公告 尊敬的纳税人: 为贯彻落实党中央、国务院关于个人所得税改革的决策部署,确保广大纳税人依法准确享受专项附加扣除政策,根据《个人所得税法实施条例》《个人所得税专项附加扣除暂行办法》有关规定,我市税务机关将随机选择部分已申报享受专项附加扣除的纳税人,对专项附加扣除信息进行核验并开展纳税辅导。 近期,税务机关将通过手机短信、个人所得税APP消息、电话或面谈沟通等方式与纳税人取得联系,请各位纳税人予以关注,如您通过上述方式收到税务机关的提示,请按照提示认真核实已填报的专项附加扣除信息,若存在错漏,请及时补充、修正。如有疑问,请拨打12366或0311-82205491热线咨询。 感谢您对税务机关工作的理解和支持。 特此公告。 国家税务总局石家庄市税务局 2019年7月26日 国家税务总局十堰市税务局 关于开展个人所得税专项附加扣除信息核验的公告 尊敬的纳税人: 为贯彻落实党中央、国务院关于个人所得税改革的决策部署,确保广大纳税人依法准确享受专项附加扣除政策,根据《个人所得税法实施条例》《个人所得税专项附加扣除暂行办法》有关规定,我市税务机关将随机选择部分已申报享受专项附加扣除的纳税人,对专项附加扣除信息进行核验并开展纳税辅导。 近期,税务机关将通过手机短信、个人所得税APP消息、电话或面谈沟通等方式与纳税人取得联系,请各位纳税人予以关注,如您通过上述方式收到税务机关的提示,请按照提示认真核实已填报的专项附加扣除信息,若存在错漏,请及时补充、修正。如有疑问,请拨打12366或0719-7222007、0719-7222008热线咨询。 感谢您对税务机关工作的理解和支持。 特此公告。 国家税务总局十堰市税务局 2019年7月26日 国家税务总局太原市迎泽区税务局 关于开展个人所得税专项附加扣除信息核验的公告 尊敬的纳税人: 为贯彻落实党中央、国务院关于个人所得税改革的决策部署,确保广大纳税人依法准确享受专项附加扣除政策,根据《个人所得税法实施条例》《个人所得税专项附加扣除暂行办法》有关规定,我区税务机关将随机选择部分已申报享受专项附加扣除的纳税人,对专项附加扣除信息进行核验并开展纳税辅导。 近期,税务机关将通过手机短信、个人所得税APP消息、电话或面谈沟通等方式与纳税人取得联系,请各位纳税人予以关注,如您通过上述方式收到税务机关的提示,请按照提示认真核实已填报的专项附加扣除信息,若存在错漏,请及时补充、修正。如有疑问,请拨打12366或0351-2562211、0351-2562212热线咨询。 感谢您对税务机关工作的理解和支持。 特此公告。 国家税务总局太原市迎泽区税务局 2019年7月26日 温馨提示:各地税局下半年会陆续开展核查,请准备好相关资料。 来源:税乎网、个税管家等,中华会计网校税务网校整理发布]]> http://news.esnai.com/2019/0808/192876.shtml Thu, 08 Aug 2019 23:31:07 +0800 中华会计网校税务网校 中华会计网校税务网校 首页_会计审计第一门户-中国会计视野 - 亿万先生_亿万先生老虎机_亿万先生官网老虎机 http://news.esnai.com/2019/0808/192879.shtml 超出经营范围就不能开票?只要不开具发票,就不需要申报收入?大家最常弄错的8个人问题,统一给大家回复下。 一、超出经营范围就不能开票 错误增值税发票的开具范围,纳税人的经营业务日趋多元化